浙江省国家税务局关于民政福利企业享受增值税优惠政策的通知

福利企业税收优惠政策及相关规定增值税福利企业税收优惠政策及相关规定（增值税）福利企业税收优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。

下面是店铺为大家带来的福利企业税收优惠政策及相关规定的知识，欢迎阅读。

一、优惠对象安置残疾人就业符合享受增值税即征即退条件的社会各种投资主体设立的各类所有制企业(包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户)、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

二、优惠范围仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。

仅适用于提供“服务业”税目(广告业除外)取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。

三、优惠方式实行最低比例和绝对人数限制。

具体比例为残疾人占单位在职职工总数的比例25%(含)以上，且安置残疾人人数不少于10人。

限额即征即退增值税。

对达到上述安置比例的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。

每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额由县级以上税务机关根据单位所在县(含县级市、区、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

四、享受税收优惠政策必备的条件安置残疾人就业的单位，同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受税收优惠政策：(一)依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。

国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知（国税发＜１９９４＞１５５号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：为了鼓励安置残疾人员就业，现对民政福利企业征收增值税、消费税、营业税问题通知如下：一、本通知所称民政福利企业应同时具备以下条件：１．一九九四年一月一日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。

一九九四年一月一日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可按本通知享受税收优惠。

２．安置“四残”人员占企业生产人员的３５％以上（含３５％）。

“四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾。

对只挂名不参加劳动的“四残”人员不得作为“四残”人员计算比例。

３、有健全的管理制度，并建立了“四表一册”。

即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配表、残疾职工名册。

４．经民政、税务部门验收合格，并发给《社会福利企业证书》。

二、具体的优惠政策：１．安置的“四残”人员占企业生产人员５０％以上（含５０％）的民政福利工业企业，其生产增值税应税货物，除本通知第三条列举的项目外，经税务机关审核后，可采取先征税后返还的办法，给予返还全部已纳增值税的照顾。

返还办法是：民政福利工业企业在每一纳税期满十日内，如实进行纳税申请，并填开税票缴纳税款，由县级税务机关填开“收入退还书”将已缴纳税款全部退还给纳税企业。

２．安置的“四残”人员占企业生产人员３５％以上，未达到５０％的民政福利工业企业，其生产销售的增值税应税货物，除本通知第三条列举的项目外，如发生亏损，可给予部分或全部返还已征增值税照顾，具体比例的掌握以不亏损为限。

国家关于残疾人的税收优惠政策汇总国家为了改善残疾人的生活状况，先后出台了一系列税收优惠政策为使广大残疾朋友全面了解、充分享受这些优惠政策，依据现行税收政策法规作一详尽介绍。

一、对残疾人个人的税收优惠财政部国家税务总局《关于调整农业产品增值税税率和若干项目免征增值税的通知》（〔94〕财税字第004 号）规定，残疾人员个人提供加工和修理修配劳务，免征增值税。

依照《中华人民共和国营业税暂行条例》第 6条第 2 项及第 26 条第 1 项规定，残疾人员本人为社会提供的劳务免征营业税。

《个人所得税法》第 5条第 1 款和国家税务总局《关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》（国税函〔 1999 〕329 号）对残疾人所得免征个人所得税的范国进行了明确：经省级人民政府批准，对残疾人员的劳动所得（工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得），可减征个人所得税。

《耕地占用税暂行条例》第 8 条规定，革命残废军人在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减征或者免征耕地占用税。

二、安置残疾人就业的税收优惠政策国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发〔 1994 〕155 号）对民政福利企业征收增值税、消费税、营业税问题作了以下具体规定。

1、本通知所称民政福利企业应同时具备以下条件：（1）1994 年1月1日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。

1994 年 1 月 1 日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可按本通知享受税收优惠。

（2）安置“四残”人员占企业生产人员的35 ％以上（含35％）。

“四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾。

对只挂名不参加劳动的“四残”人员不得作为“四残”人员计算比例。

特急国家税务总局文件民政部文件中国残疾人联合会文件国税发…2007‟67号国家税务总局民政部中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、民政厅（局）、残疾人联合会：根据•财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知‣(财税…2007‟92号)和•国家税务总局关于印发†税收减免管理办法(试行)‡的通知‣(国税发…2005‟129号)的有关规定，现将促进残疾人就业税收优惠政策具体征管办法明确如下：一、资格认定（一）认定部门申请享受•财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知‣(财税…2007‟92号)第一条、第二条规定的税— 1 —收优惠政策的符合福利企业条件的用人单位，安置残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人的，在向税务机关申请减免税前，应当先向当地县级以上地方人民政府民政部门提出福利企业的认定申请。

盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位，在向税务机关申请享受•财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知‣(财税…2007‟92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策前，应当先向当地县级残疾人联合会提出认定申请。

申请享受•财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知‣(财税…2007‟92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策的其他单位，可直接向税务机关提出申请。

（二）认定事项民政部门、残疾人联合会应当按照•财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知‣(财税…2007‟92号)第五条第（一）、（二）、（五）项规定的条件,对前项所述单位安置残疾人的比例和是否具备安置残疾人的条件进行审核认定，并向申请人出具书面审核认定意见。

•中华人民共和国残疾人证‣和•中华人民共和国残疾军人证‣的真伪，分别由残疾人联合会、民政部门进行审核。

具体审核管理办法由民政部、中国残疾人联合会分别商有关部门另行规定。

江苏省国家税务局关于明确原福利企业享受促进残疾人就业
增值税优惠政策有关问题的通知
【法规类别】增值税税收优惠
【发文字号】苏国税发[2007]148号
【发布部门】江苏省国家税务局
【发布日期】2007.08.11
【实施日期】2007.08.11
【时效性】失效
【效力级别】地方规范性文件
【失效依据】江苏省国家税务局关于公布全文有效部分条款失效或废止全文失效或废止税收规范性文件目录的公告
【部分失效依据】江苏省国家税务局关于发布现行有效、全文失效或废止、部分条款失效或废止的税收规范性文件目录的公告
江苏省国家税务局关于明确原福利企业享受促进残疾人就业增值税优惠政策有关问题的
通知
（苏国税发〔2007〕148号）
各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属分局：
根据财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税
[2007]92号）和国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会《关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发[2007]67号）的规定，现将原福利企业2007年10月1日前，享受促进残疾人就业增值税优惠政策的有关问题，明确如下：
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乐税智库文档财税法规策划 乐税网关于贯彻民政部、国家税务总局《关于进一步加强福利企业行政监督、严格检查清理假冒福利企业通知》的通知【标 签】福利企业,享受税收优惠,检查清理【颁布单位】江苏省民政厅,江苏省税务局【文 号】苏民城﹝1994﹞25号【发文日期】1994-07-15【实施时间】1994-07-15【 有效性 】全文有效【税 种】其他各市、县民政局、税务局： 现将民政部、国家税务总局民福发［1994］18号《关于进一步加强福利企业行政监督、严格检查清理假冒福利企业通知》(以下简称《通知》)转发给你们。

请各地按照《通知》的要求，对现有福利企业进行一次严格检查清理，坚决取缔假冒福利企业，维护国家税收政策的严肃性，以保证国家对福利企业的扶持措施真正落到实处。

为了切实抓好此项工作，结合我省情况，现对检查清理工作提出以下补充意见，请一并贯彻执行。

一、检查清理的范围。

凡经省辖市民政部门审批，并已领取《社会福利企业证书》，享受国家对福利企业优惠待遇的各类福利企业，无论其主办单位如何，均属检查清理范围。

二、检查清理的标准。

各类福利企业除了应符合《通知》中所规定的标准外，在享受税收优惠待遇方面还必须符合下列标准： 1、必须是由民政部门或乡镇、街道举办的，或必须是1985年8月31日之前由乡镇、街道企业转办的。

2、必须是实行独立核算的国有企业和集体企业。

三、检查清理的程序。

各类社会福利企业都应对照标准自行检查，据实填写《福利福利企业检查清理登记表》(一式五份)，上报当地民政部门，由当地民政部门会同当地税务部门进行审核签署意见，再上报县(市、区)民政部门，由县(市、区)民政部门会同同级税务部门进行审核签署意见后，上报省辖市民政局，由省辖市民政局会同省辖市税务局进行审定验收，并报省民政厅备案。

