会计循环与会计核算形式

2013-8-7
第二节
会计核算形式的意义和种类
二、建立会计核算形式的基本要求
1、会计核算形式应与经济管理相配合。 2、统一规定和从实际出发相结合。 3、提高会计信息质量与合理减少工作量相结合。
三、会计核算形式的种类 在我国，常用的会计核算形式有： 记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式 汇总记账凭证核算形式 日记总帐核算形式
原始凭证
① 原始凭证 汇总表
收 付 转 款 款 账
记账凭证
④
总分类账
⑤
⑥
会计报表
③
明细分类账
2013-8-7
第三节 记账凭证核算形式
四、适用范围 优点 简单、易懂 缺点 根据记账凭证登记总账的工作量大 适用范围 规模小，经济业务量较少的单位
2013-8-7
第四节 科目汇总表核算形式
一、概念和特点 概念 定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后根 据科目汇总表登记总账。 特点 总账根据科目汇总表登记 二、设置的凭证和账簿 凭证 除收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格 式的记账凭证外，还设置“科目汇总表”。 账簿 与记账凭证核算形式相同。
2013-8-7
第三节 记账凭证核算形式
一、记账凭证核算形式的概念和特点 记账凭证核算形式:根据记账凭证直接登记总分 类账的一种核算形式。

最基本的一种组织形式，其他各种会计核算形 式，都是以它为基础发展演变而成的 特点 无需通过汇总，直接逐笔登记总分类账。

2013-8-7
第三节 记账凭证核算形式
第一步:经济业务发生后，取得或填制原始凭证。 第二步:审核原始凭证，分析经济业务，编制记账凭证。 第三步:根据记账凭证所确定的会计分录，登记日记账和 分类帐。 第四步:登账完毕，编制试算平衡表。 第五步:期末，对应调整的会计事项，按权责发生制的要 求作出调整会计分录，并过入相应的分类账，再进行第二 次试算平衡。 第六步:进行财产清查、对账，作出结账分录，结清所有 收入、费用等虚账户。 第七步:编制会计报表。
2013-8-7
第五节 汇总记帐凭证核算形式
一、概念和特点
概念 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证， 然后根据汇总记账凭证登记总账的方法。 特点 定期编制汇总记账凭证，总账根据汇总 记账凭证登记。
二、设置的凭证和账簿
凭证
账簿
收、付、转账凭证和汇总记账凭证
同前
2013-8-7
三、汇总记账凭证账务处理程序流程图
2013-8-7
第六节 日记总账核算形式
一、概念
设置一本把日记帐和总分类帐结合起来的联合帐 簿——日记总帐，单位日常发生的各项经济业务都 要根据记帐凭证直接记入日记总帐的一种核算形式。
二、凭证、帐簿的设置 凭证 日记总帐、现金日记帐、银行存款日记帐； 收、付、转三种凭证。 帐簿 现金日记帐、银行存款日记帐和必要的明细 分类账及“日记总完整的会计循环过程，至少要编制三次试算平衡表： 第一次 在根据有关记账凭证登记分类账后进行的，称之为调 整前试算； 第二次是在期末的调整分录登账以后进行的试算平衡，称之为 调整后试算； 第三次是在结账后即结清所有虚账户后进行的试算。 在实际工作中，这些试算表是通过工作底稿来完成的。 常用的工作底稿的格式如下：
2013-8-7
科目汇总表账务处理程序
1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收、付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。 3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细分 类账 4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇 总表。 5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各 种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关 科目的余额核对相符。 7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 记录，编制会计报表。
登账时，容易出错；
适用范围 规模小、业务简单、会计科目少的小
型单位。
2013-8-7
2013-8-7
四、科目汇总表账务处理程序流程图
② 原始 凭证 ① 收 款 付 转 款 账 现金、银行 存款日记账 科目 汇总表 ④ ⑤ ⑥ ⑦ 总账 ⑥ ③ 明细账
记 账
凭 证
报表
汇总 原始凭证
2013-8-7
第四节 科目汇总表核算形式
五、适用范围 优点 减少了工作量； 科目汇总表具有试算平衡的作用 缺点 不能反映账户之间的对应关系。 适用范围 规模大、经济业务量较大的单位。
二、记账凭证核算形式设置的记账凭证和账簿
记账凭证 收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式的记 账凭证，反映日常发生的所有经济业务。 账簿 现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细 分类账。

2013-8-7
第三节 记账凭证核算形式
三、记账凭证核算形式的一般程序
②
现金日记账 银行存款日记账 ⑤
二、会计循环的步骤
日 现金日记账 记 银行存款日 账 记账 分 总分类账 类 明细分类 账 账 调 整 工 试 ④ ⑤ 作⑥ 算 试 表 算 表 对 账 、⑦ 结 账 会 资产负债表
经 原 记 济 ① 始 ② 账 ③ 业 凭 凭 务 证 证
计 利润表 报 现金流量表
表 报表附注
2013-8-7
第一节 会计循环
账户 名称 调整前试算 借方 贷方 调整 借方 贷方 调整后试算 借方 贷方 利润表 借方 贷方 资产负债表 借方 贷方
合计
2013-8-7
第二节
会计核算形式的意义和种类
一、会计核算形式的概念



以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程 序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。 账簿组织 :会计账簿的种类、格式以及各种账簿之间 的相互关系。 记账程序和记账方法 :从审核、整理原始凭证开始， 到填制记账凭证，根据记账凭证登记各种账簿，以及 根据账簿记录编制会计报表等一系列工作的步骤和方 法。
② 原始 凭证 ① 收 款 付 转 款 账 现金、银行 存款日记账 汇总记 账凭证 ④ ⑤ ⑥ ⑦ 总账 ⑥ ③ 明细账
记 账
凭 证
报表
汇总 原始凭证
2013-8-7
第五节 汇总记帐凭证核算形式
四、适用范围
优点 减少了登记总账的工作量；汇总记账凭证能够反映出 账户之间的对应关系，便于分析和检查经济业务的发生情 况。 缺点 转账业务较多时，编制汇总记账凭证的工作量大；经 济业务较少的单位如果采用这种方法，会加大工作量。 适用范围 规模大、经济业务量较多的单位。
第十章 会计循环与会计核算形式
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 会计循环 会计核算形式 记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式 汇总记帐凭证核算形式 日记总账核算形式
2013-8-7
第一节 会计循环
一、会计循环的概念
企业在一定会计期间内，从取得或填制反映经济业务发 生的原始凭证起，到编制出会计报表为止，全面、连续 地进行会计处理所必须经历的各个会计工作步骤。
2013-8-7
三、日记总账处理程序流程图
② 收 付 款 款 转 账 ④ 现金、银行 存款日记账 ⑤
原始凭证 ①
记 账
凭 证
日记 总账
⑤
⑥
汇总原始
会 计 报 表
凭证
③
明细分 类账
2013-8-7
四、适用范围
优点 简化了会计凭证的处理；日记总账可以反
映账户之间的对应关系。
缺点 会计科目较多时，日记总账的账页会很长；