关于违约金及返利涉税问题的探讨

【会计实操经验】来聊聊“违约金”的财与税作为财务人员“违约金”的业务，您接触过吗？如果您了解“违约金”，那么对它的日常操作足够标准、规范吗？我们说这些标准规范就是不可逾越的，本文小编就与大家简要谈谈“违约金”不可逾越的“红线”吧。

一、什么叫做违约金当事人完全不履行或不适当履行债务时，必须按约定给付对方的一定数额的金钱或者金钱以外的其他财产。

违约金是合同经济方式的一种，也是对违约的一种经济制裁。

二、违约金如何分类三、违约金涉税问题所有的“违约金”都划入了增值税的范围了吗？请看下图。

四、会计上的处理【举例】如果：卖方履约，买方未履约收取的违约金；卖方：借：银行存款或应收账款等贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）买方：借：主营业务成本等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款或银行存款等【举例】如果：卖方履约，但属于质量问题的销售折让；卖方：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应付账款或银行存款（其中“主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，实务中可作为贷方红字）买方：借：应收账款或银行存款贷：主营业务成本应交税费——应交增值税（进项税额）（其中“主营业务成本、应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，实务中可作为借方红字）会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。

一、违约金的性质根据《中华人民共和国合同法》规定，违约金是违约方为弥补守约方损失而支付的一定数额的金钱。

违约金的性质属于赔偿性违约金，其目的是为了补偿守约方因违约行为所遭受的损失。

二、违约金的税务处理1. 企业所得税处理根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此，企业因不能履行合同而支付对方的违约金，属于企业正常的生产经营过程中的合理支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。

2. 增值税处理根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产等，应缴纳增值税。

违约金不属于增值税征税范围，因此，企业支付的违约金不需要缴纳增值税。

3. 个人所得税处理根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人取得的违约金收入，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

具体税率按照个人所得税法规定执行。

三、违约金缴税流程1. 企业所得税缴税企业支付违约金后，应在当期企业所得税申报时，将违约金支出计入税前扣除项目。

企业在计算应纳税所得额时，应扣除已支付的违约金。

2. 个人所得税缴税个人取得违约金收入后，应在取得收入的次月15日内，向税务机关申报缴纳个人所得税。

个人在申报个人所得税时，应提供相关证明材料，如合同、付款凭证等。

四、特殊情况处理1. 境内公司与境外企业签订的合同，因境内公司的原因而违约，需向境外公司支付的违约金，按照企业所得税法规定，应视为来源于境外所得，并缴纳企业所得税。

2. 若违约金数额较大，涉及跨年度支付的，企业应根据实际情况，在相关年度计算企业所得税时，合理分摊违约金支出。

总之，销售合同违约金在税务处理上，企业可以在计算应纳税所得额时扣除，个人需缴纳个人所得税。

企业在支付违约金时，应遵循相关法律法规，确保合规缴税。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】违约金的税务处理及案例解析
违约金是合同当事人在合同中预先约定的当一方不履行合同或
不完全履行合同时，由违约的一方支付给对方的一定金额的货币。

违约金具有补偿性和惩罚性的两大特点.违约金一般分为法定违约金法、约定违约金和混合违约金。

?违约金的税务处理主要涉及增值税、营业税和企业所得税问题。

当然，若个人取得违约金所得，还涉及个人所得税问题。

一、增值税的税务处理在企业购销货物、提供增值税应税劳务过程中发生的违约金支付行为，涉及增值税分以下几种情况处理：（一）供货方（或增值税应税劳务提供方）自采购方（或增值税应税劳务买受方）取得的与购销货物、提供增值税应税劳务相关的违约金的增值税税务处理根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定：“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

”因此，违约金是一种价外费用，供货方（或增值税应税劳务提供方）应开具增值税发票按规定缴纳增值税。

[案例分析1]：A公司向B公司销售W货物，增值税税率17%，B公司未能及时验货推迟支付货款，按照双方销售合同约定，B公司向A公司支付违约金50000元，A公司应当就自B公司取得的违约金收入，按照价外费用申缴增值税7264.96元（5000/1.17*17%）。

（二）采购方（或增值税应税劳务买受方）自供货方（或增值税应税劳务提供方）取得的与购销货物、提供。

违约金与赔偿金的税务处理解析【会计实务经验之谈】违约金是指一方当事人由于过错不履行或不完全履行合同，应当依照合同的约定或由法律的规定，支付给另一方一定数量的货币，强调的是没有给对方造成直接损失。

