辽宁省国家税务局关于生产企业进料加工复出口货物免抵退税计算方

“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

〖原理分析〗应纳税额=销项税额-进项税额=内销的销项税额-（内销的进项税额+外销的进项税额）=内销的销项税额-内销的进项税额-外销的进项税额=内销的应纳税额-外销的进项税额外销进项税额中，由于我国的增值税的征税率和退税率存在着不一致，中间的差额部分不予退税,我们称为“当期免抵退税不得免征和抵扣的税额”。

所以要在上边的公式中剔出该部分数额，公式变为：应纳税额=内销的销项税额-内销的进项税额-(外销的进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)数学运算后变为：应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)算出后的结果，无非是两种：>0，不涉及退税的问题；<0，需要进一步计算。

这个得出的负数不一定是全部应退的税额，如果全部内销的情况下，当期的进项大于销项也会出现应纳税额为负的情况，所以，我们还要计算税法最多允许退多少，即：出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率，算完比较，哪个小按哪个退，出口退税额就出来了。

其实过程很简单，以上我们没考虑有免税购进原材料的情况，有这种情况只是在上边的基础上作一个修正。

具体我们来看一下：出口“免、抵、退”税的计算方法，计算分两种情况：1、出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步：第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口退税率）第二步抵税：计算当期应纳税额当期应纳税额＝内销的销项税额-（进项税额-第一步计算的数额）-上期留抵税额第三步算尺度：计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率第四步比较：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）：注意：第二步大于第三步的情况下，当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。

生产企业出口免抵退计算方法
首先，生产企业出口免抵退的计算方法是根据企业的出口销售额和增值税税率来确定的。

企业出口销售额是指企业所出口的商品的销售额，不包括增值税。

增值税税率是由国家规定的，目前一般为13%。

其次，计算生产企业出口免抵退的具体步骤如下：
1.首先，需要确定企业的出口销售额。

企业可以通过查看销售合同、出口报关单或出口发票等来确认出口销售额。

2.确定出口销售额后，将其乘以增值税税率，得到应退税额。

例如，企业的出口销售额为100万元，增值税税率为13%，则应退税额为100万元*13%=13万元。

3.然后，需要查看企业的增值税进项税额。

进项税额是指企业在购买原材料、设备等过程中支付的增值税金额。

企业可以通过查看购买原材料的发票、购买设备的发票等来确定进项税额。

4.确定进项税额后，将其与应退税额进行比较。

如果进项税额大于应退税额，则企业可以将进项税额中的应退税额进行免抵退；如果进项税额小于应退税额，则将进项税额全部免抵退。

5.最后，将免抵退部分的增值税退还给企业。

企业需要向财政部门提出退税申请，并提供相关的申请材料和证明文件。

财政部门会根据企业的申请材料，审查并退还相应的增值税金额给企业。

需要注意的是，生产企业出口免抵退的计算方法可能会根据政策的调整而发生变化，企业在进行计算时应根据最新政策进行操作。

此外，企业
在申请退税时也需要注意提供准确、完整的申请材料，以确保退税申请的成功。

总之，生产企业出口免抵退的计算方法主要是根据企业的出口销售额和增值税税率来确定的，企业需要根据最新政策进行操作，并向财政部门提出退税申请。

生产企业出口货物“免、抵、退”增值税计算办法作者：裴淑红冯曙彦江燕红来源：《商业会计》2013年第16期摘要：目前，大多数国家实行出口退（免）税制度，使企业出口的货物以不含税价格参与国际市场的竞争。

我国新增值税法也贯彻这一政策，出口货物在适用“出口免税并退税”时才会涉及计算出口退税的问题。

我国现行出口货物应退增值税政策主要有“免、抵、退”和“先征后退”两种计算办法，本文针对前者展开讨论。

关键词：“免、抵、退” 增值税计算办法“免、抵、退”增值税计算办法中，“免”税指对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

由于出口货物增值税实行零税率，除了出口环节免征增值税外，还需要将为生产出口产品所购进的项目已经缴纳的税款还给出口企业等纳税人。

一、适用范围自2002年1月1日起，生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。

生产企业指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，且具有实际生产能力的企业和企业集团。

二、退税额的计算按“免、抵、退”增值税办法办理退税的计算过程为：（1）免征出口环节增值税。

（2）计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，其公式为：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）。

免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，后者的价格为组成计税价格，为货物到岸价与海关实征关税和消费税之和。

从上述计算公式可发现，出口退税销项税额的计算并非真正执行零税率，而是征税率17%或13%与退税率17%、15%、14%、13%、11%、9%或8%等之差，即“超低税率”，也即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。

出口退税计算公式如下：
(1)一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额=计税依据×适用退税率；
(2)委托加工收回后出口的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%；
(3)进料加工复出口货物应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额。

