个人所得税培训讲义

提高纳税信用的方法
企业应积极履行纳税义务，如实 申报、按时缴纳税款，加强内部 管理，提高财务核算水平等，以 提高纳税信用等级。
税务稽查应对策略
了解税务稽查流程
企业应了解税务稽查的流程、方式和重点，做好应对准备 。
配合税务稽查工作
企业应积极配合税务稽查工作，提供相关资料和证明，如 实反映情况。
对稽查结果进行申 诉
个人所得税计算方
02
法
应纳税所得额确定
01
02
03
收入总额
包括工资、薪金所得，劳 务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得等各项 收入。
免税收入
按照国家规定，部分收入 项目可以免征个人所得税 ，如国债利息、福利费、 抚恤金等。
扣除项目
在计算应纳税所得额时， 可以扣除的项目包括专项 扣除、专项附加扣除和依 法确定的其他扣除。
企业年金、职业年金等养老金在领取时免征个人 所得税，但需注意投资环节可能产生的税收。
其他免税项目
如住房公积金、医疗保险金等在一定范围内也享 有免税待遇。
境外所得申报缴纳要求
境外所得申报
个人从境外获得的各类所得，需按照国家规定进行申报并缴纳个 人所得税。
境外税收抵免
为避免双重征税，个人在境外已缴纳的税款可在国内进行抵免。
根据提供劳务的性质和方式，劳务报酬可分为独立劳务和非独立劳务。独立劳务是指个人独立从事某 种劳务活动取得的所得；非独立劳务是指个人在企事业单位或其他组织中任职、受雇而取得的所得。
稿酬所得认定标准
01
稿酬所得定义
指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所 得。
02
稿酬所得认定
稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次，具体按以 下方式认定：（1）同一作品再版取得的所得，应视作另一 次稿酬所得计征个人所得税；（2）同一作品在报刊上连载 取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计 征个人所得税。
费用扣除与计税方法
费用扣除
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得以收入减除百分之二十的费用后 的余额为收入额。稿酬所得的收入额减 按百分之七十计算。
VS
计税方法
个人所得税以所得人为纳税人，以支付所 得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税人 取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在 取得所得的次月十五日内向税务机关报送 纳税申报表，并缴纳税款。
计算应纳税额
根据汇总后的收入和扣除项目 ，计算年度应纳税额。
办理退税或补税
根据计算结果，纳税人需要办 理退税或补税手续。
工资、薪金所得个
03
税处理
工资、薪金定义及范围界定
工资、薪金所得定义
指个人因任职或者受雇而取得的工资 、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红 、津贴、补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
境外投资税收处理
个人在境外的投资所得，需根据投资所在国的税收法规及与我国的 税收协定进行相应处理。
纳税筹划与风险防
07
范
合法节税途径介绍
合理利用税收优惠政策
根据国家税收法规，充分利用各项税收优惠 政策，如减免税、免税、退税等，降低税负 。
选择合适的税务筹划方法
结合企业实际情况，选择适当的税务筹划方法，如 分拆收入、增加成本等，实现合法节税。
全年一次性奖金单独计算纳税，其他 奖金应并入工资、薪金所得计算纳税 。对于全年一次性奖金，可以除以12 个月，按其商数确定适用税率和速算 扣除数。
离职补偿金个税处理
离职补偿金定义
指企业因解除与员工的劳动关系而支付给员工的经济补偿金。
离职补偿金个税处理
离职补偿金在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照有关规定计算征收 个人所得税。
赡养老人
纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡 养支出，统一按照一定标准定额扣除 。
累计预扣预缴方法讲解
累计预扣法
预扣率
速算扣除数
是指扣缴义务人在一个纳税年度内预 扣预缴税款时，以纳税人在本单位截 至当前月份工资、薪金所得累计收入 减除累计免税收入、累计减除费用、 累计专项扣除、累计专项附加扣除和 累计依法确定的其他扣除后的余额为 累计预扣预缴应纳税所得额。
税率结构与优惠政策
税率结构
个人所得税采用超额累进税率和比例税率两种形式。超额累进税率适用于工资 、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租 经营所得。比例税率适用于其他所得。
优惠政策
包括免税、减税、税收抵免等多种形式，如对于特定行业、特定地区、特定人 群等给予一定的税收减免。
跨地区就业个税问题探讨
跨地区就业个税问题
指个人在不同地区取得工资、薪金所得时，如何计算 缴纳个人所得税的问题。
跨地区就业个税处理方法
对于个人在不同地区取得工资、薪金所得的，应分别 由各支付单位在支付时按照税法规定代扣代缴个人所 得税。对于个人多处取得工资、薪金所得的，应在取 得所得的次月七日内向税务机关自行申报纳税。同时 从两处以上取得工资、薪金所得，且由扣缴义务人减 除专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，在一 个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除。
修缮费用扣除
对于发生的修缮费用，如 果由出租人承担，可以在 计算应纳税所得额时扣除 。
扣除限额
修缮费用的扣除以实际发 生数为准，但一般不得超 过租金收入的8%。
财产转让收入确认时点
转让协议签订
财产转取
如果款项在签订协议后收取，那么 应在款项实际收取时确认收入。
优化企业组织架构
通过调整企业组织架构、股权结构等方式， 降低企业整体税负，提高经济效益。
避免常见违规行为
不得虚报、瞒报收入
企业应如实申报收入，不得虚报、瞒报，避免因此产生的税务风 险和法律责任。
不得擅自改变税收规定
企业应遵守国家税收法规，不得擅自改变税收规定，如擅自调整税 率、税基等。
