2007重庆关于明确个人所得税有关政策问题的通知

有关通讯费⽤的涉税问题企业⼴⼤员⼯发⽣的通讯费⽤⽀出，是⼀项既涉及企业利益⼜涉及员⼯个⼈利益的普遍花销。

⼜因其属于地税管辖范围，各地的规定⼜有差异，就显得⽐较复杂。

我们不揣浅陋，结合国家税总及各地相关政策，谈⼀下通讯费⽤的财税处理，以及税务稽查的要点和节税筹划思路。

1.通讯费⽤的涉税问题通讯费⽤⼜称通讯补贴收⼊，是指各单位以现⾦形式发放或⽀付的座机电话、移动电话、上⽹等费⽤的个⼈通讯补贴(包括以报销⽅式⽀付的个⼈通讯费⽤以及发放含通讯费⽤性质的⼯作性补贴)。

由于是企业发放给个⼈的补贴，属于前者的费⽤⼜属于后者的收⼊，所以，通讯费⽤的涉税问题主要有⼆：企业所得税的税前扣除问题和个⼈所得税的计缴问题。

(1)税前扣除的财税处理关于通讯费⽤的税前扣除问题，国家税总和各个地区都有相关规定：《国家税务总局关于执⾏〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)⽂件规定，企业发给职⼯与取得应纳税收⼊有关的办公通讯费⽤标准，由省级国税局、地税局协商确定。

依据这个⽂件，京地税企[2003]641号《转发国家税务总局关于执⾏企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知》的规定：企业⽀付给职⼯与取得应纳税收⼊有关的办公通讯费⽤，⽆论采取何种⽀付⽅式，企业所得税税前扣除的最⾼限额为平均每⼈每⽉300元。

⼭西省国家税务局转发国家税务总局关于执⾏《企业会计制度》需要明确的有关企业所得税问题的通知(晋国税发[2003]133号)第九条规定：企业发给职⼯与取得应纳税收⼊有关的办公通讯费⽤标准，我省统⼀规定为每⼈每⽉200元。

办公通讯费⽤的发放范围由企业根据各⾃实际情况⾃⾏确定，并报主管税务机关备案。

在规定范围、规定标准内实际发放的办公通讯费⽤，在计算企业所得税时准予据实扣除;未向主管税务机关备案或超范围、超标准发放办公通讯费⽤的，应进⾏纳税调整。

其他省市也出台相关扣除标准，差别就在于“物价”上，北京允许扣除300元，⼭西允许扣除200元，其实就是考虑地区的物价之差。

广州个税手续费返还政策，个税手续费返还政策，个税返还即个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。

《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

”《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

”企业所取得的手续费返还收入主要涉及增值税、企业所得税与个人所得税和车船税四个税种。

营业税处理根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）第七条规定“服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。

本税目的征收范围包括：交通运输业。

建筑业。

金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。

此外，《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第一条规定“根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的法规，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时2%取得手续费。

对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。

”在这里，对于储蓄机构所取得的返还手续费应征营业税与企业所得税是有着充分的政策依据的，但对于一般性企业所取得的返还个税手续费虽然没有明确规定其应征营业税，但却也无法找到这部分收入应该不征或者免征营业税的规定。

但如果根据营业税条例中规定，对于企业所取得的手续费返还收入严格意义来讲应按服务业中的代理业进行缴纳营业税，只不过因为该笔收入是从税务机关取得因而模糊了征税概念。

对于这一点目前在实践工作中可能多数税务机关都未对此进行实际征收，但值得注意的是，目前也有部分省市对此行为已经作出征税规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳营业税。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网重庆市地方税务局转发国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知【标 签】全额扣缴申报管理工,电力工业部所属企业【颁布单位】重庆市地方税务局【文 号】渝地税发﹝2007﹞221号【发文日期】2007-09-26【实施时间】2007-09-26【 有效性 】全文有效【税 种】个人所得税各区县(自治县)地方税务局，市局各直属单位： 现将《国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知》(国税发〔2007〕97号，以下简称《通知》)转发给你们，并结合我市实际，提出如下补充意见，请一并贯彻执行。

一、高度重视，加强领导，全面推进全员全额扣缴申报管理 各级地税机关要充分认识推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的重要意义，把全面开展全员全额扣缴申报管理作为今后一段时期的一项重点工作抓紧抓好。

