2015年初级职称《初级会计实务》捐赠每日一讲(3月5日)

2015会计实务考试辅导291.公益性捐赠支出税前扣除限额应如何计算？高顿网校友情提示，最新博尔塔拉蒙古自治州高级会计实务相关内容会计实务考试辅导公益性捐赠支出税前扣除限额应如何计算总结如下：企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

举例计算：1、某企业2008年度实现利润总额为10000元，公益性捐赠支出10000元，假设除此之外，无其他纳税调整事项。

计算方法（1）：该企业2008年度应纳税所得额＝10000＋（10000－10000×12%）＝18800（元）计算方法（2）：该企业2008年度应纳税所得额＝10000＋10000－（10000＋10000）×12%＝17600（元）2、某企业2008年度实现利润总额为0元，公益性捐赠支出10000元，假设除此之外，无其他纳税调整事项。

计算方法（1）：该企业2008年度应纳税所得额＝0＋（10000-0×12%）＝10000元计算方法（2）：该企业2008年度应纳税所得额＝0＋10000-（0＋10000）×12%＝8800元3、某企业2008年度实现利润总额为-10000元，公益性捐赠支出10000元，假设除此之外，无其他纳税调整事项。

计算方法（1）：该企业2008年度应纳税所得额＝-10000＋（10000－（－10000×12%））＝1200（元）计算方法（2）：该企业2008年度应纳税所得额＝－10000＋10000－（－10000＋10000）×12%＝0（元）请问上述三例中，哪种计算应纳税所得额的方法正确。

答：《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）第一条规定，企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2015年初级职称《初级会计实务》：让渡资产使用权收入每日一讲（11月7日）一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）1、计算机账务处理中，当月结账后不能再输人（）凭证。

A．当月B．下月C．下年D．下季度2、因操作失误而导致系统数据丢失属于（）。

A．系统故障风险B．内部人员道德风险C.社会道德风险D．计算机病毒3、在输入记账凭证过程中，遇到（），会计软件必须提示操作员更正。

A．记账凭证借贷双方金额本应是l0000，却错误地输人为l000B．记账凭证有借方科目而无贷方科目或者有贷方科目而无借方科目C．输入的收款凭证借方科目不是“库存现金”或“银行存款”科目D．输入的付款凭证贷方科目不是“库存现金”或“银行存款”科目4、下列不属于固定资产核算子系统功能的是（）。

A．固定资产的增减变动B．计提折旧C．月末结账D．凭证的审核与记账5、根据（）在计算机上直接编制记账凭证，由计算机打印输出。

A．收款凭证B．付款凭证C．转账凭证D．原始凭证6、计算机账务处理中，当月结账后不能再输人（）凭证。

A．当月B．下月C．下年D．下季度7、工资单上每个工资项目的要素是（）。

A．项目名称B．项目值C．项目数据类型D．项目核算方式8、工资单上每个工资项目的要素是（）。

A．项目名称B．项目值C．项目数据类型D．项目核算方式9、计算机的存储器是（）。

A．输入设置B．输出设置C．运算装置D．记忆装置10、计算机的主机部分主要包括（）。

A．中央处理器B．内存储器C．输入设备D．系统软件11、Excel中，可用（）进行单元格的选取。

A．鼠标B．键盘C．“定位”命令D．“选取”命令12、会计核算软件的核心子系统是（）子系统。

A．应收／应付款核算B．账务处理C．工资核算D．报表处理13、下列不属于固定资产核算子系统功能的是（）。

A．固定资产的增减变动B．计提折旧C．月末结账D．凭证的审核与记账14、用word编辑文档时，要将选定的一个文本块复制到该文档的其他地方，可以使用（）。

2024年度初会职称《初级会计实务》高频考题库汇编(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.甲公司2019年度利润总额为3000万元，当年通过公益性社会团体捐赠200万元用于救助灾害，直接向某小学捐款120万元，准予结转的上年度未在税前扣除的公益性捐赠支出100万元。

已知企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为()。

A.300万元B.360万元C.320万元D.420万元2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年该公司发生交易性金融资产业务如下：要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示）（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。

另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。

甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。

（2）1月21日，甲公司存出投资款专户收到债券价款中包含的应收债券利息25万元。

（3）5月31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。

（4）6月28日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计676.2万元，转让债券应交的增值税税额为1.2万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1），甲公司购入该交易性金融资产的初始入账金额是（）万元。

A.625.6B.637.5C.655D.6303.下列各项中，关于盈余公积会计处理的表述正确的是（）A.用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”科目，贷记“资本公积”科目B.用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目C.提取盈余公积时，应借记“本年利润”科目，贷记“盈余公积”科目D.用盈余公积发放现金股利时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——应付现金股利和利润”4.下列各项中，通过“营业外收入”科目核算的是（）。

