普洱茶的100个热点问题解答，看完终于明白了！（三）
70.如何品出新鲜普洱茶的新鲜？答：1、从香气辨别
普洱熟茶因为是经过渥堆，所以会产生一股熟味。一般只有10年陈期以内的干仓熟茶(依传统说法，未曾霉变过的茶品为干仓茶)，可以从型茶表面闻出一股熟茶味。约在10年至20年左右，那股表面熟茶味已经消失，则可从茶汤中感觉出熟味香。沉香是由熟味，经过长期干仓陈化而转变过来的最好的熟茶茶香。熟味和沉香是最直接而有效分辨生茶和熟茶的方法之一。
2、从汤色辨别
干仓的普洱生茶茶汤是栗红色，接近重火乌龙茶汤色，即使是陈年的生茶，比如已经有八九十年历史的龙马牌同庆老号普洱茶，它的茶汤颜色只略比五十年的红印普洱圆茶的茶汤深一些。而熟茶的茶汤颜色是暗栗色，甚至接近黑色。所以在现代的茶种分类中，将普洱茶列为黑茶类，是与普洱熟茶的汤色有关的。
3、从叶底辨别
干仓的普洱生茶叶底呈栗色至深栗色，叶条质地饱满柔软，充满新鲜感。普洱熟茶的叶底多半呈现暗栗或黑色，叶条质地干瘦老硬。有些熟茶若渥堆时间不长，发酵程度不重，叶底也会非常接近生茶叶底。反之，也有些生茶在制作程序中，
譬如茶菁揉捻后，无法立即干燥，延误了较长时间，叶底也会呈现深褐色，汤色也会比较浓而暗，跟只是轻度发酵渥堆过的熟茶是一样的。
71.湿仓普洱茶有哪些特点？答：将新加工的普洱茶放入相对湿度在80%以下的仓库里，让其缓慢自然陈化，产生“陈香”品质，这种茶叶习惯称之为“干仓普洱茶”。“湿仓普洱茶”是将干的紧压青茶成品放入潮湿环境（在仓库内采取加水的方法使其相对湿度大于80%），有的也将人工发酵的普洱茶放进湿仓处理，让其快速转化。或将晒青毛茶通过“湿仓”处理后再行压制。通过湿仓处理，有较明显的“湿仓味”，茶色显旧像，有部分茶叶外包装还作了和过去相象的仿真印刷。过分加湿，就会出现茶叶严重霉变，有的甚至滋味变淡，失去了茶叶原始的香活浓厚。“湿仓茶”与人们品茗、健康、保健、生态、有机的追求和要求都是背道而驰的。72.如何鉴别“湿仓茶”？答：干仓陈年普洱茶以汤亮、醇和、温润、香高、甘甜、纯正称奇。而“湿仓”普洱茶除汤色变深外，茶汤滋味粗杂不醇，有强烈的漂浮感，缺乏沉着感。严重霉变的“湿仓”普洱茶大多气味霉浊，失去茶叶应有的光泽，给人以欠纯正、不自然的感觉。霉变过的“湿仓”茶的香气与干仓普洱茶差异较大，难以混同。对于欲鉴别“湿仓”普洱茶品质的人来说，只需按照科学冲泡的基本原则：选择较多的投茶量、较高的水温、较长的浸泡时间，采用重复冲泡审评法，观其色、闻
其香、品其味，再看其叶底，即可辨其品质优劣。73.普洱茶茶道是什么境界？答：清：即清洁、清廉、清静及清寂之清。『茶艺』的真谛，不仅求事物外表之清洁，更须求心境之清寂、宁静、明廉、知耻在静寂的境界中，饮水清见底之纯洁茶汤，方能体味『饮茶』之奥妙。
敬：敬者万物之本，无敌之道也。敬乃对人尊敬，对己谨慎，朱子说：『主一无适』，即言敬之态度应专诚一意，其显现于形表者为诚恳之仪态，无轻藐虚伪之意，敬与和相辅，勿论宾主，一举一动，均佁有『能敬能和』之心情，不流凡俗，一切烦思杂虑，由之尽涤，茶味所生，宾主之心归于一体。怡：据说文解字注『怡者和也、悦也、桨也。』可见『怡』字含意广博。调和之意味，在于形式与方法，悦桨之意味，在于精神与情感，饮茶啜苦咽甘，启发生活情趣，培养宽阔胸襟与远大眼光。使人我之间的纷争，消弭于形，怡悦的精神，在于不矫饰自负，处身于温和之中，养成谦恭之行为。真：真理之真，真知之真，至善即是真理与真知结合的总体。至善的境界，是存天性，去物欲，不为利害所诱，格物致知，精益求精，换言之，用科学方法，求得一切事物的至诚，饮茶的真谛，在于启发智能与良知，使人人在日常生活中澹泊明志，俭德行事，臻于真、善、美的境界。74.如何感受普洱茶茶道的境界？答：一、世用之境
官场、商场、职场、情场之茶；
普洱茶充当了人际关系的最好的稀释剂、润滑剂或者粘结剂：醉翁之意不在乎酒，普洱之意又何必在茶；
二、诗意之境
月下独酌（不是李白喝酒那种），朋友小聚，花好月圆，春宽梦窄。
普洱茶成了我们生活方式的升华物，本意在茶，升华出来的东西并不离茶：于是，因为普洱茶，我们的生活也许依然平凡，但不那么乏味了。
三、天人之境
这是喝普洱茶的最高境界，不必计较新老生熟，不会在意器皿物件，也不注意什么色气韵味，您在此只感到心灵空明，有人有茶，有歌有酒；火塘光暖，陶罐香沸；编篱为案，截竹为瓯；身在很贫穷的草寨瓦庐，其实您会感到此刻非常奢侈的富有；但您不必感动，一感动您就自己跟自己见外了。
75.为什么普洱茶文化是一门独特的文化？答：普洱茶文化是云南民族文化精神的象征，这一点跟陆羽提出的“精行俭德”、庄晚芳提出的“和敬廉美”、陈香白提出的“七义一心”，甚至日本茶道的“和敬清寂”等等，自有其相异之处，最重要的有以下两点：
一、普洱茶文化是一种开放性、包容性很强文化
在当前的社会文化结构中，人不分贫富老幼、地不分南北中外、官不分高低大小、性不分古典时尚，九流三教的各色人
等都能在普洱茶面前找到自己的文化认同感——所谓的“人有多深，茶有多深”，这一点也正是普洱茶会有强大生命力的根本。
古茶树、古茶园的文化意义，也是在近来才被人们发现并强调的。云南很多茶人一定记忆犹新，当初为推广“云抗10号”，不知毁掉了多少古茶园，砍掉了多少古茶树。这很正常，因为那时候，古茶树、古茶园的商业价值还没有被我们认可，更谈不上什么文化价值了。从这个意义上说，普洱茶文化不仅仅是云南人民的财富，也是全国人民的财富，也是全世界人民的财富。
二、普洱茶文化的物质基础是普洱茶本身，普洱茶自身茶性的丰富多样性是普洱茶文化生命力的基本保证.76.为什么称同庆号圆茶为普洱茶后?答：清代中、后期，倚邦茶山没落，易武茶区崛起，云集了云南当时众多茶商，他们设厂制茶，引进先进制茶工艺，以大叶茶种的阳春细嫩白尖制茶，使易武从产茶量和茶质两个方面都一跃为古代西双版纳版
纳六大茶山之冠。同庆号茶庄于1736年在易武设厂制茶，在易武的制茶历史就达百余年。同庆号圆茶分为内票和内飞两种，1920年以前是“龙马商标”，之后则是“双狮旗图”，两者以1920年以前的茶品为绝品。采用最好的竹箬包装，表面是浅金黄色，捆绑所用的竹篾及竹皮，颜色与竹箬相若。同庆号老圆茶的特点为幽雅内敛，绝冠群伦，是极柔和性的
优美茶品，因此被视为国家级绝品，享有“普洱茶后”的美誉。
77.为什么称福元昌圆茶为普洱茶王?答：倚邦和易武两大茶山，曾演绎了清代普洱茶最为辉煌的篇章。创于光绪初年的“宋云号”、“元昌号”两个茶庄均在倚邦、易武两个茶山。其中“元昌号”设在易武的茶厂名为“福元昌号”，专门采用有别于倚邦小叶茶种的易武山大叶种茶精制而成。现最古老的“福元昌圆茶”，产于光绪年间，已历时100多年左右。因此在《普洱茶记》云：“百年福元昌圆茶，享'普洱茶王’之誉。78.为什么称金瓜贡茶为普洱茶绝品?答：普洱金瓜贡茶，是现存的陈年普洱茶中的绝品。港、澳、台茶界称其为“普洱茶太上皇”。该茶生产始于清正七年(1729年)，选取西双版纳最好的女儿茶，以制成团茶，散茶和茶膏敬贡朝延。金瓜贡茶或金瓜人头贡茶，据传均由未婚少女采摘的一级芽茶。采摘的芽茶一般先放之于少女怀中，积到一定数量，才取出放到竹篓里。这种芽茶，经过长期存放，会转变成金黄色，故人头贡茶亦称金瓜贡茶或金瓜人头贡茶。其制作时间已有200多年历史，此品加工者为普洱贡茶厂，原料及初制出自西双版纳倚邦茶山。79.普洱茶为何“牛气”冲天？答：按笔者的粗浅认识，普洱茶仍然有很大的上升空间。理由有四：其一，普洱茶的知名度和真正的价值还不为全国以及全世界的饮茶和收藏爱
好者所认识，甚至可以说在有些地方普洱茶的市场还处于非常低级的萌芽阶段，而这些地区市场的苏醒将会给普洱茶带
来真正的黄金时代；其二，普洱茶的价格与其他名茶相比，也依然有上升的空间。其三，普洱茶的“热度”远远没有达到
它的价值所应体现的程度，就是在普洱茶的六大茶山的易武，与古时候相比都还差得远；其四，普洱茶的收藏价值是一般茶叶所不具备的，简单地说，你今天不买，明年就要花更多的钱。普洱茶的保值和升值作用，将最大程度地保证它可以一路走好80.普洱茶的文化价值体现在哪？答：云南民族文化作为一个整体，从外部看，它具有自身个性特征，相对于中华民族多元文化的其他部分，它是独立的一元；从内部看，它又是由若干不同层次、不同特色的民族文化所组成。因此，多样性可以说是云南民族文化的第一个鲜明特征。云南的民族，虽然发展程度不同，人口多寡不等，但每个民族都有着各自不同的历史。一些民族，有着相同或相近的族源。经过漫长的历史变迁，民族之中发生过很多的分化、融合、重组，最终都形成了各个独立的民族，形成了自己有别于其他民族的文化。丰富多样性是云南民族文化的一个显著特点。这样的多元并存的民族文化,使普洱茶文化具备了斑斓生动的背景,这是其他茶类的文化所不能相比的，这使人们对产品进行联想时有更大的想象空间:这些多元而又息息相关的文化形