各单位主要领导要高度重视，分管领导要切实履行责任，所得税管理部门要发挥牵头作用，有关部门要紧密配合，确保全面推进全员全额扣缴申报管理工作。

二、明确目标，抓住关键，制定切实可行的工作方案 《通知》确定了2007年至2009年各地推进全员全额扣缴申报管理的工作目标，要求有条件的地区要加快此项工作的进度。

鉴于《重庆市地方税务局关于加快推进个人所得税全员全额扣缴申报工作的通知》(渝地税函〔2007〕155号)已明确了我局推进此项工作的目标，且规定的工作进度快于总局的要求，全系统的此项工作目标仍按照市局规定执行。

推广国家税务总局个人所得税管理系统是扩大全员全额扣缴申报管理覆盖面的基本手段，各级地税机关要坚持全员全额扣缴申报管理与个人所得税管理系统同步跟进的原则，制定详细的推广工作方案，确保此项工作扎实有序开展。

三、广泛宣传，加强培训，提供优质的纳税服务 各级地税机关要采取多种形式和途径，广泛、深入开展宣传辅导工作，让扣缴义务人和纳税人了解和掌握全员全额扣缴申报的重要意义、政策规定及办税程序。

企业代扣代缴个税的账务处理企业代扣代缴个税的账务处理个人所得税是以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

在实际工作中，扣缴义务人为纳税人代扣代缴个人所得税可分为以下两种情况：〔1〕纳税人自己负担个人所得税，扣缴义务人只负有扣缴义务；〔2〕扣缴义务人既为纳税人负担税款，又负有扣缴义务。

许多企业在履行扣缴义务时没有严格区分上述两种情况导致税款计算错误，此外对扣缴义务人代付税款的会计处理没有明确。

那么，企业应如何正确计算代扣代缴的个人所得税及进行账务处理呢？下面笔者依据新?中华人民共和国个人所得税法?〔以下简称<个人所得税法>〕的相关，以企业经常发生的支付工资薪金、劳务酬劳代扣代缴个人所得税业务为例进行分析。

一、支付工资薪金代扣代缴个税〔一〕由纳税人自己负担税款1、计算方法?个人所得税法? ，工资、薪金所得，以每月收进额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。

工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。

其应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数例1：某企业职工王力2021年3月份取得工资、薪金所得5500元，由职工自己负担个人所得税款。

王力应缴纳个人所得税的计算过程如下〔假设本文在计算个人所得税应纳税所得额时，仅减除费用标准2000元，下同〕：依据含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：王力应缴纳个税＝〔5500－2000〕×15%－125＝525－125＝400〔元〕2、账务处理为了正确记录、反映个人所得税的代扣代缴情况，支付工资、薪金所得的单位在代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费——应交个人所得税〞科目核算。

在支付工资、薪金所得的同时代扣个人所得税，借记“应付职工薪酬〞科目；贷记“现金〞、“银行存款〞、“应交税费——应交个人所得税〞等相关科目。

实际代缴个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税〞科目；贷记“银行存款〞科目。

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重庆市地方税务局关于规范个人所得税扣除标准的通知
【标 签】所得税扣除标准
【颁布单位】重庆市地方税务局
【文 号】渝地税发﹝2004﹞53号
【发文日期】2004-02-24
【实施时间】2004-02-24
【 有效性 】全文废止
【税 种】个人所得税
自2007年8月27日起，全文废止。

《重庆市地方税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（渝地税发﹝2007﹞199号）
各区县(自治县、市)地方税务局，市局各直属单位:
自1994年新的个人所得税法施行以来,我市在征收工资、薪金个人所得税时，除扣除按税法规定减除费用800元外，每月还减除按税法规定允许扣除的各项津补贴收入129元。

市局在1999年和2003年曾先后两次发文，对已实行市内交通、误餐、医疗包干发放的企业、机关事业单位征收个人所得税时，规定了每月三项包干费用不超过240元的据实扣除和一定额度的电话费用扣除。

为规范个人所得税扣除标准和方便纳税人计算，经请示市政府同意，现就我市工资、薪金所得个人所得税征收扣除标准规范明确如下:从2004年2月(税款所属时间)起，全市在征收工资、薪金个人所得税时，扣除法定减除费用800元不变，按税法规定允许扣除的各项津补贴收入由129元统一调整为400元，三项包干费用和电话费用不再另行扣除。