出口退税的定义：
出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。

其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。

需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的出口货物退(免)税。

出口退税基本概念：
1、出口货物退(免)税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。

2、出口退税，实际是出口免、退税。

由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。

值得注意的是，出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额;其他退税，退的是应纳税额。

所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数，原因就是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。

“免、抵、退”税与“进料加工”生产企业以“进料加工” 贸易方式进口料件加工复出口货物，计算“免、抵、退”税的基本公式为：㈠、1、当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税抵减额.会计分录：借应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） **贷应交税金-应交增值税（出口退税） **2、当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率分录：借应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） **（红字）贷应交税金-应和交增值税（出口退税） **（红字）㈡、免税购进原材料包括国内购进的免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格1、当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期不予抵扣或退税的税额）-上期未抵扣完的进项税额2、当期不予抵扣或退税的税额 =当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率-退税率）—当期不予抵扣税额抵减额会计分录：借主营业务成本 **贷应交税金-应和交增值税（进项税额转出） **3、当期不予抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（征税率-退税率）会计分录：借主营业务成本 **（红字）贷应交税金-应和交增值税（进项税额转出） **（红字）㈢、应退税额的计算①如当期应纳税额≥0，则：当期应退税额=0②如当期应纳税额＜0，且当期应纳税额的绝对值＜（当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额，则：当期应退税额=当期应纳税额的绝对值③如当期应纳税额＜0，且当期应纳税额的绝对值≥（当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额，则：当期应退税额=当期免抵退税额结转下期继续抵扣的税额=当期应纳税额绝对值-当期应退税额㈣、免抵税额的计算免抵税额 =当期免抵退税额—当期应退税额当期是指一个纳税申报期；征税率和退税率是指复出口货物的征税率和退税率。

出口货物退(免)税怎么计算？
1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)
(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)
(2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额
**FOB：出口货物离岸价。

**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率
免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料
进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
(3)应退税和免抵税
A 如期末留抵税≤免抵退税，则
应退税=期末留抵税
免抵税=免抵退税-应退税
B 期末留抵税>免抵退税，则：
应退税=免抵退税
免抵税=0
***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

(4)免抵退税不得免和抵税
免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率)
2、先征后退
(1)外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本
应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率
(2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定：
A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税
退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5%
B 从小纳人购代为开的增税发票的出口货：
退税=增税发票金额*6%或5%.
C 外企托生企加工出口货的退税规定：
原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率。

生产企业进料加工复出口免抵退税方法-财税法规解读获奖文档根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务》（财税[2012]39号）和《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务》（国家税务总局公告2012年第24号）相关规定，结合辽宁省加工贸易开展的实际情况，辽宁省国家税务局发布了《辽宁省国家税务局关于生产企业进料加工复出口货物免抵退税计算方法有关问题的公告》，现解读如下：增值税和消费税管理办法〉的公告增值税和消费税政策的通知一、目前，辽宁省生产企业进料加工复出口货物免抵退税计算实行什么方法？目前，辽宁省生产企业（除1户外）进料加工复出口货物免抵退税计算实行购进法。

二、实行实耗法的原因是什么？实行实耗法更符合企业生产经营实际。

实行购进法时，出口企业当期购进的全部免税进口料件参与免抵退税计算，这与企业实际经营状况和财务核算不符，若企业有间接出口业务或出口不同退税率商品时，其计算结果更加不准确，对企业经营决策影响很大。

而实行实耗法时，出口企业当期出口货物实际耗用的免税进口料件参与免抵退税计算，可有效解决购进法下存在的生产与消耗不匹配的问题。

三、实行实耗法的具体时间？从2012年7月1日起施行。

四、实行实耗法前企业应做哪些准备工作？出口企业应在2012年7月份申报期前修改申报系统相关配置。

具体操作方法为：1.修改进料计算方法。

点击系统维护，选择系统配置项下的系统配置设置与修改，点击修改，选择进料计算方法，将2购进法改为1实耗法，点击保存，系统保存后重新进入，进料计算方法修改完成。

2.选择进料免税证明开具方式。

点击系统维护，选择系统配置项下的系统参数设置与修改，在进料免税证明开具方式项目中选择单证齐全开具进料免税证明，点击确认，修改完成。

五、对于实行购进法期间未执行完毕的进料加工贸易手（账）册应如何处理？为了确保数据准确性，应对实行购进法期间未执行完毕的进料加工贸易手（账）册进行清算。

具体操作方法为：出口企业应在2012年7月份申报期内到主管税务机关办理手（账）册阶段性核销手续，根据实际生产情况估算已出口货物耗用的保税进口料件金额，并据此对《生产企业进料加工进口料件申报明细表》中已录入的未耗用进口料件金额用红字冲减并核销该手（账）册。

