2015年CPA考试《审计》考试真题及参考答案

2015 年度注册会计师全国统一考试《审计》真题（3）21、下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。

A、对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员B、受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师C、对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员D、就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员21、【正确答案】 D【答案解析】选项ABC均属于注册会计师的专家；选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。

22、如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（）。

A、扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模B、要求被审计单位在报告期未或邻近期末的时点实施存货盘点C、在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘D、利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查22、【正确答案】 A【答案解析】控制测试目标是测试控制的运行有效性，难以应对由于舞弊导致的存货数量存在的重大错报风险。

23、在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（）。

A、注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据B、注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑C、注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报D、注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告23、【正确答案】 C【答案解析】由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

完成审计工作后发现由于舞弊导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作。

24、下列有关样本规模的说法中，正确的是（）。

A、注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大B、在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小C、在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大D、在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大24、【正确答案】 D【答案解析】选项A，可接受的抽样风险越高，样本规模越小；选项B，可容忍偏差越高，样本规模越小；选项C，除非总体规模非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。

2015年度注册会计师考试《审计》真题一、单项选择题1、下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。

A、除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险B、在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险C、注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险D、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险2、下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（）。

A、组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级B、非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定C、管理层在被审计单位中拥有重大经济利益D、职责分离或独立审核不充分3、下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）。

A、阅读董事会和管理层的会议纪要B、向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况C、对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试D、获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明4、下列有关审计计划的说法中，正确的是（）。

A、制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前B、总体审计策略不受具体审计计划的影响C、制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成D、具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案5、下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（）。

A、询问治理层、管理层和内部审计人员B、考虑在客户接受或保持过程中获取的信息C、组织项目组内部讨论D、实施实质性分析程序6、下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。

A、鉴定业务提供高水平保证B、代编财务信息提供合理保证C、对财务信息执行商定程序提供低水平保证D、财务报表审阅提供有限保证7、下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（）。

A、除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通B、注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报C、注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响D、除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报8、下列关于在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是（）。

2015年注册会计师《审计》历年真题及答案解析一、单项选择题本题型共25 小题，每小题 1 分，共25 分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标标点击相应的选项。

1.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。

A.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险B.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险D.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险【答案】B【解析】控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，选项 B 错误。

2.下列有关特别风险的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试D.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果【答案】A【解析】如果对与特别风险相关的控制的评估结论为：控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试，选项 B 错误。

注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，选项C 错误。

注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，不应考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果，选项 D 错误。

3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。

A.复核上期财务报表中会计估计的结果B.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当C.评价会计估计的合理性D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础【答案】A【解析】选项B、C 和 D 属于风险应对阶段实施的工作。

4.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。

A.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师B.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员D.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员【答案】B【解析】专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外(由此可以判断出来，选项B 不属于注册会计师的专家，注册会计师本身是会计和审计领域的专家)的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

注册会计师《审计》历年真题及答案2015注册会计师《审计》历年真题及答案1.单选题当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是( )。

A、坏账审批表B、贷项通知单C、应收账款明细账D、主营业务收入明细账【正确答案】B【答案解析】本题考查的是销售与收款循环的特点。

贷项通知单是用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。

2.多选题下列被审计单位销售与收款循环容易出现重大错报风险的有( )。

A、A公司实施多元化战略，涉足多种行业，且根据客户自身情况制定特定的退货约定B、B公司内部控制形同虚设，管理层凌驾于内部控制之上C、C公司治理层为管理层制定高于同行业的收入增长指标D、D公司未制定客户赊销信用政策【正确答案】ABCD【答案解析】本题考查的是销售与收款循环的特点。

选项A，收入越复杂越容易发生错误;选项B，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上，财务报表整体容易出现重大错报风险;选项C，使管理层有对收入造假的偏好和动因;选项D，容易出现款项无法收回的风险。

3.单选题被审计单位为了检查销售交易记录的及时性，下列实施的检查程序正确的是( )。

A、检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易，并检查有关凭证上内部核查的标记B、比较核对登记入账的销售交易的.原始凭证与会计科目表C、检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对D、了解客户信用情况，确定是否符合企业的赊销政策【正确答案】A【答案解析】本题考查的是销售与收款循环的内部控制和控制测试。