成了各民族对茶的不同理解,给非本土文化的消费者在进行
普洱茶消费时直接和一个与自己生存的文化迥然不同的物
态符号相遇，于是普洱茶消费更大程度上成为一种文化消费。
８１、普洱茶对当今社会有何文化意义？答：其一，云南作为世界茶树原生地：野生古茶树,过渡型古茶树,人工栽培型茶树的原生地与当地少数民族文化历史的关系、几处万亩古茶园作为世界自然遗产的意义……而普洱茶,就是在这样深广的茶文化历史背景中,作为大自然得天独厚的慷慨赐予与云南少数民族智慧的结晶,这是亲近自然,天人合一的文化特点。
其二、云南这么多文化各不相同的少数民族在这片热土和谐相处,文化的交流,变迁涵化,与普洱茶贸易有密切的关系,茶马古道是民族文化交流最具典型性的象征。这一点是与其他茶文化“和”的相比诠释是内涵更丰富的：这不仅是人与人的和谐,而且是文化与文化的和谐,这是普洱茶文化精神的“和”最重要的。
其三、茶在云南各民族日常生活中,尤其是在人际关系交往中,往往是促进和象征人情和美的信物,在祖先祭祀等重大活动中扮演不可或缺的角色。居住在临沧耿马亚练的章太村俐米人，每年开始采摘茶叶时都要祭祀古茶树。这在茶文化里是非常独特的现象。而普洱茶文化精神,同样是要由这些深厚斑斓的民族茶文化精神作为背景而凸现。82.普洱茶的投资增值体现在哪？答：●2002年11月，国际贸易广州春秋季优质茶评比会上，100克出厂3年的宫廷普洱茶以16.8万元的价格拍出，一举打破2001年铁观音茶王创下的12万元的记
录。
●2003年，在台湾，一块宋聘号圆茶在茶店以45万台币（人民币10万元左右）被一位司机买走。同一年代的宋聘圆茶在北京被人估价为100万人民币。
●2003年，广东的一位先生花4800元买了一饼普洱纪念饼（新茶）。
●2004年2月8日，在广东大厦，鲁迅和许广平珍藏的一盒清宫普洱茶砖中唯一的一块3克重受托拍卖的茶砖，以1.2万元被人拍走。
●据著名茶界学者吴甲选先生介绍，普洱茶如古字画一样进入收藏品之列。清朝以前的普洱贡茶现在已变成了国家级文物，北京故宫博物院就珍藏着清光绪年间的普洱金瓜贡茶。
●一块重350克、存放了50年的普洱茶饼，身价甚至贵过一辆本田车。
●2005年，希望工程云南普洱茶慈善拍卖会在北京老舍茶馆举行。6桶从云南马帮的骡马身上卸下的普洱茶拍出了241．6万，单桶约2500克茶叶最高拍到160万，创造了云南马帮在沿途6省市义拍最高纪录。
●2005年12月10日下午，名贵普洱茶拍卖会成为首届西部文化产业博览会的一大亮点。第一件拍品：天字号紫天砖拍出10800元高价，“纪念茶马古道命名15周年”生饼以10000元紧随其后，纪念西博会生饼也拍出了8000元。
普洱茶容易保存，茶性转换富变化，从某种意义上来说，普洱茶是“活的有机体”，茶体完成之后的“后发酵作用”即陈化作用将持续进行。普洱茶饼是经过加压、加热等一系列工序后制成，只要将其放在环境适宜的地方发酵（或称陈化、后熟），茶叶中的活性成分将不断与空气接触氧化，氧化过程又可以抑制细菌产生，不但不会变质，反而放置时间越长口感越醇厚，不同陈期、不同存放地点的普洱茶所拥有的风味也不尽相同。
因此，普洱茶成了“可以喝的古董”。新普洱是日常饮料，而老普洱价可等金，在各地的陈年普洱拍卖中频频爆出天价。陈年普洱茶所具备的典藏价值类似于红酒，非常讲究产地、原料、加工，出身正宗的陈年普洱茶的价钱可以翻上十倍数十倍。巨大的升值潜力让茶友们热心地收藏普洱茶。83.普洱茶的保健养生的功效体现在哪？答：1. 减肥
普洱茶内含的皂甙和维生素P高于其他茶类，对化油腻、降血脂、减肥有独特的作用。因此在法国、西德、意大利、日本、香港、澳门等国家和地区，普洱茶有着减肥茶、瘦身茶、美容茶、益寿茶、窈窕茶、刮油茶的美称。
2. 防癌、抗癌
云南西双版纳，是全世界癌症发病率最低的地区之一。
普洱茶中茶多酚及其氧化、降解、络合产物，都是重要的抗
癌防癌成份。普洱茶还富含各种丰富的抗癌维生素，如β胡萝卜素，维生素B1、B2、C、E等，用电子检测法观察普洱茶共三十种化学元素，多数为抗癌的重要微量元素。
3. 降压、降脂、抗动脉硬化
由离体实验及动物实验的结果，普洱茶提取物具有明显的
抗氧化活性，清除自由基，降低LDL不饱和脂肪酸的数量，及增加LDL生育酚的含量，以降低LDL的氧化敏感度。推
论饮用普洱茶可预防动脉粥状硬化及心血管疾病的发生。
4. 护理肠胃
在适宜的浓度之下饮用普洱熟茶，非但不会对肠胃产生刺
激作用，粘稠、甘滑、醇厚的茶水在进入人体肠胃之后，会形成一层膜，附着于胃的表层，对胃产生有益的保护。长期饮用普洱茶可以起到护胃、养胃的作用。普洱茶又有促进肠胃蠕动的功能，饮之助于通便。
5. 抗衰老
饮用云南大叶种加工的普洱茶，抗衰老的作用优于其他茶类。实验及研究证明，云南大叶种普洱茶所含有的茶多酚、儿茶素总量和儿茶素中的表没食子儿茶素没食子酸酯（EGCG）和表没食子儿茶素（EGC）的含量，均高于其他茶树品种。而这些，都是茶叶中抗衰老的主要成份。
6. 醒酒、解烟毒
由于普洱茶中的茶多酚能促进乙醇代谢，对肝脏有保护作用。使乙醇代谢能正常顺利进行；能增加血管收缩功能；茶碱具有利尿作用，能促使酒精快速排出体外，减少酒醉后的危害;还可以补充酒精水解所需的维生素C，兴奋被酒精麻醉的大脑中枢。
普洱茶中维生素Ｃ的含量较丰富，尤其是生茶，在正常情况下，茶叶中维生素C的浸出率可以达到80％左右，茶汤中的维生素Ｃ在摄氏90的温度下也很少被破坏。吸烟者饮茶可以摄取到适量的维生素C，特别是坚持饮生普洱茶，完全可以补充由于吸烟造成的维生素C的不足，以保持人体内产生和清除自由基的动态平衡，增强人体的抵抗能力。84.名人以普洱茶题过哪些诗词？答：以下是部份普洱诗词：云南省人大副主任张宝三诗家《咏普洱茶》七绝诗曰：
普洱名茶誉四方，一杯足使满堂香。
茶姑惜爱春深绿，剪取春光运远洋。
湖北陆羽茶文化研究会副会长欧阳勋诗家吟《普洱茶》绝句曰：
独特香型普洱茶，横黄汤色蕴清华。
条型粗壮耐冲泡，浓强滋味最堪夸。
云南下关茶厂高级工程师、大理州诗联学会理事李格风诗家七绝《吟普洱茶》曰：
誉满乾坤普洱茶，堪称四绝一奇葩。
愁肠百结三杯净，饮后轻盈胜著裟。
思茅市诗词协会副主席万亿诗家的散曲《小梁州(正宫)吩讼酚皆唬?br/>六大茶山驮运忙，铃响叮当，思茅集散去游洋。
声威壮，优质占市场。
中华诗词学会副秘书长王澍诗家吟《普洱茶》的七绝，写出了品饮普洱茶的感觉。
平生足未践思茅，普洱名茶是至交。
炼字未安吟苦处，一杯清冽助推敲。
云南省楹联学会副会长王瑛诗家的五律《普洱茶赞》诗曰：名茶生普洱，享誉遍全球。
常饮身康健，欣闻脑忘忧。
鲜酲居榜首，消食亦佳优。85.勐海茶厂出产的一些普洱茶状况是怎样？答：勐海茶廠出品的編號8582青餅，自八○年代中期至九○年代，均有此茶品。八○年代中期，初製此茶，茶材精良，製作、存藏皆依傳統，所以好東西不少，初期（八○年代中）餅包紙材有四種辨識不難，餅身大而厚。八○年代末以後，因時代因緣佳品不多見。若同好能品到八○年代初期以前的茶品，應為編號7582青餅，此茶內飛有摻用美術字內飛的，內票也摻用了小票的，紙材不論厚薄與8582的初期餅紙材，小有差異，須以現品比對較易分別。
勐海茶廠出品的編號7532青餅，自七○年代中至九○年代一
直被延用，八○年代初之牛皮紙筒包小口中小內票青餅(俗稱雪印青餅)外觀較為特殊，其他均為竹筒外包大內票，除餅包紙材隨年代用紙而變化外(紙材可參考8582青餅)，製茶工序固定，餅面較一般茶餅略小。
勐海茶廠出品的編號7542青餅，自七○年代中至九○年代一直被延用，餅包紙材隨年代用紙而變化(紙材可參考8582青餅)，餅面較7532略大而厚，七○年代中期之大口中蓋印(俗稱7542-73青餅)，餅包紙材及印刷均與一般之7542不同，而餅面大小與條索也較似7532。
勐海茶廠出品的編號7572青餅與熟餅，7572青餅，七○
年代中期僅只一批，餅包印刷近似七子餅大藍印，紙材與餅身大小同7582。而7572熟餅，不知為何八○年代再用此編號卻非青餅，且延續至九○年代均為熟茶，九○年代中以前市面所見熟茶，茶菁配料較細者，多為此茶。
勐海茶廠出品的編號8592熟餅，自八○年代中至九○年代之粗葉厚餅熟茶多為此品。
此時期勐海茶廠所產各種編號之七子餅茶，同時期餅包用
紙大致相同，鮮有異者故辨認年代，可以不同編號茶品餅包紙材交叉比對。又73青餅、雪印青餅及水藍印之年代評定，就口感品評其陳化程度，較似八○年代，但因無更有力之佐證，仍以原包之外觀特徵為主要評定依據.86.下关茶厂出产
的一些普洱茶状况是怎样？答：下關茶廠出品的中茶牌鐵餅，