各省辖市民政局应在审定验收的基础上，填写《社会福利企业检查清理汇总表》，写出工作总结，于10月15日前报江苏省社会福利生产办公室。

/article.asp?a_id=319国家税务总局财政部民政部中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知国税发[2006]112号辽宁、上海、浙江j湖北、广东、重庆、陕西省(直辖市)国家税务局、地方税务局、财政厅(局)、民政厅(局)、残疾人联合会：根据《财政部国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》(财税[2006]11l号)和《税收减免管理办法(试行)》(国税发(2005)129号)的有关规定，现将调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的具体实施意见明确如下：一、认定试点地区安置残疾人就业的企业需要申诸享受增值税或营业税、企业所得税优惠政策的，应当分别向当地主管税务机关和民政部门提出认定申请。

民政部门应当对企业安置残疾人员的比例、企业是否具备福利企业资格进行审核认定，并向主管税务机关出具书面审核认定意见。

民政部门的具体审核认定管理办法，由民政部另行规定。

主管税务机关应当按照《财政部国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》(财税[2006]111号)第三条规定的条件对企业是否符合减免税条件作出认定。

主管税务机关可根据需要提请残疾人联合会、民政部门对残疾人证件的真实性进行审核。

二、核定福利企业年度减税限额主管税务机关根据财税(2006]111号文件规定的条件、企业报送的有关资料以及民政部门出具的书面审核认定意见审核认定企业符合减免税条件的，应当书面核定企业年度减税限额，并在残疾人证件上加盖戳记。

企业年度减税限额的计算公式为：年度减税限额=∑安置的每位残疾人员的预定工作月份÷12x每位残疾人员年度减税限额。

如果企业的企业所得税属于其他税务机关征收的，主管税务机关应当将审核批准意见抄送企业的企业所得税主管税务机关，企业所得税主管税务机关不再另行审批。

三、减征办法(一)增值税或营业税的减征缴纳增值税或营业税的企业应当在取得主管税务机关核定的企业年度减税限额的次月起，随纳税申报一并书面申请减征增值税或营业税。

民政福利企业税收优惠存在问题及完善对策民政福利企业是以安置残疾人员劳动就业而兴办的具有社会福利性质的特殊企业。

为鼓励安置残疾人就业，支持社会福利事业的进展，国税发(1994)155号文件对民政福利企业实行增值税“先征后返”税收政策。

通过连年的运行，民政福利企业税收优惠政策与经济形势巳不相适应，并在税收原则、税收管理上的矛盾暴露出了许多问题，致使企业的不公平竞争、不能保护残疾人的合法权益，损害了国家利益。

为此，对民政福利企业税收优惠政策进行调整势在必行。

一、存在问题(一)税收原则的“三违背”1.违背税法公平与效率原则，割裂税法完整性。

现行的税收政策对民政福利企业在流转税和所得税上都给予优惠，遗在税收政策上是不多见的，一方面体现了国家对民政福利企业事业的重视，另一方面对民政福利企业的税收优惠实质上是税法普遍性上的例外条款，对税收公平原则意义上的横向公平和纵向公平都是不相适宜的。

作为民政福利企业它享受的税收优惠甚至超过出口企业和高新技术企业，因而在相同行业中人为地制造了不平等竞争，对民政福利企业岀现低价倾销的行为，甚至还可能起到保护落后产业和行业的消极作用，另外，这种特殊的免税规定越多，税法整体的效率就越低下，税法的完整性就越不充分。

2.违背国家保护残疾职工的合法权益的原则。

国家对民政福利企业给予税收优惠是因为国家财力不足，无法使所有残疾人纳入国家社会保障体系范围，因而集台全社会力昼来办福利事业作为一项权宜之计提出，对民政福利企业的税收优惠实质上国家放弃这部分税收权，让本来属于国家的税收资金流入了民政福利企业，目的是保障残疾人的合法权益。

现行的福利企业税收优惠政策对保障残疾人台法权益的作用逐渐削弱，据有关数据统计，2002年度，浙江省宁波市福利企业先征后退增值税、所得税亿元。

这么庞大的数字，如果按每位残疾人每月500元计算，就能解决150 万若残疾人一年的工资收入。

而且，国家这么多的财力是否都用于残疾人事业了呢？事实上，随着体制改革后福利企业个体成分的不断递增，VCT（）加入后外商合资、独资企业的纷纷登场，关联企业、挂靠企业的无孔不入，便福利企业的大部分减免税金被经营者占有。