赔偿金是指合同当事人一方违反合同约定，而给对方造成损失的，应给予一定数量货币进行赔偿，强调的是已经给对方造成直接损失。

无论违约金还是赔偿金，都属于增值税和营业税列举的价外费用，都应当计算缴纳增值税或营业税。

但是，如果没有实际履行的合同，违约金或赔偿金没有对应的正常价款作为载体，是否应当计算增值税或营业税呢？已经默示废止的《国家税务总局关于设计劳务营业税纳税人及纳税地点问题的批复》（国税函〔2010〕42 号）指出：“只签订劳务合同、未提供设计劳务并收取价款的单位和个人，不能作为营业税纳税义务人。

”已经全文废止的《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税〔2011〕133号）曾经规定：“试点航空企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

”现行有效的《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》（财税〔2013〕121号）规定：“航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。

”前两个文件强调价外费用应当存在实际销售货物或提供劳务作为载体，但最新的文件不再强调，只要是销售方向购买方收取的违约金和赔偿金，不论合同是否实际履行，不论是否实际销售货物或提供劳务，都应当作为价外费用计算增值税或营业税。

以上针对的都是购买方违约，销售方从购买方取得的违约金和赔偿金。

反过来，销售方违约，购买方从销售方收取的违约金和赔偿金，是否作为价外费用计算增值税和营业税呢？《增值税暂行条例》第六条规定：“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”，从来没有文件规定购买方向销售方收取价外费用的税收待遇，按照税收法定原则，无须计算增值税或营业税。

购销双方收付违约金的会计和税务处理一、购买方支付违约金1、合同已履行情况下，购买方支付的违约金案例案例1：甲企业和乙经销商签订一份含税价格58500元的购销合同，合同中约定，乙经销商应在提货后30日内支付货款，逾期1日应支付违约金1000元。

乙经销商因逾期10日支付货款，因此，向甲企业支付违约金10000元。

甲企业处理①会计处理借：银行存款68500贷：应交税费-应交增值税主营业务收入②增值税的处理依据《增值税暂行条例》第六条及其实施细则第十二条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

根据上述规定，甲企业收取的违约金属于价外费用，应当并入货物销售额缴纳增值税另外依据国税发〔1996〕155号规定，甲企业向乙经销商收取的违约金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

③发票开具甲企业应把违约金和货物价格合计起来开具在一张增值税专用发票中，即增值税专用发票中金额栏应填写价款为元、增值税税额为元。

乙经销商的处理①会计处理借：库存商品应交税费——应交增值税贷：银行存款68500②增值税的处理由于乙经销商支付的违约金构成了购买货物价格的一部分，因此支付的违约金一部分计入货物的采购成本，一部分属于进项税额可以用于抵扣。

2、合同未履行情况下，购买方支付的违约金案例2：甲企业和乙经销商签订一份购销合同，后乙经销商没有购买甲企业的货物，乙经销商向甲生产企业支付违约金10000元。

甲企业的处理①会计处理借：银行存款10000贷：营业外收入10000②增值税的处理按照《增值税暂行条例》第六条规定，由于甲企业没有销售货物，因此取得的违约金不属于价外费用，不具有增值税的纳税义务。

违约金的增值税涉税处理一天内遇到两个有关违约金是否缴纳增值税问题，深感“违约金”之困惑，现与大家分享两个案例，惟愿见则远，闻则彰，辨则明。

问题一：企业在签订合同后，因未履行合同，合同中止，向对方支付一笔违约金，问该笔违约金可否按照其他权益性无形资产征税？比如：认购不动产后拒绝购买，支付给房地产销售单位的违约金可否缴纳增值税，如何开票？违约金只有在发生应税行为，作为价外费用时征收增值税。

价外费用，顾名思义，没有“价”，何来“价外”之说？因此，未履行合同而支付的违约金，因无应税行为发生不需要缴纳增值税，不得开具增值税发票。

问题二：正常销售货物，购方若违约支付的违约金应按价外费用一并按货物缴纳增值税。

企业之前销售设备，已按设备款开具发票，但购方没能按期付款，两家打了官司，法院判决购方分期付款，若未按期付款，可申请强制执行，并支付利息。

现在销方申请强制执行，涉及到多收的利息部分，问这部分按银行贷款利率支付的逾期违约金算不算价外费用？我们争论的焦点在于当时合同未签订违约金条款，发票也在前期开具，这个逾期违约金是法院判决的，货物销售已经完成，因未按期付款带出来的违约金，不是未完成货物销售而支付的违约金。