全為青餅，此時期無熟餅或生熟配之做法，所以又被稱為「下關青餅」。筒包以牛皮紙包，自七○年代初至八○年代初期所用牛皮紙材質及印刷均無太大變化，八○年代中期以後牛皮紙質較為粗糙而無光澤。餅包紙材及印刷，七○年代初與七子鐵餅（平邊平底釘紋）同為簡體字，故俗稱為「簡體中茶」，紙材厚薄可略分為三種，不論紙材與印刷均同七子鐵餅。七○年代中至八○年代初，紙材變化不大，印刷茶字油墨色澤不同，八○年代中後，紙材也隨筒包變差了。
下關茶廠出品的下關磚茶，八○年代中期起以二級茶青壓製而成，經輕發酵，在普洱茶中口感特色與下關青餅恰好兩極，下關青餅極陽剛霸氣，而下關磚茶極陰柔細膩，如為專業貯藏之早期磚茶，已荷香漸明，湯清水細，滑順可口，外觀尺寸較小約（14.1x9.1x2.6）cm，茶面條索為細芽，外包紙材為白竹皮紙包。模造紙為九○年代以後製品，故辨識不難。87.昆明茶厂出产的一些普洱茶状况是怎样？答：昆明茶廠出品的編號7581熟茶磚，生產時間延續最久的熟茶品，故被稱為最具代表性的普洱熟茶。
此時期外包辨識可分四階段：
七○年代初：
有內飛的棗香磚茶，內飛在磚茶內。
七○年代中：7581
市稱「七三磚、文革磚」，因生產初期形制未定，所以印刷、
紙材、字型、尺寸大小等多樣，各具特色辨認容易，73磚厚度較文革磚厚約一成，目前在台灣應有完整的收藏。
七○年代末：7581
市稱「七○年代磚茶」，白紙，尺寸與文革磚同，字體有大小二種。
八○年代：7581
市稱「八○年代磚茶」，形制固定，包裝紙材、印刷、字型、尺寸大小一致，要辨識年代前後只能以品比分辨了。
八○年代以前茶品，如茶材佳、製作好又經專業倉儲存，經長期陳化，熟味已轉化為陳熟香（俗稱棗香、蔘香、沉香），且湯色酒紅、清澈油亮，絕非一般色黑混濁的劣品可比擬。九○年代以後，印刷、字型大小仍延襲八○年代，但紙材改為模造紙故辨識不難。88.关于其他茶厂的普洱茶（云南昌泰集团）是怎样？答：1999年成立的昌泰茶行，于同年在易武设立昌泰茶行易武分行，开始生产第一批易武茶区野生普洱茶饼，名“易昌号”。易昌号的推出，马上引起了业界的关注，随着时间的流逝，陈化后的易昌号，其口感丰富而茶韵十足，很快得到广大消费者和商家的普遍喜爱，并将第一批易昌号称为“99易昌”。到现在为止易昌号仍是昌泰集团的旗帜产品，易武茶山野生茶品最高品牌。05年荣获国家绿色食品AA，有机食品认证。
易昌号，选用西双版纳易武茶区野生，野放茶为主，按传
统方法石磨加工而成。其产品根据用料的不同，分为：极品，珍品，精品，正品，其规格有400g、250g、100g、以饼、沱为主，还有一些特型砖等。其篆体字包装美观大方，具富传统文化底韵。89.关于其他茶厂的普洱茶（云南双江勐库茶叶）是怎样？答：云南双江勐库茶叶有限责任公司前身为双江县茶厂，成立于1974年，1999年县茶厂依法破产后改制为私营企业，改制前公司主要以生产红茶为主。改制后公司前后投入1千多万对厂区进行了改造和扩建，同时转型以生产普洱茶为主。公司现有加工厂房22000多平方米，晒场32000多平方米，烘干使用面积6528平方米，年生产无公害放心普洱茶1500吨。
在产品的生产上，公司的整个生产流程已达国家食品出口企业卫生标准，已注册为符合出口食品生产企业卫生要求的企业，已通过国家食品质量安全市场准入（QS）认证，产品被国家农业部茶叶质量监督检验测试中心认可为：“无公害放心茶”，在普洱茶行业中我公司产品是第一家被该中心认可为“无公害放心茶”的产品，也是目前全国唯一一个可在产品上使用该中心发放的“无公害标签”的普洱茶产品。90.关于其他茶厂的普洱茶（云南六大茶山茶业）是怎样？答：云南六大茶山茶业有限公司于2002年在昆明成立，是一家专业生产和销售精品系列普洱茶的茶叶企业。
云南六大茶山茶业有限公司由制茶专家集数十年传承积累
创办而成，公司拥有一流的茶叶加工厂和高品质的、纯天然的六大茶山茶叶原料。公司与云南省茶叶科学研究所、中南大学湘雅学院茶与健康研究室建立了长期而有效的合作关系，高度重视食品卫生安全理念，每一批产品均送到中国农业部茶叶质量监督检验测试中心检测合格后，方进行批量生产，公司以“传承古今，求本正源，追求卓越，不断发展”为宗旨，以富于扩张性的销售网络为支撑，形成强大的市场竞争力，迅速成为享誉茶界的名牌企业。
公司主要生产和销售以普洱茶为主的各种茶叶珍品：包括六大茶山野生茶系列的饼茶、砖茶、沱茶、竹筒茶，以及上等的各级有机生态茶系列品。公司生产的精品系列普洱茶不仅得到国内同行的好评，而且受到海外茶人的认可和赞誉，近年来在各种茶叶评奖活动中公司产品多次获奖，“六大茶山”正成为普洱茶的强势品牌。91.关于其他茶厂的普洱茶（云南龙生集团）是怎样？答：龙生集团于1996年由思茅市茶叶公司、思茅龙泉生态茶实业公司、云南茶叶机械厂试验茶场和思茅市供销合作社石膏箐茶场联合组建而成。
云南思茅龙泉生态茶实业有限公司前身为思茅县茶叶科技
服务公司，成立于1988年8月。云南茶叶机械厂试验茶场、思茅县供销合作社石膏箐茶场均成立于1986年。
1996年5月由思茅龙泉生态茶实业公司、思茅市茶叶公司、云南茶叶机械厂试验茶场和思茅县供销合作社石膏箐茶场
联合组建“中国云南思茅普洱茶集团（有限）公司”。为规范公司管理，符合工商管理部门的有关要求，公司于同年11月更名为“云南思茅龙生茶叶集团有限公司”。1997年10月省工商局批准公司使用“云南龙生”字样，公司于1998年3
月再次更名为云南龙生绿色产业（集团）有限公司” 。92.关于其他茶厂的普洱茶（云南海湾茶业）是怎样？答：海湾茶业始建于1999年10月，主要生产经营以云南优质大叶种茶叶为原料的云南普洱茶、云南红茶、云南绿茶。本企为股份有限公司，由云南资深普洱茶专家邹炳良先生和卢国龄先生领纲指导，由具有专业技术水平的研制加工人员和高素质的进出口营销人员组成。公司在2002年取得中国进出口商品检疫局颁发的《出口品生产企业卫生注册证书》。2003年获得企业进出口经营权，并建成和完善了原料基地和生产基地。公司70％的产品出口港、澳、台、日本、东南亚、欧美等国家和地区，年出口量800吨，以优良的产品质量和优质的服务获得国内外客商的广泛赞誉，出口量逐年增长。93.在香港、澳门市场的普洱茶是怎样？答:香港澳门，是清代民国以来云南思普区普洱茶外销南洋一带的商业集散地。香港澳门人都喜欢喝普洱茶。据《云南茶叶进出口公司志》载，至1990年止，香港经营传统普洱茶批发、零售业务的茶庄、茶行、茶坊、茶艺中心、茶艺乐园、茶业公司有lfiO家，有800多家茶楼酒家都有普洱茶供应，普洱茶在港年销售约4
千吨，云南普洱茶约占40％。香港有百年老店“荣记茶庄”(清咸丰五年开业的陈春兰老店)，现仍专营正山普洱茶，专办易武春尖等，“荣记茶庄”的“正山普洱茶”商标上印有“本号具百年经验，认荣字朱印为记”字样。香港颜奇香茶坊，据台湾刊物介绍，经营百年普洱茶，存有“宋聘号”茶(易武产)、“群记”茶庄饼茶(江城产)、“福元昌”饼茶(易武产)等。在港澳地区经营普洱茶的还有：香港荣源茶行贸易公司、香港义和成茶行、香港利安茶庄、香港福茗茶庄、香港广源茶行、香港茶艺乐园、香港茶具文物馆双鱼有限公司、香港汇源茶行有限公司、香港东荣茶业有限公司、香港茶艺中心、雅博茶坊等。澳门地区有澳门联合茶业公司，经营茶具和陈年云南沱茶、云南陈年七子饼茶。94.在台湾市场的普洱茶是怎样？答:清光绪二十一年(1895)，日本占据台湾后，台湾、香港经济往来密切，香港人普遍饮用普洱茶，在港、台密切交往过程中，以茶叶为礼物馈赠亲友很平常，台湾人民赴香港，到茶楼也是平常事，普洱茶的知名度也在台湾人脑海中有了较深的印象，而台湾饮用的普洱茶，仅只是亲友自香港带来的，数量较少。
1949年以后，广东、广西、贵州、四川藉和泰国、缅甸边界等地军民，到台湾的人数增加，带人了更多饮用普洱茶的习惯，饮普洱茶的人口增加了，普洱茶的市场需求也出现了。1970年以后，台湾经济有起飞现象，饮茶人口速增，台湾
江苏国税12366解答增值税电子发票的16个热点问题（老会计人的经验） 1、《国家税务总局关于开展增值税发票系统升级版电子发票试运行工作有关问题的通知》（税总函〔2015〕373号） 2、《国家税务总局关于发布增值税发票系统升级版与电子发票系统数据接口规范的公告》（国家税务总局公告2015年第53号） 3、《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号） 4、《国家税务总局关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》（税总发〔2017〕31号） 1、通过增值税电子发票系统开具的增值税电子发票，是否包含增值税专用发票？ 答：目前通过增值税电子发票系统开具的只有增值税电子普通发票，没有增值税电子专用发票。 2、增值税电子普通普通发票是什么样的？ 答：（1）票样如图： （2）实际如图： 3、增值税电子普通发票的发票代码、发票号码是几位数？发票代码、发票号码的编码规则是什么？答：根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号)规定：“四、增值税电子普通发票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票种(11代表增值税电子普通发票)。发票号码为8位，按年度、分批次编制。 …… 本公告自2015年12月1日起施行。”