以前与本通知不一致的,以本通知为准。

关联知识：
1.重庆市地方税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网重庆市地方税务局关于转发国家税务总局办公厅关于印发《个人所得税宣传提纲》的通知【标 签】宣传提纲,个人所得税【颁布单位】重庆市地方税务局【文 号】渝地税发﹝2002﹞246号【发文日期】2002-10-11【实施时间】2002-10-11【 有效性 】全文废止【税 种】个人所得税自2007年8月27日起，全文废止。

《重庆市地方税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（渝地税发﹝2007﹞199号）各区、县（自治县、市）地方税务局，市局各直属单位： 现将《国家税务总局办公厅关于印发〈个人所得税宣传提纲〉的通知》（国税办发［2002］31号）转发给你们，请按照提纲的统一口径，结合本地实际情况，做好个人所得税的宣传工作。

二00二年十月二十一日 国税办发［2002 ］31号国家税务总局办公厅关于印发《个人所得税宣传提纲》的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局： 近一段时期以来，社会各界非常关注个人所得税征管工作，各种媒体对高收入者缴纳个人所得税问题也报道较多，各省（区、市）税务机关不断被要求采访。

为了加强个人所得税宣传报道力度，统一对外宣传口径，经研究，总局拟定了《个人所得税宣传提纲》（以下简称提纲），现印发给你们，请你们按照提纲的统一口径，结合各地实际情况，积极开展个人所得税宣传工作。

附件：个人所得税宣传提纲个人所得税宣传提纲 一、问：我国征收个人所得税的现状如何 答：征收个人所得税是世界各国的通行做法，它已成为世界上大多数国家，尤其是发达国家税制结构中最为重要的税种。

我国个人所得税是适应改革开放形势的需要，于1980年9月开征的，至今已有23个年头了。

经过多年来的不懈努力，该税征收管理得到不断改进，对高收入者的调节不断加强。

特别是1994年实施新税制至 2001年的 8年间，各级税务机关以强化对高收入者调节为重点，不断改进和加强个人所得税的征收管理，从而推动了个人所得税收入连年高速增长，从1993年的46、82亿元增加到2001年的996亿元，年平均增幅高达 47 5％，年均增收 118亿元，大大高于同时期经济增长速度和税收收入增长速度，是同一时期收入增长最快的税种。

重庆市地方税务局关于印发《重庆市个体税收定期定额征收管理办法》的通知文章属性•【制定机关】重庆市地方税务局•【公布日期】2005.09.29•【字号】渝地税发[2005]268号•【施行日期】2005.09.29•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文重庆市地方税务局关于印发《重庆市个体税收定期定额征收管理办法》的通知(渝地税发〔2005〕268号)各区县（自治县、市）地方税务局，市局各直属单位：为进一步加强和规范个体税收管理，更好地适应个体经济发展变化的需要，市局对原《重庆市地方税务局地方税收定期定额征收管理办法（试行）》（渝地税发[2004]112号）进行了修订和完善。

现将修订后的《重庆市地方税务局个体税收定期定额征收管理办法》印发给你们，请结合本地实际，认真贯彻执行。

执行中有何问题，请及时向市局反馈。

二00五年九月二十九日重庆市地方税务局个体税收定期定额征收管理办法第一条为了加强重庆市个体税收定期定额的征收管理，规范个体税收征收管理秩序，保护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关税收法律、法规的规定，制定本办法。

第二条定期定额征收是地税机关依照有关法律、法规，按照规定程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额、收益额或征收率（以下简称定额），并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

第三条本办法适用于：按规定可以不设置账簿、应设置但未设置账簿、虽设置账簿但账务混乱，难以实行查实征收的个体工商户（包括个人承包、承租经营户）（以下简称“定期定额户”）。

适用本办法征收的税种，主要为以经营额、所得额为计税依据的营业税、个人所得税以及附征的城建税、教育费附加。

第四条核定定额可按月、季、半年或一年核定一次。

具体期限由县级以上（含县级，下同）地税机关确定。

第五条核定定额应尽可能采取分地段、分行业、分开业时间先后的“点对点”核定方法，避免大批量的集中核定和定额调整。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网重庆市地方税务局关于个人所得税有关政策问题的通知【标 签】有关政策问题【颁布单位】重庆市地方税务局【文 号】渝地税发﹝2003﹞74号【发文日期】2003-03-28【实施时间】2003-01-01【 有效性 】全文废止【税 种】个人所得税自2007年8月27日起，全文废止。

