会计分录1

会计分录大全例题一1、某企业从银行提取现金4,000元借：现金 4000贷：银行存款 40002、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫借：其他应收款-王强 2000贷：现金 20003、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业借：管理费用 -差旅费 1800现金 200贷：其他应收款-王强 20004、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业借：在途物资 20000应交税金-应交增值税（进项）3400贷；应付账款 234005、3天后上述材料运抵企业，验收入库借：原材料 20000贷：在途物资 200006、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款借：应付账款 23400贷：银行存款 234007、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元借：生产成本 7000制造费用 1000贷：原材料 80008、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元借：生产成本 12000制造费用 5000管理费用 3000贷：应付职工薪酬 200009、以现金支付本月应付工资借：应付职工薪酬 20000贷：现金 2000010、按工资总额的14%计提福利费借：生产成本 1680制造费用 700管理费用 420贷：应付福利费 280011、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到借：应收账款 35100贷：主营业务收入 30000应交税金-应交增值税（销项）510012、结转上述已销产品的实际成本25,000元借：主营业务成本 25000贷：库存商品 2500013、收到上述已销产品的货款及税款，存入银行借：银行存款 35100贷：应收账款 3510014、摊销应由本月负担的保险费等4,000元借：管理费用-保险费 4000贷：待摊费用 400015、计提固定资产折旧8,000元，其中生产用固定资产折旧6,000元，厂部管理用固定资产折旧2,000元借：制造费用 6000管理费用 2000贷：累计折旧 800016、从银行取得5年期借款20万元，存入银行借：银行存款 20万元贷：长期借款 20万元17、收到投资者投入企业一项专利权，评估确认价值8万元借：无形资产-专利权 8万元贷：实收资本 8万元18、按规定交纳本月应交税金5,000元，银行存款付讫借：应交税金 5000贷：银行存款 500019、按规定支付本月借款的利息费用等4,000元，银行存款付讫借：财务费用 4000贷：银行存款 400020、以现金800元购买厂部办公用品借：管理费用-办公费 800贷：现金 80021、从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库借：原材料 480000应交税金-应交增值税（进项）81600贷：银行存款额 56160022、以银行存款偿还长期借款90000元借：长期借款 90000贷：银行存款 9000023、向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到借：应收账款-B公司 538200贷：主营业务收入 460000应交税金-应负增值税（销项）7820024、购入设备一台，价款120000元，以银行存款支付借：固定资产 120000借：银行存款 12000025、月末提取固定资产折旧：其中生产车间2500元；行政管理部门1860元借：制造费用 2500管理费用 1860贷：累计折旧 436026、结转销售给B公司商品的销售成本320000元借：主营业务成本 320000贷：库存商品 320000例题二1．月初购进原材料一批并验收入库，至本月末，有关结算账单仍未到材料估计成本为60万元借：原材料60万贷：应付帐款60万2．以银行存款支付本季短期借款利息135000元经查，前2个月已预提100000元借：预提费用100000借：财务费用35000贷：银行存款1350003．月初，企业将所持有的一张面值50万元、不带息的商业承兑汇票向银行申请贴现；贴现利息为1250元，贴现净额已存入A企业的存款账户该项应收票据尚差1个月到期借：银行存款498750借：财务费用1250贷：应收票据5000004．销售不适用的原材料一批，价款30000元，增值税5100元；货款已收妥并存入银行该批材料成本为19000元借：银行存款35100贷：其他业务收入30000贷：应交税金--增值税（销项税额）5100同时：借：其他业务支出19000贷：原材料190005．将本年净利润80万元全部结转至"利润分配"账户借：本年利润80万贷：利润分配--未分配利润80万6．按面值2000万元发行债券一批，期限3年，年利率5％，到期一次还本付息（发行费用略），发行债券款已收妥并存入企业的存款账户借：银行存款2000万贷：应付债券2000万7．存出投资款200万元借：长期债权投资－其他债权投资（本金）200万元贷：银行存款200万元8．计提存货跌价准备35000元借：管理费用35000贷：存货跌价准备350009．从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方商品未到借：物资采购10000借：应交税金－应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据1170010．上项商品到达并验收入库借：库存商品10000贷：物资采购1000011．收入某公司支付的违约金15000元存入银行借：银行存款15000贷：营业外收入1500012．收回去年已作为坏账（采用备抵法核算）核销的应收账款30000元借：银行存款30000贷：应收账款30000同时，借：应收账款30000贷：坏账准备3000013．销售产品一批，价款30万元，增值税51000元，经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清该批产品的制造成本为20万元借：应收账款251000借：预收账款100000贷：主营业务收入300000贷：应交税费－应交增值税51000同时：借：主营业务成本200000贷：库存商品20000014．本月应付职工薪酬15000元，其中生产工人的薪酬7000元，车间管理人员薪酬3000元，厂部人员薪酬5000元借:生产成本7000借：制造费用3000借：管理费用5000贷:应付职工薪酬1500015．企业计提固定资产减值准备6000元借：资产减值损失6000贷：固定资产减值准备600016．开出并承兑商业汇票一张，金额50万元、期限3个月，用于抵付前欠购料款借：应付帐款50万贷：应付票据50万17．出售一项专利，收入25万元已存入银行该项专利的账面摊余价值10万元；营业税率5％贷：无形资产100000贷：应交税费－应交营业税12500贷：营业外收入13750018．董事会决议，本年度向投资者分配现金利润30万元，下年3月6日支付借：利润分配－应付现金股利300000贷：应付股利300000支付时：借：应付股利300000贷：银行存款（或库存现金）30000019．向某单位销售商品一批，价款100000元，销项增值税17000元，款项尚未收到借：应收帐款117000贷：主营业务收入100000贷：应交税费--增值税（销项税额）1700020．销售商品一批，价款300000元，增值税51000元，款项已全部收妥并存入银行该批商品成本为200000元贷：主营业务收入300000贷：应交税费--增值税（销项税额）51000同时：借：主营业务成本200000贷：库存商品20000021．摊销无形资产2500元借：管理费用2500贷：累计摊销250022．上月末购入材料的应付账款200000元，通过银行转账支付由于在折扣期内付款而享受2％的现金折扣（采用总价法核算）借：应付账款200000贷：银行存款196000贷：财务费用400023．年末，经计算，企业全年应纳所得税94800元借：所得税费用94800贷：应交税费--所得税94800例题三?1.某股东一机床一台入股,经股东协商作价2万元?2.向银行贷款5万元，作为流动资金，并存入银行?3.购入机床一台，价款2万元，增值税率17%，以银行存款支付?4.购入钢材5吨，每吨3000元，增值税17%以商业汇票付讫?5.将购入的钢材运回，运费2000元，以银行存款支付，装卸力资500元，以现金支付?6.钢材入库结转入库钢材的成本?7.结算本月应付职工工资20000元，其中生产工人工资15000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元?8.计提设备折旧费5000元，全部为车间生产设备?9.单位工作人员出差，向会计室借款1000元?10.出差人员回单位后报支车旅费1050元?1.借:固定资产?2万元?贷:实收资本?2万元?2.借:银行存款?5万元?贷:短期借款?5万元?3.借:固定资产?万元?贷:银行存款?万元?4.借:材料采购?万元?应交税费-应交增值税(进项)万元? 贷:?应付票据?万元?5.借:材料采购?万元?贷:银行存款?万元?现金?万元?6.借:原材料?万元?贷:材料采购?万元?7.借:生产成本?万元?制造费用?万元?管理费用?万元?贷:应付工资?2万元?8.借:制造费用?万元?贷:累计折旧?万元?9.借:其他应收款?万元?贷:现金?万元?10.借:管理费用?万元?贷:其他应收款?万元?现金?万元?例题四?南京华丽达公司2006年6月发生以下几项业务：?1.销售商品一批，总售价72000元，款已收讫；该商品成本为65000元?2.预收货款24000元，款存入银行，商品在下月交付?3.以银行存款预付下季度仓库租金10800元?4.销售商品一批，总售价84000元，货物已发出，发票已开具，销货合同约定货款将于下月结算；该商品成本为70000元?5.以银行存款支付本月水电费3000元?6.以银行存款支付本年度第二季度短期借款利息12000元?7.当年3月份已预付本年度第二季度的财产保险费6000元?如何编制会计分录?最佳答案?1、借：银行存款72000?贷：主营业务收入61538?贷：应交税金-应交增值税（销项税额）?10461?；借：主营业务成本65000?贷：库存商品65000?2、借：银行存款24000?贷：预收货款?24000?3、借：待摊费用10800?贷：银行存款10800；（每月）借：销售费用3600?贷：待摊费用3600?4、借：应收账款?84000?贷：销售收入?71795?贷：应交税金-应交增值12205?；借：主营业务成本70000?待：库存商品70000?5、（管理部门水电费）借：管理费用3000?贷：银行存款3000；（车间生产部门）借：制造费用3000?贷：银行存款3000?6、（第二季度先预提）借：财务费用12000?贷：应付利息12000；（本月）借：应付利息12000?贷：银行存款12000?7、借：待摊费用6000?贷：银行存款?6000?例题五?会计分录练习题及答案?东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：?1、?开出现金支票从银行提取现金2000元备用；?借：现金?2000?贷：银行存款?2000?2、?用现金支付生产车间办公用品费440元；?借：制造费用?440?贷：现金?440?3、?收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；?借：银行存款?80000?贷：应收账款---盛达公司?80000?4、?向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；?借：应收账款---前进工厂?117000?贷：主营业务收入?100000?应交税金-应交增值税（销项税）?17000?5、?接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；?借：银行存款?150000?贷：应收账款---光明工厂?150000?6、?向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；?借：应收票据--大华公司?234000?贷：主营业务收入?200000?应交税金-应交增值税（销项税额）?34000?7、?接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；?借：银行存款?120000?贷：应收票据--胜利工厂?120000?8、?向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；?借：预付账款--宏达公司?50000?贷：银行存款?50000?9、?收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；?借：原材料-甲材料?80000?应交税金-应交增值税（进项税额）?13600?贷：预付账款--宏达公司?50000?银行存款?43600?10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；?借：其他应收款--张强?800?贷：现金?800?11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；?借：管理费用?700?现金?100?贷：其他应收款--张强?800?12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；?借：原材料-甲材料?500000?应交税金-应交增值税（进项税额）?85000?贷：应付账款-科达公司?585000?13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；?借：在途物资-乙材料?300000?应交税金-应交增值税（进项税额）?51000?贷：银行存款?351000?14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；?借：原材料-乙材料?300000?贷：在途物资-乙材料?300000?15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；?借：生产成本-A产品?400000?--B产品?480000?制造费用?20000?管理费用?5000?贷：原材料-甲材料?900000?--乙材料?5000?16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；?借：待摊费用?1200?贷：银行存款?1200?17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；?借：管理费用?3000?制造费用?2000?贷：待摊费用?5000?18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；?借：固定资产?100000?贷：银行存款?100000?19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；?借：管理费用?8000?制造费用?12000?贷：累计折旧?20000?20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；?借：无形资产-专利权?240000?贷：银行存款?240000?21、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元?借：管理费用?2000?贷：无形资产-专利权?2000?东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：?1、?向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率%，借款已转存银行存款账户；?借：银行存款?1000000?贷：短期借款-工商银行?1000000?2、?东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；?借：短期借款-中国银行?500000?贷：银行存款?500000?3、?从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付；?借：原材料-乙材料?70000?应交税金-应交增值税（进项税额）?11900?贷：应付账款-新华公司?81900?4、?用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元；?借：应付账款-新华公司?81900?贷：银行存款?81900?5、?按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款；?借：银行存款?100000?贷：预收账款-长江公司?100000?6、?接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；?借：预收账款-长江公司?175500?贷：主营业务收入?150000?应交税金-应交增值税（销项税额）?25500?7、?用现金发放本月份职工工资24000元；?借：应付工资?24000?贷：现金?24000?8、?分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；?借：生产成本-A产品?8000?--B产品?10000?制造费用?2000?管理费用?4000?贷：应付工资?24000?9、?接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；?借：生产成本-A产品?1120?--B产品?1400?制造费用?280?管理费用?560?贷：应付福利费?3360?10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；?借：应付福利费?300?贷：现金?300?11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；?借：财务费用?4000?贷：预提费用?4000?12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提?借：预提费用?10000?贷：银行存款?10000?东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：?1、?收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行；?借：银行存款?1000000?贷：实收资本--国家资本金?1000000?2、?收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用；?借：固定资产?200000?贷：实收资本-法人资本金（信达公司）?200000?3、?收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行；?借：银行存款?500000?贷：资本公积?500000?4、?向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行；?借：银行存款?702000?贷：主营业务收入?600000?应交税金-应交增值税（销项税额）102000?5、?销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行；?借：银行存款?58500?贷：其他业务收入?50000?应交税金-应交增值税（销项税额）8500?6、?结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元；?借：主营业务成本?510000?贷：库存商品-A产品?390000?--B产品?120000?7、?结转本月份销售乙材料的成本30000元；?借：其他业务支出?30000?贷：原材料-乙材料?30000?8、?月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；?分配率：36720/（8000+10000）=?借：生产成本-A产品?16320?（8000*）?--B产品?20400?(10000*?贷：制造费用?36720?9、?本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元B产品月末均未完工；?借：库存商品-A产品?535440?贷：生产成本-A产品?535440?10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元；?借：营业费用?15000?贷：银行存款?15000?东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：?1、?因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行；?借：银行存款?220000?贷：投资收益?220000?2、?取得罚款收入3000元，存入银行；?借：银行存款?3000?贷：营业外收入?3000?3、?向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；?借：营业外支出?150000?贷：银行存款?150000?4、?月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元；?借：主营业务收入?1050000?其他业务收入?50000?投资收益?220000?营业外收入?30000?贷：本年利润?1350000?5、?月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元；?借：本年利润?729545?贷：主营业务成本?510000?主营业务税金及附加?1547?其他业务支出?30238?管理费用?18760?财务费用?4000?营业费用?15000?营业外支出?150000?6、?计算全年应交的所得税，税额为元；?借：所得税??贷：应交税金-应交所得税??7、?将上述所得税费用结转本年利润；?借：本年利润??贷：所得税??8、?结转企业全年实现的净利润817704.?85元；? 借：本年利润??贷：利润分配?817704.?85?9、?按净利润的10%提取法定盈余公积元；?借：利润分配??贷：盈余公积??10、经董事会决定向投资者分配股利400000元? 借：利润分配?400000?贷：应付股利?400000。

