注会考试《税法》讲义_030_0500_j

第一节车辆购置税法三、应纳税额的计算（掌握，能力等级2）（一）购买自用应税车辆应纳税额的计算纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）和价外费用组成。

还要注意购买自用的应税车辆包括购买国产车、购买进口车。

（1）凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，应并入计税价格中一并征税；（2）凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务并收取代收手续费的款项，不并入计税价格征收车辆购置税。

【例题1·多选题】某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（）。

（2011年）A.控购费B.增值税税款C.零部件价款D.车辆装饰费【答案】CD【例题2·单选题】2015年3月，李某从某销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。

则李某应纳车辆购置税税额（）元。

A.20000B.18694C.22100D.19083【答案】A【解析】应纳税额=（221000+1000+4000+8000）÷（1+17%）×10%=20000（元）。

【例题3·单选题】2015年2月王某从汽车4S店（增值税一般纳税人）购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）234000元并取得普通发票，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。

王某应缴纳的车辆购置税为（）元。

A.20000B.24000C.20085.47D.20512.82【答案】C【解析】王某应缴纳的车辆购置税=（234000+1000）÷（1+17%）×10%=20085.47（元）。

第三章消费税法熟悉P134消费税的4个特点。

第一节纳税义务人和征税范围（掌握）注意与增值税的区别和联系；视为消费品生产行为的规定，P135，注意在主观题中出现，（重要考点）卷烟批发、金银首饰零售计税的规定。

第二节税目及税率（熟悉）记住啤酒、珠宝首饰等常用税率。

属于或不属于消费税税目的特殊项目的辨析汽车轮胎含汽车与农用拖拉机、收割元（不含增值税售价）机动游艇实木地板含各类规格的实木、实木指油、油彩3.普通护肤护发品4.体育用的发令纸、鞭炮药引线5.农用拖拉机、收割机等专用轮胎6.大货车、电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车注意几个税目的辨析：（1）烟分为三个子目：卷烟；雪茄烟；烟丝。

雪茄烟与卷烟不是一个概念，二者计税方法不同，雪茄烟采用36%比例税率计税的方法。

P136烟的规定比较重要（2）P136啤酒分类饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税（按照甲类税率计税）和营业税（饮食业自制啤酒用5%的营业税税税率；娱乐业自制啤酒用省级人民政府规定的营业税税率）。

（重要考点）（3）贵重首饰和珠宝玉石分两大类【特别提示】这部分学习中要特别注意两方面的问题：第一，只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。

第二，消费税条例将工业、进口、委托加工环节卷烟分为甲类和乙类。

注意甲类乙类税目计复合税率的换算和运用。

第三、四节 计税依据、应纳税额计算（掌握）增值税只有从价计税的计算方法，计税依据单一。

消费税的计税依据又从价、从量、复合三种计税方法，计税依据相对多样化。

在同时计算增、消两税时，注意其计税依据的异同。

（1）价外向购买方收取的包装物租金是增值税的价外费用，也是消费税的价外费用； （2）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。

之了注会税法讲义
注会税法讲义是指注册会计师考试税法科目的考试教材，主要涵盖了
我国税收法律法规的体系、税收基本原理、税收征收管理和税收稽查等基
础知识和实务应用。

税法是以税收为中心的法律体系，它是规范税收活动的一种法律制度。

注会税法讲义作为注册会计师考试的必备资料，完整地梳理了我国税制基
础理论和实践操作，是学习和了解税收法律法规的必备工具。

注会税法讲义分为两个部分，第一部分是税收基础理论，包括了税的
概念、性质、种类和法律体系；税收基本原则，包括合法性原则、公平原则、简洁高效原则和可管理原则等；税收法律制度，包括法律规定、公共
法律、私法律和比例法律等内容。

同时，还详细介绍了税收征收管理、税
收机构、税收政策等相关内容。

第二部分是税收实务应用，这一部分是学习注会税法讲义的重点和难点。

它包括了纳税申报和征收税款、税务检查和税务争议解决、税务处理
和税务监督等内容。

在此基础之上，全方位地介绍了税务风险评估、税收
筹划、税收绩效管理、税务信息化等实务应用案例和实战经验。

总之，注会税法讲义是一本系统性、实践性和权威性极强的税收法律
教材。

在学习注会税法讲义过程中，需要注重理论知识和实践应用的结合；需要通过不断地练习和实践来提升自己的理论水平和实践能力。

同时还需
要掌握好税务政策的变化和发展趋势，根据实际情况进行准确的申报和处理。

最后，注会税法讲义不仅是注册会计师考试税法科目的重要考试教材，也是从事财务、会计、税务工作的人员必备的税收法律法规学习资料，是
提升自己在职场上的竞争力和实战能力的重要工具。

