第三章税收法律制度
1.【答案】C
【解析】本题考核税收的特征。税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收
比例或数额上的固定性。
2.【答案】B
【解析】本题考核税收的分类。流转税是以流转额为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税，既包括商品销售收入额，也包括各种劳动、服务的业务收入额；在附加
性质的税中，还以主税的税额为征税对象。流转税主要是在生产和流通领域发挥调节作用，
主要包括增值税、消费税、营业税、关税。
3.【答案】C
【解析】本题考核税法的分类。凡是以税收征管过程中税收征收管理程序关系为调整对象的
税收法律规范是税收程序法，如《中华人民共和国税收征收管理法》。
4.【答案】A
【解析】本题考核税法的分类。税法按照法律级次划分，可以分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律，
如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》，以及全国人大及其常委会制定的有关规范性文件，如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》。
5.【答案】B
【解析】本题考核增值税的概念与分类。我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。
6.【答案】D
【解析】本题考核增值税的税率。增值税低税率为13%。
7.【答案】A
【解析】本题考核增值税应纳税额的计算。34－17＝17
8.【答案】2400元
【解析】本题考核增值税小规模纳税人应纳税额的计算。80 000×3%＝2400元
9.【答案】D
【解析】本题考核消费税的计税方法。消费税的计税方法主要有三种：从价定率征收；从量定额征收；从价定率和从量定额复合征收。
10.【答案】B
【解析】本题考核消费税的计算。50 000×50×36%＋50 000×200×0.003＝93万。提示：本题题干中表述为甲类卷烟，调拨价为50元，调拨价＜70元的应为乙类卷烟，题干表述错误。如按照甲类卷烟计算则从价部分税率为56%应纳消费税额为143万。
11.【答案】D
【解析】本题考核营业税的征税范围。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。提供修理修配劳务应为增值税的征税范围。
12.【答案】D
【解析】本题考核营业税的计算。娱乐业的营业税额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用。
（50＋20＋18＋5）×20%＝18.6万
13.【答案】A
【解析】本题考核企业所得税的基本税率。我国企业所得税的基本税率为25%
14.【答案】D
【解析】本题考核企业所得税的免税收入。按照《企业所得税法》的规定，企业的免税收入
包括：（1）国债利息收入。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收
益。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际
联系的股息、红利等权益性投资收益。（4）符合条件的非营利组织的收入。
15.【答案】C
【解析】本题考核企业所得税应纳税所得额的计算。 6 000－400－30－4 100＝1 470万
16.【答案】A
【解析】本题考核非居民纳税人的概念。非居民纳税义务人是在中国境内无住所又不居住或
者无住所而在境内居住不满l年的个人。
17.【答案】D
【解析】本题考核个人所得税的应税项目。根据税法的规定，对一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目收入，不予征税。这些项目包括：
（1）独生子女补贴。（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和
家属成员的副食品补贴。（3）托儿补助费。（4）差旅费补贴、午餐补助。
18.【答案】B
【解析】本题考核个人所得税的计算20000×（1－20%）×20%＝3200元
19.【答案】A
【解析】本题考核个人所得税的计算30000×（1－20%）×20%×（1-30%＝3360元
20.【答案】D
【解析】本题考核《税收征管法》的实施时间。第九届全国人民代表大会常务委员会第二十
一次会议通过了修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》并于2001年5月1日起施行。
21.【答案】C
【解析】本题考核变更税务登记的时间要求。纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登己机关申
报办理变更税务登记。
22.【答案】D
【解析】本题考核注销税务登记的时间要求。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
23.【答案】B
【解析】本题考核注销税务登记的时间要求。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，
应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
24.【答案】D
【解析】本题考核税务登记表的受理、审核。《税收征管法》第十五条规定：“税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。
25.【答案】A
【解析】本题考核增值税专用发票的概念。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提
供加工、修理修配劳务使用的一种发票
二、多项选择题
1.【答案】ABCD
【解析】本题考核税收的主要作用。（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。（2）税收是国家调控经济的重要杠杆之一。（3）税收具有维护国家政权的作用。（4）税收是
国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
2.【答案】ABCD
【解析】本题考核税法的构成要素。税法的构成要素包括（1）征税人（2）纳税义务人（3）征税对象（4）税目（5）税率（6）计税依据（7）纳税环节（8）纳税期限（9）纳税地点（10）减免税（11）法律责任
3.【答案】BCD
【解析】本题考核中央税的概念。凡所有权和管理权归中央一级政府的税种，称为中央税，
为中央财政收入。目前有消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口
环节增值税等。
4.【答案】AC
【解析】本题考核增值税纳税义务发生时间。（1）采用直接收款方式销售货物，不论货物
是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。（4）采取预收货款方
