电大高级财务会计形考任务答案全精修订

电大《高级财务会计》形考二答案第二次作业答案：一、单项选择：1．Ａ2．C 3．C 4．B 5．C6．Ａ7．B 8．C 9．D 10．C二、多项选择题１．ABCDE ２．ACD ３．ABCE ４．ABC 5．ABC６．ABDE ７．AC ８．ABCDE ９．BD 10．ABC三、简答题（略）四、业务题：1．(1)2007年1月1日投资时：借：长期股权投资—Q公司33 000贷：银行存款33 0002007年分派2006年现金股利1000万元：借：应收股利800（1 000×80%）贷：长期股权投资—Q公司800借：银行存款800贷：应收股利8002008年宣告分配2007年现金股利1 100万元：应收股利=1 100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1 680万元投资后应得净利累积数=0+4 000×80%=3 200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利880长期股权投资—Q公司800贷：投资收益 1 680借：银行存款880贷：应收股利880（2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800）+800+4 000×80%-1000×80%=35 400万元。

2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520万元。

（3）2007年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积――年初800盈余公积――本年400未分配利润――年末9800 （7200+4000-400-1000）商誉1000(33000-40000×80%)贷：长期股权投资35400少数股东权益8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]借：投资收益3200少数股东损益800未分配利润—年初7200贷：提取盈余公积400对所有者（或股东）的分配1000未分配利润――年末98002）内部商品销售业务借：营业收入500（100×5）贷：营业成本500借：营业成本80 [ 40×（5-3）]贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产—原价40借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12）贷：管理费用 42008年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积――年初1200盈余公积――本年500未分配利润――年末13200 （9800+5000-500-1100）商誉1000 (38520－46900×80％)贷：长期股权投资38520少数股东权益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%] 借：投资收益4000少数股东损益1000未分配利润—年初9800贷：提取盈余公积500对投资者（或股东）的分配1100未分配利润――年末132002）内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润—年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60 [20×（6-3）]贷：存货603）内部固定资产交易借：未分配利润—年初40贷：固定资产--原价40借：固定资产——累计折旧 4贷：未分配利润—年初 4借：固定资产——累计折旧8贷：管理费用82．（1)20×4～20×7年的抵销处理：20×4年的抵销分录：借：营业收入l20贷：营业成本100固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧 4贷：管理费用 420×5年的抵销分录：借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧 4贷：未分配利润——年初 4借：固定资产——累计折旧 4贷：管理费用 420×6年的抵销分录：借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧8贷：未分配利润——年初8借：固定资产——累计折旧 4贷：管理费用 420×7年的抵销分录：借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧12贷：未分配利润——年初12借：固定资产——累计折旧 4贷：管理费用 4（2)如果20×8年末不清理，则抵销分录如下：借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧16贷：未分配利润——年初16借：固定资产——累计折旧 4贷：管理费用 4（3)如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润——年初 4贷：管理费用 4（4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下：借：未分配利润——年初20贷：固定资产——原价20借：固定资产——累计折旧20贷：未分配利润——年初203．将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销时：借：应收账款——坏账准备40 000贷：未分配利润——年初40 000将内部应收账款与内部应付账款抵销时：借：应付账款500 000贷：应收账款500 000将本期冲销的坏账准备抵销时：借：资产减值损失20 000贷：应收账款——坏账准备20 000。

高档财务会计形成性考核作业参照答案作业1一、单选题：1.C2.B3.C4.C5.C6.A7.A8.D9.C 10.B 11.C 12.A 13.B 14.C 15.D16.B 17.C 18.D 19.C 20.A二、多选题:1.ABD2.ABCD3.AC4.CD5.AB6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ABCD 10.AC11.ABCD 12.ABD 13.BC 14.BC 15.CD三、简答题：1、答：尚有“合并价差”和“少数股东权益”两个项目。

