论现行消费税的调节作用及不足

完善消费税法改革的几点建议针对消费税法的改革，本文建议扩大高污染产品和奢侈品的征税范围，新增一次性消费品和高档服务为征税对象，将消费税由价内税改为价外税，更好地实现消费税法的立法目的。

标签：消费税;改革;建议我国于1993年颁布《中华人民共和国消费税暂行条例》，1994年正式实施。

消费税法施行二十多年来，在引导人们环保、健康、合理地消费，调节收入分配，促进消费结构的优化升级，筹集财政收入等方面发挥了积极的作用。

但是，从现实看，消费税法存在对高耗能高污染产品的征税范围较窄，奢侈品未纳入征税范围，高档服务消费仍在征税范围中“缺位”，消费税的调节收入分配功能没有充分发挥，不适应消费市场的新情况等问题。

为解决上述存在的问题，落实“税收法定”原则的要求，以及完善消费税法，财政部、税务总局联合起草了《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》，启动了消费税法新一轮的改革。

借着消费税法由条例上升为法律的改革时机，针对消费税法征管中存在的问题，就进一步完善消费税法的法律制度，深化消费税法的改革，本文提出以下几点建议：一、落实新发展理念，将更多不利于环境保护的高污染、一次性消费品纳入征税范围（一）将一次性餐具、打包盒纳入征税范围近几年，我国外卖行业兴起极大地改变了人们的消费方式，给人们用餐带来了便利，同时也使一次性餐具、打包盒的使用量大幅度增长，形成大量难以降解的餐饮垃圾。

而且一次性餐具、打包盒属于发泡塑料制品，遇热会散发不利于人体健康的有害物质。

目前日、韩等国家已经在积极推进环保型一次性餐具的普及使用，因为价格较高，导致我国环保型一次性餐具市场发展较慢。

如果环保型一次性餐具和塑料一次性餐具定价相同，商家和消费者肯定是优先选择有利于人体健康的环保型一次性餐具，所以我们通过在一次性塑料餐具的生产环节征收消费税的方式，大幅度地提高一次性塑料餐具的價格，来增强环保型一次性餐具的竞争力。

（二）将一次性塑料袋纳入征税范围我国环保部门从2008年6月开始要求超市、商场对一次性塑料袋收费，来减少白色污染，并禁止商家提供厚度小于0.025毫米的塑料袋。

消费税改革的思考与建议作者：朱雅倩来源：《科学与财富》2019年第01期摘要：2016年国内消费税10217亿元，同比下降3.1%，占税收收入比重7.84%，占我国GDP的比重仅为1.37%，远低于发达国家。

在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

我国消费税比重偏低，发挥的作用有限，还有进一步调整的空间。

本文通过对当前我国消费税存在的问题进行分析，从而为消费税改革提出相应对策建议。

关键词：消费税；改革；建议一、现行消费税存在的问题（一）征收范围偏窄，税基偏小一是未能将部分高耗能、高污染和资源性产品纳入征收范围。

针对一次性筷子、实木地板等生态环境影响较大的商品征收消费税，目前还没有对洗涤用品、农药、化肥、塑料袋、一次性包装物、破坏臭氧层化学品和电子产品等高耗能、高污染和资源性产品进行征收。

二是未能将部分高档消费品和高档服务消费纳入征收范围。

针对贵金属征收消费税，但却没有针对貂皮等高端皮草征收消费税，针对游艇征收消费税，但却没有针对私人飞机征收消费税，还未能将高档食品（如冬虫夏草等）、高档木材家具（如红木家具），以及属于娱乐的部分高档消费行为（包括高档歌舞厅、高档桑拿、高档美容健身院、高档酒店、私人会所、高级会员俱乐部等）纳入征收范围。

（二）税率结构不合理，部分产品税率水平偏低一是资源性产品的税率偏低。

一次性筷子、实木地板的消费税税率均为 5%，明显过低。

例如，一次性筷子的批发价格在0.02-0.1元之间，最高消费税不过5厘钱，对于日常消费行为的影响很小，基本不会对环境保护产生正面作用。

同样，实木地板既属于资源型产品，但同时也是高档消费品，5%的消费税对其影响微乎其微。

二是税率结构设置存在不合理，对高档消费品和高档服务消费等同一性质的消费品采取同种征收税率，现实情况是同种消费品的价格千差万别，采用同种税率征收不能显示出消费税的收入调节功能。

