被审计企业重要性水平初步确定表

重要性水平重要性水平的概念是针对财务报表而言的，审计人员需要从报表使用者的角度来考虑报表中的错误对其决策的影响，如果这个错误的金额和性质足够影响报表使用者的决策，或者涉及舞弊与违法行为，那么，此业务就是重要的。

但是，审计人员在确定重要性水平的时候，除了以上基准之外，还需要根据审计人员本身的专业判断能力，以及被审计单位的特定环境。

这是由于不同的审计人员对于同一公司的判断受主观因素影响，得出的结论可能会相差甚多，而不同的公司面临不同的环境，即使是同一公司，由于所处的时间段不同，其情况也会有所变化。

除此之外，审计人员在运用重要性原则的时候，还需要了解导致财务报表出现重大错报的原因。

这就涉及被审计单位的内部控制举措是否有效的问题，如果被审计单位的内部控制有效，那么，其可信赖程度就会比较高，审计人员在初步评估的时候就会将重要性水平定得高一点，以此来缩小凭证抽查的范围，节约审计成本。

综上所述，审计人员在编制审计计划阶段时，对重要性水平的评估需要考虑到审计人员以往的审计经验，被审计单位的经营规模、业务性质，内部控制的有效性，财务报表各项目的性质、金额及各项目的相互关系、金额波动幅度这些因素。

之后，审计人员就可以合理地选用合适的判断基础，并用固定比率、变动比率等计算方法来确定财务报表层次的重要性水平，从而初步确定审计的范围、性质、时间。

判断基础通常包括资产总额、净资产额、营业收入、净利润等，而固定比率的百分比一般参考税前净利润的5%-10%、资产总额的0.5%-1%、净资产的1%以及营业收入的0.5%-1%；变动比率的变动百分比一般根据资产总额或者营业收入两者中较大的一项确定。

具体的百分比需要根据审计人员的职业判断来决定。

如果同一时期各财务报表的重要性水平不一样，那么，审计人员应该考虑不同财务报表之间的关联性，选择其最低者作为财务报表层次的重要性水平。

如果财务报表还未编制完成，那么，审计人员应该根据其中财务报表推算年度财务报表，或者根据被审计单位经营环境和经营情况变动对上年度财务报表做出必要修正，以确定财务报表层次的重要性水平。

《审计基础》课程标准课程编码：课程类别：适用专业：会计授课单位：学时： 72学时编写执笔人及编写日期：学分：4 审定负责人及审定日期：一、课程定位和课程设计（一）课程性质与作用《审计基础》课程是会计专业的职业核心能力模块中的专业核心课程，定位于培养学生稽核、审计能力。

通过课程的学习，学生能基本评估出重大错报风险，运用审计准则和企业会计准则实施业务循环控制测试和实质性程序并获取充分适当的审计证据，能编制审计工作底稿，形成强烈的诚信、责任、团队合作等意识，成为具有较高素养的会计师事务所助理审计人员、内部审计人员。

课程是在《会计基础》《初级会计实务》等基础上，为进一步拓宽学生专业理论层面和分析判断能力而设置的一门专业必修课，具有较强的综合性和实践性，后续课程有岗前综合培训、顶岗实习等。

（二）课程设计理念围绕着学院的高职办学特色，根据会计人才特点，结合我系实际，以注册会计师审计活动为主线，在工作任务引领下以案例分析、分组讨论等形式展开教学，目标学生做学结合、边学边做，以培养学生胜任审计的职业能力，提高学生分析和解决审计问题，适应该岗位实际运用需要，并为学习理解并应用其他相关专业课程做好铺垫。

（三）课程设计思路改变以往《审计基础》课程中审计概念和基本理论所占比重过大 ,而案例较少的不足，有针对性地选择了案例教学内容，调动学生的学习积极性和主动性。

加强教学的实践环节，除加强课堂教学中基本理论和方法的学习外，增加审计案例教学，并将审计调查分析能力一并纳入考试范围，以便在一定程度上提高教学的效果。

同时进一步完善教学参考书目等教学资料，作为教师教学和学生课堂内外学习的重要依据，加深学生的理解程度，拓展其知识面。

二、课程目标表2.1 课程教学目标、内容与人才培养目标对应关系三、课程内容与教学目标表3.2 课程内容与教学目标四、教学模式、教学方法与手段（一）教学模式课程教学的关键在于课堂教学组织。