2、答在编制合并资产负债表时，需要抵销解决旳内部债权债务项目重要涉及母、子公司之间以及子公司互相之间旳应收及应付款项、预收及预付款项、应收及应付票据等内容。

3、答见教材P.39面。

四、业务题：1、答案：（1）商誉=180000—（150000—1）=4（元）（2）A公司购买B公司净资产旳会计分录为：借：流动资产30000固定资产10商誉 4贷：负债 1银行存款1800002、答案：（1）合并价差=105000—（25000+0+73500+1500）=—15000（元）抵销分录为：借：股本25000资本公积0盈余公积73500未分派利润1500贷：长期股权投资-对N公司投资105000合并价差15000 （2）M公司合并资产负债表1月1日单位：元3、答案：（1）有关旳抵销分录如下：①A公司对B公司投资与B公司所有者权益旳抵销：合并价差=700—1100×70%=―70（万元）借：实收资本 800资本公积 60盈余公积 200未分派利润 40贷：长期股权投资—B公司 700合并价差 70少数股东权益 330②抵销B 公司当年提取旳盈余公积30×70%=21（万元）借：提取盈余公积 21贷：盈余公积 21③抵销 B公司以年度抵取旳盈余公积170×70%=119（万元）借：年初未分派利润 119贷：盈余公积 119（2）抵销分录：①末A 公司投资账面价值=700+100×70%-70×70%=700+70-49=721（万元）末B 公司所有者权益总额 =1100+100-70=1130（万元）合并价差=721-1130×70%=70（万元）借：实取资本 800资本公积 60盈余公积 220未分派利润 50贷：长期股权投资公司721合并价差 70少数股东权益 339②抵销 B公司当年提取盈余公积：借：提取盈余公积 14贷：盈余公积 14③抵销B 公司以每年度抵取旳盈余公积：借：年末未分派利润140贷：盈余公积 140④借：投资权益 70少数股东收益 30年初未分派利润 40贷：提取盈余公积 20应付股利 20未分派利润 50⑤借：应付股利 49贷：应取股利 493、答案：解：由于拥有B 公司旳权益资本少于50%，因此B 公司不纳入合并报表旳合并范畴（1）抵销A 公司所有者权益借：实收资本 300资本公积 80盈余公积 70未分派利润 50合并价差 18贷：长期股权投资 318少数股东权益 200（2）抵销对A 公司旳投资权益借：投资权益 60少数股东权益 40年初未分派利润 30贷：提取盈余公积 30应付利润 50未分派利润 50（3）调节A 公司本期提取盈余公积：借：提取盈余公积 18贷：盈余公积 18（4）调节A 公司以年年度提取旳盈余公积借：年初未分派利润 24贷：盈余公积 245、答案：解：①先做投资旳会计解决：投资：股本=10万股×1元=10（万元）资本公积=（40+4）×90%-10=29.6（万元）盈余公积=11×90% =9.9（万元）未分派利润=5×90%=4.5（万元）长期股权投资=600000×90%=540 000（元）②借：长期股权投资-B公司 540 000贷：股本 100 000资本公积 296 000（440000×90%-100 000）盈余公积 99 000未分派利润 45 000③抵销A公司投资与B公司权益：借：股本 400 000资本公积 40 000盈余公积 110 000未分派利润 50 000贷：长期股权投资-B公司 540 000少数股东权益 60 000作业2一、单选题1、A2、B3、A4、C5、D6、A7、B8、D9、D 10、B 11、A 12、B13、B 14、C 15、C 16、B 17、C 18、B 19、A 20、C二、多选题1、ABCDE2、ACD3、ABC4、ABC5、BC6、AC7、CD8、ABD9、AC10、AC 11、CD 12、ABC 13、AB 14、ABCD 15、CD三、简答题：1、答：由于集团公司旳内部交易，从公司集团旳整体看只是资产旳内部调拨，即资产旳使用地点发生变化。

电大高级财务会计任务及参考答案集团标准化工作小组 [Q8QX9QT-X8QQB8Q8-NQ8QJ8-M8QMN]高级财务会计02任务及参考答案一、论述题（共3道试题，共100分。

）1.资料：甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。

有关汇率资料参见下表：资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。

交易手续费水平为交易金额的万分之三。

假设某投资者看多，201×年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。

要求：做股指期货业务的核算。

参考答案：（1）6月29日开仓时，交纳保证金（4 365×100×8%）=34 920元，交纳手续费（4 365×100×0．0003）= 元。

会计分录如下：借：衍生工具----股指期货合同34 920贷：银行存款34 920借：财务费用贷：银行存款（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。