福利企业税收优惠政策汇总财政部国度税务总局关于促进残疾人失业税收优惠政策的通知 (2)财政部、国度税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点任务的通知 (6)国度税务总局财政部民政部中国残疾人结合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施方法的通知8关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点任务的通知 (11)浙江省中央税务局关于福利企业所得税优惠政策衔接效果的通知 (13)国度税务总局关于民政福利企业征收流转税效果的通知 (15)关于企业所得税假定干优惠政策的通知 (17)财政部国度税务总局关于促进残疾人失业税收优惠政策的通知各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅〔局〕、国度税务局、中央税务局，新疆消费树立兵团财务局：为了更好地发扬税收政策促进残疾人失业的作用，进一步保证残疾人的切身利益，经国务院同意并商民政部、中国残疾人结合会赞同，决议在全国一致实行新的促进残疾人失业的税收优惠政策。

现将有关政策通知如下：一、对安排残疾人单位的增值税和营业税政策对安排残疾人的单位，实行由税务机关按单位实践安排残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的方法。

〔一〕实践安排的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的详细限额，由县级以上税务机关依据单位所在区县〔含县级市、旗，下同〕适用的经省〔含自治区、直辖市、方案单列市，下同〕级人民政府同意的最低工资规范的6倍确定，但最高不得超越每人每年3.5万元。

〔二〕主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额缺乏退还的，可在本年度〔指征税年度，下同〕内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍缺乏退还的可结转本年度内以后月份退还。

主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税缺乏减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。

〔三〕上述增值税优惠政策仅适用于消费销售货物或提供加工、修缮修配劳务取得的支出占增值税业务和营业税业务支出之和到达50%的单位，但不适用于上述单位消费销售消费税应税货物和直接销售外购货物〔包括商品批发和批发〕以及销售委托外单位加工的货物取得的支出。

福利企业增值税退税账务处理[修订] 福利企业增值税退税账务处理现行规定公司安置残疾人员10人以上并经税务机关核准后，才有资格退税，增值税退税额以安置的残疾人一年35000元/人的标准退税，所得税优惠政策是支付的残疾人工资100%加计扣除。

先征税款:借:应交税费——应交增值税(未交增值税) 贷:银行存款后退税款:借:银行存款贷:营业外收入福利企业有应纳税所得额，就应交企业所得税。

所不同的是，福利企业在计算应纳税所得额时，发放给福利(残疾)人员的工资可以作为可扣除项目双倍扣除(一般企业只能扣一次，福利企业可以扣两次)对福利企业凡安置“四残”人员占生产人员总数在35%以上，暂免征收所得税，凡安置“四残”人员占生产人员总数比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。

残疾人工资加计扣除，是在企业所得税汇算清缴时通过纳税调减进行处理的。

需要提供资料:残疾证、用工合同、工资单、基本保险缴纳证明以及适合残疾人的岗位等相关的资料。

福利企业残疾人工资加计扣除不用做任何账务处理，只是在所得税汇缴时将其实发工资加一倍在所得税前扣除就行了。

记住需要税务部门审批呀～～～追问那当月如果做借:生产成本-残工工资贷:其他应收款对不对呢,回答会计核算的是真实的经营成果，企业的实际利润。

而加计扣除是税收优惠。

会计按会计准则、会计制度处理账务，在申报所得税时按税法规定报税。

根据企业会计制度的规定，企业实际收到的先征后返的增值税税款时，应当: 借:银行存款贷:补贴收入期末，企业应当将“补贴收入”科目余额转入“本年利润”科目，结转后，“补贴收入”科目应无余额。

关于补充问题。

对于补贴收入是否计入应纳税所得额中交纳企业所得税，应当根据税法的规定和收入性质来确定。

对于增值税返还款，一般应当计入应税所得额中交纳企业所得税。

财政部国家税务总局财税字(94)074号文件规定:对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后返)，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目除外，都应并入利润，照章征收企业所得税。

