错误导致的财务报表重大错报风险的评估在进行风险评估

2014年综合阶段性测试（审计）（专题7—专题8）1.A注册会计师受托审计甲集团的集团年度财务报表，在审计过程中A了解到：甲集团已经连续亏损2年并且被所在的证券交易所冠以ST警示，如果今年继续亏损则会被处以股票暂停交易。

根据目前宏观环境及经济形势的了解，今年的整体经济环境有下滑趋势。

在审计交流中，A发现甲集团整体均表现得十分谨慎，针对审计项目组的提问调查和了解，其员工均不做回答，而是只由集团安排好的特定人员进行应对，并且所要的审计资料不是迟迟不给就是现去编制，要不就是说没有或是丢失了。

同时，集团项目组安排了其他注册会计师作为组成部分注册会计师协助其完成集团审计的工作。

要求：请根据以上整体背景及条件，代A做出以下相关审计判断：（1）注册会计师对于发现并纠正舞弊的责任是什么？发生舞弊的风险因素是什么？（2）针对舞弊的总体应对措施是什么？针对舞弊的认定层次重大错报风险实施的审计程序是什么？（3）如果在检查财务以及其相关的数据时，发现确实存在舞弊，注册会计师应当采取什么措施？（4）如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解哪些事项？（5）集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度受哪些因素影响？（6）集团项目组应该如何参与组成部分注册会计师的工作？2.X注册会计师是Z集团的多年审计项目负责人，集团由4家子公司构成，子公司A负责生产和销售相关的产品，其营业收入占集团营业总收入的70%，子公司B负责对A公司生产及销售的产品进行售后服务，营业收入占集团营业总收入的10%。

子公司C负责对A所在领域的技术和产品进行跟进和研发，以保持较好的技术水平。

同时向同行提供技术咨询服务。

营业收入占集团营业总收入的5%。

子公司D则专门致力于金融市场的资本运作，进行相应的筹资及投资活动，并且根据相关的汇率利率等进行套期保值等的金融交易。

营业收入占集团营业总收入的15%。

风险应对第一节风险应对概述《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》要求注册会计师在审计过程中贯彻风险导向审计的理念，围绕重大错报风险的识别、评估和应对，计划和实施审计工作。

《中国注册会计师审计准则第1211——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》规范了注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。

《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》规范注册会计师针对已评估的重大错报风险确定总体应对措施，设计和实施进一步审计程序。

《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》规定，注册会计师应对重大错报风险，应当针遵循以下规定：（1）注册会计师针对财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施，包括向审计项目组强调在获取审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家，向审计项目组提供更多的督导等；（2）注册会计师应当针对认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括测试控制的执行有效性以及实施实质性程序；（3）注册会计师应当评价风险评估的结果是否适当，并确定是否已经获取充分、适当的审计证据；（4）注册会计师应当将实施关键的程序形成审计工作记录。

因此，注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。

第二节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。

注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：1．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。

审计学测试（二）一、单项选择题 (共12题，每题1分)1．在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为（）A.100万元B。

150万元C.200万元D。

300万元2.在下列审计风险水平中，注册会计师不能改变的是( ）A。

检查风险的实际水平B。

重大错报风险的实际水平C.计划检查风险水平D。

重大错报风险的评估水平3.审计重要性与审计风险的关系可表述为（）A.正比例关系B.正向关系C。

反比例关系D.反向关系4。

根据注册会计师职业道德的规定,对于不能胜任的审计业务，注册会计师应( ）A.接受委托，但在审计过程中实施严格质量控制B.聘请其他会计师事务所的注册会计师或专家实施审计C.拒绝接受委托D.发表无法表示意见5.在确定函证时间时，以下方案中不应选取的是（）A。

因被审单位重大错报风险低，在预审时函证B。

在年终对存货监盘的同时对应收款项进行函证C.项目小组进驻审计现场后立即进行函证D。

为减少函证回函差异,在执行其他审计程序后函证6。

货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B。

由出纳编制银行存款余额调节表C。

现金收入及时存入银行，实行现金收支两条线D.对重要货币资金支付业务,实行集体决策7。

审计人员2006年3月5日对某公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元.该公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2006年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断该公司2005年12月31日库存现金余额应为（）A。

1300元B.2300元C.700元D.2700元8。

某公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表,则其2005年度财务报表存在错误的认定是（）A。

