从2003年税务代理实务考试看重点和难点

第一章导论第一单元涉税专业服务概述一、涉税专业服务的特点（5点）公正性、自愿性、有偿性、独立性、专业性二、涉税专业服务的地位与作用（3点）1、有助于优化纳税服务2、有助于提高税收征管效能3、有助于纳税人正确履行纳税义务三、涉税专业服务机构1、税务师事务所2、从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等。

四、涉税专业服务的业务范围（8大类）1、8大业务分两类，其中“四大类业务”为：专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查；其他一般业务为：纳税申报代理、一般税务咨询、其他税务事项代理、其他涉税服务业务。

2、“四大类业务”应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所（“三所”）资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师（“三师”）签字，并承担相应的责任。

第二单元涉税专业服务行政监督一、实名制管理**1、实名制采集的信息包括“机构”“人员”和“业务信息”三类。

2、《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》，基本信息发生变更的，自变更之日起30日内报送。

涉税专业服务机构可以根据自身业务特点，确定本机构报送“从事涉税服务人员基本信息”的具体人员范围。

3、《涉税专业服务协议要素信息采集表》，业务委托协议发生变更或终止的，自变更或者终止之日起30日内报送。

4、*对于涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”“税收策划”三类涉税业务的，可按“一般税务咨询”填报；对于实际提供纳税申报服务而不签署纳税申报表的，可按“一般税务咨询”填报。

二、业务信息的采集**1、四项业务报告采集：次年3月31日前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。

2、其他业务报送：可于完成涉税服务业务后报送。

3、年度报告的报送：每年3月31日前，向主管税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》。

三、信用评价***1、涉税专业服务信用管理（1）对涉税专业服务机构进行信用评价，实行信用积分和信用等级相结合方式。

注册税务师考试复习攻略和技巧一、《税法（I）》复习技巧：1、提前备战，合理安排时间《税法（I）》的内容虽然不是很多，但有些内容需要有消费的时间，如果在考前几天将《税法（I）》攻下来，成功的概率很小。

因此，最好是通读新教材把知识学习一遍，合理安排时间的安排，要将有限的时间合理的分布于各章，做到重点章节多安排时间，细致的学习，避免面面俱到，眉毛胡子一把抓。

2、认真通读教材，并将知识体系化，做到点面结合，重点问题一定要吃透《税法（I）》各章内容具有一定的联系，如果孤立地学学习每一章的知识，掌握的只能是支离破碎的税收原理和税收制度，很难应付综合性越来越强的考试，一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，这样才能事半功倍。

3、深化记忆，多做习题由于大多数考生都是在职人员，没有太多时间学习、消化、理解教材中的内容。

因此，在阅读教材基础上，多做习题是非常必要的，它可以检查对知识的掌握程度，并找出自己的薄弱环节，起到拾遗补缺的作用。

4、潜心研究各年试题，将会受益菲浅可以说，各年试题都具有代表性，既能反映《税法（I）》的重点，也能体现各个税种的难点。

通过研究各年试题，可以从中找出《税法（I）》考试的规律，发现学习《税法（I）》的捷径。

二、《税法（Ⅱ）》复习策略：注册税务师考试是一种能力考试，因此复习时，应注意对税收法规的理解和运用。

从教材的内容和结构而言，税法（II）是税法（I）的续篇，主要介绍了我国目前实施的所得税、财产税和行为税等税种。

从教材篇幅看，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税税种应是考试和复习的重点。

由于所得税的计税依据为应纳税所得额，流转税的计税依据为销售额或营业额，因此，税法（II）的复习方法与税法（I）有所不同。

考生复习时应着重把握以下几点： 1、掌握每个税种的计算公式。

XX年税务师考试《涉税效劳实务》备考技巧大家做好准备迎接考试了吗?出guo诚意“xx年税务师考试《涉税效劳实务》备考技巧”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢送广阔考生前来学习。

