2010中级会计实务

中级会计职称考试中级实务2010年真题答案一、单项选择题1、C2、D3、A4、C5、D6、B7、D8、C9、D10、A二、多项选择题1、ABCD2、ABCD3、AC4、BC5、BCD6、ABD7、ACD8、AD9、ABCD10、ABD三、判断题1、√2、×3、×4、×5、√6、√7、√8、√9、×10、√四、计算分析题1．（1）编制华强公司接受申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录借：固定资产 100货：应收账款100（2）编制申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录借：固定资产清理100累计折旧50贷：固定资产150借：应付账款 100贷：固定资产清理 100（3）计算华强公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额未来应收金额=（1000－100）×（l－20%）=720（万元）（4）计算申华公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来付金额来来应付金额=（1000－100）×（1-20%）×（1+5%×2）=792（万元）2．（1）计算华丰公司20×1年度应交所得税、所得税费用及递延税款应交所得税=[2000－300－50＋（300－50）＋200]×33%=2100×33%=693（万元）递延税款借方发生额=[（300－50）＋200]×33%=148．5（万元）所得税费用=693－148．5=544．5（万元）（2）编制有关所得税的会计分录借：所得税 544．5递延税款148．5贷：应交税金--应交所得税693（3）计算华丰公司20×1的净利润华丰公司20×1年度净利润=2000－544．5＝1455．5（万元）五、综合题1．（1）编制20×3年度会计报表有关的调整分录对于事项（2）的会计处理：借：以前年度损益调整--营业外支出100贷：其他应付款100借：利润分配--未分配利润 100贷：以前年度损益调整 100借：盈余公积10贷：利润分配--未分配利润 10对于事项（3）不需作调整分录。

2010年中级会计职称《中级会计实务》全真模拟试卷(3)总分：100分及格：60分考试时间：120分一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

本类题共15分，每小题1分。

）(1)保利公司2007年6月20日开始自行建造一条生产线，2009年6月1日达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值820万元结转到固定资产成本。

预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。

2009年11月1日办理竣工决算，该生产线建造总成本为860万元，重新预计的尚可使用年限为5年，预计净残值为26万元，采用直线法计提折旧，2009年该设备应计提的折旧额为（）万元。

(2)某一般纳税企业收购免税农产品一批，支付购买价款200万元，另发生保险费20万元，装卸费10万元，途中发生10%的合理损耗，入库前挑选整理费15万元，按照税法规定，该购入的农产品按照买价的13%计算抵扣进项税额。

该农产品的入账价值为（）万元。

(3)国内某企业的记账本位币为人民币。

2009年12月5日以每股6港元的价格购入乙公司的H股5000股，作为交易性金融资产核算，当日汇率为1港元=1.1元人民币，款项已支付。

2009年12月31日，乙公司H股的市价变为每股6.6港元，当日汇率为l港元=1.15元人民币。

假定不考虑相关税费的影响。

该企业2009年12月31日应确认的公允价值变动损益的金额为（）元。

(4)下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

(5)A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元。

完工收回时支付加工费2000元(不含增值税)。

该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70000元。

A公司收回材料后将用于生产应税消费品。

假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。

该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（）元。

2010初级会计职称《初级会计实务》真题及答案解析更多会计考试资料下载：/data1/一、单项选择题（25题，每题1分）1.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。

A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款【参考答案】C【答案解析】存货盘盈冲减管理费用。

【好会计试题点评】本题考核“营业外收入核算内容”。

2.甲公司长期持有乙公司10%的股权，采用成本法核算。

2009年1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。

2009年度乙公司实现净利润2 000万元，宣告发放现金股利1 200万元。

假设不考虑其他因素，2009年12月31日该项投资账面价值为（）万元。

A.1300B.1380C.1500D.1620【参考答案】A【答案解析】该题采用成本法核算长期股权投资，乙公司宣告发放现金股利，甲公司应按照持股比例确认为投资收益，乙公司实现净利润，甲公司不做账务处理，则甲公司2010年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1300万元。