浅析我国消费税的问题及建议【前言】消费税是对一些特定的消费品和消费行为征收的一种税，属于流转税的范畴。

我国国务院是于1993年12月13日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部在1993年12月25日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，并于1994年1月1日开征消费税。

征收消费税是适应时代发展需求的，有着其特定的意义。

研究消费税存在的问题从理论上来说有助于我们了解其性质，有助于揭示其实施方式可能出现的问题及原因；从现实意义上来看，有助于把握我国今后税制改革的长期方向，有助于我国目前的税收理论与政策的研究，从而不断完善我国的消费税制，促进我国经济的又好又快发展。

这篇文献综述首先参考文献总述消费税的优缺点；再结合我国的实际消费税政策具体评析其优缺点，发现并整理问题，然后阐述自己的观点；最后结合问题找出较好的解决方案。

【主题】一、消费税的优缺点尤斯第（Johan Herich Gottlobs von Justi，1705—1771）是德国官方学派的代表人物。

尤斯第以平等课税原则为依据，探讨了各种赋税形式，认为国内消费税不利于生活资料的供应，因而不支持征收消费税。

他认为，国内消费税的缺点有：（1）限制人们合理的活动自由；（2）不利于营业及商业活动；（3）不能使课税负担均匀等；（4）基础不确实，逃税严重；（5）需要许多官吏和征收费用。

其优点有：（1）把公共负担分派到每一个人；（2）人们通过对消费税支出的调节，有可能避免这种这种负担；（3）只占个人收入的极小一部分；（4）对每一个人来说负担很小，却能增加国家的财政收入；（5）征收上不需要强制执行；（6）外国人也可以负担消费税；（7）既能控制商业，又能创造工业。

[1]与尤斯第的立场不同，另一位德国官方学派的代表人物宋能菲尔斯（Joseph Freiherr von Sonnenfels,1732—1817）从国内收入的稳定性和永久性立场出发，认为消费税对于国家和纳税人都有利，主张实行消费税。

当前中国税制结构的主要缺陷和优化建议当前中国税制结构的主要缺陷和优化建议姓名：安海燕学号：201005000770 摘要：本文立足于中国当前的税制结构，分析了我国现行税制存在的税负不够合理，税制结构失衡，税收立法严重滞后，税制制约经济和税制空白等几个主要问题，并从税制长远发展的战略角度，提出进一步优化和改革我国税制的建议：合理调整税负，优化税制结构，进一步完善主要税种等。

关键词：税制结构经济税收负担公平效率我国现行税制框架和基本内容是在1994年统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”的原则基础上建立起来的，还有一些是基于20世纪80年代，甚至是50年代设计的，随着国内、国际经济形的发展变化,特别是我国加入WTO后,现行税中有些方面显然已经不能适应国际和社会状况，为保障我国经济的持续、高效增长,避免与税制与经济相博弈，更好发挥税收促进经济发展和结构调整的作用,急对现行税制进行改进和完善。

经济决定税收，经济结构决定税源结构，经济增长决定税收增长。

税收又对经济结构有反作用，税收制度建设对经济发展具有重要的影响作用，当税收制度建设顺应经济结构的变化与发展的需要时，税收制度就能够促进经济结构的巩固与发展，对经济发展起到积极的促进作用；当税收制度不符合经济结构的变化与发展的需要时，就会阻碍经济结构的巩固与发展，会直接影响经济的增长。

针对当前中国经济问题中的产业结构总体格局不合理城乡、地区之间经济发展差距、行业集中度普遍过低、消费结构的矛盾等问题，我国现行税收制度与经济结构调整不相适应的方面主要有：（一）税负水平不合理。

2010年，据美国《福布斯》杂志推出的榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”居全球第二，这也是继2009年中国内地首次排名第二位后，再次位列该名次。

虽然中国许多专家都指出中国内地的“税负痛苦指数”居全球第二有些夸大，但有研究显示，从1994-2009年，中国宏观税负水平从16%提高至30%，该数据尽管未能得到官方的证实，但税收收入连年超过GDP增长，使得政府收入占GDP的比重大幅增加。