式销售货物，为货物发出的当天。（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的
代销清单的当天。（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售或取得索取销售额的凭据
的当天。（7）纳税人发生的视同销售货物行为的，为货物移送的当天。
5.【答案】BD
【解析】本题考核增值税一般纳税人与小规模纳税人的认定。增值税小规模纳税人的认定标
准是：1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务
为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。增值税一般纳税人应向
税务机关办理认定手续。一般纳税人不得再转为小规模纳税人。
6.【答案】ABCD
【解析】本题考核增值税税率。增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13%。（1）粮食、食用植物油、鲜奶。（2）自来水、暖气、冷气、热水、
煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。（3）图书、报纸、杂志（邮政部门
发行报刊缴纳营业税，不缴纳增值税）。（4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零
部件）、农膜。（5）国务院及其有关部门规定的其他货物。
7.【答案】BC
【解析】本题考核消费税复合计税。采用复合计税方法计算消费税的有卷烟和白酒。
8.【答案】BC
【解析】本题考核消费税纳税义务发生的时间。纳税人生产的应税消费品，除金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税外，均于销售时纳税。
9.【答案】ACD
【解析】本题考核营业税的税目、税率。交通运输业是指使用运输工具或人力、畜力将货物
或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。打捞，比照水路运输征税。通用航空业务、航空地面服务业务，
比照航空运输征税。通用航空业务，是指为专业工作提供飞行服务的业务，如航空摄影、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂飞播、航空降雨等。
10.【答案】AB
【解析】本题考核企业所得税税率。基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有
机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
11.【答案】ABCD
【解析】本题考核企业所得税的征税对象。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特
许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
12.【答案】ABC
【解析】本题考核企业所得税的不征税收入。不征税收入包括：（1）财政拨款。（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。（3）国务院规定的其他不征税收入。
13.【答案】BD
【解析】本题考核个体工商户应纳税所得额的扣除项目。
14.【答案】BCD
【解析】本题考核纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料。包括：营业执照或者其他核
准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件；有关机关、部门批准设立的文件；有关合同、章程、协议书；法定代表人和董事会成员名单；法定代表人（负责人）或业主居
民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书；住所或经营场所证明；委托代理协议书复印件；属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件。
15.【答案】ABCD
【解析】本题考核纳税申报的对象。根据《税收征管法》的规定，纳税申报的对象为纳税人
和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
16.【答案】AB
【解析】本题考核应当办理变更税务登记的情形。纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权
属以及改变其他税务登记内容的。
17.【答案】ABC
【解析】本题考核发票的种类。包括增值税专用发票、普通发票和专业发票。
18.【答案】ABCD
【解析】本题考核开业税务登记的对象。从事生产、经营的纳税人包括：企业、企业在外地
设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位。
19.【答案】ABCD
【解析】本题考核税务登记证的作用。纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件；开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；中请开
具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。
20.【答案】ABC
【解析】本题考核纳税申报的形式。直接申报、邮寄申报和数据电文方式申报。
三、判断题
1.【答案】√
【解析】本题考核税法按法律级次划分。税收行政法规是指国务院制定的有关税收方面的行
政法规和规范性文件。税收规章和税收规范性文件是指国务院财税主管部门，主要是财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会根据法律和国务院行政法规或者规范性文
件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式。
2.【答案】×
【解析】本题考核税法按法律级次划分。税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会制
定的法律，如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》，以及全国人大及其常委会制定的有关规范性文件，如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》。税收规章和税收规范性文件是指国务院财税主管部门，主要是财政部、
国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会根据法律和国务院行政法规或者规范性文
件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件。
3.【答案】√
【解析】本题考核消费税的征收规定。
4.【答案】×
【解析】本题考核营业税的视同销售行为。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。