不得利用假发票等非法手段
企业应使用合法发票，不得利用假发票等非法手段进行偷税、逃税 等违法行为。
纳税信用评价体系建设
纳税信用评价的意义
纳税信用评价是税务机关对企业 纳税行为的一种监管方式，评价 结果将直接影响企业的税务风险 和信誉度。
纳税信用评价的内容
纳税信用评价主要包括企业税务 登记、纳税申报、税款缴纳、发 票使用等方面的内容。
工资、薪金范围界定
包括基本工资、绩效工资、奖金、津 贴、补贴等，以及任职、受雇有关的 其他所得，如劳动保护费、福利费、 解除劳动关系补偿金等。
各类补贴、奖金计税规则
补贴计税规则
按照国家规定发放的补贴，如独生子 女补贴、托儿补助费、差旅费津贴等 ，不计入工资、薪金所得，不征收个 人所得税。
奖金计税规则
产权变更
对于需要办理产权变更手续的财产 转让，应在产权变更手续办理完毕 时确认收入。
原值和合理费用确定
原值凭证
纳税人应提供完整、准确的财产 原值凭证，以证明财产的原值。
合理费用
在计算应纳税所得额时，可以扣 除转让过程中发生的合理费用，
如税费、评估费等。
扣除限额
合理费用的扣除以实际发生数为 准，但应符合相关税收法规的规
财产租赁收入确认时点
租赁合同约定
按照租赁合同的约定，确定租金收入 的确认时点。
跨年度租金
提前收取租金
对于提前一次性收取的租金，可以在 租赁期内分期均匀计入相关年度收入 。
对于跨年度收取的租金，一般按照合 同约定的租赁期限分期确认收入。
费用扣除和修缮费用处理
扣除顺序
在确认财产租赁收入时， 应首先扣除相关费用，包 括税费、维修费等。
根据累计预扣预缴应纳税所得额的不 同区间，适用不同的预扣率。
为了简化计算过程，根据预扣率的不 同区间，设定了相应的速算扣除数。
年度汇算清缴操作流程
汇总扣除
纳税人需要汇总年度内可以扣 除的各项费用、专项扣除、专 项附加扣除和其他扣除。
减去已预缴税款
纳税人需要减去年度内已经预 缴的税款。
汇总收入
纳税人需要汇总年度内取得的 各项收入。
定。
其他类型收入个税
06
处理
利息、股息、红利收入
利息收入
01
个人存款、贷款、债券等金融资产产生的利息，按照税法规定
缴纳个人所得税。
股息收入
02
投资者从上市公司或其他企业获得的股息分配，需按规定缴纳
个人所得税。
红利收入
03
投资者从投资基金等获得的超过本金部分的收益，同样需要缴
纳个人所得税。
偶然性质奖励收入
个人所得税培训讲义
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目录
• 所得税基本概述 • 个人所得税计算方法 • 工资、薪金所得个税处理 • 劳务报酬与稿酬所得个税处理 • 财产租赁和财产转让所得个税处理 • 其他类型收入个税处理 • 纳税筹划与风险防范
所得税基本概述
01
所得税定义与特点
所得税是一种针对个人所得的 税收，是国家对个人收入进行 征收的税种之一。
彩票中奖
个人购买彩票中奖所得，超过一定金额需缴纳个人所得税。
有奖竞猜
参与各类有奖竞猜活动获得的奖金，根据税法规定缴纳个人所得 税。
其他奖励
如政府特殊津贴、社会捐赠等偶然性质的奖励，也可能需要缴纳 个人所得税。
退休金、养老金等免税项目
退休金
按照国家或地方政府规定发放的退休金，免征个 人所得税。
养老金
专项附加扣除项目介绍
子女教育
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣 除。
继续教育
纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月 400元定额扣除。
大病医疗
在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人 负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇 算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
专项附加扣除项目介绍
住房贷款利息
住房租金
纳税人本人或者配偶单独或者共同使 用商业银行或者住房公积金个人住房 贷款为本人或者其配偶购买中国境内 住房，发生的首套住房贷款利息支出 ，在实际发生贷款利息的年度，按照 每月1000元的标准定额扣除，扣除期 限最长不超过240个月。
纳税人在主要工作城市没有自有住房 而发生的住房租金支出，可以按照一 定标准定额扣除。
劳务报酬与稿酬所
04
得个税处理
劳务报酬定义及分类
劳务报酬定义
指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、 咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、 介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
劳务报酬分类
多次取得收入合并计算
同一项目连续性收入
个人在同一纳税年度内同一项目取得的连续 性收入，如分月取得的稿酬所得，应合并计 算为一次收入进行个税处理。
不同项目收入
个人在同一纳税年度内取得的不同项目的劳 务报酬所得和稿酬所得，应分别计算各自应 纳税所得额后，再合并计算应纳税额。
财产租赁和财产转
05
让所得个税处理
申报缴纳流程简介
申报流程
纳税人需按照税收法律法规的规定，在规定的期限内向税务 机关申报应纳个人所得税。申报方式包括网上申报、邮寄申 报、现场申报等。
缴纳流程
纳税人应根据税务机关核定的应纳税额，在规定的期限内缴 纳税款。缴纳方式包括银行转账、现金缴纳等。未按规定期 限缴纳税款的，税务机关将依法加收滞纳金。
所得税具有累进性，即所得越 高，税率越高，体现社会公平 。
所得税是一种直接税，由纳税 人直接承担税负，不易转嫁。
征收对象及范围
征收对象
个人所得税的征收对象是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而 从中国境内取得所得的个人。
征收范围
包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营 、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、 红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得以及其他所得。
如企业对稽查结果有异议，可依法进行申诉，维护自身合 法权益。
THANKS.