会计分录大全
一、资产类
一、现金
1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金
b、报销时：借：管理费用（等费用科目）
贷：现金
2、现金清查a、盈余借：现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：营业外收入（无法查明）
其它应付款一应付x单位或个人
b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：现金
查明原因：借：管理费用（无法查明）
其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）
其他应收款-应收保险公司赔款
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
3、接受捐赠借：现金
贷：待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值
贷：资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、银行存款
a、货款交存银行借：银行存款
贷：现金
b、提取现金借：现金
贷：银行存款
三、其他货币资金
a、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）
贷：银行存款
b、购买原材料：借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：其他货币资金-（明细）
c、取得投资：借：短期投资
贷：其他货币资金-（明细）
四、应收票据
a、收到银行承兑票据借：应收票据
贷：应收账款。

会计分录格式范本
会计分录是会计核算的基础，是会计工作中最基本的操作之一。

正确的会计分录可以保证财务报表的准确性和真实性。

本文将为大家介绍会计分录的格式范本，以便读者更好地掌握会计核算的基本技能。

一、资产类会计分录
1.购进固定资产
借：固定资产账户
贷：银行存款账户
2.固定资产折旧
借：折旧费用账户
贷：累计折旧账户
3.固定资产报废
借：累计折旧账户
贷：固定资产账户
二、负债类会计分录
1.借款
借：银行贷款账户
贷：银行存款账户
2.支付利息
借：利息支出账户
贷：银行存款账户
3.偿还借款
借：银行存款账户
贷：银行贷款账户
三、所有者权益类会计分录
1.股东投资
借：资本账户
贷：银行存款账户2.分配利润
借：利润分配账户贷：未分配利润账户3.股息分配
借：股息支出账户贷：银行存款账户
四、成本类会计分录
1.购进原材料
借：原材料账户贷：银行存款账户2.生产成本
借：生产成本账户
贷：原材料账户
3.销售成本
借：销售成本账户
贷：库存商品账户
以上是常见的会计分录格式范本，读者可以根据实际情况进行调整。

在进行会计核算时，需要注意以下几点：
1.会计分录必须符合会计准则和法律法规的规定。

2.会计分录必须准确无误，不能出现错误。

3.会计分录必须及时记录，不能拖延。

4.会计分录必须有凭证支持，凭证必须真实可靠。

总之，正确的会计分录是保证财务报表准确性和真实性的基础。

希望本文能够帮助读者更好地掌握会计核算的基本技能。

第一节货币资金一、库存现金一备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金二现金的清查1．现金短缺时：1批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金2查明原因;批准后：借：其他应收款过失人或保险赔偿借：管理费用无法查明原因的贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：1批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢2查明原因;批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付给X单位或个人营业外收入无法查明原因的二、其他货币资金一银行汇票存款1．购货企业1企业填写“银行汇票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款2企业持银行汇票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行汇票3采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二银行本票存款1．购货企业1企业填写“银行本票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款2企业持银行本票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额三信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”;连同支票和有关资料一并送存银行;根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用;收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中;需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时;应持信用卡主动到发卡银行办理销户;销卡时;信用卡余额转入企业基本存款户;不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡四信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”;将信用证保证金交存银行时;应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知;根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金五存出投资款1．企业向证券公司划出资金时;应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款六外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时;根据汇出款项凭证;编制付款凭证;进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时;根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据均以面值入账一取得应收票据应收票据取得的原因不同;其会计处理亦有所区别..1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二商业汇票到期;收回款项时;应按实际收到的金额：借：银行存款贷：应收票据三应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品按应计入取得物资成本的金额应交税费——应交增值税进项税额贷：应收票据按商业汇票的票面金额如有差额;借记或贷记：银行存款四票据贴现借：银行存款按实际收到的金额财务费用按贴现息的部分贷：应收票据按应收票据的面值二、应收账款一企业销售商品等发生应收款项时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款三企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款四收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款五企业应收账款改用应收票据结算;在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款一企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：借：预付账款贷：银行存款二企业收到所购物资;按应计入物资成本的金额：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款三当预付货款小于采购货物所需支付的款项时;应将不足部分补付：借：预付账款贷：银行存款四当预付货款大于采购货物所需支付的款项时;对收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加;贷方登记其他应收款的收回..五、应收款项减值坏账准备的会计处理一企业计提坏账准备时：借：资产减值损失——计提的坏账准备按应减记的金额贷：坏账准备二冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备三企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款四已确认并转销的应收款项以后又收回时：借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款五也可以按照实际收回的金额：借：银行存款贷：坏账准备第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利或：应收利息投资收益贷：银行存款二、交易性金融资产的现金股利和利息一确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益二收到现金股利和利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量一公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益二公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时;应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益..借：银行存款按实际收到的金额贷：交易性金融资产——成本按该金融资产的账面余额——公允价值变动按其差额;贷记或借记“投资收益”科目..同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第四节存货一、原材料1．购入材料实际成本法计划成本法1货款已经支付或开出、承兑商业汇票;同时材料验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算2货款已经支付或已开出、承兑商业汇票;材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3货款尚未支付;材料已经验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款4材料已经验收入库;月末发票账单尚未收到借：原材料暂估价值贷：应付账款——暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回借：原材料计划成本贷：应付账款--暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回5货款已经预付;材料尚未验收入库①借：预付账款贷：银行存款②材料入库时：借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款③补付货款时：（5）月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料计划成本仅仅是验收入库部分的材料不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本材料成本差异超支差异贷：材料采购实际成本材料成本差异节约差异借：预付账款贷：银行存款说明：该步为材料成本差异的形成阶段..借方表示超支差异;贷方表示节约差异..2．发出材料1实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法实际成本借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料实际成本2计划成本法按照计划成本：借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料计划成本二、包装物一生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物：借：生产成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二随同商品出售而不单独计价的包装物：借：销售费用实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异三随同商品出售而单独计价的包装物：1．出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2．结转所售单独计价包装物的成本：借：其他业务成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异四出租或出借给购买单位使用的包装物：收取租金：借：银行存款贷：其他业务收入按照使用次数的分摊：借：其他业务成本贷：周转材料——包装物三、低值易耗品一金额较小的;可在领用时一次计入成本费用借：制造费用管理费用贷：周转材料——低值易耗品二采用分次摊销法进行摊销假设为两次1．领用专用工具时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库2．第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销3．第二次领用摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用四、委托加工物资一发出物资：借：委托加工物资实际成本贷：原材料计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资贷：银行存款三加工完成验收入库：1．收回后直接销售：借：委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费税应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税2．收回后连续生产应税消费品：借：委托加工物资加工费+运杂费应交税费——应交消费税——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费五、库存商品一验收入库商品的会计处理对于库存商品采用实际成本核算的企业;当库存商品生产完成并验收入库时;应按实际成本：借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本二发出商品重点企业销售商品、确认收入时;应结转其销售成本;借记“主营业务成本”等科目;贷记“库存商品”科目..六、存货清查一存货盘盈的核算1．企业发生存货盘盈时：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢2．在按管理权限报经批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用二存货盘亏及毁损的核算1．企业发生存货盘亏及毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品2．在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：1对于入库的残料价值;记入“原材料”等科目；2对于应由保险公司和过失人的赔款;记入“其他应收款”科目；3扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失;属于一般经营损失的部分如管理不善造成的;记入“管理费用”科目；4属于非常损失的部分;记入“营业外支出”科目..七、存货减值存货跌价准备的会计处理一当存货成本高于其可变现净值时;企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备二转回已计提的存货跌价准备金额时;按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备三企业结转存货销售成本时;对于已计提存货跌价准备的：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本第五节持有至到期投资一持有至到期投资的取得借：持有至到期投资——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息贷：其他货币资金等二持有至到期投资的持有1．持有至到期投资的债券利息收入借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息持有至到期投资——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资——利息调整差额;也可能在借方2．持有至到期投资的减值当持有到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值借：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备3．持有至到期投资的出售借：银行存款贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息按照其差额;贷记或借记“投资收益”科目..已计提减值准备的;还应同时结转减值准备..第六节长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润：借：应收股利贷：银行存款二持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润;企业按应享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益三长期股权投资的处置借：银行存款实际收到的金额长期股权投资减值准备原已计提的减值准备贷：长期股权投资该项长期股权投资的账面余额应收股利尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记：投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的;不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资——成本贷：银行存款2．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入差额二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：1．根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额;借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2．被投资单位发生净亏损做相反的会计分录;但以本科目的账面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整说明：上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目;该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成..;账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零..3．被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时;企业计算应分得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整提示收到被投资单位宣告发放的股票股利;不进行账务处理;但应在备查簿中登记4．收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利三持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动;企业按持股比例计算应享有的份额..1．公允价值增加：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积2．公允价值下降：借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资——其他权益变动四长期股权投资的处置借：银行存款按实际收到的金额长期股权投资减值准备按原已计提的减值准备贷：长期股权投资按该长期股权投资的账面余额应收股利按尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记"投资收益"科目..同时;还应结转原记入资本公积的相关金额：借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目;贷记或借记"投资收益"科目..三、长期股权投资减值借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备按应减记的金额贷：长期股权投资减值准备第七节可供出售金融资产的账务处理一可供出售金融资产的取得1．股票投资借：可供出售金融资产——成本公允价值与交易费用之和应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷：其他货币资金等2．债券投资借：可供出售金融资产——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金等二可供出售金融资产的持有1．企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息;应当作为投资收益进行会计处理借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息可供出售金融资产——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入可供出售金融资产——利息调整差额;也可能在借方2．在资产负债表日;可供出售金融资产应当按照公允价值计量;可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益;计入所有者权益;不构成当期利润1公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动3．持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益4．可供出售金融资产减值损失的计量1可供出售金融资产发生减值时;即使该金融资产没有终止确认;原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失;应当予以转出;计入当期损益资产减值损失..借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额可供出售金融资产——减值准备2对于已确认减值损失的可供出售债务工具如债券投资;在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的;原确认的减值损失应当予以转回;计入当期损益资产减值损失..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失3可供出售权益工具股票投资投资发生的减值损失;不得通过损益转回;转回时计入资本公积..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资本公积——其他资本公积第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产一外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算;可以在销项税额中抵扣;计入应交税费——应交增值税进项税额..企业外购的固定资产;应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等;作为固定资产的取得成本..1企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2购入需要安装的固定资产应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等;作为购入固定资产的成本..①购入时：借：在建工程贷：银行存款②支付安装费用时：借：在建工程贷：银行存款③安装完毕达到预定可使用状态时;按其实际成本：借：固定资产贷：在建工程二建造固定资产重点1．自营工程1购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款2领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资3在建工程领用本企业原材料时：借：在建工程贷：原材料4在建工程领用本企业生产的商品时：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税销项税额5自营工程发生的其他费用如分配工程人员工资等：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬等6自营工程达到预定可使用状态时;按其成本：借：固定资产贷：在建工程2．出包工程1企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等2工程完成时;按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款等3工程达到预定可使用状态;按其成本：借：固定资产贷：在建工程三固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧;计提的折旧应当记入“累计折旧”科目;并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益..1．企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产;其计提的折旧应计入在建工程成本；2．基本生产车间所使用的固定资产;其计提的折旧应计入制造费用；3．管理部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入管理费用；4．销售部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入销售费用；5．经营租出的固定资产;其应提的折旧额应计入其他业务成本；6．企业计提固定资产折旧时;借：制造费用/销售费用/管理费用贷：累计折旧四固定资产的处置1．固定资产转入清理：借：固定资产清理净值累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产账面原价2．发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款或应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”仅限于企业销售不动产房屋建筑物时才会发生..3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料贷：固定资产清理4．保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理5．清理净损益的处理1属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理2属于自然灾害等非正常原因造成的损失：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理3如为贷方余额：借：固定资产清理贷：营业外收入五固定资产清查。