选项B可以证实登记入账的销售交易分类恰当;选项C可以证实所有销售交易均已登记入账;选项D可以证实销售交易均经适当审批。

4.单选题注册会计师对被审计单位甲公司2013年度财务报表进行审计，实施函证程序时，下列说法中正确的是( )。

A、债务人A公司回函称所欠30万元货款已于2013年12月30日通过银行付款。

2015年注册会计师全国统一考试《审计》试题一、单项选择题（本题型共25题，每小题1分，共25分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

）1.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。

A.签证业务提供高水平保证B.代编财务信息提供合理保证C.财务报表审阅提供有限保证D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证2.在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（）。

A.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据B.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑C.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报D.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。

A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性D.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性4.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是（）。

A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求B.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑C.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑D.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中5.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。

A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系6.下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。

A.变量抽样B.PPS抽样C.差额估计抽样D.属性抽样7.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。

2015年注册会计师（审计）真题试卷及答案与解析1 下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是( )。

（A）签证业务提供高水平保证（B）代编财务信息提供合理保证（C）财务报表审阅提供有限保证（D）对财务信息执行商定程序提供低水平保证2 在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是( )。

（A）注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据（B）注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑（C）注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报（D）注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告3 下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。

（A）职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关（B）职业怀疑是保证审计质量的关键要素（C）职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性（D）保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性4 在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是( )。

（A）组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求（B）集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑（C）集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑（D）组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中5 下列有关审计证据的说法中，正确的是( )。

（A）外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据（B）审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息（C）注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪（D）注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系6 下列抽样方法中，适用于控制测试的是( )。

（A）变量抽样（B）PPS抽样（C）差额估计抽样（D）属性抽样7 下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是( )。

2015年注册会计师全国统一考试《审计》试题答案一、单项选择题1. 【答案】 C【解析】B、D错：代编财务信息、执行商定程序属于相关服务业务，不提供保证；A错：鉴证业务包括审阅业务，而审阅提供有限保证。

【知识点】合理保证和有限保证2. 【答案】 C【解析】如没有发现舞弊导致的重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

【知识点】与舞弊相关的责任3. 【答案】 A【解析】职业怀疑与客观和公正、独立性两项（并非所有）职业道德基本原则密切相关。

【知识点】保持职业怀疑4. 【答案】 D【解析】专业胜任能力与职业道德都属于“内在”，集团项目组的参与无法弥补组成部分注册会计师内在的重大不足；监管环境属于外在，集团项目组的参与本身就具有监督的性质，可以弥补监管环境的不足；独立性属于灵魂，必须一尘不染，集团项目组不能利用独立性不符合要求的组成部分注册会计师的工作。

【知识点】了解组成部分注册会计师5. 【答案】 D【解析】B直接违反相关规定（规定明确要求“包括”）；C犯了“绝对化”错误：注册会计师通常不鉴定文件记录的真伪，但有时也需要鉴定；D属于明文规定；A也犯了“绝对化”错误：当证据之间存在矛盾时，注册会计师应当追加程序，证实或排除矛盾，而不是直接采用外部证据。

【知识点】审计证据的可靠性6. 【答案】 D【解析】控制测试测的是内部控制是否执行的属性，故属性抽样适用于控制测试；细节测试测的是余额，即变量。

B、C都属于具体的变量抽样，都适用于细节测试。

【知识点】统计抽样与非统计抽样7. 【答案】 B【解析】选项A、C、D属于风险应对阶段实施的工作。

【知识点】风险评估程序和相关活动8. 【答案】 A【解析】B错：具体审计计划的实施情况反过来可能会导致修改总体审计策略；C：确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心；D错：在实务中，如果对某类交易、账户余额或披露已经做出计划，则可以安排先行开展工作，与此同时再制定其他交易、账户余额和披露的进一步审计程序。

2015 年度注册会计师全国统一考试《审计》真题（4）6、注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。

下列有关标准的说法中，正确的有（）。

A、注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准B、对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性C、采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同D、标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性6、【正确答案】 BCD【答案解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。

7、下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有（）。

A、利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由B、在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制C、会计系统和信息系统无效D、对高级管理人员支出的监督不足7、【正确答案】 ABC【答案解析】选项D属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素相关。