这种违约金是否属于伴随销售行为的违约金，该不该开发票，若开具发票，税率按17%还是6%？按照《增值税暂行条例》及其实施细则规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

尽管合同未签订违约金条款，逾期违约金由法院判决产生，且货物已经开具发票……但这些并不是判断违约金是否征收增值税的条件，税法并没有规定违约金必须与销售货物“同时”发生。

案例中的违约金是因销售货物而产生，属于纳税人发生应税销售行为收取的价外费用，需按规定缴纳增值税，应按照货物的适用税率17%开具增值税发票，开具发票时可在备注栏注明违约金。

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合同违约金的税务政策分析-财税法规解读获奖文档
1、销售货物合同的违约金，属于增值税的价外费用，应该并入增值税发票中，同时确认为企业的销售收入。

《增值税条例实施细则》第十二条条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

2、提供劳务服务及销售不动产合同的违约金，属于营业税的价外费用，应该开具服务业发票，同时确认为企业的营业收入。

《营业税条例实施细则》第十三条条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。

3、劳动合同的违约金，属于企业的职工薪酬辞退福利，应该作企业的负债（费用）处理，符合税收规定的对方应该缴纳个人所得税（或营业税），同时确认为企业相关费用。

以支付凭证和对方身份证明或者完税证（复印件）作为入账依据。

4、其他经济合同的违约金，属于经济活动的补偿金，应该提供的合法合理的依据及国税的《非经营性收入专用发票》，做为企业的营业外收入或营业外支出。

违约金、现金折扣的税务处理一、企业支付违约金的税务处理：1、增值税处理：一提到违约金我们立马就会想到价外费用，对了，一定要判断该笔违约金是否属于增值税的价外费用，如属于则要征收增值税，征税就要开发票；如不属于则不征收增值税，就不需要开具增值税发票。

营改增前后对价外费用的描述有一些变化，但本质判断标准还是没有太大变化的，可参照在我之前的文章《营改增前后对价外费用的理解》。

2、所得税处理：违约金是合同一方当事人未履行合同或履行合同不符合约定时发生的，如属于增值税价外费用则违约金要开具增值税发票，一定是购买方向销售方支付的（履约不符合约定），则购买方凭增值税发票、合同或补充合同等在企业所得税前扣除；如不属于价外费用则违约金不得开具增值税发票，可能是购买方向销售方支付的（未履约）、还可能是销售方向购买方支付的（未履约或履约不符合约定），凭合同或补充合同、账务处理在所得税前扣除（如支付了违约金则还应有支付凭证、收款收据等辅助扣除凭证）。

【天津国税】4.问：企业支付的违约金税前扣除应提供哪些证明材料？答：违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时，由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。

属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除；不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文书)、收款方开具的收款凭证在税前扣除。

【点评】支付凭证不是违约金扣除的必要凭证，可以作为真实发生的辅助证明凭证。

二、企业发生的现金折扣税务处理：1．会计准则规定：现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

现金折扣在实际发生时计入财务费用。

【例1】甲公司在2017年5月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元。

一文解析：违约金涉税问题及会计处理违约金，是指由当事人通过协商预先确定的在违约发生后作出的独立于履行行为以外的给付。

违约金的约定虽然由当事人自由约定，但这种自由不是绝对的，而是受限制的。

我国合同法第114条规定，“约定的违约金低于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加；约定的违约金过分高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少”。

违约金的作用一是惩罚和保证。

只要出现由于当事人过错，不履行或不适当履行合同事实的，不论是否给对方造成损失，都必须给付违约金。

在经济活动中，违约金既有购买方付给销售方的，也有销售方付给购买方的，在这两个类别下还有交易行为是否实质发生之分，不同的情形下涉税处理也不同：采购方付给销售方违约金【情形一】交易行为实质上未发生产生的违约金：销售方由于购买方未履行合同而收取的违约金，比如甲公司与乙公司订立购销合同，但因乙公司（采购方）单方违约，解除购销合同支付给甲公司（销售方）的违约金。