明确大纲中对于掌握、熟悉、了解三个层次的划分。

教材是考试的唯一指定用书，也是考试命题的和判卷的依据，历年考试的大局部命题点都可以直接从教材找到对应的出处，因此，对于教材要通读、精读，采用“三遍读书法”：一遍通读，大致掌握;二遍精读，辅以练习;三遍重点读，重点记忆的方法。

不要过分依赖于指导书，最终还是要回归教材。

在实际工作中，一个企业不可能只缴一种税，各税种应纳税金都产生于企业的经营活动中，如果只知道单一税种，而对其他税种不熟悉或没有掌握，将很难解决一个纳税主体的税款缴纳问题，在税务师考试中也经常以流转税和所得税结合命题，这也是《涉税效劳实务》科目考试的难度所在。

综合题的考核会跨越很多章节，这就要求考生在复习时要将各章节一些零散的知识点串联起来，注意纵向复习和横向复习相结合。

这里可以通过调整看书的顺序，来加强知识点之间的串联融合，比方看书的顺序既可以按照章节的顺序看，也可以按照问题为中心来罗列、总结一些知识点，参考历年考题来建立教材各章节间的横向联系，通过这些方法建立一个全面整体贯穿始末的知识体系，更好的应对综合性题目。

练习是使知识转化为能力的重要前提，尤其是对没有工作经验的考生来说，代理申报、审核的实务操作都是需要通过大量的习题
练习来培养实际操作能力的，考试也更加注重实务操作的考核，在xx年的综合题都考查了纳税申报表的填报。

此外，考生在学习过程中应加强总结与思考，逐渐锻炼运用所学知识解决实务中涉税问题的能力。

《税务代理实务》课程教学大纲适用：税务、会计等财经类专业（学分：3；学时：54）一、课程性质与目的《税务代理实务》课程属于税务、会计等财经类专业的专业核心基础课程。

也是税务专业课程体系的重要核心组成部分。

本课程的任务是通过对该课程税务代理的系统理论教学和教学实践（训），使学生能够系统掌握税务代理实务内容的基本概念、各税种应纳税额的准确申报代理和纳税审查代理及办（报）税程序能力基本方法的训练和培养，为学好税收实务及培养实用型、应用型人才打下坚实的理论和实践基础。

二、教学内容和要求第一章导论【目的要求】1、了解税务代理的概念与特点；了解税务代理制度产生与发展的基本历程，税务代理在税收征纳关系中的地位与作用；2、熟悉税务代理的业务范围和基本形式；掌握税务代理的依法代理、独立公正、合理收费的基本原则；3、熟悉税务代理的法律地位，税务代理法律关系确立、变更与终止的基本程序；4、掌握在税务代理关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任；熟悉我国注册税务师制度和税务代理机构管理的基本内容。

【主要内容】第一节、税务代理概述一、代理的内涵二、税务代理的概念及特点三、税务代理的特性及原则第二节、税务代理制的产生与发展一、税务代理制度产生与发展的历史渊源二、税务代理制度产生与发展的基本历程三、税务代理在税收征纳关系中的作用第三节、注册税务师与税务师事务所一、注册税务师资格的取得二、税务师事务所第四节、税务代理的范围与形式一、税务代理的范围二、税务代理的基本形式第五节、税务代理的法律关系与法律责任一、税务代理的法律关系二、税务代理的法律责任【重点与难点】在税务代理关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任第二章税务管理概述【目的要求】1、了解我国分税制财税管理体制；熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置和税收征管范围的划分。

2熟悉税务管理的基本规程；熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式，掌握纳税人。

2024 涉税实务客观题汇总【知识点1】涉税专业服务的特点【习题1 ·单选题】下列不属于涉税专业服务特点的是（）。

A.独立性B.公益性C.公正性D. 自愿性【答案】B【解析】涉税专业服务的特点包括：公正性、自愿性、有偿性、独立性、专业性。

【知识点2】涉税专业服务范围【习题1 ·单选题】以下业务税务代理公司可以从事的是（）。

A.纳税申报代理B.专业税务顾问C.涉税鉴证业务D. 纳税情况审查【答案】A【解析】专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审査业务，只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事。