【好会计试题点评】本题主要考核“成本法下的长期股权投资核算”知识点（今年教材变化内容）。

3.下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。

A.计得的坏账准备B.出租无形资产的摊销额C.支付中介机构的咨询费D.处置固定资产的净损失【参考答案】C【答案解析】支付中介机构的咨询费记入到管理费用中。

选项A计提的坏账准备记入到资产减值损失，选项B出租无形资产的摊销额记入到其他业务成本，选项D处置固定资产的净损失计入到营业外支出中。

【好会计试题点评】本题主要考核“管理费用”知识点。

4.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。

该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。

假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）。

A.10B.11.7C.12D.14.04【参考答案】D【答案解析】将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中的金额是12+12*17%=14.04.分录如下：借：应付职工薪酬14.04贷：主营业务收入12应交税费—应交增值税（销项税额）2.04借：主营业务成本10贷：库存商品10【好会计试题点评】本题主要考核“自产产品用于职工福利”知识点。

中级会计职称考试中级实务2010年真题一、单项选择题1、甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是（）。

A、甲公司监事陆某B、甲公司董事会秘书张某C、甲公司总会计师杨某的弟弟自己创办的独资企业D、持有甲公司2％表决权资本的刘某控股的乙公司2、与或有事项相关的义务确认为负责的条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业。

这里所指的“很可能”是指（）。

A、发生的可能性大于25%但小于或等于50%B、发生的可能性大于30%但小于或等于50%C、发生的可能性大于45%但小于或等于50%D、发生的可能性大于50%但小于或等于95%3、某上市公司20×0年度财务会计报告批准报出日为20×1年4月10日。

公司在20×1`年l月l日至4月10日发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C、公司董事会提出20×0 年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D、公司支付2000 年度财务会计报告审计费40万元4、下列各项中，不影响经营活动现金流量的是（）。

A、交纳增值税B、贴现商业汇票C、提取职工福利费D、收回以前年度核销的坏账5、乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。

20×2年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。

丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。

甲公司在编制20×3 年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是（）万元。

A、1、5B、1、75C、3D、4、56、事业单位发生的下列交易或事项中，不会引起专用基金发生增减变动的是（）。

A、计提医疗基金B、计提统筹退休金C、计提固定资产修购基金D、支付处置固定资产清理费用7、在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是（）。

2010年《中级会计实务》考题中值得商榷的问题[摘要]笔者看了2010年度《中级会计实务》考卷后，认为计算分析题第一小题“财务报表相关项目调整表中”只给出“递延所得税资产”项目不够全面。

应增设“递延所得税负债”项目。

文章结合考题阐述增设这一项目的具体原由。

[关键词]2010年度；中级会计实务；考试题；问题商榷一、2010年《中级会计实务》考试计算分析题第一小题甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％。

按净利润的10％提取法定盈余公积。

甲公司发生的有关业务资料如下：(1)2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭。

要求甲公司赔偿违约金1000万元。

至2009年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。

2009年12月31日。

甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。

(2)2010年3月5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。

甲、乙公司均不再上诉。

其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日；2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。

要求：(1)根据法院判决结果。

编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。

(2)根据调整分录的相关金额，填列答题纸(卡)指定位置的表格中财务报表相关项目。

(减少数以“－”表示，答案中的金额单位用万元表示)。

二、不同的解题方法(一)采用减少递延所得税资产的方法1.编制调整分录(1)调整预计负债借：预计负债700贷：其他应付款500以前年度损益调整(营业外支出)200 (2)调整所得税借：以前年度损益调整(所得税费用)50 贷：递延所得税资产50(3)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：借：以前年度损益调整150贷：利润分配——未分配利润150(4)调整盈余公积借：利润分配——未分配利润15贷：盈余公积152.调整会计报表(二)采用增加递延所得税负债的方法1.编制调整分录(1)调整预计负债借：预计负债700贷：其他应付款500以前年度损益调整(营业外支出)200(2)调整所得税借：以前年度损益调整(所得税费用)50贷：递延所得税负债50(3)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：以前年度损益调整150贷：利润分配——未分配利润150(4)调整盈余公积借：利润分配——未分配利润15贷：盈余公积152.调整会计报表三、分析比较第一种解题方法为减少“递延所得税资产”法。

一、单选题1、下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是()。

A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.构成工资总额的各组成部分C.工会经费和职工教育经费D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费答案：A解析：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。