浙江省人民政府办公厅转发省民政厅、计经委、财政厅等部门关于《社会福利企业管理暂行办法》实施意见的通知文章属性•【制定机关】浙江省人民政府办公厅•【公布日期】1991.07.06•【字号】•【施行日期】1991.07.06•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】社会福利其他规定正文浙江省人民政府办公厅转发省民政厅、计经委、财政厅等部门关于《社会福利企业管理暂行办法》实施意见的通知浙政办发〔1991〕104号各市、县人民政府，各地区行政公署，省政府直属各单位：现将省民政厅、省计经委、省财政厅、省工商行政管理局、省物价局、省劳动厅、省人事厅、省体改办、省物资局、省乡镇企业局、省残疾人联合会关于《社会福利企业管理暂行办法》的实施意见转发给你们，请结合实际情况认真贯彻执行。

浙江省人民政府办公厅一九九一年七月六日关于《社会福利企业管理暂行办法》的实施意见省人民政府：社会福利企业是为安置残疾人员劳动就业而兴办的具有社会福利性质的特殊企业。

国家对社会福利企业被告保护和扶持政策。

去年九月，民政部、国家计委、财政部、物资部、国家工商行政管理局和中国残疾人联合会联合发布了《社会福利企业管理暂行办法》。

为了贯彻实施这一办法，结合我省实际情况，现提出如下意见：一、凡是国营、集体（乡镇、街道）社会福利企业都要认真贯彻执行《社会福利企业管理暂行办法》。

二、全省县以上民政部门负责对国营、集体（乡镇、街道）社会福利企业和残疾人兴办的个体工商业实行统一管理。

今后，凡兴办社会福利企业，必须具备福利企业条件，报县以上民政部门批准，依法向工商行政管理部门提出申请，经核准领取营业执照后，方可开业。

三、为加强对社会福利企业的管理，县以上民政部门内应建立福利生产的管理机构，即“福利生产办公室”，并按规定履行报批手续。

目前社会福利企业较少的县（市、区），可确定专人负责管理此项工作。

管理人员除行政编制外尚需补充配置的，其经费由各地自行调剂解决，有关部门应予积极支持。

国家税务总局关于进一步做好以查促管工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于进一步做好以查促管工作的通知（国税发〔2010〕115号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了充分运用税务稽查信息进一步做好税收征管工作，现提出如下意见，请各地结合实际认真贯彻执行。

一、切实提高做好以查促管工作的认识近年来，税务稽查部门查处了一批重大税收违法案件，如利用增值税专用发票暂不能比对汉字信息和销货清单的缺陷，套开发票或变造销货清单虚开增值税专用发票；虚开或接受虚开运输业发票；改变货物品名逃避缴纳消费税；骗取出口退税以及部分行业大量利用假发票偷税等。

这些涉税违法案件，反映日常税收征管仍存在不少漏洞和薄弱环节，为加强税源管理提供了方向和线索。

各级税务机关要提高以查促管的自觉性，通过对税收违法案件相关信息的梳理分析，摸清违法行为发生的环节和规律，查找内部管理不足，进一步改进和加强税收征管工作。

二、强化以查促管措施（一）加强对存在虚开增值税专用发票隐患的重点企业监控。

对既可享受增值税优惠政策、又可开具增值税专用发票的企业或相关企业，包括民政福利企业、资源综合利用企业、免税粮食企业、黄金交易所、黄金交易所的成员单位、以农产品和废旧物资为主要原材料生产销售增值税应税货物的企业等，要加强监管。

同时，根据本地实际情况，开展对钢材、建材、煤炭、服装、医药经销和黄金经销等行业开具增值税专用发票的专项评估，加大对虚开、“有货虚开”增值税专用发票的查处力度，重点检查货物流和资金流不匹配的情况。

（二）加强对内河及公路运输运费发票进项税抵扣管理。

国家关于残疾人的税收优惠政策汇总国家为了改善残疾人的生活状况，先后出台了一系列税收优惠政策为使广大残疾朋友全面了解、充分享受这些优惠政策，依据现行税收政策法规作一详尽介绍。

一、对残疾人个人的税收优惠财政部国家税务总局《关于调整农业产品增值税税率和若干项目免征增值税的通知》（〔94〕财税字第004号）规定，残疾人员个人提供加工和修理修配劳务，免征增值税。

