第五章风险评估与风险应对
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)
1．内部控制是基于现代审计的需要而产生的。（）
2．审计模式的发展与内部控制的演进过程存在密切的联系。（）
3．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。（）
4．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。（）
5．建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。( )
6．在调查表中，“否”表示该项内部控制系统较强。( )
7．在调查表中，“不适用”表示否定该项内部控制系统。( )
8．描述内部控制系统的三种方法是相互排斥的，不能在同一单位内使用这三种方法。
( )
9．当内部控制系统健全时，即使执行无效，会计信息的可靠程度仍然很高。( ) 10．当注册会计师由于各种条件的限制，无法对相关内部控制进行测试，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师可直接将重大错报风险设定为高水平。( ) 11．在执行小规模企业财务报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。( )
12．注册会计师审查某应收账款认为其记录不准确，但又不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通过实施控制测试认为其内部控制运行有效，从而认为应收账款记录准确。( )
13．如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。
( )
14．注册会计师无需了解被审计单位所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。( )
15．注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性。( )
16．在小型被审计单位，管理层可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当评估其风险为最高水平。( )
17．在对内部控制的了解和评估过程中，由于对业务流程层面了解技术性强，应该由项目负责人或有经验的注册会计师参加，对整体层面了解，由项目组中其他成员完成。( )
18．在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定。( )
19．注册会计师今年连续对ABC公司审计，在了解与购货相关的内部控制时，注册会计师询问了相关人员，得知今年的业务流程与去年相比变化不大，注册会计师将今年的变化修改了记录流程的工作底稿。( )
20．在有些情况下，注册会计师通过实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据，从而代替实质性程序。( )
21．注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。( )
22．由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不
能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。( )
23．注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试。( )
24．询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。( )
25．当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,注册会计师拟实施进一步审计程序应采用实质性方案。( )
26．无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何，都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计实施实质性程序。( )
二、单项选择题
1．注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）
A．宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策
B．环保法规
C．资本充足率
D．市场竞争以及技术进步的情况
2．下列业务属于不相容职务的是（）
A．经理和董事长B．采购员与供销科长
C．保管员与车间主任D．记录日记账和总账的人员
3．关于内部控制，下列表述不正确的是( )。
A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则
B．内部控制是针对所有业务活动而设计的
C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败
D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效
4．下列选项中不正确的是( )。
A．内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证
B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据
5．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是( )。
A．可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
B．与财务报表整体存在广泛联系
C．可能影响多项认定
D．通常与控制环境有关
6．了解被审计单位及其环境一般在( )阶段进行。
A．在承接客户或续约时
B．在进行审计计划时
C．贯穿于整个审计过程的始终
D．在进行期中审计时
7．依据《审计准则—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，内部控制的要素中，不包括下列（）要素。
A．控制环境、风险评估过程
B．与财务报告相关的信息系统和沟通
C．控制活动、对控制的监督
D．会计系统、控制程序
8．注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列（）程序难以为此获取充分、适当的审计证据。
A．询问被审计单位的人员
B．观察特定控制的运行
C．检查文件和报告
D．穿行测试
9．注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是( )。
A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B．期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
D．控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
10．控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常是相同的，但（）程序是个例外，它属于控制测试程序而不属于了解内部控制的程序。
A．询问、观察B．重新执行
C．检查文件记录D．穿行测试
三、多项选择题
1．注册会计师在确定内部控制对财务报告的可靠性时，应充分关注其固有限制包括( )。
A．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
B．内部控制可能因人为判断出现错误而削弱或失效
C．信息技术人员可能获得超越其履行职责之外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工
D．管理部门负责人凌驾于内部控制之上而被规避
2．被审计单位管理当局建立健全内部控制一般应实现以下目标( )
A．资产的安全与完整
B．财务报告的可靠性
C．经营的效率和效果
D．对法律、法规的遵循