《重庆市地方税务局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（渝地税发﹝2007﹞199号）各区县(自治县、市)地方税务局，市局各直属单位： 根据国家税务总局精《关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发﹝1999﹞58号)神，经请示市政府同意，现就个人所得税有关问题提出如下处理意见。

一、公务电话费、公务移动电话费扣除问题 根据个人所得税法和市委办公厅、市政府办公厅《关于加强党政机关公务住宅电话和移动电话管理的通知》(渝委办﹝1998﹞261号)的有关规定，按照规定使用住宅电话和移动电话的人员的公务通讯收入属工作所需费用，不作为个人收入，暂不纳入个人所得税的计税范围。

二、工作餐的扣除问题 鉴于我市机关已普遍执行“朝九晚五”工作制度，一些单位为职工提供了免费工作餐，对职工个人取得的免费工作餐补贴不作为个人收入，暂不纳入个人所得税的计税范围。

三、交通费扣除标准问题 对实行市内交通费包干的单位，每人每月按100元内的标准据实扣除。

四、误餐费扣除标准问题 对实行误餐费包干的单位，每人每月按100元内的标准据实扣除。

五、医疗费用包干补贴扣除标准问题 鉴于我市已执行医疗费用包干办法，对职工个人取得医疗费补贴，每人每月按40元内标准据实扣除。

六、以上规定从2003年1月1日起执行。

关联知识：1.国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知。

重庆市地方税务局关于印发《重庆市建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】重庆市地方税务局•【公布日期】2018.06.15•【字号】渝地税发〔2007〕222号•【施行日期】2018.06.15•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税,建筑市场监管正文重庆市地方税务局关于印发《重庆市建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知渝地税发〔2007〕222号（根据《重庆市地方税务局关于建筑安装业个人所得税征管有关问题的公告》（重庆市地方税务局公告2014年第2号）废止贯彻意见及管理暂行办法中第五条、第九条至第十三条、第十六条、第十七条，第十四条中“次月7日”修改为“次月十五日内”；根据《国家税务总局重庆市税务局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局重庆市税务局公告2018年第3号）对本文涉及机构名称变更的地方进行了修改。

）各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：新修订的《重庆市建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》（以下称新《办法》）已经重庆市地方税务局2007年第7次局长办公会通过。

现印发你们，并提出如下贯彻意见，请一并贯彻执行。

一、新《办法》从2007年10月1日起执行，《重庆市地方税务局关于建筑安装业个人所得税征管暂行办法》（渝地税发〔1998〕285号）和《重庆市地方税务局关于个人所得税几个政策业务问题的通知》（渝地税发〔1999〕23号）同时废止。

二、2007年10月1日前已向项目所在地税务机关报到的工程，对工程已完成部分按原征收办法进行结算，对未完成部分按新《办法》规定的程序和标准执行。

2007年10月1日后向项目所在地税务机关报到的工程，一律按新《办法》执行。

三、依照新《办法》第五条第二款，按1%征收率核定征收个人所得税，是指对个人承包、承租经营所得和个体工商户生产经营所得核定征收个人所得税，因此其取得的属于个人所得税其他应税项目的所得，应依法征收个人所得税。

个税手续费返还奖励的申请报告尊敬的公司领导：根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》第十七条规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费，扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员”。

按此规定，已收到向XXX地税局申请的XXX年XXX月至XXX年XXX月期间个税手续费返还奖金XXX元。

依据国家税务局规定需按照提供经纪代理服务征收6%增值税XXX元，后可作收入的手续费返还金为XXX元。

且据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》，按规定取得的扣缴手续费暂免个人所得税。

为更好调动财务部职工的工作积极性，加强财务部职工的税务专业学习，现特向公司领导申请该部分个税手续费返还奖金分配，予以肯定和鼓励财务部职工更加努力的做好本职工作。

请公司领导予以批准！财务部XXX年XXX月XXX日个人所得税等手续费返还的税务处理问题（总局口径更新版2017.2.28）一、个人所得税手续费征收增值税：总局口径：国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