我国消费税存在的问题及对策建议作者：王艺璇来源：《经济师》2014年第10期摘要：消费税是政府针对某些特定的消费品或消费行为征收的一种税。

消费税的征收不仅有助于国家的财政收入的增加，最重要的是对于消费导向的调节作用。

随着我国人民经济生活的发展变化，消费税在我国的发展水平已经处于相对滞后的局面，在税目选择、税率设定以及征税环节上与我国国内产业结构、消费结构以及消费水平的现状已不相适应。

为此，在对我国消费税目前存在的问题进行简要剖析的基础上，提出对消费税进行改革的几点建议。

关键词：消费税改革建议中图分类号：F810.42 文献标识码：A文章编号：1004-4914（2014）10-033-02一、消费税简介消费税是以消费品（消费行为）的流转额作为征税对象的各种税收的统称。

作为一种间接税，消费税选择部分特殊消费品进行征收，主要作用是在保证国家财政收入的前提下对产品结构进行调节并对消费方向进行正确引导。

我国消费税是在1994年进行的税制改革当中的设立的，是只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节进行征收的一种价内税，税款由最终消费者承担。

现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目。

二、我国消费税的发展历史我国特种消费行为税在1951年就已经开始征收，在此之后，也不断对一部分有着消费税色彩的货物税进行开征，比如对小轿车、彩色电视机在1989年设定的特别消费税，但从未作为一个正式税种对其进行设立。

直到《中华人民共和国消费税暂行条例》在1994年的颁布实施，消费税才真正作为正式常设的税种在我国的税收体系当中独立存在，当时设立的该税目包含的消费品有11大类。

消费税真正意义上的开始征收，使我国税收体系获得进一步完善与规范，是对我国经济实行的宏观调控手段不断丰富的重要标志。

2006年，我国在该年对消费税进行了较大程度的改革，跟1994年相比，此次改革的重点是对消费税在节约资源、保护环境和合理引导消费的作用进行了强化：新增高尔夫球及球具、游艇、实木地板、高档手表等税目；增加了成品油税目下的5个子目；对护肤护发品的征收税目进行了删除；除此之外，还对几个税目的税率进行了调整。

消费税在消费结构中的调节作用[摘要] 消费税作为我国流转税系中三大主体税种之一，在我国税制中占有十分重要的地位。

其在消费结构中的调节作用主要体现是在对消费行为、对不平等的收入分配、以及在保护环境、节约资源等方面具有导向和调节作用。

今后，我国应继续加大对“双高”征税，克服消费税制的计税不足，进一步扩大消费税征收范围和提高非生活必需品的税率，从而更好地发挥消费税在消费结构中的调节作用，调节经济结构。

[关键词] 消费税；消费结构；消费导向；调节作用；建议一、消费税的概述（一）消费税的简单概述消费税作为一种流转税是在1994年新设立的一个税种，是以消费品的流转额作为课税对象进行价内征收的各种税收的统称。

消费税历史悠久，始于西汉时期，直至今日，已深入人们的生活。

随着经济的不断发展，消费税的征收范围不断增加，税额也日益提高；由于消费税对消费结构有特别的调节作用，它受到了世界各国的普遍重视。

我国自1994年实行税改以来，消费税制一直在比较稳定中实施，后来在2006年在木质商品，部分奢侈品和成品油方面的税目增加到了14个；在2008年的小汽车上根据节能减排方面作出调整；到了2009年，对卷烟和白酒的消费税作出调整；在2012年，统一对液体石油产品征税。

这么多次的税费调整，无一不说明了以税收手段促进环境保护和节约资源的政策取向，消费税对消费行为和收入分配的导向调节作用。

（二）消费税的纳税人消费税作为政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。

它的纳税人不仅包括中国境内生产、委托加工、零售和进口等环节税法规定的应税消费品的单位和个人。

同时在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。

p1.通过税负转嫁去引导消费。

消费税作为一种间接税，是以税负转嫁，让消费者面对过高的价格的时候去抑致消费的渴望或超前的消费需求以此来避免不必要的金钱浪费，并使得消费者养成良好的消费观念和消费习惯。

消费税改革：存在问题与建议作者：刘凯笛来源：《商情》2016年第45期随着“营改增”全面铺开，增值税将覆盖全部商品和劳务，商品税体系将形成增值税普遍调节、消费税特殊调节的制度格局，因此消费税提速改革窗口也就开启。