2012年注会《审计》重点：应对舞弊导致的重大错报风险一、应对舞弊导致的重大错报风险在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平。

舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对。

注册会计师通常从三个方面应对此类风险：（1）总体应对措施；（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序；（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。

（一）总体应对措施在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：1.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；2.评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；3.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。

（二）针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序注册会计师应当没计和实施进一步审计程序，审计程序的性质、时间安排和范同应当能够应对评估的由于舞弊导致的认定层次重大错报风险。

注册会计师应当考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险：1.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等；2.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试；3.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等。

【例题6·多选题】对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，A注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有（）。

2022年注册会计师考试《审计》经典习题集（第二十七期）多选题在审计集团财务报表时，下列工作类型中，适用于重要组成部分的有（）。

A、特定项目审计B、财务信息审阅C、财务信息审计D、实施特定审计程序【正确答案】ACD【答案解析】对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：（1）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；（2）针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；（3）针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。

对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。

【教师点评】对重要组成部分只能实施审计，不能实施审阅。

审计提供的是合理保证，而审阅只能实现有限保证，不足以对重要组成部分获取充分、适当的审计证据。

所以选项B不适用于重要组成部分。

多选题下列关于项目质量复核的说法中，正确的有（）。

A、在实施项目质量复核的过程中，项目合伙人可以为项目质量复核人员提供适当协助B、会计师事务所主要负责人（如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员）应当对质量管理体系承担最终责任C、项目质量复核可以减轻项目合伙人的责任D、只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告【正确答案】BD【答案解析】为了确保协助人员的客观性，项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目的项目质量复核提供协助，选项A错误；项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任，选项C错误。

【教师点评】在实施项目质量复核的过程中，项目质量复核人员通常需要相关人员提供协助。

同样，为了确保协助人员的客观性，项目合伙人和项目组其他成员也不得为本项目的项目质量复核提供协助。

针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施介绍如下：
1.加强内部控制：建立完善的内部控制体系，包括制定详细的财
务制度和审计制度、建立合理的内部审计机制、加强财务人员
的培训和考核等，确保财务报表的真实性和可靠性。

2.实施风险管理：对财务报表层次重大错报风险进行全面的风险
评估和管理，包括制定风险管理计划、建立风险评估和监测机
制、制定应急预案等，及时发现和应对风险。

3.加强内外部沟通：与内部和外部相关部门建立有效的沟通机制，
包括与财务、审计、法务等部门的沟通，以及与股东、投资者、
监管部门等的沟通，及时了解各方的需求和意见，做出正确的
决策。

4.建立合理的报表层次结构：合理设计报表层次结构，避免层次
结构过于复杂或不合理，造成误解或错误报告。

5.加强内部审计：建立内部审计机制，对财务报表的编制和披露
进行全面审计和监督，及时发现和纠正错误，确保财务报表的
准确性和可信度。

综上所述，针对财务报表层次重大错报风险，需要从内部控制、风险管理、内外部沟通、报表层次结构设计和内部审计等多个方面进行综合应对。

这些措施有助于确保财务报表的真实性和可靠性，减少财务报表层次重大错报的风险。

中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告(2010年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.11.01•【文号】财会[2010]21号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文中国注册会计师审计准则第1501号--对财务报表形成审计意见和出具审计报告（财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师对财务报表形成审计意见，以及作为财务报表审计结果出具的审计报告的格式和内容，制定本准则。

第二条《中国注册会计师审计准则第1502号--在审计报告中发表非无保留意见》和《中国注册会计师审计准则第1503号--在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》规定了注册会计师在审计报告中发表非无保留意见或者增加强调事项段或其他事项段时，审计报告的格式和内容如何受到影响。

第三条本准则建立在注册会计师执行整套通用目的财务报表审计业务的基础上。

《中国注册会计师审计准则第1601号--对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑》，规定了注册会计师对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑。

《中国注册会计师审计准则第1603号--对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑》，规定了注册会计师对单一财务报表或财务报表特定要素、账户或项目审计的特殊考虑。

第四条本准则要求注册会计师保持审计报告的一致性。

在按照中国注册会计师审计准则执行了审计工作的情况下，注册会计师保持审计报告的一致性，将有助于使用者更容易识别已按照中国注册会计师审计准则执行的审计业务，从而增强审计报告的可信性，同时有助于使用者理解以及识别发生的异常情况。