教师应选择典型的工作任务为载体，采用教师演示与学生分组讨论、训练互动，学生提问与教师解答、指导有机结合，让学生在“教”与“学”的过程中完成工作任务，实现“教、学、做”一体化。

重要性概念及其在审计中的运用作者：杨玉新来源：《财会通讯》2010年第04期审计中所说的“重要性”，取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

理解这一概念，主要把握几个要点：(1)它是针对财务报表而言的，一项错报或漏报对报表公允性有影响的即为重要的；反之，则不重要。

(2)它是从报表使用者的角度来考虑的。

(3)对它的判断离不开特定环境。

(4)错报或漏报是否重要既要看其数额，也要看其性质。

常见的性质重要的错报或漏报有：涉及舞弊与违法行为的错漏；可能引起履行合同义务的错漏；改变收益趋势的错漏；报表使用者不期望出现的错漏，如现金与资本中的错漏等。

从金额上衡量错漏是否重要，既要看单项错漏金额的大小，更要看合计金额的大小。

重要性的金额标准称为重要性水平，它有报表层次的重要性水平和账户层次的重要性水平两个层次。

前者是衡量报表总体是否公允真实的标准，后者是衡量账户总体中存在的错漏能否容忍的标准，即该账户的可容忍误差。

重要性概念在现代审计中的用途主要是：(1)作为衡量报表总体是否公允真实的标准，用于评价审计结果；(2)作为确定可容忍误差的依据用于审计计划中确定审计程序的性质、时间和范围。

一、重要性概念在编制审计计划中的运用编制审计计划时之所以要运用重要性概念，是因为重要性水平与取证数量呈反向关系。

即重要性水平额越小，可容忍误差越小，抽样规模应越大，取证数量就越多，计划的审计工作量就越大。

因此．编制审计计划，需要确定每个账户的抽样规模，需要确定每个账户的可容忍误差即重要性水平。

每个账户的重要性水平应根据财务报表总体的重要性水平来确定。

编制审计计划时，应当先确定报表层次的重要性水平，再据以确定账户或交易层次的重要性水平。

报表层次重要性水平的初步判断一般审计人员来进行。

它包括如下工作：确定重要性水平判断的基础，确定重要性水平对判断基础的相对数水平，确定重要性水平的计算方法．以及其他一些相关工作。

第四章计划审计习题一、单项选择题1.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断以确定（）。

A.所需审计证据的数量B.可容忍误差C.初步审计策略D.审计意见类型2.计划某项审计工作时，审计人员应分（）层次来评估重要性。

A.总分类账和明细分类账B.资产负债表和利润表C.财务报表和账户余额D.记账凭证和原始凭证3.在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（）。

A.同向变动关系B.反向变动关系C.有时呈现同向变动关系D.不明显关系4.下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（）。

A.对于管理当局自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平B.被审计单位的业务性质复杂，可制定较高的重要性水平，以降低审计成本C.内部控制健全，可将重要性水平定的高一点D.对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平5.注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（）。

A.程序风险B.控制风险C.检查风险D.固有风险6.注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（）A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系7.审计计划通常是由（）于现场审计工作开始之前起草的。

A.会计师事务所主要负责人B.审计项目参与人C.审计项目负责人D.会计师事务所的法人代表8.在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险水平，所使用的控制风险是审计人员的（）。

A.实际估计水平B.计划估计水平C.实际水平D.计划可接受水平9.下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（）。

A.审计程序能否达到审计目标B.审计程序能否适合设计项目的具体情况C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D.重点审计程序的制定是否适当10.关于审计计划的下列说法中，错误的是（）。

A.审计计划是对审计工作的一种预先规划B.执行过程中可随时根据情况对审计计划做必要的修改、补充C.注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务D.在完成外勤审计工作之后，必须再对审计计划做修改11.在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应该考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下（）因素。