8、下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。

A、注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别B、注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实C、注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露D、在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序8、【正确答案】 BCD【答案解析】财务报表日至财务报表报出日包括两个时段，第一时段财务报表日至审计报告日之间发生的事项，注册会计师有主动识别的义务；第二时段审计报告日至财务报表报出日前知悉的事实，注册会计师负有被动识别的义务，所以选项A错误。

2015注册会计师审计真题及答案1.多选题在接受新客户或现有客户的新业务时，如果会计师事务所识别出潜在的利益冲突，会计事务所的下列做法中恰当的有( )。

A、会计师事务所考虑接受该业务是否适当B、会计师事务所直接拒绝接受该业务C、会计师事务所解决了利益冲突且决定接受该业务，并记录问题如何得到解决D、利益冲突无法得到解决，会计师事务所拒绝接受该业务【正确答案】ACD【答案解析】本题考查的是客户关系和具体业务的承接与保持。

在接受新客户或现有客户的新业务时，如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所确定接受该业务是否适当;当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决。

2.多选题在接受新客户或现有客户的新业务时，如果会计师事务所识别出潜在的利益冲突，会计事务所的下列做法中恰当的有( )。

A、会计师事务所考虑接受该业务是否适当B、会计师事务所直接拒绝接受该业务C、会计师事务所解决了利益冲突且决定接受该业务，并记录问题如何得到解决D、利益冲突无法得到解决，会计师事务所拒绝接受该业务【正确答案】ACD【答案解析】本题考查的是客户关系和具体业务的承接与保持。

在接受新客户或现有客户的新业务时，如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所确定接受该业务是否适当;当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决。

3.单选题下列各项说法中，不属于会计师事务所对业务执行进行监督的具体要求的是( )。

A、让项目组的所有成员都了解拟执行工作的目标B、识别在执行业务过程中需要由丰富的项目组成员考虑的事项C、解决在执行过程中出现的重大问题D、识别在执行业务过程中需要咨询的事项【正确答案】A【答案解析】本题考查的是业务执行。

“让项目组的所有成员都了解拟执行工作的目标”属于对业务执行进行指导的具体要求。

4.单选题会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。

【例题1•多选题】注册会计师检查产品销售是否均已⼊账时，下列控制活动中，与这⼀控制⽬标直接相关的有( )。

A.对销售发票进⾏顺序编号并复核当⽉开具的销售发票是否均已登记⼊账 B.检查销售发票是否经适当的授权批准 C.将每⽉产品发运数量与销售⼊账数量相核对 D.定期与客户核对应收账款余额 【答案】AC 【解析】选项B的控制活动主要控制销售业务的“发⽣”认定;在选项D中，定期与客户(债务⼈)核对应收账款余额主要是为了确保销售业务记录⾦额的准确性，与题⼲所述审计⽬标并不直接相关。

【例题2•单选题】注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发⽣，下列实质性程序中，最有效的是( )。

A.以营业收⼊明细账为起点追查⾄销售单、发运凭证等原始凭证 B.复核销售发票上的数据与发运凭证是否⼀致 C.以发运凭证为起点，追查⾄营业收⼊明细账 D.追查销售发票上的详细信息⾄发运凭证、经批准的商品价⽬表和顾客订货单 【答案】A 【解析】选项BD，仅是原始凭证之间的复核，没有涉及账簿，因此与账簿记录的真实性不是很相关;选项C，验证的是完整性，⽽不是真实性。

【例题3•多选题】下列关于实施销售截⽌测试的说法中，正确的有( )。

A.选取资产负债表⽇前后若⼲天⼀定⾦额以上的发运凭证，与应收账款和收⼊明细账进⾏核对 B.从应收账款和收⼊明细账选取在资产负债表⽇前后若⼲天⼀定⾦额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象 C.复核资产负债表⽇前后销售和发货⽔平，确定业务活动⽔平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截⽌测试程序 D.取得资产负债表⽇后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收⼊的情况 【答案】ABCD 【解析】实施销售截⽌测试，除此之外，还包括：取得资产负债表⽇后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收⼊的情况;结合对资产负债表⽇应收账款的函证程序，检查有⽆未取得对⽅认可的⼤额销售;调整重⼤跨期销售等。