借库存现金2,500.00贷银行存款-工行-人民币2,500.00借应付职工薪酬-职工福利120.00贷库存现金120.00借应收账款-信谊百货公司666,900.00贷应交税费-应交增值税（销项税额）96,900.00主营业务收入570,000.00银付借委托加工物资-上海铝材厂36,641.34应交税费-应交增值税（进项税额）6,229.03贷银行存款-工行-人民币42,870.37借固定资产26,500.00贷在建工程26,500.00借其他货币资金-银行本票存款25,000.00贷银行存款-工行-人民币25,000.00借预付账款-报刊订阅费4,312.80贷银行存款-工行-人民币4,312.80借材料采购-辅助材料类21,000.00应交税费-应交增值税（进项税额）3,570.00其他应收款430.00贷其他货币资金-银行本票存款25,000.00借银行存款-工行-人民币180,000.00贷预收帐款180,000.00借银行存款-工行-人民币430.00贷其他应收款430.00借销售费用3,000.00贷银行存款-工行-人民币3,000.00借应收账款-新中贸易公司107,889.60贷主营业务收入107,889.60借主营业务成本4,315.58贷应交税费-应交增值税（进项税额转出）4,315.58借其他应付款-提取教育经费350.00贷库存现金350.0014暂不做会计分录15暂不做会计分录16借其他应收款-职工借款400.00贷库存现金400.00借应付职工薪酬-职工福利300.00贷库存现金300.00转账12-2现付13现付现付17银收10银付11转账12-1银付7转账8银收9转账34转账5银付6《会计实训》-信恒保温瓶厂-2007.12业务上旬业务（1-10）银付1现付2借其他货币资金-待转让支票80,000.00贷应收账款-上海东方百货公司80,000.00借材料采购-辅助材料类67,301.00应交税费-应交增值税（进项税额）12,699.00贷其他货币资金-待转让支票80,000.00借材料采购-辅助材料类7,399.00银行存款-工行-人民币7,399.00借银行存款-工行-人民币800,000.00贷短期借款-工行800,000.00借管理费用1,947.00贷其他应收款-职工借款1,947.00借库存现金53.00贷其他应收款-职工借款53.00借应付票据-东方有色金属公司300,000.00贷银行存款-工行-人民币300,000.00借应收利息30,000.00贷持有至到期投资-10新港债（利息调整）2,406.00投资收益27,594.00借银行存款-中行-人民币357,000.00贷应收票据-上海保温容器公司357,000.00借财务费用3,000.00贷应收票据-上海保温容器公司3,000.00借应收票据-上海保温容器公司395,928.00贷应交税费-应交增值税（销项税额）57,528.00主营业务收入338,400.00借其他货币资金-存出投资款541,071.90贷交易性金融资产-成本455,000.00交易性金融资产-公允价值变动46,500.00投资收益39,571.90借公允价值变动损益46,500.00贷投资收益46,500.00借管理费用400.00贷其他应收款-职工借款400.00借管理费用54.80贷库存现金54.80借管理费用116.15应交税费-应交增值税（进项税额）19.75贷库存现金135.90借其他货币资金-银行本票存款30,000.00贷银行存款-工行-人民币30,000.00借应交税费-应交增值税（已交税金）189,340.00现付28银付29转账26-2转账27-1现付27-2转账24-2转账25币收26-1银付22转账23银收24-1银收20转账21-1现收21-2币收18币付19-1银付19-2应交税费-应交所得税57,250.00应交税费-应交城建税13,463.80应交税费-教育费附加5,770.20应交税费-应交个人所得税2,137.80贷银行存款-工行-人民币267,961.80借委托加工物资-上海新丰铝制品厂24,913.35应交税费-应交增值税（进项税额）4,235.27贷其他货币资金-银行本票存款29,148.62借银行存款-工行-人民币851.38贷其他货币资金-银行本票存款851.38借材料采购-瓶胆类420,800.00应交税费-应交增值税（进项税额）71,536.00贷应付票据-上海瓶胆总厂492,336.00借材料采购-铝材类108,360.00应交税费-应交增值税（进项税额）18,421.20贷银行存款-工行-人民币126,781.2033-2借材料采购-铝材类1,080.00应交税费-应交增值税（进项税额）120.00贷银行存款-工行-人民币1,200.00借管理费用634.80贷银行存款-工行-人民币634.80借应付职工薪酬-工资206,101.20管理费用375.00财务费用87.40贷银行存款-工行-人民币206,563.60借应付职工薪酬-工资46,198.80贷应交税费-应交个人所得税1,379.00其他应付款-养老保险费19,359.24其他应付款-住房公积费16,939.34其他应付款-医疗保险费4,839.81其他应付款-失业保险费2,419.91其他应付款-工会会费1,261.50借其他应付款-工会会费1,261.50贷银行存款-工行-人民币1,261.50借应付职工薪酬-社会保险费89,536.49应付职工薪酬-住房公积金16,939.34应付职工薪酬-职工教育经费3,784.50贷其他应付款-养老保险费53,237.92其他应付款-医疗保险费29,038.86其他应付款-失业保险费4,839.81其他应付款-生育保险费1,209.95其他应付款-工伤保险费1,209.95其他应付款-教育经费3,784.50其他应付款-住房公积金16,939.34借应付职工薪酬-工会经费5,046.00贷银行存款-工行-人民币5,046.00银付38-2转账36银付37转账38-1银付33-1银付银付34银付35中旬业务（11-20）币付31-1币付31-2转账32银付30借其他应付款-住房公积金33,878.68贷银行存款-工行-人民币33,878.68借其他应付款-养老保险费72,597.16其他应付款-医疗保险费33,878.67其他应付款-失业保险费7,259.72其他应付款-生育保险费1,209.95其他应付款-工伤保险费1,209.95贷银行存款-工行-人民币（社保基金专户）116,155.45借材料采购-塑料粒子219,840.00应交税费-应交增值税（进项税额）37,372.80应付票据-银行承兑汇票-天明塑料厂257,212.80借材料采购-塑料粒子2,160.00应交税费-应交增值税（进项税额）240.00贷银行存款-工行-人民币2,400.00借库存现金2,000.00贷银行存款-工行-人民币2,000.00借待处理财产损溢-待处理流动资产损溢390.00贷原材料-瓶胆类（大）360.00原材料-辅助材料-（稀释剂）30.00借应收账款-宁波百货公司800,280.00贷应交税费-应交增值税（销项税额）116,280.00主营业务收入684,000.00借管理费用-税金1,880.00贷银行存款-工行-人民币1,880.00借固定资产清理25,363.40累计折旧83,961.60固定资产109,325.00借应交税费-应交营业税3,000.00营业外支出60.00贷银行存款-工行-人民币3,060.00借银行存款-工行-人民币800,280.00贷应收账款-宁波百货公司800,280.00借银行存款-工行-人民币5,736.82贷固定资产清理5,736.82借固定资产清理125.50贷库存现金125.50借营业外支出19,752.08贷固定资产清理19,752.08借管理费用-电话费1,479.70贷银行存款-工行-人民币1,479.70银付50银收49-1现付49-2转账49-3转账46银付47下旬业务（21-30）银收48转账43转账44银付45转账41-1银付41-2银付42银付39银付40借管理费用-交通差旅费25.60贷库存现金25.60借管理费用-修理费2,860.00贷银行存款-工行-人民币2,860.00借管理费用-电话费10,916.90贷银行存款-工行-人民币10,916.90借应交税费-应交增值税（进项税额）941.46管理费用-水电费941.46制造费用-制壳车间-水电费3,621.00制造费用-塑料车间-水电费1,955.34制造费用-装配车间-水电费362.10生产成本-辅助生产成本-机修车间-水电362.10贷银行存款-工行-人民币8,183.46借管理费用-水电费3,803.10制造费用-制壳车间-水电费18,254.88制造费用-塑料车间-水电费13,691.16制造费用-装配车间-水电费1,140.93生产成本-辅助生产成本-机修车间-水电1,140.93应交税费-应交增值税（进项税额）6,465.27贷银行存款-工行-人民币44,496.27借应付利息38,675.00财务费用19,337.50贷银行存款-中行-人民币58,012.50借长期借款18,503.34在建工程9,251.66财务费用3,172.00贷银行存款-工行-人民币30,927.00借银行存款-工行-人民币4,500.60贷财务费用4,500.60借银行存款-中行-人民币1,077.22贷财务费用1,077.22借短期借款100,000.00贷银行存款-中行-人民币100,000.00借交易性金融资产206,600.00投资收益619.80贷其他货币资金-存出投资款207,219.80借制造费用-制壳车间-办公费676.60制造费用-塑料车间-办公费111.52制造费用-装配车间-办公费38.05贷库存现金826.17借制造费用-塑料车间-办公费9,875.00贷应付账款9,875.00借工程物资2,667.60贷银行存款-工行-人民币2,667.60现付62-1转账62-2银付63银收59银付60转账61银付56银付57银收58银付53银付54银付55现付51银付52借银行存款-中行-人民币107,485.01贷应收账款-新中贸易公司107,518.49财务费用-汇兑损益33.48借财务费用404.71贷应收账款-新中贸易公司404.71借材料采购-马口铁11,520.00应交税费-应交增值税（进项税额）1,958.40贷银行存款-中行-人民币13,478.40借预付账款-财产保险费5,290.53预付账款-机动车辆保险费6,072.00贷银行存款-工行-人民币11,362.53借银行存款-工行-人民币821,520.00贷应交税费-应交增值税（销项税额）119,136.00主营业务收入700,800.00其他应付款-其他1,584.00借其他应付款-其他1,584.00贷银行存款-工行-人民币1,584.00借应付账款-东江有色金属公司63,390.60贷银行存款-中行-人民币63,390.60借管理费用45.00应交税费-应交增值税（进项税额）7.65贷库存现金52.65借材料采购-低值易耗品2,940.00应交税费-应交增值税（进项税额）499.80贷银行存款-工行-人民币3,439.80借应收账款-金狮贸易公司185,097.60贷主营业务收入185,097.60借主营业务成本7,403.90贷应交税费-应交增值税（进项税额转出）7,403.90借销售费用53,900.00贷银行存款-工行-人民币53,900.00借财务费用183.50贷银行存款-工行-人民币183.50借制造费用-制壳车间-折旧费5,311.88制造费用-塑料车间-折旧费11,208.76制造费用-装配车间-折旧费1,220.40生产成本-辅助生产成本-机修车间-折旧982.00管理费用-折旧费17,988.76其他业务成本1,430.40贷累计折旧36,711.80投资性房地产累计折旧1,430.40银付73转账74转账71-1转账71-2银付72银付68现付69银付70银付66银收67-1银付67-2银收64-1注：应收账款的汇兑调整在期末处理转账64-2银付65借管理费用-无形资产摊销3,000.00贷累计摊销3,000.00借制造费用-制壳车间-财产保险费292.65制造费用-塑料车间-财产保险费548.75制造费用-装配车间-财产保险费74.56生产成本-辅助生产成本-机修车间-财产33.06管理费用-财产保险费689.69管理费用-机动车辆保险费506.00管理费用-办公费及其他703.00其他业务成本192.96贷预付账款-财产保险费1,831.67预付账款-机动车辆保险费506.00预付账款-报刊订阅费703.00借管理费用-存货盘亏390.00贷待处理财产损溢-待处理流动资产损溢390.00借固定资产420,000.00贷银行存款-工行-人民币420,000.00借管理费用-办公费及其他264.00贷库存现金264.00借管理费用-业务招待费12,566.91其他应付款-其他12,566.91借管理费用-修理费9,875.00贷应付账款-光明机械设备公司9,875.00借其他货币资金-银行汇票40,000.00贷银行存款-中行-人民币40,000.00借管理费用-办公费及其他12,400.00贷银行存款-工行-人民币12,400.00借原材料-铝材类-铝片120,000.00原材料-铝材类-铝锭108,000.00材料成本差异-铝材类2,333.76贷委托加工物资-上海铝材厂120,893.76材料采购-铝材类109,440.00借原材料-铝配件57,376.20材料成本差异-铝配件1,509.90贷委托加工物资-上海新丰铝制品厂58,886.10借原材料-马口铁11,200.00材料成本差异-马口铁320.00贷材料采购-马口铁11,520.00借原材料-塑料粒子240,000.00贷材料采购-塑料粒子222,000.00材料成本差异-塑料粒子18,000.00借原材料-瓶胆类407,000.00材料成本差异-瓶胆类13,800.00贷材料采购-瓶胆类420,800.00转账84-5转账84-2转账84-3转账84-4银付82银付8331日业务转账84-1现付79转账80转账81转账76转账77转账78转账75借原材料-辅助材料类137,750.00贷材料采购-辅助材料类128,700.00材料成本差异-辅助材料类9,050.00借低值易耗品-电动机3,000.00贷材料采购-低值易耗品2,940.00材料成本差异-低值易耗品60.00借委托加工物资-上海铝材厂87,160.32委托加工物资-上海新丰铝制品厂32,685.12生产成本-基本生产成本-铝壳-主要材料133,161.60贷原材料-铝材类-铝锭118,800.00原材料-铝材类-铝片132,000.00材料成本差异-铝材类2,207.04借生产成本-基本生产成本-铁壳-主要材料38,583.30贷原材料-铝配件36,746.00材料成本差异-铝配件1,837.30借生产成本-基本生产成本-铁壳-主要材料16,450.56贷原材料-马口铁16,128.00材料成本差异-马口铁322.56借生产成本-基本生产成本-塑壳-主要材料135,631.62生产成本-基本生产成本-塑配件-主要材101,117.58生产成本-基本生产成本-气压塑配件-主171,714.48贷材料成本差异-塑料粒子21,136.32原材料-塑料粒子429,600.00借生产成本-基本生产成本-铝壳气压保温160,680.00生产成本-基本生产成本-铁壳保温瓶-瓶50,264.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（114,124.