5.【答案】×
【解析】本题考核营业税的相关规定。以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利
润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
6.【答案】×
【解析】本题考核营业税纳税义务发生的时间。纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
7.【答案】√
【解析】本题考核企业所得税准予扣除项目。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；企业工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
8.【答案】×
第三章税收法律制度 一、单项选择题 1、涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括（）。 A、停止出口退税权 B、监禁 C、罚款 D、没收非法财产 【正确答案】 B 【答案解析】税务违法行政处罚包括罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税 权。 【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】 2、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经（）及省、自治 区、直辖市国税局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 A、财政部 B、国资委 C、国税总局 D、全国人大 【正确答案】 C 【答案解析】税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 【该题针对“税务代理”知识点进行考核】 3、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续， 并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为（）。 A、自行申报 B、邮寄申报 C、数据电文申报 D、简易申报 【正确答案】 B 【答案解析】本题考核邮寄申报的方式。 【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】 4、以下情况符合发票的开具要求的情况是（）。 A、对预期可能发生的业务开具发票 B、全部使用英文填写发票 C、拆本使用发票 D、按号码顺序填开【正确答案】 D 【答案解析】本题考核发票的开具要求。 【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】 5、根据《个人所得税法》，我国个人所得税的征收方式是（）。 A、由税务机关上门征收 B、由个人自行申报 C、个人自行申报和代扣代缴相结合 D、由单位代扣代缴【正确答案】 C 【答案解析】我国个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报的方式。 【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】 6、某画家8月份将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个 人所得税时适用的税目是（）。 A、劳务报酬所得 B、工资薪酬所得 C、稿酬所得 D、特许使用费所得 【正确答案】 C
税收法律制度概述讲义 制度格式 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
第三章税收法律制度概述 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。 最近3年题型题量分析 第一节税收与税法概述 一、税收法律关系（P91） 1、主体 （1）征税主体：税务机关、海关 （2）纳税主体 对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
2、客体 3、内容 【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD 【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。 【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D 二、税法的制定 1、全国人民代表大会：制定税收法律 2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例
3、国务院：制定行政法规 4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整 5、国家税务总局：制定征收管理制度 【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（） 【答案】× 第二节税收制度 一、税种的分类（P93） 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税：企业所得税、个人所得税 （3）财产税：房产税、契税 （4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税 【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。（2004年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【答案】ABC
税收法律制度 一、单项选择题 1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 2.税收法律制度的核心要素是（） A.课税对象 B.税收优惠 C.税率 D.计税依据 3.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.征税人 B.课税对象 C.纳税人 D.纳税义务 4.下列各项中不属于税收作用的是（）。 A.实现国家职能 B.调控经济 C.组织财政收入 D.维护国家政权 5.《个人所得税法》是由（）制定的。 A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.人大授权国务院 C.国务院 D.财政部 6.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（） A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.纳税期限 7.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.土地增值税 8.我国的营业税的有关规定，营业额达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税，营业额低于该标准的则免予征收营业税，这种减免税方式称为（）。 