我国现行消费税制度已不可避免的显出与经济发展不相适应的地方，征收范围偏窄、税基偏小、税率结构不尽合理、调节力度不够充分等问题逐渐显现。

如何弥补地方税收缺口、适应经济发展的需要、进一步增强消费税引导生产和消费将成为下一步改革亟待解决的问题。

消费税改革问题建议随着“营改增”全面铺开，增值税将覆盖全部商品和劳务，商品税体系将形成增值税普遍调节、消费税特殊调节的制度格局，因此消费税提速改革窗口也就开启。

一方面，地方主体税种缺失，消费税有望弥补地方税收缺口；另一方面，增值税将服务业纳入之后，也需要消费税相应做出调整以适应新的税制结构。

十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中关于深化财税体制改革的要求提出：“调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围”。

这是为适应新形势发展的要求，对消费税改革所作的总体部署。

我们应按照这一部署，加快改革和完善我国消费税，并使之成为地方政府主体税种。

因此，有必要通过对我国消费税税制的特点及现状分析来明确现行消费税的局限。

以此为基础着眼于财税体制改革的大环境，分析下一步改革的思路。

一、我国消费税税制现状及特点消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种间接税。

目前，消费税征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、游艇等共计15个税目。

其中，消费税收入主要集中在烟、酒、油、车这四大类，2015年超过90%的消费税来自这四大类。

消费税已经成为我国的重要税种之一。

2014年我国国内消费税收人8907.12亿元，占全年税收总收入的比重约为7.47%。

（一）我国消费税特点1.消费税税基狭窄。

根据《消费税暂行条例》的规定，我国现行的消费税税目有15个。

2024年消费税学习心得范文在2024年，消费税被引入并成为一种重要的税收工具，对于社会各界的影响深远。

我作为一名研究生，对消费税的学习与研究，使我对这一新的税收政策有了更加深入的了解。

在这里，我将分享我对2024年消费税的学习心得。

首先，我了解到消费税是一种通过对商品和服务的销售环节进行征税的税收制度。

与以往的税收制度相比，消费税有许多优势。

首先，消费税可以提高税收的公平性。

因为消费税是按照商品和服务的实际消费情况来征税的，所以对于富有的人来说，他们消费的更多，缴纳的消费税也更多，相对贫穷的人来说，他们消费的相对较少，缴纳的消费税也较少。

这使得税收更加公平合理。

其次，消费税还可以提高税收的效益。

相比之下，所得税是对个人或企业的所得征税，这需要征税机关进行复杂的个人所得统计和税收申报工作，工作量相对较大。

而消费税则相对简单，只需征税机关对商品和服务的销售环节进行监管，减轻了税务机关的负担，提高了税收的效益。

此外，消费税还可以在一定程度上对商品和服务进行调节。

消费税的高低直接影响到商品和服务的价格。

如果商品和服务的消费税较高，那么其价格也会相应上涨；反之，如果消费税较低，那么商品和服务的价格也会相应下降。

通过调整消费税的高低，可以对不同类型的商品和服务进行差异化调节，达到促进经济发展和调整收入分配的目的。

在学习消费税的过程中，我还了解到国际经验对于制定和实施消费税制度非常重要。

根据我所了解到的国际经验，消费税的征收与管理可以借鉴其他国家的成功经验。

例如，日本的消费税制度已经实施多年，在征收过程中积累了丰富的经验，可以供其他国家参考。

同时，需要注意的是，不同国家的经济和社会状况不同，所以针对自己国家的实际情况进行调整和改进也是很重要的。

针对我国的情况，我认为在实施消费税制度时，应该考虑以下几个方面。

首先，要加强对企业的宣传和引导，确保企业能够了解消费税的收费规则和税务申报流程。

其次，要加强对消费者的教育，提高他们的税收意识，使他们能够主动遵守税法，履行纳税义务。

谈谈消费税的功能与作用——兼论我国消费税改革的意义朱青不久前，财政部、国家税务总局下发了«关于调整和完善消费税政策的通知»（财税[2006]33号），决定从2006年4月1日起调整消费税的征税范围，并对小汽车的税率进行调整。