【习题2 ·单选题】关于税务师权利和义务及职业道德的说法，错误的是（）。

A. 税务师依法独立、客观、公正执业受法律保护，不受区域限制，任何单位和个人不得干预B. 税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C. 税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D. 税务师从事涉税鉴证业务须从形式上保持独立【答案】D【解析】税务师事务所涉税服务人员从事涉税鉴证、纳税情况审査业务，必须从实质上保持独立性。

【知识点3】涉税专业服务行政监管【习题1 ·多选题】下列关于涉税专业服务行政监管，说法正确的有（）。

A. 涉税专业服务机构应当向税务机关提供机构实名信息B. 税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查的次月底前办理涉税专业服务专项报告报送C. 涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”和“税收策划”三类业务的，可按“一般税务咨询”填报D. 涉税专业服务机构跨地区设立不具有法人资格分支机构的，由总机构向所在地主管税务机关汇总报送分支机构涉税专业服务信息E. 涉税专业服务机构应于每年3 月31 日前，以年度报告形式，向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》，报送从事涉税专业服务的总体情况【答案】ACE【解析】选项B ，税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的次年3 月31 日前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。

注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义12例题【例题·单选题】（2001年）下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述不正确的是（）。

A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年[答疑编号6496090901]『答案解析』C九、代理填制企业所得税纳税申报表的方法考试要求：了解企业所得税年度纳税申报表的格式、内容；掌握企业所得税申报表计算填报方法。

企业所得税的缴纳方法：在月份或季度终了后15日内预缴企业所得税，年度终了后5个月内汇算清缴。

新的企业所得税纳税申报表自2008年1月1日启用。

1张主表，11张附表。

（一）主表——表头项目：税款所属期间业所得税10万元，则报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表》上的“税款所属日期”应为（）。

A.2012年1月1日～2012年12月31日B.2012年5月1日～2012年12月31日C.2012年5月18日～2012年12月31日D.2012年6月1日～2012年12月31日[答疑编号6496090902]『答案解析』B主表主表分为利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四部分。

主表的整体架构（二）附表——1.主表与附表的关系2.附表一、附表二。

222013年第4期注册税务师资格考试辅导《税务代理实务》考试具有考点多、考点分散、题目量大，综合性强、贴近实务的特点。

所以，全国注册税务师执业资格考试从1998年以来的15年间,《税务代理实务》平均通过率一直比较低。

一、《税务代理实务》课程与考试的特点（一）偏重专业能力的考核《税务代理实务》考试主要测试考生是否具备注册税务师执业所需要的专业知识，是否掌握专业基本技能和职业道德规范；要求考生综合运用专业知识和职业技能，具有职业判断力、保持职业道德操守，能够解决较为复杂的实务问题。

这种专业能力的考核包括：1.专业知识理解能力要求考生掌握构成注册税务师知识主体的基本原理和内容。

2.基本应用能力要求考生在职业环境中，合理、有效地运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决基本的实务问题。

3.综合运用能力何以体现这种综合能力呢？可以从以下方面分析：首先，能够熟练掌握和运用税法、会计、审计的基本知识。

以税法综合运用为主、账务处理与审核为辅。

如：判别税种、确定计税依据、选择税率、是否享受优惠、可否进行税收筹划、账务处理正确与否等。

其次，能够将法定程序、权利与义务与具体业务相结合。

最后，知悉主要行业生产、经营活动过程的各个环节与基本特点。

2013年考生应当关注的典型行业举例：1.农业生产——农产品的流通——农副产品加工——农副产品的零售2.工业企业的原材料采购——加工生产——流通（批发、零售）；典型代表：烟、酒、车、金银首饰、软件。

3.房地产业：征地——开发——建筑——销售（自用、出租）（二）涉及知识点多、综合性《税务代理实务》教材共计14章的内容。

除个别章、个别年份外，几乎每一章都有考试题目。

通常，非重点章少的1分，重点章多的20分左右，分值有明显的正态分布特征。

即主要分布于税务管理概述、税务登记代理和税务行政复议代理；企业涉税会计核算、货物和劳务税纳税申报和纳税审核、所得税纳税申报和纳税审核、其他税种纳税申报和纳税审核中印花税、土地增值税纳税审核等章节，所占分值约在70分～85分左右。