A.免征额 B.项目扣除 C.起征点 9.我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。 A.比例税率.全额累进税率C.超率累进税率D.超额累进税率 10.我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除3500元后的金额计算应纳税额，该3500元指的是（）。 A.起征点 B.免征额 C.税率式减免 D.税额式减免 11.某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。 A.13600 B.13890.60 C.15011.32 D.15301.92 12. 某建筑企业2013年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。 A.120 B.150 C.200 D.250 13.某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.偶然所得 14.飞腾公司2013年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2012年度亏损额为300万元。该公司2013年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。 A.105.6 B.5 C.5.4 D.3.6 15. 下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。 A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票 B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用 C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷 D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具 16.某企业于2012年3月10日向某县饲料公司销售一批农药含税销售额为1170元。该企业此项销项额为（）。 A.0元 B.170元 C.134.6元 D.198.9元 17.王某2008年4月1日将一套居住了2年的普通住房出售，原值12万元，售价30万元，售房中发生费用1万元。计算王某出售房屋应纳个人所得税（）万元。 A、6 B、3.6 C、 3.4 D、2.4
第三章税收法律制度作业题 、单项选择题 1、 国有铁路、公路、水上运输等单位使用的客票、货票等属于（ D ）。 A. 增值税专用发票 B.行业发票 C.专用发票 D.专业发票 2、 纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（ C ）申报办理变更税务登记。 A. 地（市）级税务机关 B.县（市）级税务机关 C.原税务登记机关 D.原工商登记机关 3、 纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在（ A ）向税务机关提出延长停业登记。 A. 停业期满前 B.停业期满后 C.停业期满前5日 D.停业期满后5日 4、 下列各项中，适用超额累进税率的是（ d ）o A. 劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.利息、股息红利所得 D.个体工商户生产经营 所得 5、 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ d ）o A. 在中国境内无住所，居住也不满一年的个人 B. 在中国境内无住所且不居住的个人 C. 在中国境内无住所，而在境内居住超过 6个月不满1年的个人 D. 在中国境内有住所的个人 6、 某建筑企业2011年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款 5000万元，支付职工工资等支出 1000万元。 则该企业当月应缴纳的营业税为（b ）万元。 A. 120 B.150 C.200 D.250 7、 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居 民企业，适用的企业所得税税率为（ C ）o A. 10% B.15% C.20% D.25% 8、 下列各项中，不征收营业税的是（ C ）o A. 销售不动产 B.转让商标权 C.提供修理业务 D.出租一栋房产 9、 下列各项中，不属于消费税纳税人的是（ D ）o A.生产应税消费品的单位 B.进口应税消费品的单位 C.委托加工应税消费品的个人 D.受托加工应税消费品的单位 10、 根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，属于在零售环节缴纳消费税的是（ D ） A.高档手表 B.鞭炮 C.成品油 D.钻石 11、 下列各项中，按从价从量复合计征消费税的是（ c ）o 13、在以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是（ B ） A.进口设备的企业 B.销售商品房的房地产公司 C.零售杂货的个体户 D.生产销售家用电器的公司 14、按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。 （a ）o 15、 下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是（ C ） A.计税依据 B.减税免税 C.税率 D.征税对象 16、 我国现行税法中采用超额累进税率的税种是（ c ）o A.汽车轮胎 B.化妆品 12、某从事商品零售的小规模纳税人, 是（d ）元。 C.白酒 D.珠宝玉石 2012年1月份销售商品取得含税收入 10300元，当月该企业应纳的增值税 A.412 B.396.2 C.309 D.300 2009年1月1日起，我国增值税实行 A.消费型增值税 B. 收入型增值税 C. 生产型增值税 D. 实耗型增值税
第三章税收法律制度概述 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。 最近3年题型题量分析 第一节税收与税法概述 一、税收法律关系（P91） 1、主体 （1）征税主体：税务机关、海关 （2）纳税主体 对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
2、客体 3、内容 【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD 【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。 【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D 二、税法的制定 1、全国人民代表大会：制定税收法律 2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例 3、国务院：制定行政法规