根据增值税暂行条例实施细则及财税〔2016〕36号文的规定，违约金只有在发生应税行为的前提下，才作为价外费用征收增值税。

正所谓皮之不存毛将焉附，没有“价”，何来“价外”之说？因此，未履行合同而支付给销售方的违约金，因无应税行为发生不需要缴纳增值税。

同时，根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票”的规定，销售方只有在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动时收取款项，才应向付款方开具发票。

而销售方方收取违约金并没有发生应税行为，因此无需开具发票。

当然，实务操作中，对交易行为实质上未发生而产生的违约金，因付款方担心企业所得税纳税调整而积极索要发票，收款方也有开票交税的情况。

会计处理：销售方（收款方）：借：银行存款贷：营业外收入购买方（付款方）：借：营业外支出贷：银行存款企业所得税方面，购买方可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文书)、销售方开具的收款凭证在税前扣除。

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感谢支持！(Thank you for downloading and checking it out!)违约金收入的会计处理及税务影响一、引言违约金是指当事人在合同履行过程中，因违反合同约定而向对方支付的补偿性费用。

在实际业务中，企业可能会收到或支付违约金，对于违约金的会计处理及税务影响，我国相关法律法规和会计准则有着明确规定。

本文将对违约金收入的会计处理及税务影响进行详细探讨。

二、违约金收入的会计处理1. 收到违约金的会计处理当企业收到违约金时，应将其作为收入处理。

根据《企业会计准则》的规定，违约金收入应计入“营业外收入”科目。

具体的会计分录为：借：银行存款等贷：营业外收入——违约金2. 支付违约金的会计处理当企业支付违约金时，应将其作为费用处理。

根据《企业会计准则》的规定，违约金支出应计入“营业外支出”科目。

具体的会计分录为：借：营业外支出——违约金贷：银行存款等三、违约金收入的税务处理1. 收到违约金的税务处理根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业收到的违约金收入应计入当期应纳税所得额，并缴纳企业所得税。

同时，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，企业收取的违约金收入应缴纳增值税。

2. 支付违约金的税务处理企业支付的违约金支出，在计算应纳税所得额时，可以在税前扣除。

但需要注意的是，违约金支出必须是因企业正常经营活动而产生的，且符合相关法律法规和会计准则的规定。

四、结论总之，违约金收入在会计处理上应计入“营业外收入”科目，在税务处理上应计入当期应纳税所得额。

营销技巧实战-销售合同中违约金的税务处理方法一、卖方收取的违约金卖方收取违约金，是销售方或提供劳务方向购买方或接受劳务方收取的违约金，一般会被认定为价外费用。

例如，A公司购买B公司货物，合同约定价款一百万元，付款期限为货物交付十天内。

十天期限内，A公司未按约定付款。

五十天后，A支付货款一百万元，并按合同约定，向B公司支付违约金三万元。

此违约金为正向违约金。

根据增值税暂行条例第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

增值税暂行条例实施细则第十二条规定，增值税暂行条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

因此，销售货物单位收取违约金符合价外费用时，应同货物一并开具增值税专用发票。

二、买方收取违约金买方收取违约金，是购买方或接受劳务方向销售方或提供劳务方收取的违约金，一般会被认定为营业外收入。

根据增值税相关法规中对价外费用的界定，销售方支付给购买方的违约金，不属于价外费用，不征收增值税。

也不属于营业税的征税范围，不应征收营业税。

根据发票管理办法规定，发票是从事生产、经营的企事业单位和个人，以其在销售商品或提供应税劳务及从事其他经营活动时取得的应税收入为对象，向付款方开具的收款凭证。

反向违约金，不属于销售商品或提供应税劳务及从事其他经营活动，因此，不需要取得发票，必须取得由销售方提供的合法、合理的依据，借此证明和判断赔偿行为的真实存在和进行会计及税务处理，具体的依据包括：法院判决书或调解书，仲裁机构的裁定书，双方签订的合同、协议，收款方开具的收据等。

根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

违约金的税务和会计处理-管理资料违约金是合同当事人在合同中预先约定的当一方不履行合同或不完全履行合同时，由违约的一方支付给对方的一定金额的货币，。

在经济活动中，违约金的收付，对当事人来说是双向的，此收彼付或彼收此付，在财务和税收上处理不一。

本文就纳税人销售货物、提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产违约金收付业务增值税、营业税、企业所得税财税处理的区别，简要分析如下。