”地方口径：目前就营改增后个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区有深圳国税、内蒙古自治区国税、厦门国税、福建国税、大连国税、安徽国税、辽宁国税(咨询12366)按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

（注：适用于所在地区的所有公司）1、深圳国家税务局全面推开“营改增”试点工作指引（之一），四、代扣代缴个人所得税的手续费返还，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

2、内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答三，一、代扣代缴个人所得税的手续费返还纳税问题，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。

重庆市人民政府关于进一步规范财税扶持政策的通知文章属性•【制定机关】重庆市人民政府•【公布日期】2011.07.15•【字号】渝府发[2011]53号•【施行日期】2011.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政综合规定,税收征管正文重庆市人民政府关于进一步规范财税扶持政策的通知(渝府发[2011]53号)各区县(自治县)人民政府，市政府各部门，有关单位：根据市政府第87次常务会议精神，为进一步规范现行市定财税扶持政策，更好地促进我市经济社会健康持续发展，现就有关事项通知如下：一、规范扶持政策现行市定财税扶持政策中，对同一类别政策，在政策标准、补助比例、执行期限等方面相对统一；对政策执行无期限的，原则上明确到本届政府末，到期即止；对政策存在“先征后返、即征即返”等表述的，统一规范为“财政补贴”；主管部门原则上不重复给予财政专项资金和财税扶持政策，确需支持的，从相关专项资金中按10％— 15％比例切块，作为兑现财税扶持政策的来源。

据此，停止一批、调整一批现行市定财税扶持政策。

为切实维护政策的严肃性、连续性，今后若研究出台或调整财税扶持政策，市级主管部门要商市财政局认真测算、充分酝酿后提出具体意见，按照《重庆市政府重大决策程序规定》(重庆市人民政府令第189号)，提交市政府常务会议或市长办公会议审议后出台，且保持相对稳定，不得频繁调整变动。

二、计提专项资金对涉及税收、土地出让金和城市建设配套费的市定财税扶持政策按10％计提专项资金，专项用于城市建设等民生事业发展。

市委、市政府确定的产业结构调整和重大招商引资项目涉及的税收扶持政策，以及“八大投”等国有基础设施建设集团、企业(集团)划拨土地转为出让土地、主城区危旧房拆迁和城中村改造项目、主城区分成的土地出让金扶持政策不纳入计提范围。

三、提高政策绩效“十二五”期间，为进一步发挥财税扶持政策作用，支持事关重庆长远发展的重大项目，按照有保有压思路，要用好现行市定财税扶持政策，严控新出台市定财税扶持政策，避免分散财力、弱化效果。

重庆个人所得税标准个人所得税是指个人依法按规定缴纳的所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，个人所得税是对居民个人和非居民个人的所得征收的一种税收。

在中国，各地区的个人所得税标准都有所不同，因为个人所得税标准是根据当地的经济发展水平和生活成本来确定的。

重庆是中国西部地区的一个大都市，也是一个经济发达的城市。

根据重庆市的相关规定，个人所得税的征收标准也有所不同。

下面将详细介绍重庆的个人所得税标准。

首先，对于工资、薪金所得，重庆的个人所得税标准是分为七个级别，税率从3%到45%不等。

具体标准如下，月应纳税所得额不超过1500元的，税率为3%；超过1500元至4500元的部分，税率为10%；超过4500元至9000元的部分，税率为20%；超过9000元至35000元的部分，税率为25%；超过35000元至55000元的部分，税率为30%；超过55000元至80000元的部分，税率为35%；超过80000元的部分，税率为45%。

这是适用于居民个人的工资、薪金所得税率。

其次，对于稿酬所得、特许权使用费所得、特许权转让所得、股利所得、红利所得、利息所得、租金所得、财产转让所得等，重庆的个人所得税标准是统一税率20%。

此外，对于经营所得、对企事业单位承包经营所得、个体工商户生产经营所得、对承包经营、承租经营的个体工商户所得，重庆的个人所得税标准是分为三个级别，税率分别为5%、10%和20%。

总的来说，重庆的个人所得税标准是根据不同类型的所得分为不同的级别，并且采用分级累进税率。

这种税收政策能够更好地体现税收公平原则，让不同收入水平的人群承担相应的税收责任。

需要注意的是，重庆的个人所得税标准可能会根据国家税收政策的调整而有所变化，因此纳税人在遵守相关规定的同时，也需要及时关注最新的税收政策，以确保自己的纳税行为合法合规。