4、什么类型的纳税人才符合条件申请开具电子发票？ 答：适用于所有开具增值税普通发票的纳税人，可向税务机关申请使用电子发票，并通过增值税发票系统升级版系统开具。较多适合电商、电信、快递、公用事业、商场超市等行业，以及大量使用通用机打发票，自印衔头发票和增值税普通发票的纳税人。 5、增值税电子发票使用什么系统开具？ 答：2016年1月1日起使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票，其他开具电子发票的系统同时停止使用。 6、增值税电子发票系统如何实现开票数据的传递？和纳税人端的防伪税控开票系统是什么关系？答：示意图如下： 7、如何申请使用增值税电子发票？ 答：（1）纳税人持经办人身份证明原件及复印件、公章、发票专用章印模、填制《纳税人领用发票票种核定表》（一式二份），到办税服务厅提出申请。 （2）办税服务厅受理纳税人填报的《纳税人领用发票票种核定表》进行审核确认，进行发票票种核定，并进行税控盘（或金税盘）初始化发型手续。 （3）纳税人可自建电子发票服务平台，也可由第三方建设提供服务平台来对接增值税电子发票系统。 8、电子发票还需要加盖发票专用章吗？ 答：电子发票上有税控签名和电子签章，不需要再另外加盖发票专用章。 9、开具增值税电子普通发票，开错时能作废或红冲吗？ 答：由于增值税电子普通发票具有可复制性，无法回收的特点，因此增值税电子普通发票一旦开具暂不能作废。 增值税电子普通发票开具后，如发生开票有误、销货退回或销售这让等应开具红字增值税电子普通发票，无需退回增值税电子普通发票。 10、增值税电子发票的法律效力同纸质发票吗？ 答：根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号)规定：“增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件（黑白彩色均可），其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。”
“营改增”部分热点问题解答 一、“营改增”范围问题 1、劳务派遣服务是否属于营改增范围？ 答：劳务派遣服务不属于本次营改增的应税服务范围。 2、为工厂提供包车服务是否属于营改增范围？ 答：为工厂提供包车服务为陆路运输服务，属于本次营改增的应税服务范围。 3、工程监理服务是否属于营改增范围? 答：工程监理服务不属于本次营改增的应税服务范围。 4、咨询业务是否属于营改增范围? 答：提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的咨询服务属于本次营改增的应税服务范围。对特定技术项目提供专业知识咨询服务也属于本次营改增的应税服务范围。 5、不动产的租赁是否属于营改增范围？ 答：不动产（包括组成部分）的租赁服务不属于本次营改增的应税服务范围。 6、建筑安装劳务是否属于营改增范围? 答：建筑安装劳务不属于本次营改增的应税服务范围。 7、净化工程设计与施工是否属于营改增范围？ 答：净化工程设计为设计服务，属于本次营改增的应税服务范围；净化工程施工为建筑安装劳务，不属于本次营改增的应税服务范围。 8、律师和会计事务所业务是否属于营业税改征增值税范围，税率是多少？ 答：律师和会计事务所业务属于本次营改增的应税服务范围，其提供鉴证咨询服务的增值税适用税率为6%（如为小规模纳税人，按简易计税方法计算缴纳税款，征收率为3%）。 9、技术检测服务属于营改增范围吗？ 答：技术检测服务为认证服务，属于本次营改增的应税服务范围。 10、汽车清障施救牵引服务是否属于此次营改增的范围？ 答：汽车清障施救牵引服务不属于本次营改增的应税服务范围。 二、差额征收问题 1、一般纳税人的认定标准，有差额征收项目的，是按扣除之后的销售额计算吗？
第二章增值税 一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值 税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税 销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退 税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担 的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元
B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节 增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支 付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管 税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得
12366 纳税服务中心第10期 一、本期受理的热点问题分析 （一）纳税人广泛关注未达标纳税人申请一般纳税人资格的问题 近期，不少纳税人拨打12366热线，反映公司刚成立，以批发为主，咨询“该如何申请一般纳税人资格？需要提供哪些资料？”等。 12366热线咨询员根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号）规定分别解答如下： 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 纳税人符合上述规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定： 1.纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料:《税务登记证》副本；财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的
代理记账协议及其复印件；经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；国家税务总局规定的其他有关资料。 2.主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。 对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。 3.主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。 查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。 实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。 实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。 4.认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 另外，需提醒的是主管税务机关可以在3个月内对按照上述规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业（注册资金≤80万元、职工人数≤10人的批发企业；只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外）实行纳税辅导期管理。 （二）丢失专用发票办理退税的问题成为外贸企业关注的热点