违约金并非都作增值税、营业税价外费用处理增值税暂行条例明确将违约金作为一种价外收费，一并计算缴纳增值税。

对收取的违约金一般视为含税收入，应将其换算为不含税收入后并入销售额征收增值税。

营业税暂行条例同样规定，单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额征收营业税。

例如，甲乙双方签订购销协议，甲方将价值100万元(不含税价)的货物销售给乙方(双方均为增值税一般纳税人，增值税适用税率17%)，协议约定，甲方在协议签订后10日内交付货物，乙方于货到之日起30日内付款。

如一方违约，须向对方支付5万元违约金。

后来，乙方违约，甲方在收取货款的同时收取乙方违约金5万元。

则甲方应纳增值税：1000000×17%+50000÷1.17×17%=177264.96(元)。

当然，并非所有的违约金都要缴纳增值税、营业税。

如果上例中甲方违约，没能按期付货，向乙方支付违约金5万元，对乙方来说，从甲方取得违约金收入5 万元，但不符合作为价外费用计征增值税的条件，不作为价外收费征收增值税;同样也不属于营业税的征税范围，不应征收营业税。

对上述业务，甲方可以将违约金和货款一并开具增值税专用发票给乙方，乙方可以按照规定抵扣增值税进项税额。

但对因甲方违约、乙方收取的违约金，乙方不能开具国税机关监制的增值税专用发票和普通发票，同样因不属于营业税征税范围，也不得开具地税机关监制的普通发票。

销售返利的涉税风险管控销售返利是厂家为了鼓励和促进购货方(商家)对本企业产品的销售，根据销售情况而给购货方(商家)一定的利润返还。

销售返利方式较多，如由供货方直接返还商家资金、向商家投资、赠送实物、给商家发放福利品，提供旅游等。

返利是税收“概念”而非会计概念，会计准则对其无明确规定，按其性质应当列作营业费用。

在实践中，销售返利主要体现在发票开具和价格折让两方面的税收风险，对这两方面的税收风险，必须进行控制。

一、销售返利的税收风险销售返利虽然从表面形式上称之为“返利”，但本质上仍属于价格上的减让，只是因为价格上的减让，需根据供货方年度(或者一段时间)销售情况到年终(或者结算期)才干决定存在与否和存在多少。

在日常实务中，销售返利的税收风险主要体现以下两种情形： (一)价格折让抵返利的税收风险所谓的价格折让抵返利是指生产厂家本应该给商家(购货方)的返利，在商家下次采购商品应支付给厂家的采购价格中进行扣减。

例如，甲企业2022 年根据年末销售结算，应给乙企业10 万元的销售返利，在2022 年2 月乙企业向甲企业继续采购商品，价款是13 万元，结果甲企业只向乙企业收取3 万元货款，其中甲企业把2022 年应给乙企业10 万元的销售返利，抵减10 万元销售货款。

同时，甲企业给乙企业开具在同一张发票上分别注明销售额为13 万元和折扣额为3 万元的销售发票。

采购方的账上以3 万元作为13 万元货物的实践采购成本。

针对以上以价格折让抵返利的行为存在一定的法律风险：1、销售方犯有不正当竞争的法律风险。

《中华人民共和国反不正当竞争法》 (中华人民共和国主席令第10 号)第十一条规定：“经营者不得以排击竞争对手为目的，以低于成本的价格销售商品。

有下列情形之一的，不属于不正当竞争行为：(1)销售鲜活商品；(2)处理有效期限即将到期的商品或者其他积压的商品；(3) 季节性降价；(4)因清偿债务、转产、歇业降价销售商品。

基于此规定，本案例中的甲企业给乙企业开具在同一张发票上分别注明销售额为13 万元和折扣额为3 万元的销售发票，说明甲企业销售商品的价格进行10 万元的价格折让，显然是低于其成本价，涉嫌以排击竞争对手为目的，以低于成本的价格销售商品，将受到工商局的检查和处罚。

购销合同中违约金和赔偿金的涉税风险控制作者：中国财税培训师肖太寿博士违约金是合同当事人在合同中预先约定的当一方不履行合同或不完全履行合同时，由违约的一方支付给对方的一定金额的货币。