2015年初级会计实务真题一、单项选择题1、2014年12月31日，某企业“工程物资”科目的借方余额为300万元，“发出商品”科目的借方余额为40万元，“原材料”科目的借方余额为70万元。

“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元，不考虑其他因素，该企业12月31日资产负债表中“存货”项目的期末余额为（）万元。

A、115B、105C、405D、3652、2013年3月1日，某企业开始自行研发一项非专利技术，2014年1月1日研发成功并达到预定可使用状态。

该非专利技术研究阶段累计支出为300万元（均不符合资本化条件），开发阶段的累计支出为800万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元），不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为（）万元。

A、800B、900C、1100D、6003、2014年11月30日，某企业“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为30万元，12月31日，相关应收账款所属明细科目借方余额为500万元，经减值测试，该应收账款预计未来现金流量现值为410万元。

不考虑其他因素，该企业2014年12月31日应确认的资产减值损失为（）万元。

A、120B、30C、60D、904、2014年年初某公司“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为3万元，3月20日收回已核销的坏账12万元并已入账，12月31日“应收账款”科目余额为220万元（所属明细科目为借方余额），预计未来现金流量现值为200万元，不考虑其他因素，2014年末该公司计提的坏账准备金额为（）万元。

A、17B、29C、20D、55、某商业企业的库存商品采用售价金额核算法核算。

2014年4月初库存商品成本为10000元，售价总额为20000元，本月购入库存商品成本为50000元。

售价总额为60000元。

4月销售收入为75000元。

不考虑其他因素，该企业4月份销售成本为（）元。

A、62500B、60000C、56250D、375006、2013年12月31日，某企业将自用建筑物转为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，转换日，该建筑物账面价值为2100万元，尚可使用25年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。

1、BlC．Al，A2，BlD．Al，A2，Bl，B22、在输入记账凭证过程中，遇到（），会计软件必须提示操作员更正。

A．记账凭证借贷双方金额本应是l0000，却错误地输人为l000B．记账凭证有借方科目而无贷方科目或者有贷方科目而无借方科目C．输入的收款凭证借方科目不是“库存现金”或“银行存款”科目D．输入的付款凭证贷方科目不是“库存现金”或“银行存款”科目3、往来业务销账是对确认（）已结清的往来业务进行核销。

A．债权B．债务C．权益D．账簿4、存储器可以分为（）。

A．主存储器B．辅助存储器C．硬盘D．软盘5、计算机替代手工账的步骤是（）。

A．整理手工会计业务数据B．建立会计账户体系并确定编码C．规范各类账证表格式和会计核算方法与过程D．会计软件初始化6、Powerpoint是著名的（），可用以制作计算机化的演示材料。

A．简报软件B．报表软件C．文字处理软件D．绘图软件7、会计报表系统中，运算公式设置应在（）之后完成。

A．报表单元拆分B．报表打印C．报表输出D．报表格式定义8、因操作失误而导致系统数据丢失属于（）。

A．系统故障风险B．内部人员道德风险C.社会道德风险D．计算机病毒9、Powerpoint是著名的（），可用以制作计算机化的演示材料。

A．简报软件B．报表软件C．文字处理软件D．绘图软件10、中英文输人快速切换采用（）键。

A．Tab+SDaceB．Shift+SpaceC．Alt+SpaceD．Ctrl+Space11、（）负责电算化系统的维护，必须精通计算机程序设计和会计业务，熟悉系统并有一定的软件开发经验。

A．数据分析员B．电算维护员C．系统管理员D．系统审核员12、计算机的存储器是（）。

A．输入设置B．输出设置C．运算装置D．记忆装置13、用word编辑文档时，要将选定的一个文本块复制到该文档的其他地方，可以使用（）。

A．选择“编辑”菜单的“复制”命令和“粘贴”命令B．选择“编辑”菜单的“剪切”命令和“粘贴”命令C．单击工具栏的“复制”和“粘贴”按钮D．单击工具栏的“剪切”和“粘贴”按钮14、会计电算化实务工作中，（）业务可由软件在期末自动转账完成，减轻了工作人员的负担。

2015 年初级会计师《初级会计实务》真题一、单项选择题（本类题共 24 小题，每小题 1.5 分，共 36 分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选选项前的按钮“○”作答）1.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。

A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目C.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目2.2014 年 9 月 30 日，某企业银行存款日记账账面余额为 216 万元，收到银行对账单的余额为 212.3 万元，经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金 6.9 万元，会计人员误记为 9.6 万元；银行为企业代付电话费 6.4 万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。