税务师考试《涉税服务实务》考试大纲第一章导论一、税务师概述(一)熟识税务师的效劳范围(二)了解税务师行业的特点(三)熟识税务师的执业原则二、税务代理制度的产生与进展(一)了解税务代理制度产生与进展的根本历程(二)了解税务代理在税收征纳关系中的作用三、熟识我国税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜四、熟识涉税效劳的范围和税务师的执业规章五、熟识涉税效劳的法律关系与法律责任六、了解税务师的职业道德其次章税务治理概述一、税务治理体制(一)了解我国分税制财税治理体制(二)熟识我国现行国税、地税税务治理机构的设置及其职能划分二、税收征收治理程序及要求(一)把握税务登记治理、账簿凭证治理、纳税申报和纳税评估(二)熟识税务机关征收税款的根本方法，税务检查的根本形式三、征纳双方的权利、义务和责任(一)熟识在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务(二)把握纳税人、扣缴义务人的法律责任第三章涉税效劳业务一、了解涉税鉴证的特点，熟识涉税鉴证的种类和遵循原则二、适应涉税效劳业务进展的新变化，熟识涉税鉴证和审核的根本业务流程，了解涉税鉴证和审核业务商定书的内容，了解涉税鉴证和审核规划，把握涉税鉴证和审核业务实施的详细内容，了解涉税鉴证和审核业务工作底稿内容及治理要求，熟识涉税鉴证和审核业务报告。

三、了解非涉税鉴定效劳的特点，熟识非涉税鉴定效劳的种类和遵循原则四、熟识非涉税鉴定效劳中有关涉税效劳的根本业务流程，了解非涉税鉴定业务中涉税效劳业务商定书的内容、履约、变更、违约责任和争议解决，了解非涉税鉴定业务中涉税效劳规划，把握非涉税鉴定业务中涉税效劳业务实施的方法、业务记录和业务报告第四章税务登记代理一、企业税务登记代理(一)了解商事制度改革后实施五证合一的税务登记方法及相关规定，了解企业设立、变更、注销税务登记的根本规程(二)把握代理企业税务登记的操作要点二、了解增值税一般纳税人认定登记的治理制度三、把握代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点四、了解代理税种认定登记的”根本内容与操作要点第五章发票领购与审查代理一、了解发票种类、适用范围与发票治理权限的划分二、熟识发票领购操作规定以及电子发票治理的有关规定三、熟识发票填开的详细要求和操作要点四、熟识代理审查增值税专用发票、一般发票的根本内容五、把握代理审查发票的操作要点第六章建账建制代理记账实务一、了解代理建账记账的适用范围二、熟识代理建立简易账或复式账的根本要求三、熟识代理建立财务制度的根本内容四、熟识代制记账凭证、代作账务处理、代理编制会计报表的操作标准第七章企业涉税会计核算一、企业主要会计科目的设置(一)了解企业涉税会计核算的会计科目设置(二)熟识各科目核算内容及“应交税费——应交增值税”各专栏与“应交税费——未交增值税”的核算要点二、工业企业涉税会计核算(一)熟识工业企业供、产、销环节的业务流程(二)把握各环节增值税涉税会计核算(三)熟识消费税应税消费品工业企业有关消费税的涉税核算(四)了解其他税费的核算(五)把握企业所得税的涉税核算(六)熟识出口货物“免、抵、退”税的会计核算三、熟识商业企业购、销环节的业务流程及各环节增值税涉税会计核算四、熟识商业企业金银首饰消费税的涉税核算五、把握全面营改增后的增值税会计核算第八章代理纳税审查方法一、把握代理纳税审核的根本方法二、了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比拟分析法和掌握计算法三、了解代理纳税审查的根本内容四、熟识代理审核会计报表、会计账簿、会计凭证的主要内容五、把握不同托付人代理审查的侧重点六、熟识调账根本方法和根本原则七、把握对当期和以往年度错误会计账目进展调整的方法第九章货物和劳务税纳税申报和纳税审核一、把握代理增值税一般纳税人的增值税纳税申报，熟识代理增值税小规模纳税人的增值税纳税申报。

