学校食堂会计核算主要业务实例

学校食堂会计核算主要业务实例

学校食堂会计核算主要业务实例2011-10-14【例1】1月1日，某校开办新食堂发行校内钱票，预计用餐人数50人，人均月用餐金额200元，经测算发行校内钱票20000元(200元×50人×2倍)，食堂记账员根据领导签字批准的发行校内钱票申请报告（两份）【其中一联登记校内钱票保管帐（三栏）】，一份作如下会计分录交会计记帐：

借：库存钱票20000

贷：钱票基金20000

【例2】某校食堂出售校内钱票15000元并存入银行，食堂出纳根据校内钱票出售日报表，其中一联登记校内钱票保管帐（三栏），一联作如下会计分录交会计记帐：

借：现金15000

贷：库存钱票15000

借：银行存款15000

贷：现金15000

【例3】某校开办新食堂发行售饭卡，预计用餐人数50人，需发行校内售饭卡60张，食堂饭卡管理员根据领导签字批准的发行校内售饭卡申请报告发行，并对饭卡进行登记管理（只核算其张数，具体为总数、库存、售出）。某校食堂出售售饭卡50张，充值收入15000元，同时每张售饭卡收取10元押金。食堂出纳根据售饭卡充值收据记账联，作如下会计分录：

借：银行存款15500

贷：暂存款——发行卡余额15000

——发行卡押金500

【例4】某校食堂的校内钱票因多年周转使用破烂，申请批准报废5000元。凭有关手续，食堂出纳作如下会计分录：

借：钱票基金5000

贷：库存钱票5000

【例5】某校食堂采购伙食材料，期初采购向食堂支取备用金2000元，采

购大米200公斤计400元，面粉100公斤计180元，花生油50公斤计450元，材料已验收入库（保管开据入库单，完备相关手续并记库管帐），采购报发票1030元，出纳根据借据、发票、采购凭证和入库单作如下会计分录：

食堂账主要会计业务分录

（库存物资的明细根据原材料成本明细科目进行增加）

1、买原材料：（单据：购买凭据）

借：库存物资—明细

贷：现金

2、领用原材料：（单据：出库单）

借：原材料成本—明细

贷：库存物资—明细

3、预卖饭菜票：（单据：收据或售票统计单）

借：现金

贷：预收账款

4、食堂收入卖饭菜：（原始单据：现金或菜票、就餐学生统计表）借：现金（预收账款）

营养餐支出（时间╳人数╳单价）

贷：伙食收入

5、发人员工资：（单据：工资发放单）

借：人工成本

贷：现金

6、上级拨营养餐：（单据：收据或领条复印件）

借：现金

贷：营养餐收入

7、学校拨食堂补助收入：（单据：收据或领条复印件）

借：现金

贷：补助收入

8、库存物资核算两种处理方式：

一、对有出入库单大型食堂买入原材料时（附入库单）：（与1、2两笔业务一样）

借：库存物资——明细

贷：现金

使用原材料时（附出库单）：

借：原材料成本

贷：库存物资——明细

二、小型食堂：（无出入库单）

采购原材料时：

借：原材料成本—明细（单据：购买凭据或采购单）

贷：现金

买入直接计入原材料支出，不通过库存物资，月底通过盘点编制成本支出明细表，确定当月食堂盈亏。年终将结存的原材料转入库存物资科目，再进行结转。

学校食堂会计核算

科目设置：

一、资产类：现金银行存款应收账款（“一补”、营养计划）存货

二、负债类：应付账款预收伙食费（学生、教师）其他应付款

三、净资产类：结余

四、收入类：伙食收入（学生、教师）单位补助收入（职工伙食补助）财政补助收入其他收入

五、支出类：伙食支出（粮食、油、蔬菜、肉食、调料、水产品、燃料、其他等）管理费用（职工工资、社火保障费、差旅费、水电费、维修费等）其他支出（购卡成本、非正常损失、其他杂项支出等）