违约金具有补偿性和惩罚性的两大特点.违约金一般分为法定违约金法、约定违约金和混合违约金。

所谓赔偿金，是指当事人一方，因其违约行为给对方造成损失时，为了补偿违约金不足部分而支付给对方的一定数额的货币资金。

购销合同违约金和赔偿金现象存在两种情况：一是销售方违约而给采购方支付的违约金和赔偿金；二是采购方违约而支付给销售方的违约金和赔偿金。

这两种违约现象涉及到增值税和企业所得税风险。

一、违约金和赔偿金的涉税风险（一）增值税风险分析购销合同涉及的两种违约金现象的增值税风险，主要体现在收取违约金和赔偿金的一方是否要缴纳增值税。

《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第六条规定：“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

”《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第二十条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

”根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条、第二十条、第二十五条规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证；销售商品、提供服务以及从事其他经营的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；基于以上政策规定，如果采购方违约而给销售方支付的违约金和赔偿金，销售方向采购方收取的违约金，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第二十条的规定，是一种提供销售业务的价外费用，必须缴纳增值税，必须向采购方开具增值税专用发票或销售普通发票，否则是漏税的风险；如果销售方违约而支付给采购方的违约金，采购方向销售方收取的违约金不构成增值税的纳税义务，不需要向采购方开具发票，否则是多缴纳营业税的风险。

违约金涉税政策整理一、企业所得税1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

2、关于《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》的解读三、主要内容（四）税前扣除凭证与相关资料的关系企业在经营活动、经济往来中常常伴生有合同协议、付款凭证等相关资料，在某些情形下，则为支出依据，如法院判决企业支付违约金而出具的裁判文书。

以上资料不属于税前扣除凭证，但属于与企业经营活动直接相关且能够证明税前扣除凭证真实性的资料，企业也应按照法律、法规等相关规定，履行保管责任，以备包括税务机关在内的有关部门、机构或者人员核实。

3、国家税务总局关于修改《车辆购置税征收管理办法》的决定国家税务总局令第38号第十条价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的价外收费，但不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

二、增值税1、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十一条条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

但下列项目不包括在内：（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

违约金的涉税处理违约金是合同当事人在合同中预先商定的当一方不履行合同或不完全履行合同时，由违约的一方支付给对方的一定金额的货币。

违约金具有补偿性特点，并兼有一定的处罚性。

违约金分为法定违约金法、商定违约金和混合违约金。

违约金是伴随着企业经济业务而产生，主要涉及流转税和企业所得税问题。

当然，若个人取得违约金所得，还涉及个人所得税问题，由于篇幅所限，本文暂不做争论。

1.增值税在企业购销货物、供应增值税应税劳务过程中发生的违约金支付行为，涉及增值税分以下几种状况处理：1）供货方（或增值税应税劳务供应方）自选购方（或增值税应税劳务买受方）取得的与购销货物、供应增值税应税劳务相关的违约金的增值税税务处理依据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定：“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、嘉奖费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

”因此，违约金是一种价外费用，供货方（或增值税应税劳务供应方）应开具增值税发票按规定缴纳增值税。

例：A公司向B公司销售W货物，增值税税率17%，B公司未能准时验货推迟支付货款，根据双方销售合同商定，B公司向A公司支付违约金50000元，A公司应当就自B 公司取得的违约金收入，根据价外费用申缴增值税7264.96元（5000/1.17*17%）。

2）选购方（或增值税应税劳务买受方）自供货方（或增值税应税劳务供应方）取得的与购销货物、供应增值税应税劳务相关的违约金的增值税税务处理依据国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发136号）文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应根据平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税，应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。

销售返利的税务处理第一篇：销售返利的税务处理销售返利的税务处理1、销售返利的概念销售返利是厂家为了鼓励和促进购货方(商家)对本企业产品的销售，根据销售情况而给予购货方(商家)一定的利润返还。

销售返利方式较多，如由供货方直接返还商家资金、向商家投资、赠送实物、给商家发放福利品，提供旅游等。

返利是税收“概念”而非会计概念，会计准则对其无明确规定，按其性质应当列作营业费用。

2、税务处理销售返利虽然从表面形式上称之为“返利”，但本质上仍属于价格上的减让，只是因为该减让需根据供货方年度（或一段时间）销售情况到年终（或结算期）才能决定存在与否和存在多少。

在日常实务中让利的处理主要有两种情形：一是销售方根据购货方购货量的大小从自己的销售利润中让出一定份额给购货方，销售方往往凭购货方的合法票据（或销货方自行开具的红字销售发票）作销售费用或冲减销售收入的处理，这种情形不可以抵减销售收入和销项税。