涉税服务实务考试题型涉税服务实务考试是对从业人员在税务实务操作上的熟练程度进行评估的一种考试形式。

该考试包括多个题型，旨在考察考生对涉税服务实务的理解和应用能力。

下面将介绍几种常见的涉税服务实务考试题型。

一、选择题选择题是涉税服务实务考试中最常见的题型之一。

一般由一个问题和若干个备选答案组成，考生需选择一个正确答案。

选择题的题干通常较为简洁明了，选项之间的差异也较为明显。

考生需要通过对税法、税务实务相关知识的掌握，结合实际情况进行判断，选出正确答案。

二、案例分析题案例分析题是涉税服务实务考试中较为复杂的题型之一。

该题型会给出一个具体的税务案例，考生需要根据案例提供的信息，分析问题，解决涉税问题。

这类题目主要考察考生对税务政策的理解、对税务法规的运用能力以及解决实际问题的能力。

三、填空题填空题是对考生对涉税服务实务相关知识点的掌握程度进行考查的一种题型。

在该题型中，考生需要根据题目要求，填写正确的答案。

填空题通常会给出一段文字，其中有一些内容是空缺的，考生需要根据上下文和知识所推测出正确的答案。

四、论述题论述题是考核考生对涉税服务实务知识全面理解和运用能力的一种题型。

论述题通常要求考生就某一问题或主题进行详细阐述，需要考生运用涉税服务实务的理论知识，展开逻辑思维，合理组织语言，清晰表达自己的观点和分析。

五、实务操作题实务操作题是对考生在涉税服务实务操作方面的熟练程度进行考察的一种题型。

该题型通过给出具体的税务操作流程，并要求考生按照要求完成相应的操作步骤，考察考生的操作技巧和实际操作能力。

六、综合题综合题是一种较为复杂的考题形式，通常是将多个不同类型的题目组合在一起，综合考察考生对涉税服务实务各个方面知识的综合运用能力。

这类题目一般涵盖了选择题、案例分析题、填空题、论述题等多种题型，要求考生通过综合思考和综合运用各种知识点来解决问题。

以上介绍了涉税服务实务考试中常见的几种题型。

每种题型都有其特点和要求，考生在备考过程中应结合实际情况，注重理论知识的学习和实践操作的训练，提高对涉税服务实务的理解和应用能力，以取得优异的考试成绩。

2023年税务师-税务代理实务考试备考题库附带答案第1卷一.全考点押密题库(共50题)1.(多项选择题)(每题2.00 分)下列关于税收优先规定的表述，正确的有（）。

A. 税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B. 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得C. 纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之后的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行D. 税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告E. 纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，抵押权人、质权人可以要求税务机关提供有关的欠税情况正确答案：A,B,D,E,2.(单项选择题)(每题 1.50 分)下列转让定价方法，适用于所有关联交易的是（）。

A. 可比非受控价格法B. 成本加成法C. 交易净利润法D. 利润分割法正确答案：A,3.(单项选择题)(每题 1.00 分)除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（）年。

A. 10B. 15C. 1D. 5正确答案：A,4.(多项选择题)(每题 2.00 分) 根据企业所得税的有关规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有（）。

A. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B. 物资及现金溢余C. 债务重组收入D. 接受捐赠的收入E. 企业债券利息收入正确答案：B,C,D,E,5.(多项选择题)(每题 2.00 分)纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）。

A. 随同应税产品销售且不单独计价的包装物价款B. 承运部门将发票开具给购货方由纳税人收取的代垫运费C. 价外收取的返还利润D. （除啤酒.黄酒外）的其他酒类产品收取的包装物押金E. 向购买方收取的增值税税额正确答案：A,B,C,D,6.(单项选择题)(每题 1.50 分) 某个体经营企业，属于小规模纳税人，2017年12月列支差旅费、招待费用各4000元，则正确的会计分录应该是（）。