4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整 5、国家税务总局：制定征收管理制度 【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（） 【答案】× 第二节税收制度 一、税种的分类（P93） 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税：企业所得税、个人所得税 （3）财产税：房产税、契税 （4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税 【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。（2004年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【答案】ABC 2、按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （1）中央税：消费税、关税
第三章税收法律制度(课件) 税收概述 一、税收的概念与分类知识点一：税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 1、税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。含义： 除了国家，任何机关和团体，都无权征税税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。作用： ⑴、税收是国家组织财政收入的主要形式。 ⑵、税收是国家调控经济运行的重要手段。 ⑶、税收具有维护国家政权的作用。 ⑷、税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征 税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 1、强制性。 2、无偿性：国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。税收的无偿性是税收“三性”的核心。 3、固定性：包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 （三）税收的分类 我国的税种分类方式主要有：
1、按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。 ⑴、流转税类：以流转额为征税对象流转额包括：①、商品流转额：指商品交换的金额。 ②、非商品流转额：指名种劳务收入或者服务性业务收入的金额。特征：流转税是间接税；流转税是对物税，流转税的计税依据是商品或劳务的流转额。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税都属于流转税。 ⑵、所得税类（收益税）：以各种应纳税所得额为征税对象。特点：可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。包括：企业所得税、个人所得税 ⑶、财产税类：以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为征税对象，主要是对财产的价值或某种行为课税。对象： ①、不动产②、动产特点：①、可以为地方财政提供稳定的收入来源。 ②、可以防止财产过分集中于社会少数人，便于调节财富的分配，体现社会分配的公正性。 ③、纳税人的财产分布地不尽一致，当地政府易于了解，能够因地制宜地进行征收管理。包括：房产税、车船税等⑷、资源税类：以自然资源和某些社会资源为征税对象。特点：税负高低与资源税级差收益水平关系密切；征税范围也比较灵活。包括：我国现行的资源税、土地增值税、城镇土地使用税等
第三章税收法律制度习题（选择题答案为加粗的字母） 1.对生产不固定、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的单位应当采用（查定征收）税款征收方式 1.王某在甲地临时从事收购废品的业务，税务机关对其采取的税款征收方式应 当是（查定征收）。 2.纳税人申报的依据明显偏低,又无正当理由的，税务机关可以(核定应纳税 额）。 3.我国现行的《税收征收管理法》是由全国人民代表大会常务委员会于2001 年4月28日修订,并于(2001年5月1日）起施行的. 4.下列有关增值税专用发票方面的表述中，不正确的是（）. 5.A．增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使 用的一种发票 6.B．只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发 票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用 7.C．增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷
8.D．增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具 9.下列各项中，表述正确的是（）。 10.A．税目是区分不同税种的主要标志 11.B．税率是衡量税负轻重的重要标志 12.C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 13.D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 14.宏发公司在日常的生产经营活动中发生了以下费用,在计算企业所得税应纳 所得额时不允许扣除的项目是（）。 15.A．企业的计税工资薪金支出8万元 16.B．企业直接对我国甘肃地区“希望工程”的5万元公益性捐款 17.C．企业在规定比例之内发生的1万元业务招待费 18.D．企业购买国债的利息收入2万元 19.下列哪一项个人所得不应免纳个人所得税？（）
第三章税收法律制度 ☆复习方向 本章内容务必从学以致用的角度来对待，无论对考试还是对今后的工作本章都具有非常重要的 指导意义。冲刺阶段大家更需重视对税法基本概念及基本计算的掌握。 ☆考点总结 表一、税收 特 征 强制性、无偿性（核心）、固定性 分类征税对 象 流转税增值税、消费税、营业税、关税 所得税企业所得税、个人所得税 财产税房产税、车船税、船舶吨税 资源税资源税、土地增值税、城镇土地使用税 行为税印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税征收管 理分工 体系 工商 税类 绝大多数 关税类进出口关税；进口环节的增值税、消费税和船舶吨税 征收和 收入支 配权限 中央税海关负责征收的税种；消费税；车辆购置税 地方税城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车 船使用税、契税 中央地方 共享 增值税、所得税、资源税、印花税、营业税、城市维护建 设税 计税标 准 从价税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等 从量税车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒等 复合税消费税中的卷烟和白酒 【说明】各地对税种归类仁者见仁，如城镇土地使用税有的归类为财产税，有的归类为资源税，请按本地教材掌握 表二、税法 分类功能作用实体法《中华人民共和国企业所得税法》等 程序法《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》 主权国家行使 税收管辖权国内税法国际税法外国税法 级次法律XX 法 行政法规XX 条例，XX 暂行条例 行政规章和规范性 文件 XX 办法，XX 暂行条例实施细则 构成要素征税人主要包括税务机关、海关 ★纳税人依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、 法人和其他组织 税目征税对象的具体化（列举法、概括法）