核算实例：

1、开学初发放学生“一补”20000，打入学生饭卡，

借：应收账款———“一补”20000

贷：预收伙食费————学生20000

2、一补”报账后拨款20000

借：现金20000

贷：应收账款————“一补”（营养餐）20000

3、收学生现金（饭卡充值）2000，教师现金（饭卡充值）3000

借：现金5000

贷：预收伙食费————学生2000

教师3000

4、购买蔬菜3000，粮食4000，煤3000

借：伙食支出————蔬菜3000

粮食4000

燃料3000

贷：现金（银行存款）10000

5、支付工人工资6000，水费1000，电费1500

借：管理费用———工人工资6000

水电费2500

贷：现金（银行存款）8500

6、月末刷卡汇总学生5000，教师3000 借：预收伙食费————学生5000

教师3000 贷：伙食收入————学生5000

教师3000

7、本月发学生营养餐券8000

借：应收账款————营养计划8000 贷：预收伙食费————学生8000

8、营养计划报账拨款8000

借：现金8000

学校食堂会计核算有关说明

第一部分会计科目一、会计科目表

二、会计科目使用说明

（一）资产类

101 现金

1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。

2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。

3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。食堂现金日记账账面余额定期与实际库存数核对，做到日结月清、账款相符。

102 银行存款

1、本科目核算在银行开设帐户中存入的各种款项。只允许在银行开设一个帐户。

2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。

3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生顺序逐笔登记。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。

103 其他应收款

1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金。

2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。

3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。

104 库存物资

1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。

2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按当前价格计价，盘点时物资差价计收入或支出，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。

学校食堂会计核算主要业务实例

某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。

【例2】3月3日，学校新购IC饭卡1000张，每张成本5元，从银行取现支付，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录：

借：现金 5000

贷：银行存款 5000

借：其他应收款—饭卡工本费 5000

贷：现金 5000

注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。

（3月第1、2号凭证）

【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金 3000

贷：其他应收款—饭卡工本费 3000

（2）借：现金 80000

贷：预收伙食费 80000

也可作如下分录：

借：现金 83000

贷：其他应收款—饭卡工本费 3000

贷：预收伙食费 80000

（3月第 3 号凭证）

【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：

借: 银行存款 82000

贷：现金 82000

（3月第 4 号凭证）

【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分录：

借：其他应收款—王×× 1000

贷：现金 1000

注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。（3月第 5 号凭证）

中小学食堂账务处理实例（复式记账）

第一篇：中小学食堂账务处理实例(复式记账)