第二章定义第五条本准则所称财务报表，是指整套通用目的财务报表，包括相关附注。

相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。

适用的财务报告编制基础的规定决定了财务报表的形式和内容，以及整套财务报表的构成。

2020年全国注册会计师考试审计知识仿真模拟试卷及答案（一）一、单项选择题1.如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，以下说法中正确的是（）。

A.注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规B.注册会计师应当咨询有关法律法规监管部门C.注册会计师无法发表任何意见D.注册会计师应当尽早与治理层进行沟通2.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。

以下有关此类沟通的说法中，正确的是（）。

A.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通B.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别C.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的管理层D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工的舞弊行为可能对财务报表产生重大影响，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通3.注册会计师在审计甲股份有限公司20×9年财务报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是（）。

A.向证券监督部门报告，并要求通知广大股民B.以职业谨慎态度，就这一情况与被审计单位管理层进行沟通C.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为D.与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿4.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是（）。

A.实施风险评估程序B.考虑被审计单位采用的会计政策C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解D.考虑人员的适当分派和督导5.下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是（）。

A.内部控制存在缺陷B.管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力C.对管理层的监督失败D.被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息作出虚假报告的机会6.下列不属于侵占资产手段的是（）。

(单选题)1: 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。

但下列()程序难以为此获取充分、适当的证据。

A: 询问被审计单位的人员B: 观察特定控制的运行C: 检查文件和报告D: 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)正确答案:(单选题)2: 由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。

为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是()。

A: 严格遵循职业道德、专业标准的要求B: 建立健全会计师事务所的质量控制制度C: 与委托人签订审计业务约定书D: 提取风险基金或购买责任保险正确答案:(单选题)3: 注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，其中不恰当的是()。

A: 考虑人员的适当分派和督导B: 考虑被审计单位采用的会计政策C: 考虑利用计算机专家的工作D: 考虑对存货的监盘改在期末并对余额并不是很大的存货进行抽查正确答案:(单选题)4: 审计人员审查并核实被审计单位的财产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的()认定。

A: 存在B: 完整性C: 计价和分摊D: 分类正确答案:(单选题)5: 下列关于计划审计工作的说法正确的是()。

A: 计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B: 计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C: 小型被审计单位无需制定总体审计策略D: 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作正确答案:(单选题)6: 注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施()程序。

A: 索取管理层声明书B: 控制测试C: 实质性测试D: 评估重大错报风险正确答案:(单选题)7: 应收账款的回函应当直接寄给()。

A: 客户B: 会计师事务所、客户C: 由客户转交给会计师事务所D: A和B均可正确答案:(单选题)8: 对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应()。

2022-2023年广东省河源市注册会计审计真题(含答案)学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(30题)1. 在下列事项中，最可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的因素是（）A.因自然灾害遭受经济损失B.投资活动产生的现金流量为负数C.关键管理人员离职D.营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数2.会计师事务所承接业务后发现审计项目组出现下列情形，其中应当终止该项审计业务的是( )。

A.管理层严重不诚信B.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告C.审计项目组采用积极式函证方式对某应收账款进行函证而未收到回函D.审计项目组对于确定存货资产的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作3.关于利用专家工作，下列说法中正确的是（）A.注册会计师在特定领域利用专家工作可以减轻其对发表的审计意见承担的责任B.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，应当按照质量控制准则的要求及时归档C.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款不适用于专家D.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束4.有关控制测试的目的表述中正确的是（）A.控制测试只在发现认定层次发生错报的金额B.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行5.下列关于影响样本规模的因素的说法中，不正确的是（）。

A.总体变异性与样本规模存在反向变动关系B.在大总体前提下，总体规模对样本规模的影响很小C.预计总体错报与样本规模存在同向变动关系D.可接受的误受风险与样本规模存在反向变动关系6. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下．注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见7. 下列项目中不属于有价证券的是（）。

中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估（2022年12月22日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师识别和评估财务报表重大错报风险，制定本准则。

第二条重大错报风险可能是错误导致的，也可能是舞弊导致的。

除本准则外，《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》针对舞弊导致的重大错报风险的识别、评估和应对作了进一步规定。