第三章税收法律制度 、单项选择题 1、下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。 A. 增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票 B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用 C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷 D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具 【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核增值税专用发票。增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。 2、境外企业在中国境内承包建筑工程和提供劳务时，应当自项目合同签订之日起（）内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。 A. 10 日 B. 15 日 C. 30 日 D. 60 日 【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核设立税务登记的有关规定。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘察工程和提供劳务的，应当自项目合同签订之日起30 内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。 3、纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（）申报办理变更税务登记。 A. 地（市）级税务机关
B. 县（市）级税务机关 C. 原税务登记机关 D. 原工商登记机关 【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核变更税务登记的概念。变更税务登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务机关申报办理税务登记。 4、飞腾公司2010年度实现利润总额为320 万元，无其他纳税调整事项。 经税务机关核实的2009 年度亏损额为300万元。该公司2010年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。 A. 105.6 B. 5 C. 5.4 D. 3.6 【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核企业所得税的计算。2010 年度应缴纳的企业所得税税额=（320—300）X 25唏5 （万元）。 5、某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。 A. 工资薪金所得 B. 劳务报酬所得 C. 稿酬所得 D. 偶然所得 【正确答案】：B
第三章税收法律制度-税收概念与作用 2019年会计从业资格考试内部资料 财经法规与会计职业道德 第三章税收法律制度 知识点：税收概念与作用 ● 详细描述： 1．税收的概念 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。 2．税收的作用 (1)税收是国家组织财政收入的主要形式和工具，在保证和实现财政收入方面具有重 要的作用。 (2)税收是国家调控经济运行的重要手段。国家可以通过设置税种、调整税目和税率、加成征收或减免税收等方式，有效调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健 康发展。 (3)税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家 政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。 (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。在国际交往中，任何国家对在 本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。 例题： 1.有关税收的概念，下列表述中正确的是（）。 A.税收是民众自愿缴纳、政府取得财政收入的形式 B.税收是政府为了满足社会公共需要，强制、无偿地取得财政收入的一种形式 C.税收是政府为了政权需要，强制、无偿地取得財政收入的一种形式 D.税收是政府取得财政收入的唯一形式 正确答案：B 解析：税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律
规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。 2.税收的主要作用包括（）。 A.税收是国家组织财政收入的主要形式和工具 B.税收是国家调控经济的重要杠杆之一 C.税收具有维护国家政权的作用 D.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 正确答案：A,B,C,D 解析： 在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面：①税收是国家组织财政收人的主要形式和工具;②税收是国家调控经济的重要杠杆之一；③税收具有维护国家政权的作用;④税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 3.税目是征税对象的具体项目。（） A.正确 B.错误 正确答案：A 解析：税目是征税对象的具体项目。 4.税收是国家为实现国家职能，凭藉政治权利，按照法律规定的标准，有偿取得财政收入的一种特定分配方式。( ) A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。 5.下列关于税收作用的说法中,正确的有( )。 A.税收是国家组织财政收入的主要形式 B.税收是国家调控经济运行的重要手段