税务师考试知识点《涉税服务实务》税务师考试知识点：涉税服务实务税务师是专门从事税务咨询和税务筹划工作的注册税务师。

税务师考试是评价税务专业人员综合能力的重要途径。

涉税服务实务是税务师考试的一项重要知识点，涵盖了税收政策、税法法规、税务执法、税务管理等方面的知识。

一、税务政策税务政策是国家对税制和税收政策的总称，包括税法、税收规划和税收优惠政策等。

税务师需要掌握税收政策的变化和调整，了解各项税收政策对企业和个人的影响，为客户提供合理的税务筹划建议。

1.1 税制改革了解我国税制改革的历程和现状，掌握税制改革的目标和政策。

熟悉税制改革对企业和个人的影响，能为客户提供合理的税务规划建议。

1.2 税收优惠政策掌握各类税收优惠政策的具体内容和适用条件，了解税收优惠政策的实施范围和时间，以及对企业和个人的影响。

能为客户提供合理的税收优惠方案。

二、税法法规税法法规是指国家关于税收的法律和法规，包括税收基本法、税法、税票管理办法等。

税务师需要掌握税法法规的内容和适用，了解税收征管的基本要求和程序，为客户提供合规的税务咨询服务。

2.1 税收基本法了解我国税收基本法的总体框架和基本原则，掌握税收基本法对各类税种的规定和适用。

2.2 税法掌握各类税法的内容和适用，包括企业所得税法、个人所得税法、增值税法等。

能根据客户的实际情况，合理解释和适用税法，帮助客户合规纳税，避免税收风险。

2.3 税票管理办法了解税票管理的基本要求和程序，熟悉各类税票的种类和用途，掌握税务机关对税票管理违规行为的处理办法。

三、税务执法税务执法是税务机关根据税法法规对纳税人进行监督和管理的工作。

税务师需要熟悉税务执法的程序和要求，了解税务机关的权力和职责，为客户提供合规的税务咨询和辅导。

3.1 税务稽查了解税务稽查的程序和要求，掌握税务稽查机关的权力和职责，熟悉税务稽查的工作方式和方法。

3.2 税务处罚了解税务违法行为的种类和行为，掌握税务处罚的种类和程度，熟悉税务机关对税务违法行为的处理办法。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第二章讲义4征纳双方的权利、义务和责任（一）税务机关的权利3.税款征收权中的（4）追征税款权（掌握）4.批准税收减、免、退、延期缴纳税款权（二）税务机关的义务（三）税务人员的法律责任追征税款权（重要）滞纳金的计算：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

【例题·单选题】（2006年）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）。

A.五年B.七年C.十年D.无限期[答疑编号6496020301]『正确答案』A4.批准税收减、免、退、延期缴纳税款权为了照顾纳税人的某些困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

二、纳税人的权利、义务和责任（熟悉）（一）纳税人的权利1.享受税法规定的减税免税优待一般可分为两种情况：扶持性减税、免税；困难性减税、免税。

2.申请延期申报和延期缴纳税款的权利3.依法申请收回多缴的税款（重要）纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

4.认为税务机关具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿。

5.纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密。

税务代理知识点
(一)税务代理的概念
税务代理指代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。

(二)税务代理的.特点
1.公正性
2.自愿性
3.有偿性
4.独立性
5.确定性
(三)税务代理的法定业务范围
1.不能行使税务机关的行政职能。

2.与注册会计师的工作范围进行区分。

3.对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，税务师不得代理。

(增值税专用发票的领购)
4.纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规的事宜，注册税务师不准代理。

一、单项选择题（共10题，每题1分。

每题的备选项中，只有1个最符合题意）1、注册税务师每次注册有效期限为三年，每年验证一次。

有效期满前（）注册税务师应到注册税务师管理机构重新办理注册登记，对不符合注册条件和被注销注册税务师资格者，将不予办理注册登记。

A、一个月?B、二个月C、三个月?D、四个月答案：C解析：有效期满前三个月，注册税务师应重新办理注册登记2、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。