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（82,647.20生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（74,778.00贷原材料-瓶胆类468,440.00材料成本差异-瓶胆类14,053.20借生产成本-基本生产成本-铝壳-辅助材料37,848.00生产成本-基本生产成本-铁壳-辅助材料9,101.00生产成本-基本生产成本-铝壳气压保温97,175.50生产成本-基本生产成本-铁壳保温瓶-辅7,800.45生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（17,907.50生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（16,270.65生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（19,514.90管理费用-材料消耗1,349.00生产成本-辅助生产成本-低值易耗品及703.00贷材料成本差异-辅助材料类10,930.00原材料-辅助材料类218,600.00借管理费用-存货盘亏9.30转账86-7转账86-4转账86-5转账86-6转账86-1转账86-2转账86-385铝材类成本差异率-982.08+2333.76/148800+228000=0.88%铝配件成本差异率=2783.91+1509.90/28500+57376.20=5%马口铁成本差异率=318.4+320/20720+11200=2%塑料粒子成本差异率=-7584-18000/280000+240000=-4.92%瓶胆类成本差异率=5964.3+19764.3/251810+658810=3%辅助材料类成本差异率=-6164-9050/166530+137750=-5%低值易耗品成本差异率=-444-60/13800+3000=3%转账84-6转账84-7材料成本差异-辅助材料类 1.50贷材料成本差异-瓶胆类10.80借制造费用-制壳车间-低值易耗品及材料291.00制造费用-塑料车间-低值易耗品及材料504.40制造费用-装配车间-低值易耗品及材料291.00贷材料成本差异-低值易耗品33.60低值易耗品-其他1,120.00借低值易耗品-压力表-在用2,000.00低值易耗品-电动机-在用1,000.00贷低值易耗品-压力表-在库2,000.00低值易耗品-电动机-在库1,000.00借制造费用-装配车间-低值易耗品及材料1,000.00生产成本-辅助生产成本-低值易耗品及500.00贷低值易耗品-压力表-摊销1,000.00低值易耗品-电动机-摊销500.00借生产成本-基本生产成本-铝壳-职工薪酬47,392.80生产成本-基本生产成本-铁壳-职工薪酬14,180.40生产成本-基本生产成本-塑壳-职工薪酬18,331.20生产成本-基本生产成本-塑配件-职工薪19,858.80生产成本-基本生产成本-气压塑配件-职53,200.00生产成本-基本生产成本-铝壳气压保温29,820.00生产成本-基本生产成本-铁壳保温瓶-职6,048.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（7,700.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（7,000.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（8,400.00生产成本-辅助生产成本-职工薪酬15,038.91制造费用-制壳车间-职工薪酬5,288.39制造费用-塑料车间-职工薪酬7,303.07制造费用-装配车间-职工薪酬4,821.76管理费用-职工薪酬123,643.00贷应付职工薪酬-工资252,300.00应付职工薪酬-社会保险费89,536.49应付职工薪酬-住房公积金16,939.34应付职工薪酬-职工教育经费3,784.50应付职工薪酬-工会经费5,046.00应付职工薪酬-职工福利420.00借制造费用—制壳车间2,576.00制造费用—塑料车间7,712.00制造费用—装配车间1,160.00管理费用3,744.00在建工程3,568.00贷生产成本—辅助生产成本18,760.00借生产成本-基本生产成本-铝壳-制造费用27,949.60生产成本-基本生产成本-铁壳-制造费用8,362.80生产成本-基本生产成本-塑壳-制造费用10,612.80生产成本-基本生产成本-塑配件-制造费11,497.20生产成本-基本生产成本-气压塑配件-制30,800.00生产成本-基本生产成本-铝壳气压保温5,112.00生产成本-基本生产成本-铁壳保温瓶-制1,036.80生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（1,320.00转账89转账86-10转账87转账88转账86-7转账86-8转账86-9生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（1,200.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（1,440.00贷制造费用—制壳车间36,312.40制造费用—塑料车间52,910.00制造费用—装配车间10,108.80借库存商品—自制半成品—铝壳244,611.00贷生产成本-基本生产成本-铝壳-主要材料132,241.60生产成本-基本生产成本-铝壳-辅助材料37,533.00生产成本-基本生产成本-铝壳-职工薪酬47,062.80生产成本-基本生产成本-铝壳-制造费用27,773.60借库存商品—自制半成品—铁壳47,354.76贷生产成本-基本生产成本-铁壳-主要材料16,090.56生产成本-基本生产成本-铁壳-辅助材料8,951.00生产成本-基本生产成本-铁壳-职工薪酬14,030.40生产成本-基本生产成本-铁壳-制造费用8,282.80借库存商品—自制半成品—气压式塑配件268,540.00贷生产成本-基本生产成本-气压塑配件-主要材料179,800.00生产成本-基本生产成本-气压塑配件-职工薪酬57,420.00生产成本-基本生产成本-气压塑配件-制造费用31,320.00借库存商品—自制半成品—塑壳（大）68,862.00库存商品—自制半成品—塑壳（中）58,340.40库存商品—自制半成品—塑壳（小）37,948.00贷生产成本—基本生产成本—塑壳类 —主要材料135,776.00生产成本—基本生产成本—塑壳类 —职工薪酬18,626.04生产成本—基本生产成本—塑壳类 —制造费用10,748.36借库存商品—自制半成品—塑配件（大）52,819.00库存商品—自制半成品—塑配件（中）45,152.40库存商品—自制半成品—塑配件（小）34,383.75贷生产成本—基本生产成本—塑壳类 —主要材料101,008.50生产成本—基本生产成本—塑壳类 —职工薪酬19,875.11生产成本—基本生产成本—塑壳类 —制造费用11,471.54借生产成本—基本生产成本—铁壳保温瓶50,925.00贷库存商品—自制半成品—铁壳50,925.00借生产成本—基本生产成本—铝壳气压保541,632.00贷库存商品—自制半成品—铝壳264,624.00库存商品—自制半成品—气压式塑配件277,008.00借生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（108,801.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（88,151.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（93,260.80贷库存商品—自制半成品—塑壳（大）60,445.00库存商品—自制半成品—塑壳（中）48,951.00库存商品—自制半成品—塑壳（小）51,295.80库存商品—自制半成品—塑配件（大）48,356.00库存商品—自制半成品—塑配件（中）39,200.00库存商品—自制半成品—塑配件（小）41,965.00借库存商品-铝壳气压保温瓶830,432.00贷生产成本—基本生产成本—铝壳气压保温瓶—自制半成品538,382.00生产成本-基本生产成本-铝壳气压保温瓶-瓶胆160,180.00生产成本-基本生产成本-铝壳气压保温瓶-辅助材料96,938.00生产成本-基本生产成本-铝壳气压保温瓶-职工薪酬29,820.00转账92-1转账91-1转账91-2转账91-3转账90-3转账90-4转账90-5转账90-1转账90-2生产成本-基本生产成本-铝壳气压保温瓶-制造费用5,112.00借库存商品-铁壳保温瓶153,520.55贷生产成本—基本生产成本—铁壳保温瓶—自制半成品50,405.00生产成本-基本生产成本-铁壳-主要材料38,317.30生产成本-基本生产成本-铁壳保温瓶-瓶胆49,964.00生产成本-基本生产成本-铁壳保温瓶-辅助材料7,749.45生产成本-基本生产成本-铁壳保温瓶-职工薪酬6,048.00生产成本-基本生产成本-铁壳保温瓶-制造费用1,036.80借库存商品-塑壳保温瓶（大）249,915.50贷生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（大）-辅助材料17,917.50生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（大）—自制半成品108,899.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（大）-瓶胆114,079.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（大）-职工薪酬7,700.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（大）-制造费用1,320.00借库存商品-塑壳保温瓶（中）195,469.85贷生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（中）-辅助材料16,283.65生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（中）—自制半成品88,199.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（中）-瓶胆82,787.20生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（中）-职工薪酬7,000.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（中）-制造费用1,200.00借库存商品-塑壳保温瓶（小）197,473.70贷生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（小）-辅助材料19,498.90生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（小）—自制半成品93,356.80生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（小）-瓶胆74,778.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（小）-职工薪酬8,400.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（小）-制造费用1,440.00借主营业务成本2,074,120.00贷库存商品—产成品—铝壳气压保温瓶1,156,200.00库存商品—产成品—铁壳保温瓶163,710.00库存商品—产成品—塑壳保温瓶（大）287,020.00库存商品—产成品—塑壳保温瓶（中）244,440.00库存商品—产成品—塑壳保温瓶（小）222,750.00借营业外支出50,000.00贷银行存款-工行-人民币50,000.00借营业外支出2,457.00贷主营业务收入2,100.00应交税费-应交增值税（销项税额）357.00借主营业务成本1,692.00贷库存商品—产成品—铝壳气压保温瓶1,692.00借应交税费-应交增值税（出口抵减内销产38,088.34贷应交税费-应交增值税（出口退税）38,088.34借 营业税金及附加23,760.49贷应交税费-应交城建税16,632.34应交税费-应交教育费附加7,128.15借预收帐款—泰山证券公司60,000.00贷其他业务收入60,000.00借营业税金及附加3,300.00转账95转账96转账97银付94-1转账94-2转账94-3转账92-4转账92-5转账93转账92-2转账92-3贷应交税费-应交营业税3,000.00应交税费-应交城建税210.00应交税费-教育费附加90.00借营业税金及附加7,200.00管理费用—税金3,406.80贷应交税费-应交房产税9,106.80应交税费-应交土地使用税1,500.00借应收账款-新中贸易公司33.60应收账款-金狮贸易公司86.40贷财务费用120.00借资产减值损失281,392.76贷坏账准备-应收账款281,392.76借坏账准备-其他应收款115.40贷资产减值损失115.40借资产减值损失62,300.00贷固定资产减值准备62,300.00借长期股权投资-信谊百货公司302,867.15贷投资收益302,867.15借投资收益19,800.00贷长期股权投资-高庄铝制品厂19,800.00借交易性金融资产65,765.00贷公允价值变动损益65,765.00借所得税费用91,970.90贷应交税费-应交所得税91,970.90借递延所得税资产85,894.34贷递延所得税负债4,816.25所得税费用81,078.09借主营业务收入2,588,287.20其他业务收入60,000.00投资收益396,113.25公允价值变动损益19,265.00贷本年利润3,063,665.45借本年利润2,832,697.51贷主营业务成本2,087,531.48其他业务成本1,623.36营业税金及附加34,260.49管理费用216,014.97销售费用56,900.00财务费用20,520.77营业外支出72,269.08资产减值损失343,577.36借本年利润10,892.81贷所得税费用10,892.81借利润分配-提取法定盈余公积117,800.00利润分配-提取任意盈余公积117,800.00转账106-2转账106-3转账105-1转账105-2转账106-1转账103-1转账103-2转账104转账101-1转账101-2转账102转账98转账99转账100利润分配-应付现金股利500,000.00贷盈余公积-法定盈余公积117,800.00盈余公积-任意盈余公积117,800.00应付股利500,000.00借本年利润1,178,000.00贷利润分配-未分配利润1,178,000.00借利润分配-未分配利润735,600.00贷利润分配-提取法定盈余公积117,800.00利润分配-提取任意盈余公积117,800.00利润分配-应付现金股利500,000.00转账108-1转账108-2转账1076.424*167376.624*6324000*1.2*6.427 185097.60*（17%-13%）33000+6840-1650-342 7920+1660-396-83 1420-71540+200-27-10。