重要性概念在审计中的运用重要性概念，是现代审计的一个重要内容，属于注册会计师（CPA）的专业判断范畴。

我国《独立审计具体准则第10号——审计重要性》中，对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

”因此，正确理解、全面掌握、科学运用重要性概念，对于制定审计策略、选择审计方法、降低审计成本、提高审计效率、避免审计风险都具有十分重要的意义。

重要性概念在审计中的运用体现在以下四个方面：一、重要性水平的确定及分配1.确定会计报表层次的重要性水平。

重要性水平的计算方法有固定比率法、变动比率法两种。

固定比率法即在选定判断某础上，乘上一个固定百分比，求得会计报表层次的重要性水平。

但这个百分比是多少，世界各国的审计准则和会计准则都没有作出规定。

以下是实务中用来判断重要性水平的一些参考数值。

────┬─────┬────┬───────方法│指标│国际上│一些国内事务所────┼─────┼────┼───────总资产法│资产总额│0.5%～1%│0.3%～0.5%────┼─────┼────┼───────总收入法│营业收入│0.5%～1%│0.3%～0.5%────┼─────┼────┼───────利润法│税前净利润│5%～10%│3%～5%────┼─────┼────┼───────净资产法│净资产│1%│0.5%～1%────┴─────┴────┴───────笔者比较倾向于使用一些同内事务所的数值。

因为审计风险的高低往往取决于重要性水平的判断，而重要性水平和审计风险之间成反向关系。

由于我们目前所向临的会计环境并不尽如人意，为了减少CPA自身的审计风险，我们应接受相对较高的重要性水平。

当然审计重要性的运用，绝对不能完全依赖外部的界定，而只能由会计师事务所按照被审计对象的不同情况，采用科学合理的方法，根据CPA的专业判断来确认其重要性水平。

重要性标准的理解与运用一、概念解释“重要性”是一个在任何时候都会用到的概念，在这方面，我们各有各的看法，运用各自的判断，举一些实际的例子来帮助理解，例如：(1)你的月工资短缺到什么地步，你才会询问人事部门？－1元－10元－100元－视差额是否多于或少于月工资数额（2）在超市购物后，你到收银处付款并找回零钱。

钱少了多少的情况下，你会回头再找收银处？－1毛－1元－10元－50元－视消费额的多少你可以向办公室的同事们提出这些问题。

你得到的各种不同的答案会让你大吃一惊。

但是，当我们说到“重要性”时，有时候数值本身的大小并不重要。

比如，我们为奥运会建造一个游泳池，如果游泳池的长度短了10厘米，是否事关重大？回答是肯定的。

同样的，在审计过程中我们也会运用重要性的概念。

就是报表数额出入达到何种地步才会影响到报表使用者。

从上面的例子可以看出，不同的报表使用人根据其自身的情况对报表数据的准确性有着不同的要求，所以对不同的使用者，重要性水平也是不同的。

而对于我们会计师来说，审计工作的最终目的是对会计报表发表审计意见，合理确信会计报表是否不存在重大错报，所以重要性水平的概念其实相当简单，我们将某个数字放到一套报表中作参照，看看我们找出来的未调整的错误是否超出或者是否接近这个数字，如果是，那么我们就不能签发无保留审计意见。

二、重要性水平的三个层次在我们的审计方法中，我们按三个等级来看重要性问题：重要性水平（PM）――对财务报表整体而言可容忍错误（TE）――对帐户余额而言名义数额（SAD）――对每笔交易而言这是审计方法中需要项目负责人进行判断的其中一个领域。

