《税收筹划的概念和理论基础综述1700字》

税收筹划的概念和理论基础综述
目录
税收筹划的概念和理论基础综述 (1)
1.1 税收筹划的概念 (1)
1.2 税收筹划相关理论 (2)
1.1.1 博弈理论 (2)
1.1.2 契约理论 (2)
1.1.3 有效税收筹划理论 (3)
1.1 税收筹划的概念
税收筹划第一次在法律层面提出是在欧洲1935年的著名法律案例－“税务局长诉温斯特大公”案，在这个案件中，英国上议院议员对此提出了他的看法：“如果在法律条例的依据下，当事人所作出的计划可以少缴税，那么不能去强制要求他多缴税”。

在法律界，这一主张得到了普遍认同，经过了大半个世纪的演进，税收筹划有了更为标准的定义，也就是“在遵守国家法律、财经制度的前提条件下，通过事先对企业自身的生产、经营和管理、投资和理财等经济活动进行特定的筹备和妥善的安排，尽可能减少税收成本，增加企业现金流，以达到税后利润最大化的目的”。

明晰税收筹划与逃税、避税在概念上的不同：
逃税与税收筹划的手段截然相反。

逃税是纳税人以自身利益为上，违反现行法律，拒绝缴纳税款而采用的不正当行为，是一种欺瞒诈骗行为。

避税是介于税收筹划与逃税之间的行为，目前也是倍受争议的税收现象。

逃税行为是指在不违反法律规定的条件下，在法律的模糊地带规划税款的缴纳，将纳税人的税负综合降到最低。

由于我国税收法律没有对避税行为进行严格的区分，企业的避税行为是否违法取决于税务机关。

企业如果通过采用避税手段来减少税负，税务机关可以对其采取强制手段的反避税措施，重新计算应税收入，并要求企业补缴少交的税款。

表2－1 税收筹划、逃税、避税概念辨析
避税减少纳税不违法法律默认促进税法完善
逃税违法追究法律责任消极影响
1.2 税收筹划相关理论
本文基于博弈理论、契约理论和有效税收筹划理论的理论基础上对T公司的税收筹划现状展开分析。

1.1.1 博弈理论
博弈理论，也叫作赛局理论、对策论，指的是在特定的条件下，通常处于契约关系中的斗争双方为了谋取利益，根据对方的策略而实施相应对策。

当博弈各方都处于利益最优时，在没有外力作用的情况下，任何一方都不会破坏这种平衡，使之维持稳定的状态，这种状态就是纳什均衡。

企业与政府在税收筹划活动中的行为就是典型的博弈行为。

政府需要通过制定税收规则来吸取社会资金，从而向社会提供公共产品，满足社会需求，履行职能。

而税负是企业成本的组成部分，税负越高，企业利润越低。

当税负过重时，企业利润过底，经营能力下降以至于破产，政府就无法收到税款。

而由于政府制定的税收政策具有一定的滞后性，企业拥有税收筹划空间，针对税收政策进行调整尽量减少税款。

因此，企业与政府之间产生了利益冲突。

所以，政府会在得到税务机关的认可下，实行优惠的税收政策，一定程度让利于企业，创造良好的营商环境，从而有力地增加税收。

企业通过遵守税收法律，享受税收优惠政策，合理降低税负，实现税后利润的增加。

1.1.2 契约理论
在经济学层面上，契约理论指双方在一定的经济环境下，为了追求利益而签订契约并且执行，在这个过程中契约各方必然存在着利益冲突。

在现代市场经济中，企业作为契约关系的集合体，与各方利益都存在着契约关系，如国家、政府、供应商、员工、股东等。

契约理论是税收筹划的基础。

企业的税收筹划是建立在契约基础之上的政府收税和企业纳税。

企业和政府在税法的基础上进行博弈，形成的稳定税收政策即税收契约。

在税收契约中，政府为了对市场进行引导会对税收政策进行调整，企业及其股东会利用政策的滞后性，通过税收筹划的方式来减少税负，从而使企
业利润最大化。

1.1.3 有效税收筹划理论
有效税收筹划理论是由斯科尔斯提出，基于信息不对称的市场经济环境下，强调遵循成本效益、以税后收益最大化为目标，兼顾交易各方、税收成本与非税成本、显性和隐性税收三方面问题，使筹划者通过综合评估和统筹安排企业成本，实现成本最小化的理论。

因为市场经济活动总是充满了不确定性，所以企业在纳税筹划时需要考虑三方面的内容：其一是交易各方针对税收问题建立契约；其二是为了控制企业经营成本，考虑显性成本和隐性成本；其三是为了保证税收筹划的整体性与有效性，考虑税收成本和非税成本。

由于政府实行具有公平性质的累进税率，为企业提供了纳税筹划的机会，因此有效税收筹划理论对企业价值具有积极作用。