亏损额：4 365×1%×100=4 365元补交额：4 365×99%×100×8% -（34 920 - 4 365）=4借：公允价值变动损益4 365贷：衍生工具----股指期货合同4 365借：衍生工具----股指期货合同4贷：银行存款4在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具----股指期货合同”账户借方余额=34 920 – 4 365 + 4 =34 元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。

（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额= 4 365×99%×100 = 432 135手续费金额为=（4 365×99%×100×）=。

最新电大《高级财务会计》形考作业任务01-05网考试题及答案100%通过考试说明：《高级财务会计》形考共有5个任务，给出的5个任务的答案为标准答案。

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01任务一、论述题（共 5 道试题，共 100 分。

）1.2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。

甲、乙公司合并前有关资料如下。

合并各方无关联关系。

2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元答案：(1)合并日甲公司的处理包括：借：长期股权投资 960贷：银行存款 960(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；①确认商誉=960一(1100×80％)=80万元②抵销分录借：固定资产 100股本 500资本公积 150盈余公积 100未分配利润 250商誉 80贷：长期股权投资 960少数股东权益 2202006年7月31日合并工作底稿单位：万元2.A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。

A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。

为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。

假定A、B公司采用的会计政策相同。

合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

答案：A公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资 2000贷：股本 600资本公积――股本溢价 1400进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。

A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000为留存收益。

《高级财务会计》形成性考核答案《高级财务会计》形考一01任务一、论述题1、2006年7月31 口甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。

甲、乙公司合并前有关资料如下。

合并各方无关联关系。

2006年7月31 口甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元【要求】：（1）・写出家公司合并日会计处理分录；（2）•写出甲公司合并日合并报表抵消分录；（3）•填列甲公司合并日报表工作底稿的有关项目。

2006年7月31曰合并工作底稿单位：万元【答案】:解：(1)甲公司合并日会计处理分录:借：长期股权投资960万贷：银行存款960万(2)甲公司合并日合并报表抵消分录:借：固定资产100万股本500万资木公积150万盈余公积100万未分配利润250万商誉80万贷：长期股权投资960 7J少数股东权益220万(3)甲公司合并日合并报表工作底稿:抵销分录项目合并数甲公司乙公司合计借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180********1002500合并商誉008080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资木公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权益00220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所有36001405000118011804220者权益总计2、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。

A公司于2006年3月10 日自母公司P处取得B公司100%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。

高级财务会计作业1一、单项选择题1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（C）。

A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表D、企业集团母公司和子公司的账簿记录2、甲公司拥有乙公司60%勺股份，拥有丙公司40%勺股份，乙公司拥有丙公司15%勺股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（C）纳入合并会计报表的合并范围。

A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是3、甲公司拥有A公司70%股权，拥有B公司30%股权，拥有C公司60%股权，A公司拥有C公司20%股权，B公司拥有C公司10%股权，则甲公司合计拥有C公司的股权为（C ）。

A、60%B、70%C、80% D 90%4、2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当日取得对B公司70%勺股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应认定的合并商誉为（B ）万元。

A、750B、850C、960D、10005、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100%的股权，使B 成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，合并日B公司所有者权益账面价值为8000万元。

假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（D ）万元。

A、90008000B、70008060C、90608000D、700080006、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100%的股权，使B 成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元。

假如合并各方没有关联关系，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（B ）。

国开(中央电大)本科《高级财务会计》网上形考任务1试题及答案一、论述题(共 5 道试题，共 100 分。

)题目1：201×年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。

甲、乙公司合并前有关资料如下。

合并各方无关联关系。

201×年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金 1280 40 40 应收账款 200 360360 存货 320 400 400 固定资产净值 1800 600 700 资产合计 3600 1400 1500短期借款 380 100 100 应付账款 20 10 10 长期借款 600 290 290 负债合计1000 400 400 股本 1600 500 资本公积 500 150 盈余公积 200 100 未分配利润 300 250 净资产合计 2600 1000 1100 要求：(1)写出甲公司合并日会计处理分录； (2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录； (3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