设定重要性水平应考虑的因素：１、报表使用者的要求２、客户的固定风险３、客户的内部控制制度４、以往审计的情况可容忍错误用于帐户余额。

可容忍错误一般为重要性水平的50％，我们可以根据自己对客户的评估提高或降低百分比。

简单概况其产生的效果是：我们所设定的百分率越高，则导致误报和漏报的机率就越小，相应地，我们的测试范围也就越小。

审计学复习题（资格证考试、⼤学期末考通⽤复习题库）.审计学复习题⼀、单项选择题（在每⼩题的四个备选答案中，选出⼀个正确的答案，并将其号码填⼊题⼲后的括号内。

每⼩题1分，共15分）1.审计的对象，可以⾼度概括为被审计单位的（）A 经济活动B财务收⽀及其经营管理活动C财务收⽀D会计资料和其他相关资料2.不同⽅式下产⽣的审计证据有着不同的证明⼒，下列（）证明⼒最差？A 由银⾏直接寄给注册会计师的银⾏对账单B仓库存档的领料单C预先编号的客户销货发票 D 注册会计师所作的计算表3.会计师事务所和CPA的下列⾏为中，不违反职业道德规范的是A对⾃⼰的能⼒进⾏⼴告宣传B按审计业务⼯作量的⼤⼩进⾏收费C CPA不以个⼈名义承接业务D CPA的⽗亲拥有委托单位1000股股票4．审计⼯作底稿三级复核制度是指会计师事务所制定的以（）为复核⼈，对审计⼯作底稿进⾏逐级复核的⼀种质量检查制度。

A项⽬经理、部门经理、所长B项⽬经理、部门经理、主任会计师C助理⼈员、项⽬经理、合伙⼈D项⽬经理、部门经理、法⼈代表5.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（）A审计⽬标B审计范围C被审计单位的会计报表D客观事实6．某企业2007年3⽉20⽇产成品A的实际盘存数量为220件，2007年1⽉1⽇⾄2007年3⽉20⽇盘点时⽌，产成品A的完⼯数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2006年12⽉31⽇产成品A的实际数量为( )A220件B320件C120件D520件7.审计约定书是由会计师事务所与（）共同签署的。

A CPA B委托⼈C被审计单位D会计报表使⽤者8.存在或发⽣认定和完整性认定分别与以下哪些有关（）A会计报表要素的低估和⾼估B会计报表要素的⾼估和低估C会计报表要素的低估和低估D会计报表要素的⾼估和⾼估9．在下列内部审计机构设置的不同体制中，独⽴性最弱的是( )A监事会或审计委员会领导体制B总经理领导体制C财务副总经理领导体制D董事会领导体制10.注册会计师是否实施了必要的审计程序，审计程序的选择是否合理、专业判断是否准确等问题，都必须通过（）来体现和衡量A审计⼯作底稿B审计程序C审计⼯作质量D职业道德准则11. 从独⽴性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（）A仅与被审计单位独⽴，不与委托者独⽴B仅与委托者独⽴，不与被审计单位独⽴C与审计委托者、被审计单位均不独⽴D与委托者及被委托者均独⽴12.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）A及时性B⼴泛性C独⽴性D科学性13. 与统计抽样法相⽐，判断抽样法的优点是( )A采⽤随机原则进⾏样本选择，减少了⼈为偏见B能够将抽样风险数量化，并加以控制C充分利⽤审计⼈员的实践经验D运⽤概率统计理论对样本结果进⾏评价，推断总体特征14.关于审计收费的下列说法中，不正确的是（）A不按服务成果⼤⼩决定收费标准的⾼低B收费标准由省级财政部门会同物价管理部门制度C收费标准与服务性质、⼯时多少、⼈员级别有关D若因审计范围受限⽽⽆法实施必要程序，应相应降低收费15.中国注册会计师执业准则由（）负责拧定A 财政部B中国注册会计师协会C审计署D全国⼈民代表⼤会16.17.会计事务所接受委托审计并出具审计报告的⾏为，体现了审计职能中的（）A监督职能B调控职能C评价职能D鉴证职能18. 甲注册会计师对B公司2006年度财务报表进⾏审计，发现B公司内部控制制度极其薄弱，在执业中运⽤实质性程序，但仍然没查出重⼤错报，此时甲注册会计师（）。