中税网：营业税改征增值税热点问题解析 营改增政策解读|营改增视频课程全面营改增已有两月有余，很多试点纳税人遇到了不易解决的实务问题。在 此，我就常见的一些营改增疑难问题进行解析，以期帮助各位试点纳税人顺利解决疑难。当然，如果就相关问题，当地税务机关另有解决办法，请遵照当地方法 办理。 一、关于房地产开发企业适用简易计税方法的对象问题 部分房地产企业对适用简易计税方法的对象存在疑惑，不清楚是以房地产项目为对象还是以整个纳税主体为对象。 房地产业按项目管理是基本原则，这是针对房地产行业特点专门作出的特殊政策安排，类似于货物增值税可以对部分产品选择适用简易或一般的计税方法，是对房地产行业实实在在的利好。遵循这一原则，房地产开发企业是否适用简易计税方法，并非取决于自己的身份，而是以房地产项目为对象的。举例来说，一个房地产开发企业有A、B两个项目，A项目适用简易计税方法并不影响B项目 选择一般计税方法。 二、关于房地产开发企业自行开发产品出租有关问题 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）以及《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>》（国家税务总局公告2016年第16号）规定，房地产开发企业如果是小规模纳税人，其出租不动产应适用简易计税方法；如果是一般纳税人，则要根据取得不动产的时间来判定：2016年4月30日前取得的不动产属于“老”的不动产，可以选择适用简易计税方法；2016年5月1日以后取得的不动产属于“新”的不动产，出租时适用的是一般计税方法。 对此问题，有人认为房地产开发企业自行开发的产品用于出租并没有进行明文规定。16号公告中明确，取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。房地产企业自行开发的产品属于自建取得，所以适用普遍规定。 三、关于统借统还业务中“企业集团”的界定问题 统借统还中的“企业集团”，是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构 共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。 四、关于人防车位计税问题
一、一般纳税人转登记为小规模纳税人，转登记之前未开具发票的，5月之后按什么税率补开？根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）即财税政策规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票，并按规定交纳增值税。 二、办理退房时，是否可以退还已缴纳的契税？ 根据《财政部国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知》（财税〔2011〕32号）的规定，对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已缴纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已缴纳契税。 三、企业符合高新技术企业减按15%征收企业所得税需不需要备案？ 根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查，减低财税风险。因此，不需要单独做备案。 四、研发费用加计扣除企业所得税优惠政策适用于什么类型的企业？ 根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定第五条规定，本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够
准确归集研发费用的居民企业。 五、纳税人跨县提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交什么资料？ 根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第八条规定，《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号发布)第七条规定调整为： 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料： (一)与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章); (二)与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章); (三)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。 六、企业购买500万元以下的固定资产，可以在计算企业所得税应纳税所得额时一次性扣除吗？ 根据《财政部税务总局关于关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）第一条规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。
一、增值税习题 一、单选题 1、某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500 000元，当月购进货物400 000元，增值税专用发票上注明的进项税额为34 000元，增值税税率为17%。其当月应纳税额为（A）元。 2、某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、保险费100元、装卸费100元。可抵扣的进项税额为（A ）元。 3、小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额30 900元，增值税征收率3%。其当月应纳税额为（A ）元。 000 000 4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人的是（D ）。 A.年不含税应税销售额在150万元以上的从事货物生产的企业 B.年不含税应税销售额在280万元以下的商业企业 C.年不含税应税销售额为1 000万元的商业企业 D.年不含税应税销售额为60万元的商业企业 5、采用赊销、分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为（C ）。 A.收到货款的当天 B.货物移送的当天 C.合同约定的收款日期的当天 D.取得索取销售款凭据的当天 6、下列关于增值税的纳税义务发生的时间表述不正确的是（B）。 A.视同销售货物的行为为货物移送的当天 B.采用预收货款方式的为预收货款的当天 C.进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天 D.赊销方式销售货物为合同约定的收款日期当天【判断题】 1、非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。（错） 2、小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（错） 【多选题】下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有（AC ）。 A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税 B.固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税 C.非固定业户销售货物应当向销售地的主管税务机关申报纳税 D.进口货物应当向机构所在地海关申报纳税 【案例分析题—不定项选择题】某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850 000元； （2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42 120元； （3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580 000元； （4）购进辅助材料128 000元，增值税专用发票注明税额21 760元，支付运输货物的运费1 000元，并取得运输企业开具的运输发票； （5）该罐头厂用价值20 000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18 000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。 上述专用发票都通过了相关认证。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（C ）元。 500 120 020 620 （2）该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（B ）元。