第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法本章考情分析本章属于CPA考试的非重点章，内容较繁杂，考试重点主要是计税依据、应纳税额的计算和减免税规定。

本章在CPA考试中的分值大约是5分，其中印花税的分值相对较高。

本章考试易出单选、多选题型，就计算问答题、综合题而言，车辆购置税易和增值税、消费税、关税混合成为计算问答题或综合题中的考点；车船税也可以与其他税种如企业所得税等混合出综合题；印花税可以单独命制计算问答题。

2015年教材的主要变化1.明确车辆购置税计税依据中价外费用包含的内容；2.增加“境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。

境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税”的规定；3.增加车辆购置税最低计税价格的使用规则；4.细化免税车辆的免税条件消失后的补交车购税的具体规则；5.明确车辆购置税最低计税价格的含义；6.增加办理车购税免（减）税手续需要提供的申报资料的内容；7.增加车购税申报与管理的内容；8.增加车船税应纳税月份数计算公式；9.修改车船税税收优惠；10.增加证券（股票）交易印花税的内容；11.删改印花税税收优惠规定。

第一节车辆购置税法1.纳税义务人与征税范围2.税率与计税依据3.应纳税额的计算4.税收优惠5.征收管理一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（掌握，能力等级2）境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。

车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。

【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。

【例题·多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）。

A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为【答案】ACD（二）征税对象与征税范围（熟悉，能力等级2）以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。

第一章税法总论（二）第四节税法要素四、税目五、税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。

税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

主要分为比例税率、累进税率和定额税率。

税率类别具体形式应用的税种比例税率单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额资源税（除原油、天然气、煤炭外）、城镇土地使用税、车船税等累进税率全额累进税率（我国目前没有采用）超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目全率累进税率（我国目前没有采用）超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税级数全月含税应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505累进税率（图示）【例题·单选题】采用超额累进税率征收的税种是（）。

A.资源税B.土地增值税C.个人所得税D.企业所得税【答案】C【解析】选项A，资源税为定额税率（新政策：煤炭资源税计税有变化）；选项B，土地增值税为超率累进税率；选项D，企业所得税为比例税率。

六、纳税环节纳税环节：指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。

七、纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。

【相关概念】1.纳税义务发生时间：应税行为的发生时间。

2.纳税期限：每隔固定时间汇总纳税义务的时间。

第一章税法总论【考情分析】非重点章，题型为客观题,分值在1－2分。

2016年教材变化不大.【知识点】税法的概念【考情分析】近几年考试没考核过。

熟悉基本知识点即可。

一、税收与现代国家治理理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握:1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具,其本质是一种分配关系。

2。

国家征税的依据是政治权力,它有别于按生产要素进行的分配。

(1)分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体;（2）分配依据:税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配.3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。

二、税法的概念1.概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系法律规范的总称.2。

税法特点：(1）义务性法规：并不是没规定权利,权利建立在义务之上，处于从属地位。

税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

（2）综合性法规。

【典型例题】下列关于税收和税法的描述，正确的有（）。

A。

税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范B。

税收是本质上是一种分配关系C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配D。

税法是授权性法规【知识点】税法在我国法律体系中的地位【考情分析】近几年考试没考核过。

熟悉基本知识点即可.一、税法是我国法律体系的重要组成部分1。

税法以税收关系为自己的调整对象，正是这一社会关系的特定性把税法同其他法律部门划分开来。

2。

税法主要以维护公共利益而非个人利益为目的，在性质上属于公法.但具有一些私法的属性.二、税法与其他法律的关系1.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。

宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据.2.税法与民法的关系：①民法是调整平等主体之间的法律规范，民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。

而税法是调整国家与纳税人关系的法律规范，其调整方法要采用命令和服从的方法。

第一章税法总论（一）本章考情分析本章是《税法》学习的基础，包括税法的基本理论、税法的立法和实施的相关规范、我国现行税法体系以及税收管理体制概况、国际税收关系等基础知识。

其中许多内容直接影响学习者对随后章节的理解和掌握，但本章不是CPA考试的重点章。

本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。

本章在历年考试中均以选择题形式出现。

最近3年本章的平均分值为2分。

2015年教材的主要变化1.将“税法公平原则”改称为“税收公平原则”；2.增加第八节国际税收关系。

本章基本结构框架第一节税法的目标第二节税法在我国法律体系中的地位第三节税收法定原则第四节税法要素第五节税收立法与我国现行税法体系第六节税收执法第七节依法纳税与税法遵从第八节国际税收关系第一节税法的目标一、税收与现代国家治理（熟悉，能力等级1）区别税收——税法：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目标三方面把握：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配这是我国税收理论界长期以来的主流认识。

随着市场经济的发展，我国税收理论界也有一些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间的关系。

3.国家征税的目的是满足社会公共需要十八届三中全会提出“现代国家治理”的理念，也提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”。