注册会计师2015年真题《审计》一、单选题 1.【题干】下列不属于注册会计师的专家的是(　)。

【选项】 A.受雇于会计师事务所，帮助评估投资性房地产的资产评估师 B.复杂会计问题提供咨询的会计师事务所技术部门人员 C.保险合同提供精算的会计师事务所精算部门人员 D.复杂涉税交易提供税务咨询的会计师事务所税务部门成员 【答案】D 【解析】选项ABC均属于注册会计师的专家;选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。

【考点】 2.【题干】下列有关审计证据的说法中，正确的是(　)。

【选项】 A.外部证据有内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据 B.审计证据不包括会计师事务所接受的保持客户或烟囱时实施质量控制程序获取的信息 C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系 D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪 【答案】C 【解析】外部证据与内部证据矛盾时，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。

选项A错误;会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息属于审计证据，选项B错误;审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但注册会计师应当考虑用作审计证据信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。

选项D错误。

【考点】 3.【题干】下列与会计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是(　)。

【选项】 A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B.复核上期财务报表中会计估计的结果 C.评价会计估计的合理性 D.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当 【答案】D 【解析】注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果。

其他三个选项均是风险应对阶段实施的。

【考点】 4.【题干】下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是(　)。

【选项】 A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任 B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策 C.管理层是否根据内部审计人员的建议采取行动 D.治理层是否监督与内部审计相关的人事政策 【答案】B 【解析】内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项D需要考虑;内部审计理想的状态是内部审计不负有任何执行责任，选项A需要考虑;注册会计师还应当关注被审计的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实，选项C需要考虑，所以选项B正确。

2015注册会计师考试《审计》试题及答案注册会计师考试备考过程中做练习试题是很有必要的，尤其是一些有针对性的真题或者模拟题，下面是注会考试网提供的：“2015年注册会计师《审计》试题及解析，可以有针对性进行2015年注册会计师《审计》进行模拟练习。

祝考生朋友们备考愉快!单项选择题1、在确定与被审计单位治理层沟通的事项时，下列各项中注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。

A.管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间B.对财务报表产生重大影响的战略决策C.注册会计师发现管理层的舞弊行为D.注册会计师实施的具体审计程序的性质【答案】D【解析】选项D为不宜沟通事项，因为注册会计师就“计划的审计范围和时间安排”作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。

2、在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。

A.重要性的具体金额B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C.对与审计相关的内部控制采取的方案D.拟利用内部审计工作的程度【答案】A【解析】就“计划的审计范围和时间安排”，注册会计师可能与治理层沟通的事项包括以下三个方面：(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险(选项B);(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案(选项C);(3)在审计中对重要性概念的运用(非选项A)。

如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利用内部审计工作的程度也属于可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项。

3、在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是( )。

A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延B.管理层对审计工作施加限制C.审计项目组修改审计时间预算D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期【答案】C【解析】选项C属于审计项目组内部的决策，无需与治理层沟通。

——（总文14页）——试题附答案欢迎下载一、单项选择题M注册会计师正在执行风险评估程序，并确定进一步的审计策略，请根据专业判断回答下列所列示的问题。

1.注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

下列( )属于财务报表整体广泛相关的风险。

[A]会计计量过程复杂[B]存在复杂的联营或合资[C]存在未决诉讼和或有负债[D]存在重大的关联方交易2.注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额；列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

下列关于识别的重大错报风险的叙述错误的是( )。

[A]财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境[B]薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报丧产生广泛影响，但仍然受限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师仍应当采取具体应对措施[C]在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系[D]控制与认定直接或间接相关；关系越间接控制对防止或发现并纠正认定错报的效果越小3.M注册会计师对G公司与2007年度财务报表相关的内部控制制度进行控制测试，M注册会计师确定的在95%的可信赖程度下，预期总体误差率为1.25%，可容忍误差率为5%。

由于抽样查出的误差数为4，发现误差数超过预期误差数2，虽然没有发现舞弊或逃避内部控制的情况，注册会计师也不能以95%的可信赖程度保证总体的误差率不超5%，此时注册会计师[A]降低对这一内部控制的信赖，实施更多的实质性细节测试程序[B]执行替代的控制程序[C]重新进行较大量的控制测试[D]发表保留意见审计报告4.注册会计师在进行控制测试中常运用属性抽样，属性抽样主要有固定样本量抽样、停——走抽样、发现抽样三种抽样方法。