中小学食堂账务处理实例（复式记账）

1、收学生包月伙食费20000元、米200斤，按市价折算为400元。借现金

20000

库存物资——米

400

贷应付及暂存款——伙食费

20400

2、现金20000元上解银行账户。

借银行存款 20000

贷现金20000

3、学生伙食费20000元转财政

借

应收及暂付款---财政 20000

贷

银行存款

20000

4、财政拨还伙食费20000

借银行存款

20000

贷应收及暂付款---财政 20000

5、现金会计银行取款10000元

借现金10000

贷银行存款10000

6、**借现金8000元

借应收及暂付款—**8000

贷现金 8000

7、**买菜10000元、买米1000斤2000元，合计报销12000元发票，冲销借款8000元，实付现金4000元

借伙食支出——菜金10000

库存物资——米费 2000

贷：现金4000

贷：应收及暂付款—采买8000

8、银行转账支付煤款5000元

借：伙食支出——煤5000

贷：银行存款

5000

9、付现金1000元购买电饭煲

借：伙食支出——设备购置 1000

贷：现金

1000 同时记入固定资产帐：借：固定资产——电饭煲 1000

贷：固定基金1000

10、食堂用米1100斤（按入账价）2200元借：伙食支出——米费 2200

贷：库存物资——米费 2200

11、退还学生伙食费200元

借

应付及暂存款

200

贷

现金

200

12、月末结转伙食收入（1）如是按月收取。将所收月伙食费减去所退后余额20400-200=20200结转收入

资产负债表

编制单位：年月日单元：元

表式二

学校食堂收支盈亏表

食堂负责人：食堂会计：

学校食堂核算主要业务实例

[例1] 某学校开办新食堂发行售饭卡，预计用餐人数1000人，充值金额50000元，作如下会计分录：

借：现金50，000

贷：其他应付款50，000

[例2]某学校食堂出售校内钱票30，000元，食堂会计根据校内钱票出售日报表作如下会计分录：

借：现金30，000

贷：伙食费收入30，000

[例3]将收取的充值费或出售校内钱票的80000元现金存入银行，食堂会计根据银行进账单作如下会计分录：

借：银行存款80，000

贷：现金80，000

[例4] 月中，学校收到通过IC卡支付的就餐费35000元。

借：其他应付款35，000

贷：伙食费收入35，000

[例5]学生毕业停用IC卡退回卡内余额500元。

借：其他应付款500

贷：现金500

[例6]某学校食堂采购伙食材料，验收入库(货款已付)，会计人员根据收料单作如下会计分录：

借：存货——粮食——大米24，000

粮食——成粉22，000

贷：银行存款46，000

[例7]某学校食堂采购伙食材料，已验收入库，但货款未付，食堂会计根据入库单作如下

借：存货——粮食——大米1，000

粮食——成粉1，000

贷：应付账款——某单位2，000

[例8]某学校食堂以转账支票支付以前欠购伙食材料款，食堂会计根据发票作如下会计分录：

借：应付账款——某单位2，000

贷：银行存款2，000

[例9]某学校食堂支付当月煤气、水、电费，食堂会计根据银行煤气、水、电费转账单作如下会计分录：

借：伙食费用——燃料——煤气费1，000

目录

第一部分学校大账科目设立 (1)

第二部分食堂资产类科目 (2)

库存现金 (2)

其他应收款 (2)

存货 (3)

固定资产 (4)

第三部分食堂负债类科目 (6)

短期借款 (6)

应付账款 (7)

预收伙食费 (8)

其他应付款 (9)

第四部分食堂净资产类科目 (11)

伙食费结余 (11)

伙食费结转 (12)

第五部分食堂收入类科目 (13)

伙食费收入 (13)

其他收入 (13)

第六部分食堂支出类科目 (15)

伙食费支出 (15)

其他支出 (15)

第七部分食堂账簿 (18)

第八部分食堂会计报表 (19)

学校食堂的收入和支出按照会计制度要求要并入学校大账进行统一管理，学校食堂按照会计制度要求设置账簿、会计科目，对食堂的收支业务进行核算，学校大帐也要在其他应付款或者受托代理负债中对食堂收支进行管理，现将学校食堂和学校大账涉及的食堂核算科目及核算方法做以介绍。