国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知2002-02-06 国税发[2002]11各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。

各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。

二OO二年二月六日生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税[2002]7号）规定，制定本操作规程。

一、生产企业出口退税登记（一）有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发[1994]031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。

没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。

生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》（表样见出口退税计算机管理系统二期网络版）并提供以下资料：1、法人营业执照或工商营业执照（副本）；2、税务登记证（副本）；3、中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；4、海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；5、增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；6、税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。

出口退税的“免抵退”税计算的简便方法
一、简明方法
1、免税：出口退税使用免税的方式，免税指的是不需要缴纳任何税款，不需要通过抵扣，也不需要通过退税的方式进行退税，其税负率为0。

2、抵扣：出口退税也可以使用抵扣的方式，抵扣指的是在出口时，
缴纳的税款不缴纳给政府，而是缴纳给出口企业，这样企业通过税款抵扣
的方式来获得出口退税。

3、退税：出口退税也可以使用退税的方式，即在出口时缴纳的税款
仍由企业缴纳至政府，出口企业在办理出口退税的相关手续后，政府将税
款退还给出口企业，这样企业就可以申请出口退税。

综上，出口退税的简明方法是采用“免、抵、退”的方式，即免税，
抵扣，退税方式，根据企业实际情况，选择最合适的方式来获得出口退税。

二、出口退税的详细计算
1、免税：出口企业可以根据国家有关法律规定，采用免税的方式，
不缴纳任何税款，不需要通过抵扣，也不需要通过退税的方式进行退税，
其税负率为0。

免税的要求通常是出口的货物必须是国家规定的免税货物，并且是依据国家规定的税收征收程序来办理出口手续的，同时也要满足其
他条件。

2、抵扣：出口企业也可以采用抵扣的方式，在出口时。

国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知国税发[2002]11号颁布时间：2002-2-6发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》）（财税［2002］7号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。

各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。

附件：生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税［2002］7号）规定，制定本操作规程。

一、生产企业出口退税登记（一）有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发［1994］031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。

没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。

生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》（表样见出口退税计算机管理系统二期网络版）并提供以下资料：1.法人营业执照或工商营业执照（副本）；2.税务登记证（副本）；3.中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；4.海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；5.增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；6.税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网辽宁省国家税务局关于印发《辽宁省国家税务局出口货物退﹝免﹞税管理工作规程﹝试行﹞》的通知【标 签】出口货物退免税【颁布单位】辽宁省国家税务局【文 号】辽国税发﹝2006﹞201号【发文日期】2006-12-28【实施时间】2006-12-28【 有效性 】全文有效【税 种】出口退税各市国家税务局(不发大连)： 现将《辽宁省国家税务局出口货物退(免)税管理工作规程(试行)》印发给你们，请遵照执行。

辽宁省国家税务局出口货物退(免)税管理工作规程(试行) 第一章　总则 第一条　为切实加强出口货物退(免)税(以下简称出口退税)管理，进一步明确税务机关内部工作职责和工作流程，保障出口退税工作规范、准确、顺畅、高效运行，根据国家税务总局《出口货物退(免)税管理办法(试行)》等有关规定，结合全省税收征管实际情况，制定本规程。

第二条　全省出口退税管理工作适用本规程。

第二章　管理职能、岗位设置及职责 第三条　出口退税管理分为省局宏观管理、市局监控管理、基层局〔包括县(市)、区国家税务局和市局直属税务分局，下同〕具体管理。

省局宏观管理是指对全省出口退税进行有效的宏观管理与监控，负责进出口贸易的税收管理业务，包括组织实施出口退税工作，落实国家出口退税政策，拟订具体的税收管理办法，检查出口税收政策的执行情况，实施出口退税信息化管理；市局监控管理是指落实上级制定的宏观管理措施，进行有效的管理与监控，负责进出口税收政策及管理办法的细化、落实和反馈，实施日常管理与监督检查，审核审批出口退税，推广、应用和维护出口退税电子化管理系统；基层局具体管理是指实施出口退税的具体操作，负责受理出口企业的出口退税业务，初审外贸企业出口退税申报，初审、审核生产企业出口退税申报，调查并随时向市局反馈出口退税业务执行情况和问题。

第四条　省局设置综合、政策、管理、信息化和计统岗位。

具体职责如下： (一)综合岗位职责 组织全省综合业务检查、考核、会议及培训；草拟全省工作计划和工作总结以及各种综合文字材料；负责对外宣传和内部网站的相关管理与维护。

出口退税—出口货物劳务增值税免退税和免抵退税如何计算？免退税计算办法免退税办法:不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。

（政策依据：财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税【2012】39号）第二条第（二）项）退税率：除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。

