单位内部控制规范第2讲讲义
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总则和附则《企业内部控制基本规范》由总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则7章,共50条组成。
其中核心内容就是内部控制要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
一、条款和结构《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)总则和附则共有13条规定,概括起来主要明确了以下几个方面的内容:(一)《基本规范》第1条,明确了企业内部控制基本规范的立法依据。
(二)《基本规范》第2条、第50条,明确了企业内部控制基本规范的适用范围和开始执行时间。
(三)《基本规范》第3、第4条,明确了企业内部控制的目标和原则。
(四)《基本规范》第5条,明确了企业内部控制的5要素。
(五)《基本规范》第6条、第7条、第8条、第48条、第49条,明确了企业在建立和实施内部控制的过程中同时应该依据相关的法律法规的规定。
(六)《基本规范》第9条、第10条,明确了国务院有关部门对企业建立和实施的内部控制承担监督职责,并明确了企业需要委托会计师事务所对内部控制的有效性发表意见。
二、新旧变化分析2008年发布的《企业内部控制基本规范》,是根据2006年11月8日企业内部控制标准委员会发布的《企业内部控制规范——基本规范》征求意见稿确定的,与2001年财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》(简称《基本规范(试行)》比较而言,主要存在以下变化:(一)发文机构变化《基本规范(试行)》发文机构为财政部。
《基本规范》为财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发文。
(二)立法宗旨有所变化,法律依据进一步明确《基本规范(试行)》是仅仅针对内部会计控制而言,所以立法宗旨为促进各单位内部会计控制建设、加强内部会计监督,维护社会主义市场经济秩序。
《基本规范》是针对企业内部控制而言的,所以立法宗旨企业内部控制整体出发,为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。
《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第二讲第二讲企业内部控制基本规范概述本讲主要阐述以下几个问题:1.企业内部控制基本规范的出台过程2.基本规范制订的法律依据3.基本规范的基本结构和具体内容4.基本规范明确内部控制目标5.基本规范的基本原则6.基本规范内部控制规范方法7.基本规范实施的责任主体8.基本规范取得的突破9.基本规范发布和实施的意义2. 1企业内部控制基本规范的出台过程2008年 6月 28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》 (以下简称基本规范。
基本规范自 2009年 7月 1日起先在上市公司范围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业执行. 执行基本规范的上市公司,应当执行内部控制且要对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计,并出具评价意见。
基本规范既有类似萨班斯法案的强制力, 又有与 COSO 报告一样的对内部控制实务的示范作用,既对中国企业建立内部控制制度提出了强制性要求,又为千差万别的中国企业建立健全内部控制制度提供了基本框架,既吸收了内部控制的国际先进理念,又充分体现了中国内部控制的现实环境要求。
这一规范的出台,是中国企业按国际化标准严格自律的宣言书,更是中国企业参与国际竞争,逐步接受并自觉遵循市场经济游戏规则,不断完善企业制度、细化管理的内在要求。
关于内部控制体系的作用, 我们可以认为:如果会计准则体系是帮助企业发展, 那么内部控制体系则是让企业在高速发展中保持清醒的头脑,注重把风险控制在可承受的范围内。
换句话讲, 如果说英语是国际通用的公共语言, 会计是国际通用的商业语言,那么内部控制则是国际通用的管理语言。
基本规范的发布是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后,财政、审计、证券监管、银行监管、保险监管和国有资产管理部门以实际行动贯彻落实科学发展观、促进企业和资本市场又好又快发展, 在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革。
单位内部控制标准第2讲讲义1. 课程介绍本讲义是单位内部控制标准的第2讲,主要介绍单位内部控制标准的根本原理和目标。
通过学习本讲义,能够提高对单位内部控制标准的理解,为单位的内部控制工作提供指导。
2. 单位内部控制标准的定义单位内部控制标准是指为了保护单位的资产、确保财务报告的可靠性以及有效管理单位的运营活动而制定和实施的一种组织机构和控制措施的体系。
单位内部控制标准的目标是确保单位的运营活动合法、标准和高效。
3. 单位内部控制标准的根本原理单位内部控制标准的制定和实施应遵循以下根本原理:3.1 内部控制的全面性内部控制应覆盖单位的所有业务环节和全面范围,确保所有业务活动都得到适当的控制和监督。
3.2 内部控制的合理性内部控制应合理、有效地管理单位的运营活动,并根据单位的特点和风险状况进行合理的定制。
3.3 内部控制的连续性内部控制应根据单位的变化和开展进行更新和调整,保持与单位运营活动的变化一致。
3.4 内部控制的协调性内部控制的各个组成局部应相互协调,形成一个整体,确保各个环节之间的衔接和补充。
3.5 内部控制的风险管理性内部控制应建立风险管理机制,及时识别、评估和应对可能出现的风险,确保单位的稳定和可持续开展。
4. 单位内部控制标准的目标单位内部控制标准的目标主要包括以下几个方面:4.1 保护资产单位内部控制标准应确保单位的资产得到妥善保护,防止资产因各种原因而损失或被侵害。
4.2 确保财务报告的可靠性单位内部控制标准应确保单位的财务报告真实、准确、完整,能够客观地反映单位的财务状况和经营成果。
4.3 提高运营效率单位内部控制标准应通过标准和优化单位的运营流程,提高单位的运营效率,降低运营本钱。
4.4 遵守法律法规和标准单位内部控制标准应确保单位的运营活动符合国家法律法规和标准要求,遵守商业伦理和道德标准。
5. 单位内部控制标准的培训和执行为了确保单位内部控制标准的有效实施,单位应进行全员培训,加强对内部控制标准的宣传和解释。