( )主要用于：查找重大非法事项，它有极高的可信赖程度。

[A]固定样本量抽样[B]发现抽样[C]停——走抽样[D]固定样本量抽样和停一走抽样5.由于被审单位与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖；则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在()。

2015年CPA考试《审计》考试真题及答案2015年注册会计师考试《审计》科目考试题型分数分布：单选25题25分；多选10题20分；简答题6题36分；综合题1题19分。

较2014年题型及分值分布未发生变化。

据考生反映客观题有难度，整体难度低于2014年。

一、2015年CPA考试《审计》单选题1.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。

A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员【答案】D【金程CPA解析】选项ABC均属于注册会计师的专家；选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。

做对此道题目，需要针对专家的定义进行准确把握，具体参考教材P331.2.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。

A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与获取的信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪【答案】C【金程CPA解析】选项A，产生矛盾，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据；选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息；选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。

3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。

A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础B.复核上期财务报表中会计估计的结果C.评价会计估计的合理性D.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当【答案】B【金程CPA解析】参考教材P358倒数第5段，注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果。

1、单选题下列关于统计抽样⽅法的表述中，错误的是（　）。

A、统计抽样⽅法包括属性抽样和变量抽样B、属性抽样针对的是总体中某⼀事件的发⽣率C、变量抽样针对的是总体⾦额D、PPS抽样运⽤变量抽样的原理得出以⾦额表⽰的结论【正确答案】D【答案解析】本题考查的是统计抽样。

属性抽样得出的结论与总体发⽣率有关，⽽变量抽样得出的结论与总体的⾦额有关，但有⼀个例外，即统计抽样中的概率⽐例规模抽样（PPS抽样），却运⽤属性抽样的原理得出以⾦额表⽰的结论。

2、多选题根据审计⼯作底稿的性质，下列各项中不应当形成审计⼯作底稿的有（　）。

A、注册会计师对被审计单位重要性进⾏初步思考的记录B、被审计单位在按照审计建议进⾏重⼤调整之前的未审财务报表C、项⽬组内部的会议记录D、注册会计师从被审计单位不同部门获取的多份同⼀⽂件【正确答案】AD【答案解析】本题考查的是审计⼯作底稿。

审计⼯作底稿通常不包括已被取代的审计⼯作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全⾯或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误⽽作废的⽂本，以及重复的⽂件记录等。

3、单选题下列各项中，不应当作为审计⼯作底稿保存的是（　）。

A、接受业务时签订的业务约定书B、与其他注册会计师的必要的沟通⽂件C、管理层进⾏重⼤调整前的财务报表D、审计项⽬组与被审计单位举⾏过的会议记录【正确答案】C【答案解析】本题考查的是审计⼯作底稿的内容。

通常审计⼯作底稿不包括已被取代的财务报表草稿。

选项C，进⾏重⼤调整前的财务报表属于草稿。

4、多选题甲注册会计师收到向被审计单位的20家客户发出的应收账款回函后，对其编制了1—20的索引号，并作为审计⼯作底稿保存。

下列说法中，正确的有（　）。

A、A注册会计师必须在每张⼯作底稿中签名B、可以将⼯作底稿索引号作为识别特征C、A注册会计师必须对每⼀份函证进⾏复核D、A注册会计师可编制函证结果汇总表，并存⼊⼯作底稿【正确答案】BD【答案解析】本题考查的是审计⼯作底稿的要素。

注册会计师考试《审计》真题及答案虽然2015年注册会计师考试还有一段时间，但是早点做好准备还是有好处的，下面应届毕业生网为你整理了，注册会计师往年的考试真题，希望对你有所获益。

一、单项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B 铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

)(一)ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。

1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。

下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()。

A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告【答案】B【解析】教材P34页第二自然段，不实报告的定义。