第三条本准则适用于注册会计师对不同规模或复杂程度的被审计单位执行的财务报表审计业务。

第二章定义第四条控制，是指被审计单位为实现控制目标所制定的政策和程序。

其中：（一）政策，是指被审计单位为了实施控制而作出的应当或不应当采取某种措施的规定；（二）程序，是指为执行政策而采取的行动。

第五条内部控制体系，是指由治理层、管理层和其他人员设计、执行和维护的体系，以合理保证被审计单位能够实现财务报告的可靠性，提高经营效率和效果，以及遵守适用的法律法规等目标。

在本准则的框架下，内部控制体系包含五个相互关联的要素：（一）内部环境（控制环境）；（二）风险评估；（三）内部监督；（四）信息与沟通（信息系统与沟通）；（五）控制活动。

第六条认定，是指管理层针对财务报表要素的确认、计量和列报（包括披露）作出的一系列明确或暗含的意思表达。

注册会计师在识别、评估和应对重大错报风险的过程中，将管理层的认定用于考虑可能发生的不同类型的错报。

第七条相关认定，是指注册会计师识别出重大错报风险的交易类别、账户余额和披露的认定。

当注册会计师针对交易类别、账户余额和披露的某项认定识别出重大错报风险时，该项认定即为相关认定。

注册会计师确定某项认定是否属于相关认定，应当依据其固有风险，而不考虑相关控制的影响。

第八条相关交易类别、账户余额和披露，是指存在相关认定的交易类别、账户余额和披露。

第九条风险评估程序，是指注册会计师为识别、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，而设计和实施的审计程序。

中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任(2010年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.11.01•【文号】财会[2010]21号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文中国注册会计师审计准则第1141号--财务报表审计中与舞弊相关的责任（财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中与舞弊相关的责任，制定本准则。

第二条在涉及识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，本准则是对注册会计师如何应用《中国注册会计师审计准则第1211号--通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1231号--针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的进一步扩展。

第三条财务报表的错报可能由于舞弊或错误所致。

舞弊和错误的区别在于，导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为。

第四条舞弊是一个宽泛的法律概念，但注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊。

与财务报表审计相关的故意错报，包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报。

尽管注册会计师可能怀疑被审计单位存在舞弊，甚至在极少数情况下识别出发生的舞弊，但注册会计师并不对舞弊是否已实际发生作出法律意义上的判定。

第五条被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。

管理层在治理层的监督下，高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的。

对舞弊进行防范可以减少舞弊发生的机会；对舞弊进行遏制，即发现和惩罚舞弊行为，能够警示被审计单位人员不要实施舞弊。

对舞弊的防范和遏制需要管理层营造诚实守信和合乎道德的文化，并且这一文化能够在治理层的有效监督下得到强化。

治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性，例如，管理层为了影响分析师对被审计单位业绩和盈利能力的看法而操纵利润。

第⼗三章　风险评估 ⼀、单项选择题 1、注册会计师在了解被审计单位控制环境时，可不必考虑的因素是( )。

A.被审计单位经营管理的观念和风格 B.购货交易是否经过正当批准 C.被审计单位的组织结构 D.被审计单位的⼈事政策 2、下列有关对控制环境进⾏了解的提法正确的是( )。

A.注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段 B.在对控制环境进⾏了解时应采⽤穿⾏测试 C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某⼀流程的控制是有效的 D.由于对⼩型被审计单位⽆法获取以⽂件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险 3、在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。

了解重要内部控制时，不应实施的程序是( )。

A.询问P公司的有关⼈员，并查阅相关内部控制⽂件 B.检查内部控制⽣成的⽂件和记录 C.选择若⼲具有代表性的交易和事项进⾏穿⾏测试 D.重新执⾏P公司的重要内部控制 4、在下列控制中，属于检查性控制的是( )。

A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定 B.计算机每天⽐较运出货物的数量和开票数量并⽣成差异报告 C.在更新采购档案之前必须先有收货报告 D.计算机将记账凭证上借贷⽅⾦额对⽐，对账户代码进⾏逻辑测试 5、注册会计师执⾏穿⾏测试的主要⽬的不是为了确认( )。

A.是否正确了解了内部控制并且书⾯记录准确 B.识别交易流程中与财务报表有关的可能发⽣错报的环节 C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性 D.评估控制设计的有效性并确认控制执⾏的有效性 6、实现内部控制⽬标的⼿段是设计和执⾏控制政策及程序。