会计分录一级科目一、资产类科目1.货币资金：货币资金是指企业所拥有的现金、银行存款、支付给企业的支票等流动资金，用于企业日常运营和支付各项费用。

货币资金的增加主要通过收入、借款等方式，而减少则是通过支付、还款等方式。

2.应收账款：应收账款是指企业向其他单位或个人销售商品或提供劳务而形成的应收款项。

应收账款的增加主要是由于销售商品或提供劳务，而减少则是由于收回账款或坏账损失的发生。

3.存货：存货是指企业购买的用于销售或生产商品的原材料、半成品和成品等物品。

存货的增加主要是由于购买或生产商品，而减少则是由于销售或消耗。

4.长期投资：长期投资是指企业用于持有或投资其他企业的股权、债权或其他长期资产的资金。

长期投资的增加主要是由于购买股权或债权等，而减少则是由于出售或赎回。

5.固定资产：固定资产是指企业长期使用、拥有的不易变现的有形资产，如土地、房屋、机器设备等。

固定资产的增加主要是由于购买或自建，而减少则是由于出售或报废。

二、负债类科目1.短期借款：短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的资金。

短期借款的增加主要是由于借入资金，而减少则是由于偿还借款。

2.应付账款：应付账款是指企业向其他单位或个人购买商品或接受劳务而形成的应付款项。

应付账款的增加主要是由于购买商品或接受劳务，而减少则是由于支付账款。

3.长期借款：长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限超过一年的资金。

长期借款的增加主要是由于借入资金，而减少则是由于偿还借款。

4.应付利息：应付利息是指企业因借入资金而需要支付的利息费用。

应付利息的增加主要是由于借入资金增加，而减少则是由于偿还借款或利息减少。

5.应付股利：应付股利是指企业因向股东分配利润而需要支付的股利费用。

应付股利的增加主要是由于利润增加，而减少则是由于股利分配或利润减少。

三、所有者权益类科目1.实收资本：实收资本是指企业从股东或投资者处实际收到的资本金。

实收资本的增加主要是由于股东投资或盈余转增，而减少则是由于股东取得利润或股权转让。

《会计基础》会计分录大全1.企业购买固定资产借：固定资产账户贷：银行存款账户/应付账款账户2.企业销售产品借：银行存款账户/应收账款账户贷：销售收入账户/主营业务收入账户3.企业购买原材料借：原材料库存账户贷：银行存款账户/应付账款账户4.企业支付工资借：工资支出账户贷：银行存款账户/应付账款账户5.企业收到客户预付款借：银行存款账户/应收账款账户贷：预收账款账户6.企业收到租金收入借：银行存款账户/应收账款账户贷：租金收入账户7.企业收到利息收入借：银行存款账户/应收账款账户贷：利息收入账户8.企业支付电费借：电费支出账户贷：银行存款账户/应付账款账户9.企业收到借款借：银行存款账户/应收账款账户贷：长期借款账户/短期借款账户10.企业偿还借款本金借：长期借款账户/短期借款账户贷：银行存款账户/应付账款账户11.企业计提折旧借：折旧费用账户贷：累计折旧账户12.企业收到股东投资借：银行存款账户/应收账款账户贷：股东投资账户13.企业分配利润借：利润分配账户贷：银行存款账户/应付账款账户14.企业收到政府补贴借：银行存款账户/应收账款账户贷：政府补贴收入账户15.企业支付税款借：税费支出账户贷：银行存款账户/应付账款账户以上是《会计基础》中常见的会计分录例子，不同企业可能有不同的具体分录。

在实际操作中，根据不同的经济交易情况和企业的会计政策，会计人员需要根据具体情况进行会计分录的录入。

同时，会计人员还需遵守会计准则和相关法律法规，确保会计处理的准确性和合法性。

一、实收资本及资本公积（一）实收资本１．收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本４．将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积１．捐赠公积（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（２）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等２．资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积４．法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款１．借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款２．发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）３．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款１．借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款４．归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）２．溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）３．折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）４．企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）７．债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进１．采用进价核算的商品购进（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（３）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（１）２．进口商品（１）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

银行会计分录（1）请为下列客户选择存款账户类型：1、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工（施工期为两年），而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择：临时2、重庆工商大学融智学院因巴南校区建设而向中国工商银行重庆分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择：一般3、融智后勤服务总公司在工商银行重庆沙坪坝支行开设主办账户，银行会计应选择：基本4、学生李某想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户，银行会计应选择：个人结算5、刁院长来银行办理20000元一年期整整定储，银行会计应选择：个人储蓄单位活期存款的核算：1、存入现金（先收款，后记账）借：库存现金贷：吸收存款---活期存款——XX单位户2、支取现金（先记账，后付款）借：吸收存款---活期存款——XX单位户贷：库存现金利息的计算：计息时间：季末20日基本公式：（1）利息=本金×存期×利率（2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率，计息积数=各日（月）余额之和计息方法：（1）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户,乘法计算法）（2）余额表计息法（适用范围：存款余额变动频繁的账户,加法计算法）728 000×%÷360=元例题：某公司活期储蓄存款账户变动情况如下表（单位：人民币元），银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储蓄存款利率计付利息。

银行每季末月20日结息，2007年3月20日适用的活期存款利率为%。

要求：计算利息并编制相关会计分录。

会计分录：借：利息支出贷：吸收存款—单位活期存款—某公司账务处理：（1）计算出利息时：借：利息支出——活期利息支出户贷：应付利息——活期存款利息户（2）转入存款人账户时：借：应付利息贷：活期存款——XX单位户二、定期存款的核算（一）特点：存入时约定支取期限。

（二）规定：1、转存的必须是闲置资金。

2、起点金额为100 00元，多存不限。

一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款4、转销无力支付的商业兑汇票票款借：应付票据贷：应付账款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。