«通知»发出后，社会各界反响很大，人们纷纷议论政府这次为什么要出台消费税的改革方案，它的意义究竟是什么？其实，早在党的十六届三中全会通过的«中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定»就为我国消费税的改革指出了方向，即“完善消费税，适当扩大税基”。

但究竟应当把什么产品纳入到消费税的征税范围，加大消费税的课征力度有何意义，对此理论界和实际部门都进行了大量的研究。

消费税是流转税（商品税）系中一个选择性的税种。

所谓选择性，是指它只对流通中的一部分货品课征，而不是像增值税那样是对所有产品课征的；或者说，增值税是一种普遍调节的税种，而消费税只是个别调节的税种。

正是这种税基的选择性，使政府可以利用消费税实现一定的社会经济目标。

一．消费税是税制公平的“添加剂”政府在选择消费税的税基时，首先要从社会公平的角度考虑。

因为普遍课征的流转税（如增值税）尽管较符合经济效率的原则，但由于会课及到生活必需品从而税负具有明显的累退性，即收入较高的人负担的税款占其收入的比重反而比收入较低的人要小，显然这不符合税收的纵向公平原则（即收入较高的人应当负担更多的税收）。

比如，政府对面包课征增值税，由于高收入者消费面包的数量不会与其收入直接挂钩而大幅度地增加，所以他们负担的面包价款中的增值税占其收入的比例就会较低；而低收入者与高收入者相比他们要用收入中的更大份额支付面包的价款，这样其负担的面包增值税与收入相比所占的比重就会较高。

解决上述流转税制不公平问题的办法只有两种：一是对面包等生活必需品给予免税（增值税实行零税率）或实行较低的税率；二是在普遍课征流转税的基础上政府再选择一些奢侈品或非生活必需品对其课征一道消费税。

消费税制存在的问题及对策尊敬的编辑，为您带来以下内容：消费税制是现代税收制度中的一个重要组成部分，其实施在推进经济发展、调节消费行为等方面都具有不可替代的作用。

然而，在实际操作中，我们也发现消费税制存在着一些问题，这些问题影响着税制能否更加有效和公平地发挥其作用。

下面我们就来具体看看消费税制存在的问题及其可行的解决办法。

一、问题1. 通货膨胀压力在恶性通货膨胀环境下，消费税制往往会使人们的生活压力更加严重。

因为在这样的环境下，人们的消费需求不会因为增加了一点税负而消失，而是会继续存在，这样就增加了居民的生活成本，导致物价进一步上涨，若不加以控制可能会加重通货膨胀的压力。

2. 消费组合度低消费税的计税对象主要是消费品的购买，从而可以激励居民减少购买某些消费品的行为。

但是，如果消费税过大，消费组合度低，容易造成非理性消费行为，使得资源分配不佳。

而适当的消费税应该具有较高的阈值和较低的税率，以鼓励大家通货消费，而不是仅聚焦在某些高端消费品。

3. 容易导致国际贸易对抗不同国家之间的消费税率不同，这容易导致国际贸易对抗，有些国家会选择在出口商品时减小关税，从而在全球市场上占据更大的份额。

从而具有较高的品质的商品就会来自消费税较低的国家，这影响了全球贸易的公平性和消费者的选择权。

4. 容易导致非法市场出现消费税过高容易导致非法市场的出现。

因为黑市上可能存在一些低消费税甚至免消费税的商品，这会导致很多公民选择购买非法商品以规避消费税，从而导致这样的非法市场逐渐发展壮大，从而失去了税收的积极作用，减少了政府收入。

二、对策1. 建立灵活的税率制度消费税的税率应该根据不同的消费品种类来分段设定，以便消费者有更多的选择。

对一些生活必需品和环境友好型商品可以降低消费税，对一些高消费和能源浪费商品可以加重税负，这可以使消费者更聚焦在对环境友好和不浪费资源的商品选择上。

2. 完善税制监管措施税制监管措施的完善是遏制非法市场发展的关键，政府应该加强对消费税制实施情况的监督和检查，对逃税行为一旦发现就采取有效措施予以处理，以便限制非法市场壮大。

浅谈“营改增”背景下消费税存在问题2500字我国经济近年来取得较大发展，税制改革也在不断的推进，以“营改增”为例，在很多行业得到大范围的推广，也取得了显著的成果。