总之，重庆的个人所得税标准是根据不同类型的所得采取不同的税率，并且根据所得额分为不同的级别。

重庆个人所得税纳税标准随着社会经济的发展，国家对税收制度的调整近年来也愈加频繁，以确保国家和地方政府获取足够的财政收入，可以持续支持社会发展和经济繁荣。

重庆市个人所得税纳税标准在这一背景下也经历了较大的改变，根据《重庆市财政局关于印发重庆市个人所得税纳税标准的通知》，以下将简要总结重庆市个人所得税纳税标准：一、重庆市个人所得税的纳税标准（一）月度薪金所得税1.月确定的薪金所得（如职工工资、企业股东薪金等），按月缴纳月度薪金所得税。

2.度薪金所得税税率为3%，首月累计实际应纳税所得额每月不超过3000元的，实际纳税所得额减除3100元税基后，税率为0%，即无需缴纳月度薪金所得税。

（二）年度薪金所得税1.按年定薪金所得（如企业股东年薪、职工年度奖金等），需按年缴纳年度薪金所得税。

2.年度薪金所得税税率为5%，首月累计实际应纳税所得额每月不超过3500元的，实际纳税所得额减除3000元税基后，税率为0%，即无需缴纳年度薪金所得税。

二、重庆市个人所得税的最低税率重庆市个人所得税的最低税率为3%，针对纳税人按月确定的薪金所得（如职工工资、企业股东薪金等），累计实际应纳税所得额每月不超过3000元的，实际纳税所得额减除3100元税基后，税率为0%，即无需缴纳月度薪金所得税。

重庆市个人所得税的最高税率为35%，税率变化梯度为3个，即3%-10%,10%-25%,25%-35%。

三、重庆市个人所得税起征点对按月确定的薪金所得（如职工工资、企业股东薪金等），每月实际应纳税所得额超过3000元（以下简称纳税起征点），便需要缴纳个人所得税；若每月实际应纳税所得额低于3000元，则当月不需要缴纳个人所得税。

四、重庆市个人所得税减免政策为便于纳税人按时缴纳个人所得税，重庆市财政局还出台了大量优惠政策，纳税人可根据认定的实际情况办理优惠减免申请，主要有以下几类：1.家庭理财提取资金所得减半征收；2.低收入者减半征收；3.居民存款利息所得减半征收；4.教师、文职人员以及技术人员职务津贴和绩效津贴减半征收；5.农民工特定类别收入免征；6.企业研发费用抵扣；7.纳税人未及时足额缴纳个人所得税，可以在免交补交罚金的前提下，减免20%-50%的个人所得税。

国家税务总局重庆市税务局关于个人所得税综合所得汇算清缴邮寄申报的通告文章属性•【制定机关】国家税务总局重庆市税务局•【公布日期】2020.03.31•【字号】2020年第6号•【施行日期】2020.03.31•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局重庆市税务局关于个人所得税综合所得汇算清缴邮寄申报的通告根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）文件规定，为切实维护纳税人合法权益，进一步做好个人所得税汇算清缴事项，现就办理个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“个税年度汇缴”）邮寄申报有关事项通告如下：一、邮寄申报的适用范围任职受雇单位所在地（无任职受雇单位的，为户籍所在地或经常居住地）在重庆市范围内的纳税人，可通过自然人电子税务局（个人所得税APP、WEB端）或办税服务厅办理个税年度汇缴，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务，简便快捷。

不便通过以上途径办理的可通过邮寄申报办理个税年度汇缴，税务机关无法为邮寄申报提供申报表预填服务，纳税人需逐项填写相关信息。

二、邮寄申报的接收税务机关国家税务总局重庆市税务局指定国家税务总局重庆市江北区税务局负责受理全市个税年度汇缴邮寄申报业务。

邮寄地址：重庆市江北区金沙门路76号P1层重庆市江北区税务局办税服务厅收，邮政编码：400023，联系电话：************。

三、邮寄申报的报送资料为避免他人恶意冒用身份办理申报，需将纸质年度汇算申报表（一式两份）和个人身份证复印件（一份）一并报送：（一）纳税人仅取得境内综合所得的，应根据规定填报《个人所得税年度自行纳税申报表（A表）》或《个人所得税年度自行纳税申报表（简易版）》或《个人所得税年度自行纳税申报表（问答版）》。