A、借：银行存款?B、借：银行存款贷：补贴收入???? 贷：利润分配——未分配利润C、借：银行存款?D、借：银行存款贷：营业外收入??? 贷：以前年度损益调整答案：A解析：即征即退方式下收到的增值税应是贷记“补贴收入”。

现在按新准则要求，应是计入“营业外收入”3、企业对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工复出口销售额和（）计算免税核销进口料件的组成计税价格、A、实际分配率???B、计划分配率C、交互分配率???D、定额分配率答案：B解析：企业应对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工复出口销售额和计划分配率进行分配计算。

4、外商投资企业采购的国产设备已交付使用，对税务机关跨年度退还的增值税，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧：科目，贷记（）科目。

A、“制造费用????????B、“管理费用”C“以前年度损益调整”?? D、“生产成本”答案：C解析：由于是税务机关跨年度退还增值税，应通过“以前年度捐赠调整”科目反映。

5、保险公司采用收取储金方式取得经营利益的，其“储金业务”的应税营业额为（）、A、纳税期期末储金余额X人民银行公布的活期存款的月利率B、纳税期期末储金余额X人民银行公布的一年期存款的月利率C（纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额）X50％X人民银行公布的活期、存款的月利率D、（纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额）X50％X人民银行公布的一年期存款的月利率答案：D解析：参见教材第七章第三节相关内容。

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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第一章讲义1
导论
本章考情分析：
（1）题型：以单选题和多选题为主，2009年考了6分的简答题。

（2）题量：历年分值2分左右，2009年～2012年本章考试所占分值略有上升，预计2013年本章分值2～3分左右。

内容介绍
2013年本章教材主要变化：注册税务师的服务范围增加涉税服务和涉税鉴证的类型（教材第1页）
第一节注册税务师概述
一、注册税务师的概念
二、注册税务师的服务范围（相对重要）
三、注册税务师行业的特点
四、注册税务师的执业原则
五、税务代理的含义
六、税务代理在税收征纳关系中的作用（了解）
一、注册税务师的概念（了解）
考试要求：了解注册税务师的概念
注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。

注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。

个人不可以独立执业。

税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。

二、注册税务师的服务范围
相对重要，容易出题
与第四节中“税务代理的范围”结合起来学习
注册税务师的服务范围也是税务代理的范围，主要包括涉税服务和涉税鉴证业务。

税务师考试各科目侧重点税务师考试各科目侧重点近年来，税务师考试难度呈上升趋势，下面是店铺为大家整理的税务师考试各科目侧重点，欢迎参考~税务师考试各科目侧重点税法一：一、《税法一》考试特点首先从内容上来说，在税务师考试的五个科目中，《税法一》和《税法二》涉及的内容是相对比较少的，考试难度也相对较小，《税法一》侧重讲解以流转税为主的几个税种。

虽然涉及的税种不多，但是考查的内容非常细致，要求考生对每个税种的税收要素，尤其是应纳税额的计算掌握的非常扎实。

2016年税务师考试真题中减少了8道多项选择题，计算题由原来的两道增加到四道，也可以看出考试命题趋势的变化。

二、学习方法建议针对《税法一》考试的特点，《税法一》的学习应该从两方面着手。

整体上，精读教材，全面把握，突出重点。

所谓精读教材，即不提倡先泛泛通读一遍教材预习，而是一章一章的详细学习各个税种。

全面把握、突出重点，则是根据《税法一》科目内容的特点，纵观全书，把学习的重心放在增值税和消费税这两个实体法税种上，这两章考查的分值可以占到总分值的60%。

细节上，做大量练习，要想通过考试必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不够的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。

税务师考试的题量非常大，达到“会做”的程度是不够的，一定要达到“熟练”的程度，毕竟很多考生在规定时间是无法做完题目的。

我们做题一定要做典型和含金量高的题目，如中华会计网校的“梦想成真”系列辅导书，但是资料不是越多越好，多了反而不利于学习，建议根据自身情况选择应试指南或者经典题解任意一本辅导书即可。