西电《审计学原理》在线作业
一、单选题（共25 道试题，共100 分。

）
1. 审计人员进行工作应遵循的规范和尺度是（）。

A. 审计计划
B. 审计准则
C. 审计制度
D. 审计程序
正确答案：B
2. 我国的独立审计准则，其适用范围是（）。

A. 政府审计
B. 内部审计
C. 民间审计
D. 国际审计
正确答案：C
3. 在下列情况下，不影响注册会计师出具无保留意见审计报告（）。

A. 拒绝提供应收账款明细账
B. 拒绝就银行存款提供函证
C. 拒绝提供应收账款明细表
D. 拒绝提供实收资本明细账
正确答案：C
4. 下列（）是审计人员可以通过设定审计程序而改变的。

A. .审计风险和固有风险
B. .固有风险和控制风险
C. 检查风险和审计风险
D. .控制风险和检查风险
正确答案：C
5. （）审计司的建立，是我国审计正式命名。

A. 秦朝
B. 汉朝
C. 宋朝
D. 唐朝
正确答案：C
6. 适宜采用审计抽样技术的情况是（）。

A. 总体中项目个个都很重要
B. 被审计项目具有较高的审计风险
C. 采用抽样的技术高于其他技术成本的风险。

索引号:
（审计机关名称）
重要性水平初步确定表
——报表层次重要性水平的确定
会计期间 _______
被审计企业：金额单
位: 年份或项目净利润法营业收入法总资产法净资产法
前三年平均
当年未审数
重要性比例5%—10% 0. 5%—1% 0 • 5%— 1 % 1%
重要性标准（绝对值）
说明
（一）方法适用范围
1 •净利润法适用于利润水平比较稳定、回报率较合理的企业。

2.营业收入法适用于微利企业和商业企业
（二）以上四种方法只用其一，不能四者同时使用
（三）所有未调整不符事项总和不超过确定的重要性标准
（四）重要性标准计算基础以当年未审数为主，适当使用前三年平均数
派出审计机构的意见
审计人员: 审计日期: 复核人员: 复核日期:。

审计证据与审计风险的关系一、重要性与审计证据之间的关系重要性与审计证据之间成反向关系。

重要性是指：“被审计单位会计表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计表使用者的判定或决策。

”实际上，重要性可以解释为可容忍错或漏报的最高界限，重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。

在审计过程中，编制审计计划时，要对重要性的水平做出初步评估，以确定拟执行审计程序的性质、时间和范围，借以提高审计效率，因而影响到审计证据的多少：假如重要性水平定得越低，说明可容忍的错或漏程度越小，就要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，假如重要性水平定得越高，说明可容忍的错或漏程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。

由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。

二、重要性与审计风险之间的关系重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系审计风险是：指会计表存在重大错或漏，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。

审计风险是始终存在的，重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系。

首先，重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。

重要性是决定审计风险水平高低的关键因素，审计人员对重要性水平的判定直接影响审计风险水平的确定。

假如审计人员确定的重要性水平较低，则审计风险就会增加；所以审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。

这里，重要性水平指的是金额的大小，而且是从会计表使用者的角度来判定的。

其次，在一定程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要性水平。

审计人员在对重要性水平进行初步判定时，应当考虑审计风险这一因素：假如内部控制越差，评估的审计风险越高，确定的重要性水平就应越低；反之，假如内部控制行之有效，审计风险综合评估水平较低，则重要性水平可以确定得高一些。

由此可见，重要性水平与审计风险之间成反向关系，这种关系对审计人员将要执行的审计程序的时间、性质、范围有着直接影响，审计人员应当保持应有的职业谨慎，综合考虑各种因素，合理确定重要性水平。

审计学_西南财经大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年1.以下哪种证据的可靠性最强（）？答案:审计师从银行获取的关于银行存款余额的回函2.在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任注册会计师主要了解（）。

答案:企业管理层的品行3.下列各项中，（）违反了权利和义务认定。

答案:未将作为抵押物的存货披露4.关于货币资金内部控制的以下情形中，没有违背不相容职务分离控制的是( )。

答案:出纳员兼任固定资产卡片的登记工作5.如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）的责任。

答案:普通过失6.对于下列存货认定，通过向被审计单位生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）答案:计价和分摊7.注册会计师为了验证甲公司“应收账款——A公司 300万元”存在的认定，在获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（）。