依照《中华人民共和国营业税暂行条例》第6条第2项及第26条第1项规定，残疾人员本人为社会提供的劳务免征营业税。

《个人所得税法》第5条第1款和国家税务总局《关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》（国税函〔1999〕329号）对残疾人所得免征个人所得税的范国进行了明确：经省级人民政府批准，对残疾人员的劳动所得（工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得），可减征个人所得税。

《耕地占用税暂行条例》第8条规定，革命残废军人在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减征或者免征耕地占用税。

二、安置残疾人就业的税收优惠政策国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发〔1994〕155号）对民政福利企业征收增值税、消费税、营业税问题作了以下具体规定。

1、本通知所称民政福利企业应同时具备以下条件：（1）1994年1月1日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。

1994年1月1日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可按本通知享受税收优惠。

（2）安置“四残”人员占企业生产人员的 35％以上（含35％）。

“四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾。

对只挂名不参加劳动的“四残”人员不得作为“四残”人员计算比例。

（3）有健全的管理制度，并建立了“四表一册”。

浙江省民政厅、浙江省财政厅、浙江省人力资源和社会保障厅关于浙江省复退军人参加职工基本养老保险后有关优抚补
助问题的通知
【法规类别】社会福利与社会保障退伍军人安置
【发文字号】浙民优[2012]236号
【发布部门】浙江省民政厅浙江省财政厅浙江省人力资源和社会保障厅
【发布日期】2012.12.18
【实施日期】2013.01.01
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
浙江省民政厅、浙江省财政厅、浙江省人力资源和社会保障厅关于浙江省复退军人参加职工基本养老保险后有关优抚补助问题的通知
（浙民优〔2012〕236号）
各市、县（市、区）民政局、财政局、人力资源和社会保障局：
根据省政府专题会议精神，经研究，现就我省复退军人参加职工基本养老保险后的优抚待遇问题通知如下：
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福利企业税收优惠政策汇总(doc 21页)福利企业优惠政策汇总财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 (3)财政部、国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知 (7)国家税务总局财政部民政部中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知 (9)关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知 (12)浙江省地方税务局关于福利企业所得税优惠政策衔接问题的通知 (14)国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知 (16)关于企业所得税若干优惠政策的通知 (18)单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。

亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。

单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。

（二）对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。

（三）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

三、对残疾人个人就业的增值税和营业税政策（一）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第136号）第六条第（二）项和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》[（93）财法字第40号]第二十六条的规定，对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。

（二）根据《财政部国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[（94）财税字第004号]第三条的规定，对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。

四、对残疾人个人就业的个人所得税政策根据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第四十四号）第五条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第142号）第十六条的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。

杭州市国家税务局关于规范增值税优惠政策税收管理有关问题的通知文章属性•【制定机关】杭州市国家税务局•【公布日期】2006.06.14•【字号】杭国税流[2006]241号•【施行日期】2006.06.14•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税,税收征管正文杭州市国家税务局关于规范增值税优惠政策税收管理有关问题的通知（杭国税流[2006]241号2006年6月14日）各区、县（市）局，市局开发区分局：为进一步规范我市享受增值税优惠政策企业的审批、备案和后续管理工作，维护国家税收政策的严肃性，根据国家税务总局《关于印发〈税收减免管理办法〉（试行）的通知》（国税发[2005]第129号）及浙国税征[2006]2号文件的通知精神，结合本市的实际，现就享受增值税优惠政策企业的审批、备案和后续管理的有关问题明确如下，希遵照执行。

一、增值税报批类减免税产品（项目）的范围按照《税收减免管理办法》的规定，报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税产品（项目）。

纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出书面申请，经主管国税机关审批确认，并办理正式的批文后执行。

未按规定申请或虽申请但未经主管税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税优惠政策。

增值税报批类减免税产品（项目）主要有以下两大类：（一）直接减免增值税的产品（项目）1.资源综合利用企业生产规定范围内的建材（水泥产品除外）、电力及其他产品。

凡符合财税[2001]198号、[2004]25号及浙国税流[2001]135号、[2004]20号文件规定的资源综合利用企业，应从取得资源综合利用《认定证书》后的次月起，向主管税务机关提出减免税申请，经主管税务机关审批确认减免税资格后，才能享受减免增值税的优惠政策。