纳税人取得境外综合所得的，应填报《个人所得税年度自行纳税申报表（B 表）》及《境外所得个人所得税抵免明细表》。

个税手续费返还奖励的申请报告尊敬的公司领导：根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》第十七条规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费，扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员”。

按此规定，已收到向XXX地税局申请的XXX年XXX月至XXX年XXX月期间个税手续费返还奖金XXX元。

依据国家税务局规定需按照提供经纪代理服务征收6%增值税XXX元，后可作收入的手续费返还金为XXX元。

且据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》，按规定取得的扣缴手续费暂免个人所得税。

为更好调动财务部职工的工作积极性，加强财务部职工的税务专业学习，现特向公司领导申请该部分个税手续费返还奖金分配，予以肯定和鼓励财务部职工更加努力的做好本职工作。

请公司领导予以批准！财务部XXX年XXX月XXX日个人所得税等手续费返还的税务处理问题（总局口径更新版）一、个人所得税手续费征收增值税：总局口径：国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

”地方口径：目前就营改增后个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区有深圳国税、内蒙古自治区国税、厦门国税、福建国税、大连国税、安徽国税、辽宁国税(咨询12366)按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

（注：适用于所在地区的所有公司）1、深圳国家税务局全面推开“营改增”试点工作指引（之一），四、代扣代缴个人所得税的手续费返还，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

2、内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答三，一、代扣代缴个人所得税的手续费返还纳税问题，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。

全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2007第二次修改)
文章属性
•【制定机关】全国人大常委会
•【公布日期】2007.12.29
•【文号】主席令第85号
•【施行日期】2008.03.01
•【效力等级】法律
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税务综合规定,个人所得税
正文
中华人民共和国主席令
（第八十五号）
《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议于2007年12月29日通过，现予公布，自2008年3月1日起施行。

中华人民共和国主席胡锦涛
2007年12月29日全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个
人所得税法》的决定
（2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过）
第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改：
第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。

”同时，对“个人所得税税率表一”的附注作相应
修改。

本决定自2008年3月1日起施行。

《中华人民共和国个人所得税法》根据本决定作相应修改，重新公布。

重庆市人民政府关于加强个人所得税征收管理工作的通知文章属性•【制定机关】重庆市人民政府•【公布日期】1998.07.07•【字号】渝府发[1998]51号•【施行日期】1998.07.07•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税,税收征管正文重庆市人民政府关于加强个人所得税征收管理工作的通知（渝府发〔１９９８〕５１号１９９８年７月７日）个人所得税是地方财政收入的重要来源之一，是调节个人收入分配的重要杠杆。

它对增加地方财政收入，调节过高收入，缓解社会分配不公，保障改革开放和促进社会经济健康发展都具有重要意义。

为贯彻落实党中央、国务院关于改进和加强个人所得税征管的指示精神，现就我市进一步加强个人所得税征收管理工作有关事项通知如下：一、各级政府要加强领导与协调，支持个人所得税的征收管理工作个人所得税具有特殊的重要作用，各级政府要以强烈的政治责任冲刺直正地把个人所得税作为调节个人收入分配、促进社会稳定、增加地方财力的重要税种予以高度重视，认真听取税务部门对加强个个所得税征管工作的意见，及时帮助税务部门解决征管工作中的实际问题和困难。

要组织协调好税务部门与各级别有关部门的关系，为强化征收管理创造良好的外部环境。

各级政府要按照市里的统一部署，督促税务部门制定工作规划，明确中长期收入目标，采取有力措施，使个人所得税征管工作一年上一个台阶，力争在三矛内使全市个人所得税占工商税收的比重和在地方税种中的排名有较大突破。

要加快制定各类个人所得税征管办法，强化个人所得税征管地方法规体系建设，以增强个人所得税执法的刚性和力度。

各级领导干部要以身作则，带头履行纳税义务，主动申报缴纳个人所得税，以推动全市个人所得税主动申报纳税和代扣代缴工作的顺利开展。

二、各有关部门要积极主动使命税务部门加强个人所得税的征收管理工作个人所得税涉及面广，政策性强，征管难度大，是工商税收的一个特殊税种。

各有关部门要在当地政府的统一领导下，密切配合，把加强个人所得税征收管理工作作为本部门的职责，支持税务部门做好个人所得税征收管理工作。

个人所得税若干征税业务指引（2007年）（共5篇）第一篇：个人所得税若干征税业务指引(2007年)关于印发个人所得税若干征税业务指引(2007年)的通知2007年8月1日穗地税发[2007]199号局属各单位：现将市局制订的《个人所得税若干征税业务指引（2007年）》印发给你们，请遵照执行。