三、《税法一》考试目标考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解决实务问题。

1.税法的基本原理，包括税法的原则、税法的效力与解释、税收实体法要素、税收程序法、税收法律关系、税收立法、税法的建立和发展等。

报关员考试难在哪里报关员考试难在哪里报关员资格考试难吗?有个别的考生说，不难我只看了一个月的书就通过了。

还有考生说，难，太难了，我都考三年了，今年又没有希望了。

这是对报关员考试的两种极端的认识，同时也反映出难度是相对的因人而异的。

客观地说，报关员考试是有一定的难度，而且对于大多数考生来说难度不小。

2002年、2003年10%和11%多的通过率足以证明这一点。

海关总署为保证报关员就业市场的"保障需求，竞争有序"依然会使报关员资格考试的通过率维持在现有的水平上。

那么报关员考试究竟难在哪里?考生应该如何应对呢?下面应届毕业生店铺就为大家来一一分享：一、难在考生准备不够充分报关员考试每年都会有很多人报名了(履行了报名手续并交了报名费)而没有参加考试。

以2003年为例，2003年共有141104人报名参加报关员资格考试，而实际参加考试的考生只有106075人，有35000人以上交了报名费后而没有参加考试。

他们之中的绝大多数人是因为学习准备不够充分，感觉没有能力通过考试而放弃的。

那么从参加考试的成绩看情况如何?有36.8%的考生考试成绩不足80分，在满分200的情况下连80分都没有达到足以说明这部分考生的学习准备情况。

造成考生准备不充分的原因在哪里?首先是时间不足，2002年及以前基本都是3月初报名，6月中旬考试，考生们只有在报名后才能拿到教材。

从拿到教材到考试只有短短的3个月多一点的时间。

2003年是7月上旬拿到教材，11月上旬考试，间隔只有4个月。

在3、4个月的时间内对于大多数对报关员行业很陌生考生来说如果每天没有充分的学习时间要想掌握如此多的知识难度是非常大的。

考生准备不充分另一个方面是心理方面的。

由于报关员行业一直以来都是一个比较小的行业，不为大多数人所了解和关注，因此相关的介绍也很少报关员考试究竟难在哪里报关员考试究竟难在哪里。

而对于报关行业资格考试的介绍信息就更是少得可怜，这些少得可怜的信息又大多集中在网上。

人事部办公厅关于2003年度会计专业技术资格考试合格标准有关问题的通知文章属性•【制定机关】人事部(已撤销)•【公布日期】2003.10.28•【文号】国人厅发[2003]45号•【施行日期】2003.10.28•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】行政机构设置和编制管理正文人事部办公厅关于2003年度会计专业技术资格考试合格标准有关问题的通知（国人厅发[2003]45号）各省、自治区、直辖市人事厅(局)，新疆生产建设兵团人事局：根据2003年度会计专业技术资格考试情况的统计分析，经与财政部协商，现将考试合格标准及有关问题通知如下：一、合格标准：会计专业中级资格经济法、财务管理、实务(一)、实务(二)4个科目和初级资格经济法基础、会计实务2个科目均为60分，上述科目试卷满分均为100分。

二、请各地在检查验收工作的基础上，按上述合格标准对相应级别、科目的考试成绩进行复核，并与会计专业技术资格考试考务管理机构核对数据，确认无误后，将统计结果按附表要求逐项填写，于11月20日前送我部专业技术人员管理司备案，备案数据将作为发放相应专业技术资格证书的依据。

三、请按照有关文件精神，认真做好公布考试成绩、合格标准和发放资格证书等考试后期的各项工作。

人事部办公厅二00三年十月二十八日附表：2003年度会计专业技术资格考试情况统计┌─────┬─────┬─────┬─────┬─────┬──────┐│报考│报名│实考│合格│合格率│历年合││级别│人数│人数│人数│％│格人数│├─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──────┤│中级││││││├─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──────┤│初级│││││/│├─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼──────┤│合计││││││└─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴──────┘注：“合格人数”栏目应填写本年度取得资格证书的人数。