如果是销货方自行开具的红字销售发票还不可以抵减计算所得税的销售收入。

所以，这种处理方法对销售方很不利；二是比照销售折扣进行处理。

销售方请购货方到购货方所在地税务机关开具《进货退出或索取折让证明单》后，由供货方向购货方开具红字专用发票，这样销货方不但可以凭开具的红字专用发票冲减当期销售收入而少交流转税，而且也可以合法抵减计算所得税的销售收入。

3、销售返利发票的正确开具按照相关税收政策的规定，生产企业从销售企业那里取得的返利收入发票有两类，一类是与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应开具增值税普通发票，冲减当期增值税进项税；一类是与商品销售量、销售额无必然联系，且经销企业向生产厂家提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，应开具服务业发票，缴纳营业税。

在实践当中，不少企业往往把销售返利发票开成“劳务费”，这种做法存在以下四大税务风险。

风险一：生产厂家要多缴增值税“销售返利”实质上就是企业的销售折扣。

合同违约违约金税收（精选3篇）违约违约金税收篇1一、合同履行，经营业务发生，购买方违约的。

1、销售方：取得违约金，属于增值税应税销售额的价外费用，可开具专票或普票。

2、购买方：超出合同金额支付的违约金，可计入购进货物、服务及相关资产成本。

二、合同履行，经营业务发生，销售方违约的1、购买方：取得违约金，购买方相对于销售方，未发生销售行为，不缴增值税。

2、销售方：支付的违约金，不得冲减销售额。

可凭合同或协商纪要计入营业外支出，准予作企业所得税的税前扣除，属于在经营活动中实际发生的，与取得收入有关、合理的支出。

三、合同未履行，购买方或销售方违约的。

合同违约违约金税收篇2甲方(出卖人)：_______________物业发展有限公司乙方(买受人)：______________________________业主鉴于：1、__________年__________月__________日，甲、乙双方共同签订了《__________市商品房预售合同》(合同编号：_______________)，乙方购买______________________________小区住宅楼(____________________)，乙方已向甲方支付购房款人民币__________元。

2、甲方应于__________年__________月__________日前向乙方交付商品房。

3、__________小区住宅楼工程逾期竣工，甲方未能按合同约定期限向乙方交付商品房。

4、乙方已收到甲方的《入住》，甲方自__________年__________月__________日起办理入住手续，乙方同意甲方的逾期交房违约金截止至__________年__________月__________日。

5、乙方已于__________年__________月__________日办理了入住手续，接收了商品房。

6、自__________年__________月__________日起至__________年__________月__________日止，甲方逾期交房__________日，对照《__________市商品房预售合同》第十三条之约定，甲方按日计算向乙方支付全部已付款万分之__________的违约金，甲方应向乙方支付逾期违约金人民币__________元。

六种个人所得税处理一、房地产企业支付给购房者的违约金，需要代扣代缴个人所得税吗？《税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2006〕865号）的规定：“商品房买卖过程中，有的房地产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人不能按合同约定办妥按揭贷款手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋买卖合同难以继续履行，房地产公司因双方协商解除商品房买卖合同而向购房人支付违约金。

根据个人所得税法的有关规定，购房个人因上述原因从房地产公司取得的违约金收入，应按照‘其他所得’应税项目缴纳个人所得税，税款由支付违约金的房地产公司代扣代缴。

”而如果交房时由于发现房屋质量问题而支付的违约金，由于房地产企业未能按照约定时间交房而支付的违约金等情形，不需要代扣代缴个人所得税。

二、房地产企业为了鼓励老业主带新客户购房，向每位老业主发放的奖金，是否需要代扣代缴个人所得税？《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条......“（四）、劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

”房地产这类“老业主带新客户”的奖金，应按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。

劳务报酬所得以个人每次取得的收入，“定额或定率减除规定费用的余额为应纳税所得额。

就是说，如果每次劳务收入不超过4000元，应“定额”减除费用800元；每次收入在4000元以上，“定率”减除20%的费用，然后以其余额为纳税所得额，乘以其适用20%的比例税率。

三、房地产企业为了吸引人才，将自建房屋低于成本价出售给高级技术人员，是否需要代扣代缴个人所得税？《关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13号）的规定，“单位按低于购置或建造成本出售住房给职工，职工少支付的差额部分，应按照“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。