广州市地方税务局个人所得税若干征税业务指引（2007年）为规范个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，对近期我市个人所得税征管过程中遇到的有关问题明确如下：一、关于企业年金征免税问题按照劳动保障部《企业年金试行办法》（劳动保障部第20号令）的规定，企业和职工个人缴纳的企业年金费用，属于补充养老保险金性质。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条的规定，企业缴纳的企业年金费用，应在计入职工企业年金个人帐户的当月并入职工个人工资薪金收入计征个人所得税；职工个人缴纳的企业年金费用，不得从纳税人的应纳税所得额中扣除。

职工退休或出境定居按规定提取年金时，不再计征个人所得税。

二、关于离退休人员再任职取得薪酬收入适用应税项目问题根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）的规定精神，离退休人员再任职取得薪酬收入，除另有规定外，凡同时符合下列四个条件的，按“工资薪金所得”项目纳税，否则，按“劳务报酬所得”项目纳税：（一）受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；（二）受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；（三）受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；（四）受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

本条规定实施后，广州市地方税务局《关于个人所得税若干业务问题的通知》（穗地税发[2004]64号）第三点同时停止执行。

三、关于残疾、孤老人员和烈属工资薪金所得减征个人所得税问题广州市地方税务局《关于印发〈个人所得税征税业务指引（一）〉的通知》（穗地税发[2005]160号）第三条第（一）项所说的工资薪金总收入，是指未减除费用（每月1600元）和“三费一金”（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金）的收入额。

2007年6月29个人所得税税法2007 年 6 月，中国全国人民代表大会常务委员会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，该法自 2008 年 1 月 1 日起正式实施。

本文将介绍该税法的基本内容和相关条款。

范围及征收对象该税法适用于中国境内居民个人和境外所得源于中国的个人。

征收对象包括：1.个人所得税的纳税义务人；2.代扣代缴义务人；3.个人所得税的代扣代缴代位义务人；4.个人所得税的申报义务人。

纳税义务人及税率该税法规定，个人所得税的纳税义务人是指在中国境内取得个人所得的自然人。

税法对个人所得税的征税分为7个级别，税率分别为：应纳税所得额税率0 - 1,500元3%1,500 - 4,500元10%4,500 - 9,000元20%9,000 - 35,000元25%35,000 - 55,000元30%55,000 - 80,000元35%80,000元以上45%扣除方式个人所得税扣除方式包括：•工资薪金所得：申报扣除和按照税法规定的标准扣除两种方式。

•劳务报酬所得：申报扣除和每次收入按20%的标准扣除两种方式。

每笔劳务报酬所得的个人所得税应当在20%以内。

•稿酬所得：每月应当申报并缴纳个人所得税。

减免、免征和退税该税法规定，在一定的情况下，可享受个人所得税的减免、免征和退税：•对个人提供赠与的，减按其开具的税前金额的20%征收个人所得税；•对于仅有退休费、抚恤金和生活补助等税前所得额，执行不扣留个人所得税政策；•对取得受灾捐款、抗震救灾物资等特殊政策，全额减免个人所得税。

申报个人所得税的申报方式包括网上申报和现场申报两种方式。

纳税人可以通过后续公布的具体申报流程进行申报。

处罚依据该税法规定，对于未按照规定及时申报，未按照规定缴纳或者拒不缴纳个人所得税的，将会受到罚款或者进行其他行政处罚。

总结个人所得税是国家税收的重要组成部分，其最终目的是调节财富的分配，促进社会公平和经济发展。

本文所述的 2007 年个人所得税税法是一部有关个人所得税的重要法律，对于我们了解个人所得税具有重要意义。

中华人民共和国个人所得税法(2007第二次修正) 文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2007.12.29•【文号】主席令第85号•【施行日期】2008.03.01•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定,个人所得税正文中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

第三条个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。