会计分录(1)一、企业采购业务采购业务是一般企业都会有的业务，主要包括请购、采购、接收、入库、发票、付款几个步骤。

分别对应采购、库存、成本、应付以及总账模块。

Oracle是财务业务一体化的系统，只要录入了相应的业务，则会自动生成相应的财务信息。

1、采购接收采购模块主要功能是帮助业务部门管理采购订单，控制采购流程，审批层次，在请购单、和采购订单录入审批阶段是不产生财务信息的。

现假设企业采购两批原材料，价格50*2=100元。

企业当前的银行存款为100元，库存成本为0。

在采购订单接收时，实际上表示物料采购已既成事实，我们将因此产生一笔因采购产生的应计负债，同时记一笔帐到我们的采购接收帐户。

采购接收的会计分录为：商品采购 DR 100￥应付帐款-应付暂估 CR 100￥商品采购和应付帐款-应付暂估都是中转科目，相关科目的余额变化如下：科目初发生末商品采购 0 +100 100￥应付帐款-应付暂估 0 +100 100￥入库和创建发票分录后，这两个科目余额将会结平为0。

这里为了更直观显示财务变化境况，而实时计算了各科目的余额，并同时假设所有科目的期初金额为0，这样做的目的仅仅是为了更好理解一些中转科目的余额变化情况，EBS实际业务中科目余额的变动都是要在子模块传送至总账，并过账以后才发生的。

具体的分录产生流程如下：1) 接收事务处理器采购接收以后会自动运行“接收事务处理器”。

接收事务处理器会在rcv_receiving_sub_ledger中产生采购接收的会计分录。

11i和R12中都会在rcv_receiving_sub_ledger中产生分录，可以通过附件po_rcv_ledger.sql查询。

这也就是我们“接收事务处理汇总”界面查看到的分录。

2) 传送总账此时，R12中运行“创建会计科目 - 成本管理”请求，会产生子模块的会计分录，可以通过如下po_rcv_xla_ledger.sql查询。

再提交“将日记帐分录传送至 GL - 成本管理”请求，则会插入分录信息至总账接口，则可以导入日记账过账。

会计分录大全一、现金核算（一）现金收入1.提现借：库存现金贷：银行存款2.销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3.退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4.盘盈现金批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1.提现借：库存现金贷：银行存款2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款2.使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——XX3.剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX四、应收账款（应收票据）核算1.销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收票据3.应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4.给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5.计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6.冲销多提坏账借：坏账准备贷：资产减值损失7.发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8.原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9.商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1.预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2.发货时借：原材料（材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3.补付时借：预付账款（全额—预付额）贷：银行存款（全额—预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时退回多余款（借大于用）借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额（借小于用）借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应付款——备用金库存现金（三）包装物押金等1.支付时（租入包装物）借：其他应收款——包装物押金贷：银行存款2.收回时（退回包装物）借：银行存款贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1.发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价+采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2.在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3.发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4.接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本5.盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1.领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2.盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1.产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2.外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3.销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1.投入借：固定资产贷：实收资本2.购入不需要安装借：固定资产（买价+运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3.自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4.盘盈借：固定资产贷：以前年度损溢（二）减少1.对外投资借：长期股权投资（净值=原值—已计提折旧）累积折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2.盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值=原值—已计提折旧）累积折旧（已提折旧）贷：固定资产原值批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累积折旧（四）处置1.固定资产转入清理借：固定资产清理累积折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3.收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）——应交营业税4.结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1.购进借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款2.持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3.期末公允价值大于账面价值借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4.处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（尚未实现的收益）贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面价值借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1.借入借：银行存款贷：短期借款2.按月计提借：财务费用贷：应付利息3.季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4.到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1.取得借：银行存款贷：长期借款——本金2.计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（一次付息）3.归本还息借：长期借款——本金——应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款十二、工资核算1.提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2.发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金3.代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4.上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5.分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资十三、应付款项核算（一）应付账款1.发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.偿还时借：应付账款贷：银行存款3.无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款时1.预收时借：银行存款贷：预收账款2.发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3.补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1.发生时借：银行存款贷：其他应付款2.退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1.销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2.进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买价-进项）应交税费——应交增值税（进项税额）（买价*税率）贷：银行存款（买价）运费借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）4.月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税——未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）不采用预缴方式则不做处理5.上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1.支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费等）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2.生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3.结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4.结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5.结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6.支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7.计提所得税借：所得税费用贷:应交税费——应交所得税8.上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1.接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2.资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3.资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5.盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1.结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2.结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，则作相反分录贷：盈余公积——法定盈余公积4.宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。

基础会计会计分录（一）（一）根据下列经济业务编制会计分录：1、购入材料一批，货款 18 000 元，增值税率 17%，另有外地运费 700 元，均已通过银行付清，材料未验收入库。

解析： 1.购入的材料未验收入库就是在途物资，借方记在途物资；2.在途物资的运费计入货款；3.通过银行付清说明款项已通过银行付清，贷方记银行存款。

借：在途物资 18700应交税费——应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款 217602、用转帐支票购买办公用品一批，共计 600 元。

借：管理费用 600贷：银行存款 6003、生产车间为制造A 产品领用甲材料6 000 元，为制造B 产品领用乙材料 8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000 元。

解析：生产车间领用材料计入生产成，管理部门领用材料计入管理费用，因此借方记制造费用和管理费用；原材料减少，贷方科目记原材料。

借：生产成本——A 产品 6000——B 产品 8000管理费用 2000贷：原材料——甲材料 6000——乙材料 100004.车间报销办公用品费300 元，公司报销办公用品费500 元，均以现金付讫。

解析：车间产生的办公用品费用计入制造费用，公司产生的办公费用计入管理费用，因此借方科目记制造费用和管理费用；已现金付讫，贷方科目记库存现金。

借：制造费用 300管理费用 500贷：库存现金 8005.职工刘芳出差借款3 000 元，以现金付讫。

解析：出差借款计入其他应收账款借：其他应收账款 3000贷：库存现金 30006. 以转账支票支付所属职工子弟学校经费 50 000 元。

解析：所属职工子弟学校经费不是经常产生的，不是跟营业有关的日常活动，因此计入营业外支出。

借：营业外支出贷：银行存款50000 500007.刘芳报销差旅费 1 500 元，余款退回现金。

解析：报销差旅费记入管理费用，贷方科目记应收账款。

借：管理费用——差旅费 1500库存现金 1500贷：其他应收账款 30008. 结算本月应付职工工资 100 000 元，其中生产A 产品的工人工资40 000 元，生产B 产品的工人工资30 000 元，车间管理人员工资 10 000 元，企业管理部门人员工资20 000 元。

银行会计分录(1)
银行会计分录是一种对银行交易和活动进行记录和分类的财务手段。

以下是一些基本的银行会计分录实例。

1.存款业务
当客户在银行存入现金时，银行会增加其现金资产，同时增加客户的存款负债。

借：库存现金（资产）
借：吸收存款（负债）
当客户从银行提取现金时，银行会减少其现金资产，同时减少客户的存款负债。

借：吸收存款（负债）
借：库存现金（资产）
2.贷款业务
当银行发放贷款时，它会增加贷款资产，同时增加客户的贷款负债。

借：贷款（资产）
借：应收利息（资产）
借：吸收存款（负债）
贷：存放中央银行款项（负债）
当贷款到期时，银行会减少贷款资产和应收利息资产，同时减少客户的贷款负债和存放中央银行款项负债。

借：存放中央银行款项（负债）
借：应收利息（资产）
借：吸收存款（负债）
贷：贷款（资产）
3.投资业务
当银行购买证券时，它会增加其投资资产，同时增加其资金来源。

借：投资（资产）
借：存放中央银行款项（负债）
贷：利润积累（负债）
当银行卖出证券时，它会减少其投资资产和存放中央银行款项负债，同时增加其利润积累负债。

借：存放中央银行款项（负债）
贷：投资（资产）
贷：利润积累（负债）
这些分录是银行会计的基础，反映了银行的交易和活动。

这些分录的目的是提供关于银行的财务状况，经营业绩和现金流量的信息。

完整版会计分录大全-分录大全一、资产类账户分录1. 现金账户：借：现金贷：银行存款2. 银行存款账户：借：银行存款贷：现金3. 应收账款账户：借：应收账款贷：销售收入4. 存货账户：借：存货贷：应付账款5. 固定资产账户：借：固定资产贷：长期负债6. 累计折旧账户：借：累计折旧贷：固定资产7. 应付账款账户：借：应付账款贷：货币资金二、负债类账户分录借：应付账款贷：货币资金2. 应付利息账户：借：应付利息贷：利息支出3. 应付工资账户：借：应付工资贷：工资支出4. 应付债券账户：借：应付债券贷：长期负债5. 长期负债账户：借：长期负债贷：资本三、所有者权益类账户分录1. 资本账户：借：资本贷：应付债券2. 利润分配账户：借：利润分配贷：利润3. 资本公积账户：借：资本公积贷：资本借：盈余公积贷：资本四、成本类账户分录1. 原材料账户：借：原材料贷：资金2. 加工费用账户：借：加工费用贷：资金3. 间接生产成本账户：借：间接生产成本贷：资金4. 产成品账户：借：产成品贷：销售收入五、损益类账户分录1. 销售收入账户：借：销售收入贷：应收账款2. 销售成本账户：借：销售成本贷：存货3. 营业费用账户：借：营业费用贷：资金4. 利息收入账户：借：利息收入贷：应收利息六、税费类账户分录1. 应交税费账户：借：应交税费贷：资金2. 应交增值税账户：借：应交增值税贷：资金以上是会计分录的一些常见账户和对应的借贷方向。