12366纳税服务中心第10期 一、本期受理的热点问题分析 （一）纳税人广泛关注未达标纳税人申请一般纳税人资格的问题 近期，不少纳税人拨打12366热线，反映公司刚成立，以批发为主，咨询“该如何申请一般纳税人资格？需要提供哪些资料？”等。12366热线咨询员根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号）规定分别解答如下： 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
纳税人符合上述规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定： 1.纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料:《税务登记证》副本；财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；国家税务总局规定的其他有关资料。 2.主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。 对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。 3.主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。 查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。
国家税务总局热点问题解答整理（2012-01） 2012-1-30答疑 1、企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入是否缴纳企业所得税？ 问：企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入是否缴纳企业所得税？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税〔2011〕99号）规定，对企业持有2011年～2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券。企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入不属于企业所得税法规定的免税收入，应按规定缴纳企业所得税。 2、农产品初加工，加工费能否列入免税范围？ 问：农产品初加工，加工费能否列入免税范围？ 答：根据《国家税务总局发布〈关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告〉》（国家税务总局公告2011年第48号）第五条第一项规定，自2011年1月1日起，企业根据委托合同，受托对符合《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号）和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号）规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。 3、外购大包装润滑油经简单加工改成小包装，或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，是否缴纳消费税？ 问：单位和个人外购大包装润滑油经简单加工改成小包装，或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，是否缴纳消费税？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于消费税若干具体政策的通知》（财税〔2006〕125号）第四条“关于对外购润滑油大包装改小包装、贴标等简单加工的征税问题”规定，单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。单位和个人发生的以上行为应当申报缴纳消费税，准
全面推开营改增试点12366热点问题解答（一） 1.一般纳税人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服务，适用简易计税方法，文件规定以收到的然后减去分包款为销售额，开票是总金额的还是分包之后的？例如总包收到100万，分包款50万，购货方要求开具100万发票，纳税人实际缴纳50万的税款，如何开票？ 答：可以全额开票，总包开具100万发票，发票上注明的金额为100/(1+3%)，税额为100/（1+3%）*3%，下游企业全额抵扣。纳税人申报时，填写附表3，进行差额扣除，实际缴纳的税额为（100-50）/(1+3%)*3%。 2.《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》国家税务总局公告2016年第16号文件规定：“第二条纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产（以下简称出租不动产），适用本办法。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。”纳税人二次转租，自己没有取得该不动产，适用什么税率？ 答：关于转租不动产如何纳税的问题，总局明确按照纳税人出租不动产来确定。
一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。 3.5月1日之后开具的地税发票缴纳增值税时如何申报，是否如增值税发票一样先进行价税分离？如果申报时既有国税发票又有地税发票如何申报？ 答：开具的地税发票上注明的金额为含税销售额，需要进行价税分离，换算成不含税销售额。纳税申报时，填入附表1“开具其他发票”中的第3列相应栏次。如果申报时既有国税发票又有地税发票，则合并申报。 4.物业收取的停车费和电梯里面的广告位的出租是按什么行业核算？ 答：将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。 车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 所以，均属于现代服务业的租赁服务。 全面推开营改增试点12366热点问题解答（二） 1.我公司原来是销售货物的小规模纳税人，还有本次营改增的应税服务，一般纳税人资格登记标准应如何判断？
增值税法律讲座 十分荣幸受北京市隆安律师事务所辛雪松律师的邀请，来跟大家探讨和学习有关增值税的税务知识。我本人从事税务工作多年，现在北京海淀区国税局稽查局从事稽查工作。在工作过程中我们发现的问题和需要企业注意的事项也很希望与在座的各位企业主管人员进行交流。我先简单讲一些增值税方面的知识，如果各位有问题，欢迎随时提问。 一、什么是增值税： 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 二、增值税的优越性。 从增值税征收管理的方式来看，它具有许多优点：（1）税负公平，有利竞争。（2）税基广泛，收入稳定。（3）自动审计，征管严密。（4）有利于企业加强管理。（5）有利于国际贸易。 增值税因其固有的优越性，在历史上还没有一个税种能像它那年在几
十年内传遍世界各地。增值税产生于20世纪50年代的欧洲。随着欧洲各国商品经济的迅速发展，法国成功改革旧的营业税，创立增值税。在美洲，从1967年到1985年，巴西、乌拉圭、智利、秘鲁等13个国家相继实行了增值税。在非洲，从1955年到1959年，突尼斯、科特迪瓦等6个国家也实行了增值税。在亚洲，从1977年到1986年，菲律宾、韩国、土耳其、印度尼西亚等国家及我国台湾地区相继实行了增值税。到目前为止，世界上已有八十多个国家和地区普遍实行了增值税，它已成为一个国际性税种。 三、增值税的缺陷： （1）增值税的征收范围问题。20世纪末中国的增值税仅对商品的生产、流通和进口以及加工、修理修配劳务征收，对运输业、建筑安装业、邮电通信业、服务业等劳务性行为实行营业税，对农业实行农业税和农林特产税。因而不可避免地会出现：一是在这些特定领域仍然存在重复征税现象；二是存在行业税负不公平；三是征收管理困难多，在各种联结点都存在划分和区别问题。因此，应有步骤地逐步扩大增值税的征收范围，达到增值税的规范、统一和简化。 （2）增值税的类型选择问题。中国实行的是“生产型”增值税，即对纳税人购进固定资产所含的增值税税金不予扣除。这样一来，资本有机构成较高的企业税负就较重，不仅产生技术密集型产品与劳动密集型产品之间的税负不公平，不利于再生产投资，不利于鼓励技术的更新和进步，而且产生重复征税问题，与国际惯例有差异。因此，在中国建立现代企业制度和投资体制中通过深化增值税改革，由“生