2.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资。

凡符合国税发[2004]60号及国税函[2005]544号文件规定免税条件的废旧物资回收经营单位，应向主管税务机关提出免税申请，经主管税务机关审批确认免税资格后，才能享受免征增值税的优惠政策。

福利企业增值税退税收入免征企业所得税吗？2016年5月5日，财政部、国家税务总局共同发布了《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税[2016]52号，以下简称财税[2016]52号)，该通知于2016年5月1日起正式实施，财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税[2007]92号，以下简称财税[2007]92号)同时废止。

但值得关注的是：财税[2007]92号明确规定的“企业因安置残疾人取得的增值税退税收入免征企业所得税”这一税收优惠政策在财税[2016]52号文中并未予以提及，这是否意味着企业因安置残疾人取得的增值税退税收入不再享受免除企业所得税的税收优惠了吗?对此，笔者将进行相关探讨。

一则案例A公司是一家具有民政福利资质的制药企业，历年均通过当地民政局、税务局的社会福利企业年检，且享受安置残疾人增值税退税和退税收入免征企业所得税的优惠待遇。

近日,当地税务稽查局对A公司进行税务稽查。

稽查局认为，2008年1月1日财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)文的实施已经预示着财税[2007]92号文规定的所得税优惠失效，A公司2008年1月1日后安置残疾人取得的增值税退税收入不能享受免征企业所得税。

而A公司认为，财税[2007]92号文已于2016年5月1日起废止，在此之前，公司取得的安置残疾人增值税退税收入理应享受企业所得税免征的优惠政策。

争议焦点(一)税务稽查局的观点税务稽查局认为：1.财税[2008]1号文颁布后，财税[2007]92号文规定的企业所得税优惠政策自动失效，企业安置残疾人按照《企业所得税法》第三十条及财政部、国家税务总局《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2009]70号)的有关规定仅能享受加计扣除优惠。

2.财税[2007]92号文系依据原《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》做出的规定，《企业所得税法》实施后，《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》即失效，则财税[2007]92号文规定的有关企业所得税优惠政策也自动失效。

全国中文核心期刊·财会月刊□2012．7中旬··□福利企业是保障残疾人就业的特殊企业，具有维护社会和谐稳定的重要作用。

为鼓励福利企业的发展、促进残疾人就业，政府对此类企业给予了一定的税收优惠，主要表现为增值税和所得税税收优惠。

本文研究发现税收优惠对业绩较差企业有显著的影响，但此类企业吸纳的残疾员工并没有显著增加，因此政府应该对此类企业加强审核和监督。

一、福利企业的发展及相关税收政策1．福利企业的界定。

福利企业，是指依法在工商行政管理机关登记注册，安置残疾员工占员工总人数25%（含）以上，且残疾员工人数不少于10人的企业。

福利企业安置的残疾员工是指持有《残疾人证》并注明属于视力、听力、言语、肢体、智力残疾的人员和适合安置的精神残疾人员，或者是持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的残疾人。

2．福利企业的发展历程。

举办社会福利企业，是安置有劳动能力的残疾人就业的一条重要渠道。

自1952年起，我国一些城市开始组织军烈属和城市贫民参加手工业或小型工业生产，后来这些单位逐渐吸收了一部分有劳动能力的普通残疾人，在此基础上民政部把这些单位改造成安置残疾人为主的企业，即福利企业。

改革开放后，国家陆续制定了一系列政策，对福利企业的性质、标准、残疾员工的录用、享受税收优惠政策等做出了明确的规定。

其中，对福利企业发展影响比较大的政策调整有两次：第一次是20世纪80年代和90年代出台的政策措施。

为了促进残疾人集中就业，维护残疾人合法权益，国家对集中安排残疾人达到一定比例的福利企业给予相应的税收优惠。

由于政策优惠期长、准入门槛低、优惠幅度较大，福利企业得到了长足发展，取得了很好的经济效益和社会效益。

但福利企业的优惠政策仅限于民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，智力残疾人没有纳入安置残疾人计算比例。

为了解决这些问题，国家在试点基础上，对福利企业的税收优惠政策进行了调整和完善，并于2007年7月1日起实行，即第二次大的政策变革。