9 月30 日调节后的银行存款余额为（）万元。

A.225.1B.218.7C.205.9D.212.33.2014 年11 月30 日，某企业“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为 30 万元；12 月31 日，相关应收账款所属明细科目借方余额合计为 500 万元。

经减值测试，该应收账款预计未来现金流量现值为410 万元，不考虑其他因素，该企业2014 年12 月31 日应确认的资产减值损失为（）万元。

A.90B.120C.30D.604.2014 年 1 月 3 日，甲公司以 1100 万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 25 万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用 10 万元，将其确认为交易性金融资产，该债券面值为 1000 万元，票面年利率为 5%，每年年初付息一次，不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。

2021年初级职称《初级会计实务》：捐赠每日一讲（4月16日）一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.ASC II代码是一种（）。

a、字符编码B.压缩编码C.传输代码D.检查代码2、在存储一个汉字内码的两个字节中，每个字节的最高位是（）。

a．1和1b．1和0c．0和1d．0和03.在会计电算化实践中，（）业务可以在期末通过软件自动完成，减轻了工作人员的负担。

a．提取现金b．工资的计提c．税费的计算d、收入和费用结转4、电算审查岗位可以设置在采用（）的单位。

a．大型计算机b．微型计算机c．小型计算机d．大型会计软件5.根据（），记账凭证直接在计算机上编制并由计算机打印出来。

a、收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.原始凭证6、下列不属于固定资产核算子系统功能的是（）。

a．固定资产的增减变动b．计提折旧c．月末结账d、凭证的审核和记账7、下列属于输出设备常见的有（）。

a．键盘b．显示器c．打印机d．鼠标8.计算机软件主要包括（）。

a、操作系统B.语言处理程序C.支持服务程序d．数据库管理系统9.交易核销是对已确认（）待结算的交易进行核销。

a、债权B.债务C.权益D.账簿10、构成计算机电子的或机械的物理实体被称为（）。

a．计算机系统b．计算机硬件系统c．主机d．外设11.以下是审计簿记员的职责，包括（）。

a．对操作员输入的凭证进行审核并及时记账，打印输出有关的账表b．定期检查电算化系统的软件、硬件运行情况c．负责电算化系统升级换版的调试工作d、不合格的凭证和输出账表不得签字确认。

12.在下面的汉字输入法中，（）没有重复代码。

a、微软拼音输入法B.位置码输入法C.五笔字体输入法D.智能ABC输入法13、菜单命令旁带有“”符号时，表示（）。

a．执行该命令打开一个对话框b．执行该命令给出一个子菜单c、执行该命令，将显示相应的“帮助”消息。

D.执行命令，弹出相应的工具栏14、在word窗口中，用户不可以（）。

初级会计实务初级会计实务(2016) 第一章资产课后作业一、单项选择题5.甲公司2015年9月份发生如下应收事项：进行存货盘点发现存货盘亏，应收取保险公司赔款2.5万元，应收取管理人员赔款1万元；销售商品一批，应收取价款30万元，增值税税额5.1万元；销售包装物一批，应收取价款10万元，增值税税额1.7万元。

则甲公司本月应记入“其他应收款”科目核算的金额为（）万元。

A.3.5B.15.2C.43.5D.50.36.A企业2015年1月1日“应收账款”科目的余额为100万元，“坏账准备”科目的余额为10万元。

1月份A企业实际发生应收账款10万元，收回已确认并转销的应收账款15万元，期末转回坏账准备3万元。

则2015年1月31日应收账款的账面价值为（）万元。

A.88B.95C.110D.1259.某企业将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为1000万元；该金融资产的账面价值为800万元（其中成本500万元，公允价值变动300万元）。

假定不考虑其他因素，出售时对该交易应确认的投资收益为（）万元。

A.200B.-200C.500D.-50020.2016年1月11日，甲公司自证券市场购入乙公司一次还本付息、面值300万元、票面年利率为5%的债券，实际支付价款310万元，另支付交易费用2万元。

该债券发行日为2016年1月1日，实际年利率为4%。

甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。

该债券的入账价值为（）万元。

A.312B.310C.300D.30221.甲公司2016年1月1日购入乙公司同日发行的3年期债券，支付价款总额为20万元，包括相关手续费0.5万元，债券的面值为22万元，票面利率为8%，实际利率为10%，分期付息、到期还本，甲公司拟持有该债券至到期。

假定不考虑其他因素，则甲公司2016年年末应确认的投资收益的金额为（）万元。

A.1.6B.1.76C.2D.2.222.甲公司2015年1月1日购入乙公司同日发行的面值总额为1200万元的公司债券，甲公司支付价款总额为1250万元，另支付相关交易费用30万元。