答案:对A公司应收账款函证的回函8.如果尚未调整的错报或漏报汇总数远远低于报表层次重要性水平，注册会计师应该（）。

答案:发表标准无保留意见9.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是( )。

答案:控制测试旨在确定控制是否得到执行10.若被审计单位失去了一家极为重要的客户，但拒绝在财务报表的附注中作适当披露，注册会计师的下列观点正确的是（）。

答案:这属于影响持续经营能力的因素，应出具保留意见或否定意见11.注册会计师在确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是（）。

答案:审计收费应根据客户依据审计报告能否获得银行贷款的批准来确定12.以下做法，你认为（）不属于分析程序。

答案:将总分类账各账户的借方发生额合计与贷方发生额合计进行比较13.注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括下面（）。

(一)【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现:1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。

要求:1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。

2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策答:1、该事项不重要。

1820/40 000 000=0.00455%，占比很小，达不到重要性水平。

在审计实施阶段,审计人员可获取相关证据，出具管理建议书，将相关内控存在的问题报告给管理层，并提出建议措施。

在出具报告阶段，无需进行调整与披露。

但可以就该内控事宜与管理层沟通,可以与管理层商讨就该内控事项做出的调整计划与步骤。

2.该单独事项不重要。

3 850/8 000 000=0.048125%,未达重要性水平。

但该事项性质比较重要。

审计人员在审计实施阶段应注意增加审计程序，搜集相关证据，看有无类似收入列入小金库的事项，并汇总进行统计。

如果金额较大，要做出调整。

如果被审计单位拒绝调整，如果汇总金额较大，审计人员拟出具保留意见的审计报告。

同样，审计人员在审计实施阶段可就该事项出具管理建议书，与管理层商讨加强内控措施。

3．该事项构成重大事项，对存货这个资产负债表项目来说，已超过其重要性水平。

审计人员在审计实施阶段应采取增加审计程序，看有无账外账等情况，通过对管理层及相关业务人员询问、现场观察、盘点、询证、请求专家帮助等方式，获取合理适当的审计证据，形成审计结论，做出调整分录，提请被审计单位做出调整。

如果被审计单位拒绝调整,审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。

(二）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

第五章重要性及审计风险一、单项选择题1.审计人员在运用重要性原那么时，应当考虑〔〕的金额和性质。

2.如果审计人员确定的重要性水平较低，那么〔〕。

3.在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是〔〕。

4.审计人员可承受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%和30%，那么检查风险为〔〕。

A.20%B.70%C.95%D.80%5.不管固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进展〔〕。

6.以下关于重要性的论断中，不正确的选项是〔〕。

A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。

C.重要性有数量和质量两个方面的特征。

7.如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时间如下几个不同的重要性水平〔单位：万元〕，那么其最终应取〔〕作为会计报表的重要水平。

A.0B.100 C8.在〔〕情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平的判断根底。

9.在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的选项是〔〕。

A.对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进展的，其主要目的是确定是否进展控制测试B.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进展的，其主要目的是确定可承受的检查风险水平C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进展的，其主要目的是确定实质性测试范围的大小D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进展的，其主要目的是确定所执行的实质性测试是否充分。

10.如果注册会计师将可承受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，除非对固有及控制风险的评估就结果为〔〕，否那么相应的可承受检查风险为中等水平。

A.控制风险为低水平B.固有风险为中等水平，控制风险亦为低水平C.固有风险为高水平，控制风险为低水平。

D.固有风险为中等水平，控制风险亦为低水平。

11.如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，注册会师通过提请被审计单位会计报表，并不能〔〕。

表2－8 索引号：
（审计机关名称）
重要性水平评估表
审计期间_____
项目名称：
审计人员: 审计日期: 复核人员: 复核日期:
表2－8 填表说明:
1．报表项目：列出特定目的财务报表上金额大的或重要的项目
2．金额：填列被审计期末资金占用总额和各报表项目相应数额。

3．初步确定的重要性金额和比例：根据审计人员在审计准备阶段了解到的各种情况及所作的分析，以金额或比例形式确定对全部科目或账户余额合适的重要性水平。

4．修订的重要性金额和比例：如果重要性水平因所实施的审计工作发生改变，填入修正后的重要性水平。

5．备注：说明修订重要性水平的原因。