《当前国内外形势和热点问题解析（2015）》 考试答案 注意：题目顺序会有不同，请注意核对！为杜绝试卷答案的完全一致性，本群只提供考核通过基本分60分的标准答案，未提供答案的题目请自行答题。 ? 1.当今世界经济长期处于低迷状态，主要是由于（ D ）造成的。（单选题3分） o A.欠发达国家 o B.落后国家 o C.发展中国家 o D.发达国家 ? 2.我国经济发展的阻力是（ B ）。（单选题3分） o A.自然资源紧缺 o B.经济结构发展模式问题 o C.国际形势紧张 o D.生产力水平低 ? 3.冷战结束，国际形势的主要问题是（ C ）。（单选题3分） o A.苏美争夺 o B.东西方对抗 o C.经济问题 o D.军队问题 ? 4.我国当前面临的经济压力是（ D ）的问题。（单选题3分） o A.能否停滞增长 o B.能否超速增长
o C.能否稳步增长 o D.能否保持高速增长 ? 5.我国与周边（ D ）国家有领土领海资源争议。（单选题3分） o A.1个 o B.2个 o C.4个 o D.6个 ? 6.我国在和平共处五项原则的基础上，同任何国家都发展友好合作关系，形成（ A ）。（单选题3分） o A.外交无敌国 o B.少数敌对国 o C.外交多敌国 o D.全部敌对国 ?7.我国当前的核心任务是以（ A ）为中心。（单选题3分） o A.经济建设 o B.文化交流 o C.科技发展 o D.军事发展 ?8.我国总体仍处于可控状态，且处于发展期的（ C ），机遇大于挑战。（单选题3分） o A.下降期 o B.平衡期 o C.上升期
o D.不稳定期 ?9.世界和平发展的重要原因和表现是（ B ）。（单选题3分） o A.传统的国家间的战争大规模爆发 o B.传统的国家间的战争大规模减少 o C.现代的国家间的战争大规模爆发 o D.现代的国家间的战争大规模减少 ?10.当今世界的主题是（ A ）。（单选题3分） o A.和平与发展 o B.改革与开发 o C.民主与人权 o D.人口控制与环境保护 ?11.世界发展趋势是（）。（多选题4分） o A.经济全球化 o B.政治多极化 o C.文化多样化 o D.社会信息化 ?12.要维护国家安全和社会稳定，就要加强力度打击（），维护群众生命财产安全。 （多选题4分） o A.犯罪 o B.暴力 o C.恐怖分子 o D.诈骗 ?13.当前国际安全热点问题包括（）。（多选题4分）
河北省会计人员继续教育-增值税新政落地关注热点及实操指南 一、单选题 1、2019年5月份购进一批农产品，购进时按照9%计算抵扣进项税额；6月份领用时，确定用于生产13%税率货物，则在6月份再加计扣除（）进项税额。 A、1% B、2% C、3% D、4% 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】2019年5月份购进一批农产品，购进时按照9%计算抵扣进项税额；6月份领用时，确定用于生产13%税率货物，则在6月份再加计扣除1%进项税额。 2、航空和铁路凭客票按（）税率抵扣。 A、3% B、5% C、9% D、10% 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】航空和铁路凭客票按9%税率抵扣。 3、视同销售无形资产的纳税义务发生时间是（）。 A、不动产权属变更当天 B、无形资产转让完成当天 C、收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款时 D、合同约定收款日期 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 【答案解析】视同销售无形资产的纳税义务发生时间是无形资产转让完成当天。 4、提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过（）的纳税人，可以适用加计抵减政策。 A、10% B、30% C、50% D、80%
【您的答案】C[正确] 【答案解析】提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，可以适用加计抵减政策。 5、直接收款方式结算的纳税义务发生时间是（）。 A、收到销售款或者取得索取销售款凭据当天不考虑货物是否发出 B、收到销售款或者取得索取销售款凭据当天考虑货物是否发出 C、收到预收款当天 D、书面合同约定的收款日期 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】收到销售款或者取得索取销售款凭据当天为准判断纳税义务和适用税率、不考虑货物是否发出。 6、租赁服务预售款纳税义务发生时间是（）。 A、收到销售款或者取得索取销售款凭据当天不考虑货物是否发出 B、收到销售款或者取得索取销售款凭据当天考虑货物是否发出 C、收到预收款当天 D、书面合同约定的收款日期 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】租赁服务预售款纳税义务发生时间是收到预收款当天，预收款这一天需要确认纳税义务和适用税率。 7、委托其他纳税人代销货物纳税义务发生时间是（）。 A、收到销售款或者取得索取销售款凭据当天不考虑货物是否发出 B、收到销售款或者取得索取销售款凭据当天考虑货物是否发出 C、收到代销单位的代销清单当天 D、书面合同约定的收款日期 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】委托其他纳税人代销货物纳税义务发生时间是收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款。如果一直未收到代销清单及货款，发出代销货物满180天的当天确认纳税义务和适用税率。 8、下列选项中能抵扣进项税额的是（）。 A、贷款服务 B、用于集体福利的 C、购买农产品 D、居民日常服务
北京国税2017年11月12366解答营改增及企业所得税的12个热点问题（老会计人 的经验） 货物和劳务税热点问题（2017年11月） 1.纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，向委托方收取并代为支付的款项，如何开具增值税普通发票? 答：根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）规定，纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，按照零税率开具增值税普通发票。纳税申报时比照差额征税申报处理。 2.辅导期一般纳税人预缴税款能否抵减增值税应纳税额或退还？ 答：根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）第十条规定，辅导期纳税人按第九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。 纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。 3.购买方已经抵扣进项税额，当月开具了信息表交给销售方，但是销售方当月没有开具红字发票，或者开具了红字发票并没有及时交给购买方，购买方应当在哪个月做进项税额转出? 答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定，购买方应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。 4.销售方开具红字发票，是否需要收回原蓝字发票? 答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定，如果是销售方开具信息表，对于已经交付购买方的专票，购买方需要将未用于申报抵扣的蓝字发票的发票联及抵扣联退回给销售方;对于购买方开具信息表的情形，如果购买方已
增值税作业答案 增值税作业： 一、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，5月份发生有关生产经 营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另 外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率 为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元； 该摩托车原值每辆0.9万元。 （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元； 另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运 费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（以