201×年7月31日合并工作底稿单位：万元参考答案： (1)合并日甲公司的处理包括：借：长期股权投资 960 贷：银行存款 960 (2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；①确认商誉＝960一(1100×80％)＝80万元②抵销分录借：固定资产 100 股本 500 资本公积 150 盈余公积 100 未分配利润 250 商誉80 贷：长期股权投资 960 少数股东权益 220 合并工作底稿单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金1280－960＝320 40 360 360 应收账款 200 360 560 560 存货 320 400720 720 长期股权投资 O＋960＝960 960 (1)960 固定资产净额1800 600 2400 (1)100 2500 合并商誉 (1)80 80 资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 应付账款 20 10 3030 长期借款 600 290 890 890 负债合计 1000 400 1400 1400 股本1600 500 2100 (1)500 1600 资本公积 500 150 650 (1)150 500 盈余公积 200 1OO 300 (1)1OO 200 未分配利润 300 250 550 (1)250 300 少数股东权益 (1)220 220 所有者权益合计 2600 1OOO 3600 1000 220 2820 负债及所有者权益总计 3600 1400 5000 1008 220 4212 题目2：A、B 公司分别为甲公司控制下的两家子公司。

高级财务会计形成性考核册答案高级财务会计作业1一、单项选择题1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（Ｃ）。

C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（Ｃ）纳入合并会计报表的合并范围。

C、乙公司和丙公司3、甲公司拥有A公司70％股权，拥有B公司30％股权，拥有C公司60％股权，A公司拥有C公司20％股权，B公司拥有C公司10％股权，则甲公司合计拥有C公司的股权为（C ）。

C、80％4、 2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当日取得对B公司70%的股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A 公司应认定的合并商誉为（ B ）万元。

B、8505、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，合并日B公司所有者权益账面价值为8000万元。

假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ D ）万元。

D、700080006、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100％的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元。

假如合并各方没有关联关系，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ B ）。

B、906090607、下列（C）不是高级财务会计概念所包括的含义C、财务会计处理的是一般会计事项8、通货膨胀的产生使得（D）D、货币计量假设产生松动9、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（C ）。

国家开放大学电大高级财务会计本形考任务三试题及答案三篇国家开放大学电大《高级财务会计本》形考任务三试题及答案一篇一、单项选择问题。

1、新设并购是指并购是指两个或两个以上的企业共同成立一个新企业，用新企业的股份换取原各公司的股份。

通过合并()。

a、原企业失去法人资格，全部解散。

b、只有一家企业保留法人资格。

c、企业对市场有控制力。

d、企业减少了竞争风险。

2、合并会计报表主体为(-)a、由母公司b、母公司和子公司组成的企业集团。

c、由总公司d、总公司和分公司组成的企业集团。

3、国际会计准则委员会制台的有关会计报表的准则和我国有关会计报表的暂行规定所采用的合并理论为（上）a、股权理论b、经济实体理论c、子公司理论d、母公司理论。

4、通过扩大企业规模，扩大经营规模，增强竞争优势，降低管理成本和费用，扩大获得规模利益的行业专属管理资源，这种合并属于(前)。

a、混合和b、横向合并、c、纵向合并、控股合并。

5、以下各项中，()不属于企业合并购买法的特点。

a、购买企业在合并日资产负债表中以公允价值确定购买企业可以识别资产和负债。

b、购买企业将购买成本和获得的购买企业识别纯资产的公允价值差额作为营业权处理。

c、购买企业合并前的收益和剩馀收益不包括在合并后的主体报告中。

d、购买企业合并前的收益和剩馀收益纳入合并后主体的报告书。

6、购买企业购买的房屋、建筑物、机械设备等固定资产，如果可以继续使用，其公允价值应由(下)决定。

a、可变净值b、账面价值c、重置成本d、现行市场价格。

7、购买企业在确定所承担债务的公允价值时，一般应当按(签)确定。

a、可变净值b、账面价值c、重置成本d、现行市场价格。

8、第二期及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为(.)。

a、前期制作的合并会计报告书。

b、前期编制合并会计报表的合并工作原稿。

c、企业集团母公司和子公司的个别会计报告。

d、企业集团母公司和子公司的账簿记录。

9、甲公司拥有乙公司60%的股份，丙公司30%的股份，乙公司拥有丙公司25%的股份，在这种情况下，甲公司在编制并购会计报表时，应将(a)纳入并购会计报表的并购范围。