第一部分学校大账科目设立

在此按照食堂伙食费在学校大账“受托代理负债”科目进行核算为例（在负债类科目：其他应付款中核算也是可以的）。

1、库存现金——受托代理资产，此科目用于核算库存现金类食堂收入和支出。同时大账应设立库存现金——自有现金，用以核算学校基本账户业务。

本科目借方余额反映学校代管的食堂库存现金余额。

2、银行存款——受托代理资产，此科目用于核算银行存款类食堂收入和支出。同时大账应设立银行存款——自有存款，用以核算学校基本账户业务。

本科目借方余额反映学校代管的食堂银行存款余额。

3、受托代理负债——食堂伙食费，此科目用于核算学校代管的食堂伙食费。

学校食堂会计核算主要业务实例-W

精英小学在校生136人，教师9人炊工2 人，为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。

【例1】月初学生预交伙食费与充卡现金合计人民币32600元，分录

借：库存现金32,600.00

贷：预收伙食费32,600.00

【例2】

当天出纳将现金3200元存银行，分录如下：

根据现金管理要求，过夜现金不能超过1000元。

借：银行存款32,000.00

贷：库存现金32,000.00

【例3】

学校为学生购买汤碗200个，计款200元，分录如下：

借：伙食支出→低值易耗品支出200.00

贷：库存现金200.00

【例4】

提取银行存款500 。分录如下。

借：库存现金500.00

贷：银行存款500.00

【例5】

给炊工体检，支付体检费240元，分录如下：

借：其他支出→其它杂项开支240.00

贷：库存现金240.00

【例6】

用现金支付学生伙电费，分录如下：

借：原核材料成本支出→水电费支出480.00

贷：库存现金480.00

【例7】

学校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费。9月25日，经查食堂电表，当月应交给学校电费480元；将应交学校的电费付清()。

借：原核材料成本支出→水电费支出480.00

贷：库存现金480.00

【例8】

采购人员采购食品蔬菜验收入库，全部记账未付款，已经开具发票，本月分类合计如下如下；粮食→大米3,200.00；粮食→面粉4,500.00；食油1,200.00；蔬菜4,100.00；3 燃料1,800.00；其它原料 3,600.00；3 库存物资→肉(豆)制品5,700.00，分录如下。

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学校食堂账务处理范例

记账规则

借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。

第一，在运用借贷记账法记账时，对每项经济业务，既要记录一个（或几个）账户的借方，又必然要记录另一个（或几个）账户的贷方，即“有借必有贷”；账户借方记录的金额必然等于账户贷方的金额，即“ 借贷必相等”。

第二，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个

记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方；

第三，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。

试算平衡

就是指在某一时日（如会计期末），为了保证本期会计处理的正确性，依据

会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其

正确性的一种专门方法。通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性，并可查明

出现不正确会计记录的原因，进行调整，从而为会计报表的编制提供准确的资料。在借贷记账法下，根据借贷复式记账的基本原埋，试算平衡的方法主要有两种：

本期发生额平衡法和余额平衡法。

（一）本期发生额平衡法

本期发生额平衡法，是指将全部帐户的本期借方发生额和本期贷方发生额

分别加总后，利用“ 有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来检验本期发生额帐户处理正确性的一种试算平衡方法，其试算平衡公式如下：

全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计

（发生额是属于期间动态的会计指标，反映资金的增减变化，所以又称为动态平

衡公式。）

这种试算平衡方法的原理是：在平时编制会计分录时，都是“ 有借必有贷，借贷必相等” ，将其记入有关帐户经汇总后，也必然是“借贷必相等”。本期发

食堂会计核算办法（附相关表格）

第一部分总说明

一、为加强农村义务教育学生营养改善计划学校食堂财务管理，规范食堂会计核算，根据国家《政府会计制度》、《农村义务教育学生营养改善计划专项资金管理暂行办法》（财教〔2012〕231号）和《安徽省教育厅关于加强中小学食堂财务管理的意见》（皖教财〔2014〕8号），制定本办法。

二、本办法适用于各级人民政府批准实施学生营养改善计划的中小学校食堂会计核算。

三、学校食堂实行单独核算，年末应当将食堂的报表信息并入学校相关报表的相应项目，并抵销中小学校与食堂的内部业务或事项对中小学校报表的影响。中小学校在编制收入费用表时，应当将食堂本年收入和费用相抵后的净额并入本表“其他收入”项目金额，并单独填列于该项目下的“食堂净收入”项目。中小学校在编制预算收入支出表时，应当将食堂本年预算收支相抵后的净额并入本表“其他预算收入”项目金额，并单独填列于该项目下的“食堂净预算收入”项目。

四、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

五、学校食堂会计核算采用权责发生制。

六、记账方法采用借贷记账法。

七、学校食堂会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和费用。

八、学校食堂应当按照下列规定运用会计科目：

（一）学校食堂应当按照本办法的规定设置和使用会计科目。因没有相关

业务不需使用的会计科目可以不设置。在不影响账务处理和编报财务报表的前

提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。

（二）本办法统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、

查阅账目，实行会计信息化管理。中小学校不得打乱重编。

宝应县教育系统食堂会计核算业务指导意见

一、基本要求

学校食堂核算的基础是“权责发生制”原则。学校食堂会计采用借贷记账法，记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。