在实际操作中，会根据具体情况进行调整和补充。

合理的会计分录能够准确反映企业的财务状况和经营情况，是建立科学会计制度的重要步骤。

对于新手来说，掌握会计分录的基本原则和常见账户是非常重要的。

希望以上内容对您有所帮助！。

会计分录大全［1]————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：ﻩ1.现金清查a.现金短缺ﻫ借:待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金ﻫ借：其他应收款－ＸX贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用ﻫ贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益b．现金溢余借:库存现金贷:待处理财产损益－待处理流动资产损益ﻫ借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入ﻫ 2.交易性金融资产a.取得时:借：交易性金融资产-成本ﻫ应收股利(应收利息)投资收益贷:银行存款（其它货币资金-存出投资款）ﻫb持有时――现金股利和利息ﻫ(1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)ﻫ贷：应收股利(应收利息）ﻫ(２)持有期间享有的股利和利息ﻫ借：应收股利（应收利息) 贷：投资收益ﻫ借:银行存款贷:应收股利(应收利息）c期末计量（1)公允价值>帐面余额ﻫ借:交易性金融资产-公允价值变动贷:公允价值变动损益(２）允价值＜帐面余额ﻫ借：公允价值变动损益ﻫ贷:交易性金融资产-公允价值变动ﻫd处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额ﻫ（1)按售价与帐面余额之差确认投资收益ﻫ借:银行存款ﻫ贷：交易性金融资产-成本ﻫ交易性金融资产-公允价值变动ﻫ投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益ﻫ贷:(借)投资收益3.应收票据a取得借：应收票据(面值)ﻫ贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税(销项税额）ﻫb到期收回借:银行存款ﻫ贷:应收票据c到期未收回借:应收帐款ﻫ贷:应收票据ﻫd未到期背书转让借:原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额）贷:应收票据ﻫ如有差额“借”或“贷”银行存款ﻫ４应收帐款ａ赊销借:应收帐款贷：主营业务收入ﻫ应交税费－应交增值税(销项税额)ﻫb代垫运费借:应收帐款ﻫ贷：银行存款c收回货款借:银行存款ﻫ贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款ﻫ财务费用ﻫ贷:应收帐款d改用商业汇票结算ﻫ借：应收票据贷:应收帐款5.预付帐款a付款借:预付帐款ﻫ贷：银行存款ﻫｂ给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款c预付 <货款借:预付帐款预付＞货款ﻫ借：银行存款ﻫ贷:银行存款贷:预付帐款６．坏帐准备ﻫ当期应计提的坏帐准备＝当期按应收款项计算- “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或＋贷方(或借方)余额,结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备),负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失)a计提坏帐准备借:资产减值损失-计提的坏帐准备贷：坏帐准备ﻫ冲减多计提坏帐准备借:坏帐准备ﻫ贷：资产减值损失-计提的坏帐准备ｂ应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备ﻫ贷:应收帐款ﻫc已确认的坏帐又收回ﻫ借:应收帐款贷:坏帐准备ﻫ借:银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借:银行存款贷:坏帐准备ﻫ7.存货发出计价方法a个别计价法；b 先进先出法；c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价ﻫd移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本原有库存存货数量＋本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本8.原材料ﻫ实际成本法(科目：原材料在途物资)ﻫａ款货两清借：原材料b款到货未到借:在途物资贷：银行存款等贷:银行存款ﻫ货到验收入库借：原材料贷：在途物资c发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用ﻫ贷:原材料ﻫ计划成本法科目:材料采购原材料材料成本差异a 采购按实际成本付款借:材料采购(实际成本)ﻫ应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款b验收入库按计划成本入借:原材料（计划)ﻫ贷:材料采购ﻫ c 期末结转超支借：材料成本差异节约借：材料采购贷:材料采购贷:材料成本差异d 发出材料(计划成本)借:生产成本/制造费用／管理费用ﻫ贷：原材料e成本差异率结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额10０% 期初材料计划成本+本期购入材料计划成本ﻫ发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本——基本生产成本――辅助生产成本管理费用制造费用9 .包装物生产领用借:生产成本贷：周转材料－包装物按其差额借或贷材料成本差异ﻫ随同商品出售不单独计价的包装物借:销售费用(实际成本）贷:周转材料-包装物按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物ﻫ1.出售单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入ﻫ应交税费-应交增值税(销项税额)ﻫ2．结转所售单独计价包装物的成本借:其它业务成本贷:周转材料-包装物材料成本差异ﻫ10．低值易耗品五五摊销法ﻫ领用借：周转材料－低值易耗品-在用ﻫ贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半借:制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销ﻫ报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销ﻫ同时:借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用11.委托加工物资发出材料ﻫ借：委托加工物资(实际)ﻫ贷:原材料(计划)ﻫ或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支ﻫ支付加工费运费借:委托加工物资ﻫ应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款验收入库借:原材料(计划)/周转材料-低值易耗品ﻫ贷：委托加工物资(实际)或借或贷材料成本差异12库存商品生产型企业完工入库ﻫ借:库存商品贷：生产成本销售借：主营业务收入贷:库存商品商品流通企业发出存货ﻫ毛利率法销售成本=销售净额-销售净额×毛利率期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额法本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本ﻫ本期销售商品的成本(即进价)ﻫ进价率=进价本期销售商品实际成本(进价)＝进价(期初+本期购入）×本期售出ﻫ售价售价(期初+本期购入生产）商品的售价ﻫ13存货清查盘盈批准前ﻫ借：原材料(等)贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后借：待处理财产损益－待处理流动资产损益ﻫ贷：管理费用盘亏批准前借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：原材料批准后借：原材料（残料入库)其他应收款(保险或过失人赔偿)管理费用(一般经营损失)ﻫ营业外支出（非常损失）ﻫ贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益附注非常损失材料要负担增值税ﻫ借:营业外支出贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益ﻫ应交税费-应交增值税（进项税额转出)１4长期股权投资成本法取得借:长期股权投资贷：银行存款ﻫ如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借:长期股权投资应收股利贷:银行存款ﻫ宣告现金股利投资前借:应收股利贷:长期股权投资投资后借:应收股利贷:投资收益权益法取得初始成本入帐借：长期股权投资-成本贷:银行存款初始成本＜应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资-成本贷:银行存款营业外收入ﻫ实现净利润或发生净损失时实现净利借:长期股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借:应收股利贷：长期股权投资-损益调整发生亏损借:投资收益贷:长期股权投资－损益调整ﻫ所有者权益变动增加借:长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积ﻫ减少反之15固定资产取得外购ﻫ1不需安装借：固定资产贷:银行存款２需安装购入时借:在建工程贷：银行存款ﻫ支付安装费借：在建工程贷:银行存款可使用借：固定资产贷:在建工程ﻫ建造１自营工程购入工程物资借:工程物资贷：银行存款ﻫ领用借:在建工程贷：工程物资ﻫ使用借：在建工程贷:库存商品ﻫ应交税费－应交增值税（销项）ﻫ如工程领生产用的材料借：在建工程ﻫ贷:原材料ﻫ应交税费-应交增值税(进项税额转出）ﻫ支付其他费用借：在建工程贷:银存/应付职工薪酬16固定资产折旧方法可使用时借:固定资产贷：在建工程ﻫ1)年限平均法年折旧率＝1 - 预计净残值率X100％ﻫ预计使用受命（年)ﻫ月折旧率=年折旧率ﻫ2)工作量法单位工作量折旧额= 固定资产原价X（１－预计净残值率)预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量Ｘ单位工作量折旧额ﻫ3)双倍余额递减法年折旧率= 2Ｘ1０0%ﻫ预计使用受命(年)月折旧率＝年折旧率ﻫ月折旧率＝每月月初固定资产帐面净值X月折旧率ﻫ最后两年固定资产帐面净值-预计净残值4)年数总和法年折旧率= 尚可使用年限X100%预计使用受命的年数总和月折旧率=年折旧率ﻫ月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率17固定资产折旧借:制造费用/管理费用/销售费用18固定资产清理固定资产清理ﻫ帐面价值转入清理取贷:累计折旧ﻫ得出售收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用19固定资产盘盈1．盘盈固定资产借：固定资产贷:以前年度损益调整ﻫ 2.确定应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税ﻫ３.结转留存收益借:以前年度损益调整贷:盈余公积－法定盈余公积ﻫ利润分配-未分配利润ﻫ20固定资产盘亏1．盘亏固定资产借:待处理财产损益贷:固定资产ﻫ累计折旧2.报经批准转销借：营业外支出-盘亏损失贷:待处理财产损溢21无形资产取得银行存款研发支出-费用化支出管理费用22无形资产摊消ﻫ借:管理费用研发支出-资本化支出无形资产ﻫ(其他业务成本）贷：累计摊销2３无形资产处置借：银行存款贷:无形资产差额计入ﻫ累计摊销应交税费-应交营业税营业外收入ﻫ无形资产减值准备或营业外支出ﻫ2４短期借款取得借：银行存款贷：短期借款计息借：财务费用贷：应付利息偿还借：短期借款贷:银行存款2５预收帐款ﻫ收帐借:银行存款贷:预收帐款发货借:预收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)ﻫ26应付职工薪酬ﻫａ确认借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配贷:应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利(自产产品-公允价值房屋-折旧租赁-租金)b 发放工资借：应付职工薪酬-工资贷:库存现金／银行存款ﻫ其他应收款应交税费-应交个人所得税支付福利费借：应付职工薪酬－职工福利贷:库存现金等ﻫ支付社会保险费借:应付职工薪酬-社会保险费贷:银行存款等ﻫ发放非货币性福利借:应付职工薪酬－非货币性福利贷：主营业务收入(市价）ﻫ应交税费－应交增值税（销项税额)结转成本借:主营业务收入(成本价) 贷：库存商品ﻫ２７一般纳税企业销项税额正常销售商品，提供劳务借：应收帐款贷:主营业务收入ﻫ应交税费－应交增值税(销项税额)ﻫ视同销售行为借:在建工程/长期股权投资ﻫ贷:应交税费-应交增值税(销项税额）ﻫ进项税额转出借：待处理财产损益/在建工程／应付职工薪酬贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 交纳增值税借:应交税费-应交增值税(已交税金)贷：银行存款ﻫ应交税费――――应交增值税进项销项ﻫ已交税金进项转出未抵扣进项或多交应交未交28应交消费税销售应税消费品借:营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税自产自用借:固定资产/在建工程/营业外支出贷:应交税费－应交消费税ﻫ自产产品用于对外投资分配给职工等借：营业税金及附加贷:应交税费－应交消费税ﻫ委托加工应税消费品收回后直接用于销售借：委托加工物资/生产成本等贷:应付帐款/银行存款等ﻫ收回后用于继续生产借:应交税费-应交消费税ﻫ贷:应付帐款/银行存款等ﻫ金银首饰借：营业税金及附加贷：应交税费－应交消费税29应交营业税借:营业税金及附加贷:应交税费－应交营业税ﻫ出售不动产借：固定资产清理贷:应交税费-应交营业税ﻫ实际交纳借在：应交税费-应交营业税贷：银行存款30应交资源税对外销售应税产品借：营业税金及附加贷:应交税费-应交资源税ﻫ3１城市自产自用借：生产成本／制造费用贷：应交税费-应交资源税ﻫ建设维护税借:营业税金及附加／其他业务成本贷：应交税费-应交城市建设维护税32教育ﻫ实际上交借:应交税费－应交城市建设维护税贷:银行存款ﻫ费附加ﻫ借：营业税金及附加贷：应交税费-应交教育费附加ﻫ３3土地增值税企业转让土地借:固定资产清理贷:应交税费－应交土地增值税ﻫ无形资产借：银行存款贷:应交税费-应交土地增值税同时冲销土地使用权的帐面价值贷:无形资产ﻫ按其差额借:营34应交房产税土地使用税车船使用税业外支出或贷:营业外收入ﻫ矿产资源补偿费ﻫ借:管理费用贷:应交税费－应交房产税35应交个人所得税ﻫ借:应付职工薪酬贷:应交税费-应交个人所得36应付利息确定时ﻫ借：财务费用贷：应付利息支付时借:应付税ﻫ利息贷:银行存款ﻫ３7应付股利确定时借:利润分配－应付现金股利或利润贷:应付股利支付时借:应付股利贷：银行存款38其他应付款ﻫ发生时借:管理费用贷:其他应付款支付时借：其他应付款贷：银行存款ﻫ３9长期借款取得ﻫ借：银行存款贷：长期借款-本金差额借或贷长期借款-利息调整ﻫ利息属于筹建期间计入管理费用属于生产经营期间计入财务费用长期借款用于购建固定资产其尚未达到可使用状态前计入在建工程成本固定资产达到可使用状态计入财务费用归还借款支付债劵本息ﻫ借:应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息贷：银行存款ﻫ如有应该付的利息借:应付利息贷：银行存款40应付债劵ﻫ取得借:银行存款贷:应付债劵-面值差额借或贷应付债劵-利息调整ﻫ利息按面值发行借：在建工程／制造费用/财务费用／研发支出贷：应付债劵-应付利息ﻫ分期付息到期一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵-应计利息还本付息借：应付债劵-面值／应付债劵-应计利息/应付利息贷:银行存款ﻫ４１实收资本接受现金投资ﻫ借：银行存款贷：实收资本差额计入资本公积借:银行存款(股数X价格) 贷：股本（股数X面值)资本公积-股本溢价ﻫ在按面值发行股票时手续费佣金等发现费用应冲减盈余公积和未分配利润非现金投资借:固定资产贷：实收资本ﻫ借:原材料贷:实收资本应交税费－应交增值税(进项税额)借:无形资产-非专利技术贷:实收资本-土地使用权ﻫ４2实收资本增加变动ﻫ追加投资借:银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本(股本）ﻫ差额计入资本公积资本公积和盈余公积转增资本借：资本公积盈余公积贷:实收资本(股本)43实收资本减少变动回购借：库存股（股数X价格) 贷：银行存款ﻫ注销借：股本（股数X 面值）贷:库存股ﻫ资本公积盈余公积ﻫ未分配利润ﻫ当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积ﻫ回购借:库存股贷:银行存款ﻫ注销借：股本贷：库存股ﻫ资本公积－资本溢价４4资本溢价借:银行存款贷:实收资本资本公积-资本溢价ﻫ45股本溢价借：银行存款（股数X价格）贷：股本（股数X面值)ﻫ资本公积－股本溢价发行费用借:资本公积-股本溢价贷：银行存款盈余公积未分配利润4６利润分配ﻫ可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入结转本年利润借：本年利润贷:利润分配-未分配利润提取法定盈余公积宣告发放现金股利借:利润分配-提取法定盈余公积-应付现金股利贷：盈余公积应付股利ﻫ同时借：利润分配-未分配利润ﻫ贷：利润分配-提取法定盈余公积ﻫ-应付现金股利利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数ﻫ对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏47盈余公积（法定盈余公积任意盈余公积) ﻫ提取盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积ﻫ贷：盈余公积-法定盈余公积ﻫ盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏盈余公积转增资本借：盈余公积贷：股本盈余公积发放现金股利或利润(1)宣告分派股利借：利润分配－应付现金股利盈余公积贷:应付股利ﻫ(2)支付股利借:应付股利贷：银行存款ﻫ５0一般销售业务1）确认借:应收帐款／银存/应收票据贷：主营业务收入ﻫ应交税费-应交增值税(销项税额)ﻫ２）结转借：主营业务成本贷：库存商品／银行存款ﻫ51已经发出但不符合收入确认条件的商品1)发出借：发出商品贷:库存商品ﻫ2）纳税义务借:应收帐款贷:应交税费-应交增值税(销项税额)ﻫ3)确认收入借:应收帐款贷:主营业务收入ﻫ4)结成本借：主营业务成本贷:发出商品ﻫ52现金折扣1)赊销借：应收帐款（总价) 贷:主营业务收入ﻫ应交税费-应交增值税(销项税额）ﻫ2）借:主营业务成本贷:库存商品3）收入货款借:银行存款贷：应收帐款ﻫ财务费用53销售折让(已经确认销售收入)１)销售实现时借:应收帐款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借:主营业务成本贷:库存商品ﻫ2)发生销售折让借：主营业务收入(折让金额)贷:应收帐款应交税费-应交增值税(销项税额)ﻫ3）实际收到款项借:银行存款贷：应收帐款ﻫ54销售退回ﻫA没有确认收入的1)发出商品借：发出商品贷:库存商品2）退回借：库存商品贷:发出商品ﻫＢ已经确认收入的1）冲减收入借:主营业务收入贷:应收帐款等应交税费-应交增值税(销项税额)２)冲减成本借：库存商品贷:主营业务成本5５预收款方式销售商品2)发出商品借：预收帐款贷: 1)预收货款借:银行存款贷：预收帐款ﻫ主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额)ﻫ借:主营业务成本贷：库存商品56采用支付手续费方式委托代销商品委托方1)发出代销商品借：委托代销商品贷:库存商品ﻫ2)确认收入借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)3)结转成本借:主营业务成本贷：委托代销商品ﻫ 4)手续费借:销售费用贷:应收帐款ﻫ5)结算货物借:银行存款贷:应收帐款受托方1）收到商品借：委托代销商品贷：贷销商品款2)对外销售借：银行存款贷:委托代销商品ﻫ应交税费-应交增值税（销项税额)３)收到增值税专用* 借:应交税费-应交增值税(进项税额）贷：应付帐款ﻫ4）支付货款计算代销手续费借:代销商品款贷:银行存款应付帐款（税款) 其他业务收入(手续费收入)ﻫ57销售材料等存货1）取得原材料销售收入借:银行存款贷:其他业务收入ﻫ应交税费-应交增值税(销项税额)2)结转已销原材料的实际成本借：其他业务成本贷:原材料ﻫ58劳务完成当年完成1）完成借:应收帐款/银行存款贷:主营业务收入ﻫ借：主营业务成本贷：银行存款等3）确认收入结转劳务总2）发生有关支出借:劳务成本贷:银行存款ﻫ成本借:应收帐款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷:劳务成本59 当年不能完工（能可靠估计)完工百分比法本期确认的收入=劳务总收入X完工进度-以前期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总成本Ｘ完工进度-以前期间确认的费用1）发生成本借:劳务成本贷：银行存款／应付职工薪酬等2)预收款项借：银行存款贷:预收帐款ﻫ3)劳务收入结转劳务成本借：预收帐款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷:劳务成本ﻫ6０当年不能完工(不能可靠估计)ﻫ部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入,并结转劳务成本。