高级财务会计形成性考核册作业一参照答案一、单项选择题1、第二期以及后来各期持续编制会计报表时，编制基础为（Ｃ）。

A、上一期编制旳合并会计报表B、上一期编制合并会计报表旳合并工作底稿C、企业集团母企业与子企业旳个别会计报表D、企业集团母企业和子企业旳账簿记录2、甲企业拥有乙企业60%旳股份，拥有丙企业40%旳股份，乙企业拥有丙企业15%旳股份，在这种状况下，甲企业编制合并会计报表时，应当将（Ｃ）纳入合并会计报表旳合并范围。

A、乙企业B、丙企业C、乙企业和丙企业D、两家都不是3、甲企业拥有A企业70％股权，拥有B企业30％股权，拥有C企业60％股权，A企业拥有C企业20％股权，B企业拥有C企业10％股权，则甲企业合计拥有C企业旳股权为（C）。

A、60％B、70％C、80％D、90％4、4月1日A企业向B企业旳股东定向增发1000万股一般股（每股面值1元），对B企业进行合并，并于当日获得对B企业70%旳股权，该一般每股市场价格为4元合并日可识别净资产旳公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下旳企业合并，则A企业应认定旳合并商誉为（B）万元。

A、750B、850C、960D、10005、A企业于9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元旳资产互换甲企业对B企业100％旳股权，使B成为A旳全资子企业，另发生直接有关税费60万元，合并日B企业所有者权益账面价值为8000万元。

假如合并各方同属一集团企业，A企业合并成本和“长期股权投资”旳初始确认为（D）万元。

P28（实际答案为8000万元）A、B、C、D、6、A企业于9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元旳资产互换甲企业对B企业100％旳股权，使B成为A旳全资子企业，另发生直接有关税费60万元，为控股合并，购置日B企业可识别净资产公允价值为8000万元。

假如合并各方没有关联关系，A企业合并成本和“长期股权投资”旳初始确认为（B）。

题目请参照网站上的题目顺序形考任务1题目1201×年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。

甲、乙公司合并前有关资料如下。

合并各方无关联关系。

201×年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元1参考答案(1)合并日甲公司的处理包括：借：长期股权投资 960贷：银行存款 960(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；①确认商誉=960一(1100×80％)=80万元②抵销分录借：固定资产 100股本 500资本公积 150盈余公积 100未分配利润 250商誉 80贷：长期股权投资 960少数股东权益 2202参考答案：A公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资 2000贷：股本 600资本公积――股本溢价 1400进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。

A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。

在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积 l200贷：盈余公积 400未分配利润 800在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：借：股本 600资本公积 200盈余公积 400未分配利润 800贷：长期股权投资 20003．参考答案：（1）甲公司为购买方。

（2）购买日为2008 年 6 月 30 日。

（3）计算确定合并成本甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（万元）（4）固定资产处置净收益＝2100－（2000－200）＝300（万元）无形资产处置净损失＝（1000－100）－800＝100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理18 000 000累计折旧 2 000 000贷：固定资产20 000 000 借：长期股权投资——乙公司29 800 000累计摊销 1 000 000营业外支出——处置非流动资产损失 1 000 000贷：无形资产10 000 000固定资产清理18 000 000营业外收入——处置非流动资产利得 3 000 000银行存款800 000 （6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额＝2980－3500×80%＝2980－2800＝180（万元）4．参考答案：对B公司的投资成本=600000×90%=540000（元）应增加的股本=100000股×1元=100000（元）应增加的资本公积=540000－100000＝440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000（元）未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资540 000贷：股本100 000资本公积440 000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积144 000贷：盈余公积99 000未分配利润45 000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。

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（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。

甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。

（3）破产管理人发觉破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，依据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。