（政策依据：财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税【2012】39号）第三条第（一）项）退税率的特殊规定：外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。

上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。

（政策依据：财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税【2012】39号）第三条第（二）项）增值税退（免）税的计税依据：（一）外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

（二）外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。

外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。

（三）出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据，按下列公式确定：退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值已使用过的设备固定资产净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧本通知所称已使用过的设备，是指出口企业根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知(2006)制定机关国家税务总局公布日期2006.07.12施行日期2006.07.01文号国税发[2006]102号主题类别税收征管效力等级部门规范性文件时效性失效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发[2006]102号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：针对部分地区在出口退（免）税工作中反映的一些问题，经研究，现将有关问题通知如下：一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。

一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1＋法定增值税税率）×法定增值税税率一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额＝（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1＋征收率）×征收率对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。

免抵退税的计算公式免抵退税中免是指出口货物免交增值税或消费税，抵是指出口抵减内销产品应纳税额，退是指退还购进货物的进项税额。

计算公式如下：免抵退税不得免征和抵扣税额等于当期出口货物离岸价格乘外汇人民币牌价减免税购进原材料价格乘出口货物征税率减退税率；Z当期应纳税额等于当期内销货物的销项税额减当期全部进项税额减当期免抵退税不得免征和抵扣的税额减上期留抵税额；3免抵退税额等于当期出口货物离岸价格乘外汇人民币牌价乘出口货物退税率减免抵退税额抵减额;4免抵退税额抵减额等免税购进原材料价格乘出口货物退税率；5免抵退税限度等于当期出口货物离岸价格乘外汇人民币牌价减免税购进原材料价格乘出口货物退税率。

生产企业出口退税的分录该如何做货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额做如下会计处理：借记应收账款或银行存款，贷记主营业务收入或其他业务收入。

N月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵退税不予免征和抵扣税额做如下会计处理：借记主营业务成本，贷记应交税金。

3月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的应退税额做如下会计处理：借记其他应收款，贷记应交税金。

4收到出口退税款时，做如下会计处理：借记银行存款，贷记其他应收款出口退税。

企业所得税退税申请】、办理退税的纳税人除需报送涉税管理系统要求的相关资料外，还需要报送《税收电子转帐专用完税证》原件及复印件；2、个体工商户在报送退税资料时必须另附银行存折的首页复印件；3纳税人提交的复印件材料必须加盖单位公章；4所退的税款必须已入库而且以前未办理退库；5《退税申请书》上的签名、印章必须齐全、清晰；6、《退税申请书》各项要素填写正确、完整。

信用卡境外交易怎样办理退税，现场退税：即交易金额不包含应缴的税金，前提是游客必须履行该国政府规定的退税手续，否则商户有权从担保信用卡中补扣应缴纳的税费。

Z事后退税：即交易金额包含税金，由商户在游客支付全额交易金额后,依据游客选择的领取方式返还退税金额。

辽宁省地方税务局关于生产企业出口货物实行免抵退增值税办法后征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加有
关问题的通知
【法规类别】关税
【发文字号】辽地税[2004]127号
【发布部门】辽宁省地方税务局
【发布日期】2004.11.29
【实施日期】2004.11.29
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
辽宁省地方税务局关于生产企业出口货物实行免抵退增值税办法后征收城市维护建设
税、教育费附加、地方教育附加有关问题的通知
（辽地税[2004]127号）
各市地方税务局，省局大连分局、稽查局：
根据财政部、国家税务总局《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法》（财税［2002］7号）的有关精神，经省政府同意，现就生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物征收城市维护建设税、教育费附加及地方教育附
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辽宁省国家税务局公告2012年第2号――关于生产企业进料加工复出口货物免抵退税计算方法有关问题的
公告
文章属性
•【制定机关】辽宁省国家税务局
•【公布日期】2012.06.26
•【字号】辽宁省国家税务局公告2012年第2号
•【施行日期】2012.07.01
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】税收征管,关税
正文
辽宁省国家税务局公告
（2012年第2号）
根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）和《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）相关规定，结合我省加工贸易开展的实际情况，现对我省生产企业进料加工复出口货物免抵退税计算方法有关问题公告如下：
生产企业进料加工复出口货物免抵退税计算实行“实耗法”。

本公告自2012年7月1日起施行。

特此公告。

二Ｏ一二年六月二十六日。

（一）当期应纳税额的计算
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）
（二）免抵退税额的计算
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
其中：
1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。

出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税
收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

2、免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税
（三）当期应退税额和免抵税额的计算
1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：
当期应退税额＝当期期末留抵税额，
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额；
2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则：
当期应退税额＝当期免抵退税额，
当期免抵税额＝0，
结转下期继续抵扣税额＝当期期末留抵税额－当期应退税额。