1、向银行提取现金1000元。

借：库存现金 1000贷：银行存款 10002、购入打印机一台，价值3000元。

借：固定资产 3000贷：银行存款 30003、收到变卖废打印机收入328元。

借：现金 328贷：其他收入 3284、购入记账凭证300本，笔5盒，胶水50瓶。

借：管理费用 390贷：库存现金 3905、安装户外广告牌，牌匾的材料费18 600元,其中有3 000元是用现金支付的，人工费2 400元。

借：固定资产—-牌匾 21000贷：银行存款 15600现金 54006、城管收广告牌占地费 6000元。

借：待摊费用 6000贷：银行存款 60007、招揽一个业务，按合同规定需预付价款的30%即2200元定金。

借：预付账款 2200贷:银行存款 22008、购买饮水机矿泉水3桶，花费24元。

借：管理费用--福利费 24贷：现金 249、收到樱花洁具公司7000元服务费。

借：银行存款 7000贷:主营业务收入 700010、对上一业务提取税金。

借：主营业务税金及附加 595贷：应交税金——应交营业税 350——应交城建税 24.50——应交教育费附加 10.5011、向银行借入期限为1年的借款50000元.借：银行存款 50000贷:短期借款 5000012、拨给分部经费5000元.借：拨出经费-—分部 5000贷：银行存款 500013、员工张静出差，预借差旅费2000元。

借:其他应收款 2000贷:库存现金 200014、张静出差回来后，报费用2150元。

借:管理费用 2150贷:其他应收款 2000库存现金 15015、预提借款利息300元.借：财务费用 300贷：预提费用 30016、购买饮水机矿泉水3桶，花费24元。

借：管理费用—-福利费 24贷：库存现金 2417、收到海俊公司6500元服务费。

借：银行存款 6500贷：主营业务收入 650018、对上一业务提取税金。

借:主营业务税金及附加 552。

《初级会计实务》常⽤会计分录⼀、资产类业务（⼀）库存现⾦1.现⾦盘盈①批准前：借：库存现⾦【盘盈的现⾦⾦额】贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢（翰轩学社）贷：其他应付款【应⽀付给有关⼈员或单位的⾦额】营业外收⼊【⽆法查明原因造成的溢余⾦额】翰2.现⾦盘亏①批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现⾦【盘亏的现⾦⾦额】②批准后：借：其他应收款【责任⼈赔偿或保险公司赔偿的⾦额】管理费⽤【⽆法查明原因造成的短缺⾦额】贷：待处理财产损溢（⼆）交易性⾦融资产业务（翰轩学社）1.交易性⾦融资产的取得借：交易性⾦融资产——成本【取得时的公允价值】应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现⾦股利或已到付息期但尚未领取的利息】投资收益【发⽣的交易费⽤】应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】贷：其他货币资⾦等2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现⾦股利或利息借：其他货币资⾦等贷：应收股利/应收利息3.交易性⾦融资产持有期间取得的现⾦股利或利息借：应收股利【被投资单位宣告发放的现⾦股利×投资持股⽐例】应收利息【资产负债表⽇计算的应收利息】贷：投资收益4.交易性⾦融资产的期末计量借：交易性⾦融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益【公允价值上升】【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。

5.出售交易性⾦融资产借：其他货币资⾦等【实际收到的⾦额】贷：交易性⾦融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借⽅】投资收益【差额，也可能在借⽅】6.转让⾦融商品应交增值税转让⾦融资产当⽉⽉末，产⽣转让收益时：借：投资收益贷：应交税费——转让⾦融商品应交增值税产⽣转让损失时，编制相反分录。

翰（三）存货业务1.原材料（1）实际成本法，购⼊材料：①款已付，料已⼊库：借：原材料【购买价款＋相关税费＋运输费＋装卸费＋保险费】应交税费——应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】贷：银⾏存款等②款已付，发票账单已到、材料未到：借：在途物资【账单到料未到】应交税费——应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】贷：银⾏存款等③料已到、发票账单未到：（翰轩学社）借：原材料【暂估价值】贷：应付账款——暂估应付账款下⽉初，⽤红字予以冲回：借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）④货款预付，材料尚未验收⼊库借：预付账款贷：银⾏存款材料⼊库并收到发票账单：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付剩余货款：借：预付账款贷：银⾏存款（2）实际成本法，发出原材料：借：⽣产成本【⽣产⻋间领⽤】制造费⽤【⻋间管理部⻔领⽤】管理费⽤【⾏政管理部⻔领⽤】销售费⽤【销售部⻔领⽤】贷：原材料（3）计划成本法，购⼊时：借：材料采购【实际成本】应交税费——应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】贷：银⾏存款/其他货币资⾦/应付账款/应付票据（4）计划成本法，⼊库时：翰借：原材料【计划成本】贷：材料采购【实际成本】材料成本差异【差异，或在借⽅反映】【说明】购⼊时，超⽀差记⼊“材料成本差异”科⽬的借⽅（正数），节约差记⼊“材料成本差异”科⽬的贷⽅（负数）。

第四章会计分录练习(一)分析下列各项经济业务，并编制会计分录。

1.投资者追加投资600，000元，存入银行。

借：银行存款600000贷：实收资本6000002.以银行存款20万元偿还为期6个月的银行借款。

借：短期借款20万元贷：银行存款20万元3.收回前欠的货款120，000元，存入银行。

借：银行存款120000贷：应收账款1200004.从银行提取现金4，000元备发工资。

借：库存现金40000贷：银行存款400005.某职工借款4，800元作为暂借差旅费，出纳以现金支付。

借：其他应收款4800贷：库存现金48006.计划成本法下，以银行存款购买材料一批100,000，材料尚未验收入库，不考虑税费。

借：材料采购100000贷：银行存款1000007.以银行存款32，000元支付车间本月水电费。

借：制造费用32000贷：银行存款320008.销售产品一批280,000元，货款已经存入银行。

借：银行存款280000贷：主营业务收入2800009.购入机器设备1台500,000，用银行存款支付，不考虑税费。

借：固定资产500000贷：银行存款50000010.向A公司购进甲材料一批，材料已经验收入库，货款共计80，000元，已经通过银行转账支付，不考虑税费。

借：原材料80000贷：银行存款8000011.从B公司购进甲材料一批1万元，材料已经验收入库，货款尚未支付，不考虑税费合计元借：原材料10000贷：应付账款1000012.以银行存款4，000元支付销售甲材料的运杂费。

借：销售费用4000贷：银行存款400013.向D公司购进乙材料一批价值5000元，材料已经验收入库，另支付运费350元。

已经通过银行转账支付，不考虑税费。

借：原材料5350贷：银行存款535014.用现金支付销售丙材料的运杂费120元，丁材料的运杂费12元。

借：销售费用132贷：库存现金13215.用现金720元购买商品一批，假定不考虑税费。