现代财政活动基本上由收入阶段（征税为主）、支出阶段（预算）、收支划分（财税体制）等几大部分组成，税收是财政收入的最主要来源。

税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域的大问题。

税收在现代国家治理中的作用主要有：（1）为国家治理提供最基本的财力保障；（2）税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具；（3）税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段；（4）税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体；（5）税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段。

税法掌握税法，合理避税第一章税法总论第二章增值税法第三章消费税法第四章企业所得税法第五章个人所得税法第六章城市维护建设税法和烟叶税法第七章关税法和船舶吨税法第八章资源税法和环境保护税法第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第十章房产税法、契税法和土地增值税法第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第十二章国际税收税务管理实务第十三章税收征收管理法第十四章税务行政法制注会税法开篇导读税法课程的分析（一）教材变化情况章的总数没变，还是14章，但内容变化较大。

对考试影响较大的章：1.第二章增值税（1）“小规模纳税人的标准”，不分行业，统一改为500万元。

（2）“小规模纳税人的登记”增加“一般纳税人转登记为小规模纳税人”的相关内容。

（3）“增值税税率”调整，17%调整为16%，11%调整为10%。

（4）“征收率的特殊政策”，增加“6.抗癌药品和7.罕见病药品”两项。

（5）“一般计税方法应纳税额的计算”，其中航空运输企业“按差额确定销售额”增加“航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务”相关内容。

（6）“一般计税方法应纳税额的计算”的“进项税额”中产品计算抵扣扣除率由11%调整为10%。

纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，计算进项税额扣除率由13%改为12%。

（7）“农产品进项税额核定扣除”的“参照法”中，农产品进项税额公式中的扣除率由13%调整为10%。

（8）“计算应纳税额的时间限定”删除“取消一部分纳税人认证”的相关内容。

（9）“出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税”中，调整出口退税率，将原适用17%调整为16%，原适用11%的调整为10%。

（10）“出口货物免税范围”增加第5项“对跨境电子商务综合试验区电子商务出口企业”相关免税政策。

（11）“境外旅客购物离境”退税物品退税率由11%调整为10%。

（12）按照国家税务总局2018年就出口退（免）税问题发布的第16号公告修改“出口货物认定和申报”相关内容。

一、城市维护建设税法1.纳税人：境内缴纳增值税和消费税的单位和个人。

2.征税范围：包括市区、县城、建制镇，以及税法规定的其他地区。

3.税额计算：应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税）×适用税率二、烟叶税法1.纳税人：境内依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位。

2.征税范围：晾晒烟叶和烤烟叶。

3.税额计算：应纳税额＝实际支付价款×税率＝收购价款×（1＋10%）×税率三、关税1.纳税人：进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。

2.征税对象：进出境的货物和物品。

3.税额计算：（1）从价税（主要方法）：关税应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率（2）从量税（原油、啤酒和胶卷等少数货物适用）：关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额（3）复合应纳税额（仅对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机等适用）：关税税额＝应税货物数量×单位货物税额＋应税货物数量×单位完税价格×税率（4）滑准税应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率【提示】特殊的从价税，税率随着进口商品价格的变动而反方向变动，即价格越高，税率越低，税率为比例税率四、船舶吨税法1.征税范围：境外港口进入境内港口的船舶。

2.税额计算：应纳税额＝船舶净吨位×定额税率五、资源税法1.纳税人：中国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。

2.税目：包括5大类164个子目。

3.税额计算：（1）从价定率征收应纳税额＝销售额×适用税率（大多数应税资源产品适用）（2）从量定额征收应纳税额＝课税数量×单位税额【提示】适用：地热、天然卤水、矿泉水、砂石、其他粘土、石灰岩等6种应税资源品，其他应税资源均采用比例税率。

六、环境保护税法1.纳税人：中国领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。

第二节车船税法1.纳税义务人与征税范围2.税目与税率3.应纳税额的计算与代收代缴4.税收优惠5.征收管理一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（熟悉，能力等级1）车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。

（二）征税范围（了解）P240-241征收范围是车船税法所附税目税额表规定的车辆和船舶。

境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。

境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。

（P234新增内容）【解释】车船税的征税范围包括：（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

在现实中，车辆分为机动车辆和非机动车辆；船舶分为机动船舶和非机动船舶。

车船税的征收范围包括机动车辆和船舶，不包括非机动车辆。

二、税目与税率（掌握，能力等级2）车船税实行定额税率。

【解释】（1）车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

（2）船舶的具体适用税额由国务院在《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。

【例题·多选题】以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有（）。

A.车船税实行定额税率B.客货两用汽车按照货车征税C.半挂牵引车和挂车属于货车的税目D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的70%计算【答案】ABC车船税计税单位包括“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身长度每米”。

车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。

计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。

拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。

车船税法和实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、功率（千瓦或马力）、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。