根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括的要素有( )。

A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构 B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执⾏ C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构 D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境 7、在以下各项中，不属于检查性控制的有( )。

2023年度注会CPA《审计》预测试卷及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常不认为具有高度估计不确定性的是（）。

A.非常规事项的会计估计B.未采用经认可的计量技术计算的会计估计C.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计D.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计2.下列有关一般控制和应用控制的描述中，错误的是（）。

A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行测试D.注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性3.下列关于经营风险与重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.经营风险比财务报表重大错报风险的范围广B.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险C.注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险D.所有的经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，导致财务报表存在重大错报风险4.下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（）。

A.在财务报表审计中，审计对象的载体是财务报表B.审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者C.审计的基础是独立性和客观性D.鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务5.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）。

A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性C.只有充分且适当的审计证据才有证明力D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性6.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）。

注册会计师《审计》巩固练习题（2020年1月1日-2020年1月31日）正确答案：B答案解析选项A，外部专家不属于审计项目组成员，不受会计师事务所的质量控制政策和程序约束；选项C，无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议，但是不是必须生成书面协议；选项D，在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。

考察知识点与专家达成一致意见正确答案：D答案解析注册会计师需要与专家对其遵守保密规定的要求达成一致意见，但其不影响注册会计师为评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的审计程序的性质、时间安排和范围。

考察知识点评价专家工作的恰当性——总体要求3、A会计师事务所拟接受W公司委托审计其2012年度财务报表，在接受委托前与审计其2011年财务报表的E会计师事务所进行沟通，正确答案：A答案解析接受委托前的沟通是必要的审计程序，因此选项A不正确。

考察知识点接受委托前的沟通正确答案：B答案解析一般涉及对注册会计师的解聘时，注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。

考察知识点与治理层沟通对象的确定正确答案：D答案解析选项A，属于影响注册会计师独立性的事项，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。

选项B，注册会计师应当就注册会计师的独立性，以书面形式与治理层沟通；选项C，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

考察知识点与治理层沟通的形式6、注册会计师应当及时向治理层和适当层级的管理层通报值得关注的内部控制缺陷，其中，在向治理层和管理层提供信息时，注册会计正确答案：D答案解析选项D，属于值得关注的内部控制缺陷的书面沟通文件应当包括的内容。

考察知识点与治理层沟通的事项—值得关注的内部控制缺陷7、甲公司2014年的中期财务报表由A注册会计师审计，2014年度报表由B注册会计师审计，但由于甲公司与B注册会计师在重大会计、审计问题上存在意见分歧，决定解聘B注册会计师，聘用C注册会计师重新进行审计。

审计学测试（三）一、单项选择题（共12题，每题1分）1. 下列提法中，表述正确的是（）A.业务准则（含审计准则）B.质量控制准则C.后续教育准则D.职业道德准则2. 在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平是 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）A. 100万元B. 150万元C. 200万元D. 300万元3. 注册会计师在审计应收账款时，发现与“应收账款”相关的一笔销货业务实际上并未发生。

