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车船税的基本知识
车船税的基本知识
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请计算该企业共应纳印花税额
(1)权利证照印花税=5×5=25(元) (2)购销合同印花税=100万×0.3‰=300( 元) (3)借款合同印花税=200万×0.05‰=100 (元) (4)加工承揽合同印花税
=10万×0.5‰=50(元)
原材料按购销合同另交印花税
=90万×0.3‰=270 (元)
) 立账簿人 领受人 使用人
计税依据与税率
计税依据: 1、经济合同及资金账簿:所载金额 2、权利、许可证照:凭证件数
税率: 计税依据为金额的:四档比例税率 0.05‰~1‰ 计税依据为件数的:5元定额税率
应纳税额的计算
某企业08年1月份开业,发生如下事项: (1)领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册
捕捞、养殖渔船 军队、武警专用的车船 警用车船 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机
构及其有关人员的车船 对节约能源、使用新能源的车船可以减免 公交车船、农村摩托车、三轮车、低速货
车各省决定 对受自然灾害影响、纳税困难以及有其他
特殊原因确需减免的,可以减免
下列不缴纳车船税的有( )
(5)同年年底,公司资金账簿中实收资本 150万元,资本公积20万元。
财务人员计算应纳印花税如下:
(1)领受权利许可证照:3×5=15(元) (2)资金账簿: (1200000+1500000+200000)×0.5‰=1450
(元) (3)其他营业账薄:12×5=60(元) (4)购销合同:2100000×0.3‰=630元 (5)借款合同:(500000+600000)×0.05‰
A 医院的救护车 B 公安部门的警车 C 武警的雷达车 D 汽车制造厂尚未销售的汽车 答案:BCD
征收管理
纳税义务发生时间:
购车发票日期当月 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数
纳税期限:按年申报缴纳
退税:已完税车船被盗抢、报废、灭失的
纳税地点:车船登记地 不需要办理登记的车船,为车船所有人或管 理人所在地。
第十二章 印花税
什么是印花税
概念:印花税是对经济活动和经济交往中书 立、领受凭证的单位和个人征收的一种税。
历史:起源于1624年荷兰。世界上普遍征收 。北洋政府1913年在我国正式征收。1988 年恢复征收。
特点:属于行为税类;税源广、税负轻;由 纳税人自行完税;轻税重罚
不同时期印花税票
该电脑公司4种凭证的印花税计算错误:
一是资金账簿贴花错误。应为(1200000+ 300000+200000)×0.5‰=850(元)。
二是其他营业账簿贴花错误,副本不用贴 花,实际应贴花6×5=30(元)。
三是购销合同贴花错误,未履行的合约也 应贴花。因此,实际应贴花: 2600000×0.3‰=780(元)。
1949年印花税票
票样参见http://
征税范围(5类13税目)
应税合同(十类):购销、加工承揽、建设 工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租 赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险 、技术 1、包括具有合同性质的订单等单据、凭证 2、融资租赁合同属于借款合同 3、法律、会计、审计等方面的咨询不属于技 术咨询,不贴税花
产权转移书据:财产所有权、版权、商标 权、专利权、专用技术使用权、土地使用 权、商品房销售合同
营业账簿:会计账簿
权利、许可证照:房屋产权证、商标注册 证、专利证、土地使用证、工商营业执照
其他
纳税人
——在我国境内书立、使用、领受应税凭证 的单位和个人。 立合同人:立合同双方 立据人:立据双方(A股、B股目前为卖方
(1)正式签订购货合同3份,其中1份外销, 共载金额260万元。但由于销货方违约,其 中1份价值50万元的购货合同没有按期履行 。
(2)向银行借款,签订借款合同一份,借 款金额50万元,利率8%。
(3)开发一项国家重点项目,获取银行无 息贷款60万元,并签订无息贷款合同。
(4)与某公司签订1份技术转让合同,金额 40万元。
证、土地使用证、专利证各一件; (2)与其他企业订立购销合同一件,所载金额
100万元; (3)订立借款合同一份,所载金额200万元; (4)订立加工承揽合同一份,内列加工收入10万
元,受托方提供原材料金额90万元;
(5)订立财产保险合同一份,投保金额200 万元,保险费5万元;
(6)签订总承包合同一份,承包金额5000 万元,其中1000万元分包给其他单位,已 签订分包合同。
第十一章 车船税
什么是车船税
概念:以车船为征税对象,向车船的所有人或 管理人征收的一种税。
2011年颁布《车船税法》 特点:1、属于单项财产税;
2、实行分类、分项定额税率; 3、持有环节按年征收。
征税对象、纳税人、税率
征税对象:车船法中规定的应税车辆和船舶 纳税人:车船所有人或管理人
单位:行政机关、事业单位、社会团体以及各类 企业
(5)财产保险合同印花税=5万×1‰=50( 元)
(6)工程承包合同印花税 =(5000万+1000万)×0.3‰=18000 (元)
该企业应纳印花税合计18795元。
技展电脑公司于2007年2月在中关村开业, 领受工商执照、房产证、土地使用证各一
件;注册资金380万元,实收资本120万元。 建账时共设6个营业账簿,1个资金账簿。6 个营业账簿均各设1个副本。该年公司发生 如下业务:
=55(元) (6)技术转让合同:400000×0.3‰=120(元
) 请指出该财务人员计算中的错误
(1)已缴纳印花税的凭征的副本或者抄本 免税。但以副本或者抄本视同正本使用的 ,则应另贴印花。
(2)无息、贴息贷款免税。 (3)应税合同无论是否兑现或是否按期兑
现,均应贴花。
(4)记载资金的账薄的计税依据为“实收资 本”和“资本公积”两项的合计金额。实收资 本和资本公积增加的,只就其增加部分贴 花。
个人:居民、外籍个人
扣缴义务人:征收机动车交强险的保险机构 税率:单位幅度定额税率(见教材)
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税范围
应税车辆:乘用车、商用客车、商用货车 、挂车、其他车辆(专用作业车、轮式专 用机械车)、摩托车。 拖拉机、非机动车不属于应税范围
应税船舶:机动船舶、拖船、非机动驳船 、游艇
哪些车船可免征不交
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