本文以“营改增”背景为前提，探讨消费税存在的问题，及改革策略，有助于我国税收结构的合理化，促进我国社会经济的进一步发展。

“营改增” 消费税改革税收制度的建设需要结合社会经济发展的现状，近年来我国社会经济发展迅速，与之前相比发生了很大的变化，税收制度想要更好的服务与经济建设也需要进行相应的调整，“营改增”背景下的消费税改革也受到更多的关注，成为新时期税收改革的重点内容，本文以“营改增”为背景，探讨当前消费税存在的一些问题，并提出消费税改革的针对性建议，对我国消费税改革有一定的参考意义。

一、消费税概述消费税的实施并不久远，20世纪末消费税才得以实施，消费税从其征收对象来看，主要包括应税商品和应收行为，根据他们的流转额进行消费品的税收征收，消费税征收有商品税的一些特征，但是作为一个独立的税种，消费税也有一些自己的特点。

消费税的特点总结来说有几个方面，第一个方面是课税对象的选择性，政府可以通过消费税，实现很好的调控收入分配的政府功能。

第二??方面是征税环节的单一性特点，消费税征收知识选择一个环节进行征收。

第三点是差别性的消费税征收，对不同行业实行差别性的税收征收，对国家调节产业结构有十分积极的作用。

第四个方面是消费税的计算方法非常的灵活。

第五个方面消费税的转嫁性，所有的消费税都会转嫁到消费者身上。

认识到消费税的特点，才能对消费税有更加深入的认识。

二、消费税改革面临的问题消费税自1994年开始征收，也经过了几次的改革，逐渐的完善和全面，但是随着社会经济的发展，消费税需要改革的情况越来越明显，消费税存在的问题也逐渐突出，急需改善消费税存在的问题，才能更好的适应社会经济的发展。

（一）征收范围不合理从我国工业结构来看，高耗能、高污染、高成本工业企业较多，征收消费税能起到很好的调控作用，但从消费税的征收实际情况来看，一些此类企业并未纳入消费税的征收范围。

浅析消费税法的经济调节功能摘要：消费税是以特定的消费品或消费行为的流转额为征税对而收的一种税。

它是世界各国普遍征收的一种税，它在经济调节中发挥的巨大作用。

关键字：消费税；经济调节功能消费税是现代各国普遍实行的税种，约有120多个国家开征消费税。

消费税在各国的财政收入，尤其是发展中国家的财政收入中占有相当大的比重。

在我国现行税制中，消费税属于中央税，是中央财政收入中仅此于增值税的第二大税种。

由此可见，消费税在经济生活中发挥着巨大作用。

消费税的历史源远流长，欧洲古希腊雅典时期的内陆关税、罗马时期的盐税，实质上都是对货物征收的消费税。

封建社会中后期，商品经济日益发达，消费税的课税范围也就随之扩大。

20世纪以后，随着累进所得税的推行，消费税的主体税种地位在西方许多资本主义国家受到削弱，为所得税代替。

但因消费税的独特调节作用，在这些国家的税制中，消费税仍然是一个不可缺少的辅助税种。

而在广大的发展中国家，消费税至今仍然是整个国家税制中十分重要的税种。

在我国，早在春秋战国时期，就已开征“关市之赋”、“山泽之赋”，皆不外是对特定的物品征收的消费税。

其后，各朝代又较为普遍地征收过盐税、酒税和茶税。

建国以来，我国在不同时期开征过性质类似于消费税的税种：1988年9月开征了筵席税，1989年2月开征了彩色电视机和小轿车特别消费税。

为使税制适应社会主义市场经济的需要，1994年我国实行了重大税制改革，消费税就是这次税制改革流转税中新设置的一个税种。

它是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了平衡税收负担，引导消费方向，保证国家财政收入。

我国消费税的课税对象是在我国境内生产、委托加工和从国外进口的消费品。

我国的消费税法规定消费税征税对象是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

其中，对于生产出厂的应税消费品，以生产者为纳税义务人；对于委托加工的应税消费品，以委托方为纳税人，受委托方为代收代缴义务人；对于进口应税消费品，以进口人或其代理人为纳税义务人。