二、会计科目

学校食堂应设置如下会计科目：

代码科目名称代码科目名称

一、资产类二、负债类

101 现金203 应付款

102 银行存款213 应上交学校

113 应收款271 发行校内钱票

121 材料

126 库存校内钱票

151 固定资产三、净资产类

302 固定基金

303 专用基金

五、支出类311 伙食盈余

501 伙食费支出313 其他收入节余

504 其他支出

四、收入类

401 伙食费收入

404 其他收入

三、科目的运用

1、现金

学校食堂收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应当计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数和实际库存现金核对，做到账款相符。

2、银行存款的核算

学校食堂将款项存入银行，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。

3、应收款

此科目核算各种应收及预收款。发生应收款项时，借记本科目，贷记“伙食费收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；经济业务完成后，与其他单位结算时，借记本科目，贷记“伙食费收入”等科目。退回多收款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收的补付款项，作相反的会计分录。

本科目应按结算单位和人名进行明细核算。

4、材料

此科目核算学校食堂库存的各种材料。包括已验收入库的和领用的粮食、副食品、调料及其他材料。

学校食堂会计核算主要业务实例

一、销售业务

学校食堂的主要业务是销售各类食品和饮料。销售的品种繁多，有主食、副食、饮料、水果等。食堂通过收银机进行收款，销售额根据不同的时间段和商品种类进行统计和分析。销售额的管理是学校食堂盈利能力的重要衡量指标，需要及时准确地记录和核算。

二、采购业务

学校食堂的采购业务主要包括原材料的采购和食品和饮料的购进。学校食堂会计部门需要根据食堂的实际经营情况，制定和执行采购计划，包括采购时间、量、价格等。采购订单需要及时记录和核实，确保采购资金的合理运作。

三、库存业务

学校食堂会计还需要管理和核算食品和饮料的库存。食堂库存的管理对于保证学校食堂正常经营具有重要意义。食堂会计部门需要制定合理的库存管理制度，包括库存计量单位、库存监控周期、库存损耗预警机制等。食堂的库存变动需要及时准确地进行登记和核算，以便于及时发现问题和掌握库存动态。

四、成本核算

学校食堂成本核算是学校食堂会计核算的重要内容。成本核算是通过计算和记录食品和饮料的直接成本和间接成本，以便于分析和评价食堂的经营状况。学校食堂的间接成本包括食堂员工工资、水电费、设备折旧等。成本核算是评价食堂经济效益的关键指标，也是学校食堂管理和经营决策的依据。

五、财务报表编制

学校食堂会计部门还需要编制财务报表。财务报表是学校食堂会计核算的结果呈现，也是对外展示食堂经营情况的重要途径。学校食堂的财务报表主要包括收入状态表、利润表和资产负债表。财务报表的编制需要准确、完整地反映学校食堂的经营状况和财务状况。

以上是学校食堂会计核算主要业务的一些实例。学校食堂作为学校内部服务机构，需要进行规范的会计核算，以便于更好地管理和掌握食堂的经营状况和变化趋势。合理有序地进行会计核算，对于学校食堂的健康发展至关重要。六、费用控制

（财务会计）食堂会计核算

食堂会计核算

第壹部分会计科目壹、会计科目表

二、会计科目使用说明

（壹）资产类

现金

1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。

2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。

3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数和实际库存数核对，做到帐款相符，且编制“库存现金日报表”。

银行存款

1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设壹个帐户。

2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款数。

3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记帐应定期和银行对帐单核对，每月至少核对壹次。月终时，帐面结余数和对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，且按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。

其他应收款

1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。

2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。

3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。

库存物资

1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等壹次购买分批分期使用的各种物资。