上相关票据均符合税法的规定）。 要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。 答案 （1）销售甲产品的销项税额：80×17% 5.85÷（1 17%）×17%=14.45（万元） （2）销售乙产品的销项税额：29.25÷（1 17%）×17%=4.25（万元） （3）自用新产品的销项税额：20×（1 10%）×17%=3.74（万元） （4）销售使用过的摩托车应纳税额：1.04÷（1 4%）×4%×50%×5=0.1（万元） （5）外购货物应抵扣的进项税额：10.2 6×7%=10.62（万元） （6）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30×13% 5×7%）×（1-20%）=3.4（万元）（7）该企业5月份应缴纳的增值税额：14.45 4.25 3.74 0.1-10.62-3.4=8.52（万元） 二、某商业企业为增值税一般纳税人，2011年8月份有关业务如下： （1）购进货物，取得专用发票，列明价款20000元，税额3400元，另支付运费500 元，货已入库。 （2）购进货物，取得普通发票，列明金额10300元，货已入库。 （3）从农民手中收购农产品，收购凭证上金额30000元，另支付运费1000元，货已入库。 （4）进口货物，到岸价10000美元，汇率1：7.0，关税10%，取得了完税凭证，货已入库。
增值税易错热点问题及节税筹划新思路练习题及答案 一、单选题 1、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上（）倍以下的罚款。 A、一 B、二 C、三 D、四 【正确答案】C 2、纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务按照（）缴纳增值税。 A、提供劳务 B、其他现代服务 C、餐饮服务 D、交通运输服务 【正确答案】B 3、下列不属于混合销售行为的是（）。 A、某农村供销社销售化肥并负责运输 B、某家具厂销售家具，并提供上门的安装的服务 C、某建筑公司为某单位盖房，同时提供自产料件 D、电信单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信
劳务服务 【正确答案】C 4、（）是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配置机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。 A、干租 B、湿租 C、光租 D、期租 【正确答案】A 5、（）是指航空运输企业将配置有机组工作人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方的调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由承租方负担的业务。 A、干租 B、湿租 C、光租 D、期租 【正确答案】B 6、下列各项中，属于兼营行为的是（）。 A、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾
C、餐饮业提供餐饮服务同时销售酒水 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【正确答案】A 7、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计（），抵减应纳税额。 A、15% B、10% C、20% D、25% 【正确答案】B 8、对月销售额未超过（）万元的小规模纳税人免征增值税。 A、15 B、10 C、20 D、25 【正确答案】B 9、（）是根据货物劳务服务的提供进度来确认收入的。 A、权责发生制 B、收付实现制 C、实质重于形式 D、先进先出法 【正确答案】A
2020下半年教师资格考试报名热点问题解答 2016下半年教师资格考试报名热点问题解答 问：哪些省份参加2016年下半年“国考”? 答：参加本次考试的省份有：上海、江西、海南、重庆、吉林、福建、山东、浙江、湖北、宁夏、甘肃、北京、安徽、河北、广西、贵州、江苏、河南、湖南、山西、陕西、黑龙江、辽宁、云南、天津、青海、广东。(四川省不参加本次考试) 问：本次考试什么时候开始网上报名? 答：9月6日起网上报名，浙江省网上报名时间为9月19日-25日;河南省需要先现场报名再网上报名，现场报名时间为9月8日- 12日，网上报名时间为9月9日-13日。 问：报名网址是什么?可以用手机报名吗? 问：哪些省份需要现场确认，哪些省份不需要? 答：需要现场确认的省份有：浙江、上海、河北、山西、山东、江苏、河南;不需要现场确认的省份有：湖北、广西、海南、安徽、 吉林、陕西、福建、贵州、湖南、江西、北京、甘肃、重庆、辽宁、宁夏、广东、青海、天津、云南、黑龙江。 问：哪些省份是网上缴费，哪些省份为现场缴费? 答：实行现场缴费的省份仅有浙江、山西，其余省份均为网上缴费。 问：提交报名信息后多久才能通过审核? 答：实行网上审核的省份，由人工后台审核考生信息，具体审核通过时间要根据当地安排，考生需及时保持关注。 问：我省为现场审核，还需要等待网上审核通过再去现场吗?
答：不需要。实行现场审核的省份，考生在网上提交信息后，即按规定时间前往现场审核，审核通过后工作人员会在后台更改你的 审核状态。 问：教师资格证是全国通用的吗? 答：教师资格证全国通用。 问：听说教师资格证有效期改为3年了? 答：3年是指《中小学教师资格考试合格证明》的有效期，此证 明不等同于教师资格证。笔试、面试均合格的考试可获得合格证明，需在合格证明有效期内向教育局申请认定教师资格，获取教师资格 证书。 问：考取后的教师资格有效期是多久，听说要5年一审?怎么审核? 答：教师资格目前长期有效。部分地区正在试点教师资格定期注册，要求每5年注册审核一次，但仅针对已走入教师岗位的持证人，未进入教师岗位的持证人不受定期注册影响。 问：我还没有取得普通话证书可以报考吗? 答：笔试、面试均不需提供普通话证书，后期申请认定教师资格需提供普通话证书。 问：我是在校生，可以报考教师资格考试吗? 答：在校生可以报考，但对在读年级有限制，一般要求应届生或大三及以上可以报考，具体可查询本省考试公告。 问：我是已经毕业的考生，可以报考吗? 答：已取得学历证明的考生可以报考，但一般要求在户籍或人事关系所在地方可报考，具体可查询本省考试公告。 问：我是非全日制在读学生，可以报考吗? 答：非全日制考生需取得毕业学历证明后方可报考。
云南国税12366营改增专题第16及17期解答营改增的10个热点问题 营改增各地口径：云南国税12366营改增专题第16及17期解答营改增的10个热点问题 1.营改增之前营业税差额征税的部分没差额扣除完，营改增后能不能继续扣除？答：不可以。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条的第十三款规定：“（十三）试点前发生的业务。1.试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。” 2.全面营改增后，纳税人是否需要按照商品和服务税收分类编码开具发票？ 答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：“四、增值税发票开具（一）税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》（以下简称编码，见附件），并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人，应于5月1日前完成开票软件升级。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。” 3.营改增物业管理公司，同时有房屋租赁业务，可否开一张租赁发票，再开一张物业服务费发票，以区别不同税率？ 答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。” 因此，适用不同税率的项目应分别开具。但可以在同一张发票上开具。