目前，我国的消费税改革主要包括两个方面，即计税方式的改变和征收环节的后移。

消费税作为增值税的配套税种，实行的是价内计征及在单一环节征收的方式，这可能造成在征收管理上、税收负担的透明度上以及调节消费者消费方向上出现问题。

面对我国居民收入水平不断提高、消费结构不断发生变化的情况，以往的消费税价内计税和单一环节征收的方式已与现实不相适应，亟须对消费税征管方式和环节进行改革。

一、消费税改革的相关概念我国消费税改革主要包括扩大消费税征税范围的同时调整已有消费税税目、将价内税改为价外税、后移消费税征税环节三种具体路径，下面以后两种改革路径来了解我国的消费税改革。

（一）价内税改为价外税价内税和价外税是流转税从税款相对于计税依据而言的，凡是税款在计税依据之内包含着的就是价内税，凡是计税依据不包括税款的就是价外税，目前我国的税种中只有增值税是价外税，其他流转税都是价内税。

1.价内税：价内税是指税金构成商品价格一部分的税收存在形式，凡是商品价格中包含应缴流转税税金（不包含流转税中的增值税），统称为价内税。

2.价外税：凡是商品价格中不包含应缴流转税税金，统称为价外税。

价外税具有直观、透明、中性的特点，有利于纳税人相互监督并了解对国家贡献的大小。

3.价内税改为价外税：当前，我国的消费税税额大多包含在应税商品的价格内，这一计税方式在征税时不易被纳税人发现，因此纳税人在缴纳税款时难以意识到这一政策的真实目的。

在征管条件逐渐成熟的情况下，可以适时将价内税改为价外税，能够符合我国的现实国情，明确国家的税收导向和消费政策，增加纳税人的感性认识和纳税意识。

(二)征税环节后移我国自1994年开征消费税至今，进行了多次重大调整。

2006年消费税制度改革、2008年成品油税费改革、2014年又对消费税进行改革，2019年国务院明确提出在征收管理达到一定水平的前提下，可以先将一部分消费税税目中的应税商品从生产环节征收后移至批发或者零售环节征收，消费税的税制体系日趋成熟。

对消费税的思考(全文)消费税是中国流转税之一，从国际范围来看，消费税按涉税项目的多少有三种类型，即有限型消费税（税目在15种以内）、中间型消费税（税目在15～30种之间）和延伸型消费税（税目在30种以上）。

中国现行消费税种有14个税种，属于有限型消费税。

随着经济的不断发展，人们消费水平的增加，对于有限型消费税存在的缺陷也随之而来。

本文对不同的消费品从他们的结构及范围以及税率等方面进行探讨，并提出相关建议。

现行消费税中有十四种商品需要缴消费税。

首先对于酒类来说，其中的黄酒若作为料酒也要征收消费税存在不妥，料酒与酱油、米醋等属于同类必需品，以此类推，应该与酱油、米醋一样无需缴消费税。

提议分类别计征，有的需要征收有的不需要征收。

消费税应该实现它对高收入者征税，低收入者不征税，降低贫富差距的功能，因此消费品中一些必须的生活用品是可以不用征税的，这样不仅可以降低低收入者人员的负担，而且有利于贫富差距的缩小，真正实现全社会的公平。

在经济学上关于供需平衡的观点，以及价格高了需求量就下降，价格低了需求量就增加。

而在中国的实际市场上存在相反现象：就酒来说，对于当市场上酒价格上涨时，对酒的需求量不但没有减少反而还增加了。

解释这一现象要从中国自己的特殊情况来分析，中国有着深厚的礼仪文化，礼尚往来乃是继承下来的传统习俗，无论是亲朋或是好友之间，这种礼仪在所难免。

每逢佳日更是需要拜访串门，自然要送佳节贺礼。

在一般人看来，酒的价钱越贵，那么阅读价值或是当作礼物就越具有价值，这时对于酒价越贵越有阅读价值的酒也许就会销售一空，供不应求。

或是阅读者们买来阅读，当作购买性投资，等几年之后价格再上涨然后再转让卖掉赚取一笔差价，以及外包装特别美观的酒，已经是当作一种阅读艺术品的酒。

因此，对于这样的酒类――高消费的酒类可以提高税率。

从白酒角度来看，问题很多，也比较严重。

从事白酒生产的企业税负均高于其他普通工业企业，加之企业有一定规模，每年纳税数额大，对当地财政会产生重要的影响，企业有居功自傲的思想，认为地方财政缺其不可，各级政府部门应该给予大力支持。