注册会计师可能认为管理层的有关应收账款存在问题的认定是（）A. 存在B. 完整性C. 权利和义务D. 分类和可理解性4. 注册会计师在实施审计程序时，为支持审计意见，获取的审计证据应充分且（）A. 具体B. 经济C. 独立D. 适当5. 下列各事项中，属于被审计单位舞弊的是（）A. 对会计政策的误用B. 隐瞒或删除交易或事项C. 对事实的疏忽D. 会计数据的计算、抄写错误6. 根据准则规定，审计档案应至少保存十年，计算保存年限的起始日应为（）A. 所审计的会计报表日B. 会计报表发布日C. 审计报告签发日D. 承接审计日7. 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）A. 审查应收账款明细账B. 提请被审计单位增列坏账准备C. 增加对应收账款的控制测试D. 审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（）A. 对银行存款函证的回函B. 对仓库管理员的询问记录C. 对存货监盘的复核记录D. 房屋建筑物的照片9. 注册会计师在进行控制测试时，可采用的方法是（）A. 抽样审计B. 详细审计C. 分析性复核（分析程序）D. 细节测试10. 在下列各内容中，应属于具体审计计划的是（）A. 审计目的、审计范围及审计策略B. 重要会计问题及重点审计领域C. 审计重要性的确定及审计风险的评估D. 审计程序11. 注册会计师如果对编号为 001－100号的支票抽取的样本分别为007、017、027、037、……097，该注册会计师选取样本的方法属于（）A. 系统选样B. 随机选样C. 任意选样D. 分层选样12．对在被审计单位的存货监盘时，注册会计师的责任是（）A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点C．根据观察情况进行适当抽点 D．对盘点结果负主要责任13．小规模企业的固有风险和控制风险通常较高，为降低审计风险，注册会计师一般应（）A．扩大控制测试程序 B．增加分析性复核程序（分析程序）C．主要或全部依赖实质程序（实质性程序）程序 D．解除业务约定14．适应于采用突击方式进行盘点的项目是（）A．存货 B．现金C．固定资产 D．在建工程15．衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）A．审计准则 B．注册会计师职业道德基本准则C．会计准则及国家其他有关财务会计制度 D．事务所审计质量控制准则16．在下列哪种情况下，注册会计师对应收账款必须采用肯定式函证（）A．相关的内部控制是有效的 B．预计差错率较低C．有理由相信欠款可能存在争议，差错或问题 D．账户余额较小的债务人17．在下列因素中，与审计证据数量成正向关系的是（）A．重要性 B．可接受的审计风险C．评估的控制风险 D．可接受的检查风险18．如经实施有关审计程序，注册会计师仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，可能出具审计报告的类型为（）A．保留意见 B．无保留意见C．否定意见 D．带强调事项段19．由于助理人员审计出现质量问题，则对该事项负有直接管理责任的人是（）A．助理人员 B．项目经理C．部门经理 D．全体合伙人20．我国最早设置从事审计工作的职位或机构是（）A．宰夫 B．司会C．比部 D．审计司二、多项选择题（共6题，每题2分）1. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，包括（）A. 管理咨询B. 代理记账C. 资产评估D. 验资2．注册会计师对会计报表审计后，应对会计报表是否符合其审计目的出具审计报告，所以在报告的意见段中体现的审计目的包括（）A．真实性 B．合法性C．公允性 D．完整性3．可能会影响注册会计师获取审计证据数量的因素包括（）A．审计风险 B．注册会计师的经验C．审计成本 D．审计项目的重要程4．审计业务约定书应当明确管理当局的责任和义务 ,通常包括（）A．建立健全内部控制制度 B．按照约定条件及时足额的支付费用C．及时提供注册会计师所要求的全部资料 D．保证会计资料的真实、合法、完整5．注册会计师在进行审计测试时，应关注以下影响审计效果（质量）的风险有（）A．信赖不足风险 B．信赖过度风险C．误拒风险 D．误受风险三、判断说明题（共3题，每题4分）（未完）1. 注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，大大低于编制审计计划时所确定的重要性水平，注册会计师认为获取了充分的审计证据2. 审计报告的日期应是撰写完审计报告的日期。

审计案例分析题及答案【篇一：《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答案】class=txt>1、注册会计师王红通过对ca公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的a产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由xxx公司代管的甲材料可能并不存在；（4）xxx公司存放在ca公司仓库的乙材料可能已计入ca公司的存货项目；（5）本次审计为ca公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

参考答案：要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方：ca股份有限公司甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。

2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。

3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。

三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。

如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。

2022-2023年内蒙古自治区呼和浩特市注册会计审计测试卷(含答案) 学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(30题)1. A注册会计师在对生产与销售型甲公司2012年财务报表进行审计时，发现a产品2012年的毛利率与2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解释说明中，与2012年的毛利率上升不相关的解释事项是( )。

A.a产品的销售价格在2011年基础上上升20%B.a产品的产量与2011年相比增长37%C.a产品的销售收入占2012年营业收入的比例与2011年相比上升39%D.a产品使用的主要原材料的价格与2011年相比下降10%2.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()。

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性3.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。

在对甲公司存货跌价准备进行测试时，发现该公司存在以下事项，其中恰当的是（）。

A.a材料2012年12月31日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备B.b材料2012年12月31日已发生贬值，但困期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备C.C材料2012年12月31日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备D.d材料2012年12月31日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备4.下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是( )。

A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据5. ABC会计师事务所负责审计D集团2012年财务报表。