2024年度初会专业技术资格《初级会计实务》备考题库及答案学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.甲公司2019年度利润总额为3000万元，当年通过公益性社会团体捐赠200万元用于救助灾害，直接向某小学捐款120万元，准予结转的上年度未在税前扣除的公益性捐赠支出100万元。

已知企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为()。

A.300万元B.360万元C.320万元D.420万元2.下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是（）。

A.出租非专利技术的摊销额B.对外捐赠的商品成本C.支付的税收滞纳金D.自然灾害导致生产线报废净损失3.企业当期实际缴纳增值税80万元，消费税40万元（均属于销售商品确认），适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加税率为3％。

不考虑其他因素，该企业当期应列入利润表中“税金及附加”项目的金额为（）万元。

A.67B.52C.43D.174.下列各项中，对于到期无力支付票款的银行承兑汇票，企业转销时应贷记的会计科目是（）。

A.应付账款B.短期借款C.预收账款D.其他应付款5.根据支付结算法律制度的规定，对于应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行通知该账户的存款人在法定期限内办理销户手续，逾期视同自愿销户。

该期限是()。

A.自银行发出通知之日起10日内B.自银行发出通知之日起5日内C.自银行发出通知之日起30日内D.自银行发出通知之日起2日内6.2020年6月赵某在商场有奖竞赛活动中获得奖金2000元，随后将其中800元直接捐赠给某农村小学。

已知偶然所得个人所得税税率为20%。

计算赵某该笔奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。

A.2000×20%=400(元)B.(2000÷20%-800)×20%=1840(元)C.800×20%=160(元)D.(2000-800)×20%=240(元)7.下列各项中，企业外购材料开出银行承兑汇票支付的手续费，应借记的会计科目是（）。

初级《初级会计实务》每日精选(9月20日)
下列项目中，可以实行税款优先原则的有（）。

A．对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权
B．当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权
C．纳税人欠税，同时被税务机关决定处收罚款时，税收优先于罚款
D．纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款
正确答案：B, C, D
参考解析：【解析】本题考核税收优先权。

A选项中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。

企业会计准则捐赠摘要：一、企业会计准则捐赠的概述二、捐赠的分类及会计处理方法三、捐赠的披露要求四、捐赠的税务处理五、捐赠的实操案例及分析正文：一、企业会计准则捐赠的概述企业捐赠是指企业自愿将其有权处置的资产转让给其他单位或个人，不求经济回报，而是为了提高企业的社会形象、促进公益事业或其他正当目的。

企业会计准则捐赠是为了规范企业捐赠的会计处理和信息披露，确保财务报表真实、完整、准确地反映企业的财务状况和业务成果。

二、捐赠的分类及会计处理方法1.现金捐赠：企业将现金捐赠给其他单位或个人。

在会计处理上，企业应在捐赠当期确认捐赠支出，并按照现金流量准则计入当期损益。

2.实物捐赠：企业将其有权处置的实物资产捐赠给其他单位或个人。

在会计处理上，企业应按照资产减值准则对捐赠资产进行计量，并计入当期损益。

3.权益性捐赠：企业将其持有的股权、债券等权益性资产捐赠给其他单位或个人。

在会计处理上，企业应按照权益性资产的公允价值计量，并计入当期损益。

三、捐赠的披露要求企业应在财务报表附注中披露以下信息：1.捐赠的总额、捐赠对象、捐赠目的及其对企业财务状况和业务成果的影响。

2.捐赠的资产明细、公允价值及其确定方法。

3.捐赠的会计处理方法及其依据。

4.捐赠的税务处理及对企业税负的影响。

四、捐赠的税务处理1.企业捐赠的税前扣除：企业捐赠支出在税前扣除的限额为年度捐赠总额的12%。

2.企业捐赠的税收优惠政策：符合国家税收政策规定的捐赠，可以享受相应的税收优惠政策。

3.捐赠资产的税务处理：捐赠资产在税务处理上，按照资产减值或权益性资产的公允价值计算。

五、捐赠的实操案例及分析1.案例：某企业捐赠现金100万元给希望工程，如何进行会计处理？解答：企业应在捐赠当期确认捐赠支出，并计入当期损益。

会计分录为：借：公益捐赠支出100万元，贷：现金100万元。

2.案例：某企业捐赠一台设备给贫困地区，设备原值为50万元，已使用5年，账面价值为20万元，如何进行会计处理？解答：企业应按照设备账面价值与公允价值之间的差额，计入当期损益。