2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC 会计师事务所承担相应的责任。

下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。

A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任【答案】A【解析】选项A，P37页倒数第2段;选项B，P37页第2段和第3段，可以提出抗辩事由和免责;选项C，P39页，针对某一利害关系人的损失，事务所以不实审计金额金额为限承担责任;选项D，P38页，被审计单位为第一顺位责任人。

2015年注册会计师（审计）真题试卷(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

1．下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是( )。

A．签证业务提供高水平保证B．代编财务信息提供合理保证C．财务报表审阅提供有限保证D．对财务信息执行商定程序提供低水平保证正确答案：C解析：B、D错：代编财务信息、执行商定程序属于相关服务业务，不提供保证；A错：鉴证业务包括审阅业务，而审阅提供有限保证。

2．在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是( )。

A．注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据B．注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑C．注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报D．注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告正确答案：C解析：如没有发现舞弊导致的重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

3．下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。

A．职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关B．职业怀疑是保证审计质量的关键要素C．职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性D．保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性正确答案：A解析：职业怀疑与客观和公正、独立性两项(并非所有)职业道德基本原则密切相关。

4．在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是( )。

A．组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求B．集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑C．集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑D．组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中正确答案：D解析：专业胜任能力与职业道德都属于“内在”，集团项目组的参与无法弥补组成部分注册会计师内在的重大不足；监管环境属于外在，集团项目组的参与本身就具有监督的性质，可以弥补监管环境的不足；独立性属于灵魂，必须一尘不染，集团项目组不能利用独立性不符合要求的组成部分注册会计师的工作。

2015年注册会计师全国统一考试《审计》真题及详解一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。

）1．下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。

A．对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员B．受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师C．对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员D．就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员【答案】D【解析】注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

D项属于会计和审计领域技术人员，不属于注册会计师的专家。

2．下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。

A．外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B．审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D．注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪【答案】C【解析】A项，外部证据与内部证据矛盾时，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序；B项，会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息属于审计证据；D项，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但注册会计师应当考虑用作审计证据信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。

3．下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。

A．确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础B．复核上期财务报表中会计估计的结果C．评价会计估计的合理性D．确定管理层做出会计估计的方法是否恰当【答案】B【解析】B项，在风险评估阶段，注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计（如适用），以了解管理层如何作出会计估计。

2015年注册会计师审计真题一、单项选择题1、关于注册会计师执行审计业务,下列说法中错误的是()。

A、审计业务以积极方式对财务报表整体发表审计意见B、注册会计师主要采用询问、分析程序收集审计证据C、审计业务需要证据数量高于审阅业务D、审计业务可接受的检查风险低于审阅业务2、注册会计师通常选定基准乘以某一百分比确定财务报表整体重要性。

关于选定的基准的相关表述，正确的是（)。

A、盈利水平稳定的企业，选择过去三到五年经常性业务平均税前利润为基准B、处于开办期的企业，选择费用总支出为基准C、在新兴行业中，现阶段以抢占市场、扩大知名度为目标，选择营业收入为基准D、公益性基金会，选择总资产为基准3、注册会计师考虑是否实施函证程序时，下列说法中错误的是（）。

A、向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况，函证可能无效B、实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力C、函证被审计单位的子公司，回函的可靠性会降低D、无须考虑被询证者的客观性4、下列有关抽样风险和非抽样风险的表述，错误的是（).A、信赖不足风险与审计的效果有关B、误受风险影响审计效果,容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应重点关注a24839 6107 愇gV ）`23222 5AB6 媶C、如果对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款,此时可能产生非抽样风险5、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。

下列各项中，有经验的专业人士不必满足的条件的是（）.A、在会计师事务所从事审计业务B、了解审计过程C、了解审计准则和相关法律法规的规定D、了解被审计单位所处的经营环境6、下列不属于在了解被审计单位及其环境时实施的审计程序的是(）.A、重新执行B、分析程序C、观察D、询问被审计单位管理层7、下列有关实质性程序的时间安排说法中正确的是(）.A、评估的重大错报风险越高，注册会计师越应当在期中实施实质性程序B、控制环境和其他相关控制薄弱，注册会计师应在期中实施实质性程序C、实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D、在期中实施了实质性程序后,注册会计师应针对剩余期间实施控制测试,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末8、注册会计师检查被审计单位销售业务，下列销售业务活动符合企业内部控制制度规定的是（）。