第八章土地增值税
一、单项选择题
1．根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（）。[中央财经大学2014研]
A．某人将自己一套闲置的住房出售
B．某人将个人的房产无偿赠与自己的子女
C．某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资
D．某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业
【答案】C
【解析】A项，从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税；B项，房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，免征土地增值税；C项，房地产开发企业以建造的商品房作价入股对外投资应视同销售房地产，应缴纳土地增值税；D项，公益性捐赠属于免税行为。
2．下列关于土地增值税征收范围的说法错误的是（）。[中央财经大学2013研] A．对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税
B．对个人间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，免征土地增值税
C．国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估而使其升值，不属于土地增值税的征收范围
D．在企业兼并中，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，征收土地增值税
【答案】D
【解析】D项，在企业兼并，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，可以暂免征收土地增值税。
3．清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（）。[中央财经大学2010年复试]
A．建成后开发企业转为自用的
B．建成后开发企业用于出租的
C．建成后直接赠与其他企业的
D．建成后产权属于全体业主的
【答案】D
【解析】根据我国税法的相关规定，清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，建成后产权属于全体业主的，其成本费用可以扣除。ABC 三项均不可扣除。
4．土地增值税属于（）。
A．财产税类
B．行为税类
C．资源税类
D．特定目的税类
【答案】D
【解析】特定目的税类包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税和
土地增值税。这些税种是为了达到某种目的，对特定对象进行调节而设置的。
5．下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。
A．公司与公司之间互换房产
B．房地产开发公司为客户代建房产
C．兼并企业从被兼并企业取得房产
D．双方合作建房后按比例分配自用房产
【答案】A
【解析】B项不属于土地增值税的征税范围；CD两项暂免征收土地增值税。
6．下列各项中，应征土地增值税的是（）。
A．赠予社会公益事业的房地产
B．个人之间互换自有住房
C．抵押期满转让给债权人的房地产
D．兼并企业从被兼并企业得到的房地产
【答案】C
【解析】A项，纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠予社会公益事业的房地产虽发生了权属变更，但未取得收入，不征土地增值税；B项，个人之间互换自有住房，经税务局核实，可免征土地增值税；C项，抵押期满转让给债权人的房地产发生权属变更并给转让人带来利益（作价抵债），应征土地增值税；D项，兼并企业从被兼并企业得到房地产，暂免征土地增值税。
7．以下项目在计算土地增值税时，不得扣除成本费用的有（）。
A．建成后产权属于全体业主的会所
B．建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋
C．建成后有偿出售停车场
D．建成后待售出租的商业用房
【答案】D
【解析】ABC三项均可在计算土地增值税扣除项目时凭有效凭证扣除；D项尚未实现销售，不能在计算土地增值税时扣除其成本费用。
8．纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的（）计算扣除。
A．5％以内
B．10％
C．10％以内
D．20％
【答案】C
【解析】其他房地产开发费用，按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5％以内计算扣除；凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10％以内计算扣除。
9．按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，
应按照（）。
A．税务部门估定的价格扣除
B．税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除
C．房地产评估价格扣除
D．房地产原值减除30％后的余值扣除
【答案】C
【解析】C项，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照税务部门根据房地产评估价格确定扣除项目金额。
10．下列属于房地产开发成本的有（）。
A．耕地占用税
B．利息支出
C．取得土地使用权时缴纳的过户手续费
D．地价款
【答案】A
【解析】房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等，其中土地征用及拆迁补偿费包括耕地占用税。
11．某公司转让商品楼并取得收入6000万元，其在计算土地增值额时允许扣除的项目金额3000万元，则适用税率为（）。
A．30％
B．40％
C．50％
D．60％
【答案】B
【解析】土地增值税实行四级超率累进税率。题中，增值额占扣除项目金额比例＝（6000－3000）÷3000×100％＝100％，因此，适用第二级税率40％。
12．某单位转让一幢1980年建造的公寓楼，当时的造价为500万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为2000万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，其评估价格为（）。
A．500万元
B．1200万元
C．2000万元
D．1500万元
【答案】B
【解析】转让旧房使用评估的方法，要用评估的重置成本价与成新度折扣率计算评估价格。因此，评估价格
＝2000×60％＝1200（万元）。
13．某公司转让一幢已计提折旧的楼房，售价为700万元。该楼房原值为300万元，已计提折旧100万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为900万元，成新率为50％。转让时缴纳的相关税费共50万元。则应缴纳的土地增值税（）万元。