2、非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常不包括的内容有()。

A.企业以自己的产品发放给职工作为福利B.向职工无偿提供自己拥有的住房等固定资产使用C.为职工无偿提供类似医疗保健等服务D.向社会保险经办机构缴纳的养老保险费答案：D解析：非货币性薪酬不包括向社会保险经办机构缴纳的养老保险费。

3、企业按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬并确认为负债，同时全部记入()科目。

A.生产成本B.管理费用C.制造费用D.答案：4、企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，并同时确认为()。

A.预计负债B.应付职工薪酬C.其他应付款D.应付账款答案：B解析：企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，并确认为应付职工薪酬。

5、完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入()。

A.制造费用B.管理费用C.生产成本D.公允价值变动损益答案：D解析：完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，企业不再确认成本费用，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)。

6、A企业2006年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项193069元，债券面值200000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率12%。

第十三章或有事项一、本章概述（一）内容提要本章重点阐述了或有事项的定义及特征、预计负债的确认条件及计量标准、或有负债及或有资产的会计处理，并解析了亏损合同和重组事项中的或有事项问题。

考生应重点关注如下考点：1.预计负债的确认条件；2.预计负债的金额计算及账务处理；3.待执行合同转为亏损合同的会计处理；（二）历年试题分析年份题型题数分数考点2007单选11亏损合同的会计处理合计112008单选11预计负债金额的计算多选12或有事项会计处理原则的正误辨析合计232009单选11因未决诉讼确认的预计负债的金额计算多选12或有事项会计处理原则的正误辨析合计23二、知识点精讲13.1 或有事项的概念及特征（一）或有事项的概念或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。

（二）或有事项的主要特征1.或有事项是由过去的交易或事项形成的；手写板提示：以商标侵权事项为例，说明未决诉讼属于或有事项。

2.或有事项的结果具有不确定性；手写板提示：肯德基起诉肯德炸鸡，赔偿金额不确定，属于或有事项。

3.或有事项的结果须由未来事项决定。

（三）或有事项的分类1.满足预计负债确认条件的或有事项；2.不满足预计负债确认条件的或有事项——或有负债；3.或有资产。

13.2 或有事项的确认和计量13.2.1 或有事项的确认与或有事项有关的义务应当在同时符合以下三个条件时确认为负债，作为预计负债进行确认和计量：1.或有事项产生的义务是企业的现时义务；2.义务的履行很可能导致经济利益的流出；重点把握“很可能”的标准确认：基本确定大于95%小于100%很可能大于50%小于等于95%可能大于5%小于等于50%极小可能大于0小于等于5%13.2.2 预计负债的计量（一）预计负债的初始计量1.最佳估计数的确认（1）当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个连续范围时，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应按此范围的上下限金额的平均数确认。

30、甲股份有限公司2007年⾄2012年⽆形资产业务有关的资料如下： （1）2007年11⽉12⽇，以银⾏存款450万元购⼊⼀项⽆形资产，其中相关税费6万元。

该⽆形资产的预计使⽤年限为10年。

（2）2010年12⽉31⽇，预计该⽆形资产的可收回⾦额为205万元。

该⽆形资产发⽣减值后，原预计使⽤年限不变。

（3）2011年12⽉31⽇，预计该⽆形资产的可收回⾦额为70万元，调整该⽆形资产减值准备后，原预计使⽤年限不变。

（4）2012年6⽉16 ⽇，将该⽆形资产对外出售，取得价款150万元并收存银⾏，营业税率为5%。

要求：根据上⾯的业务，写出⽆形资产减值准备计算过程，并做出相关会计处理。

标准答案：(1) 购⼊⽆形资产借：⽆形资产 450贷：银⾏存款 4502007年12⽉31⽇借：管理费⽤ 7.5（450÷10×2/12）贷：累计摊销 7.5(2)2010年12⽉31⽇计提减值准备前⽆形资产的账⾯余额＝450－7.5－（450/10）×3=307.5（万元）来源，中⼤校\计提⽆形资产减值准备=307.5－205=102.5（万元）借：资产减值损失 102.5贷：⽆形资产减值准备 102.5(3)计提减值①2011年计提⽆形资产的摊销额借：管理费⽤ 205÷(10×12－2－3×12)×12=30贷：累计摊销 30②计提的⽆形资产减值准备2011年12⽉31⽇⽆形资产的账⾯价值=205－30=175(万元)⽆形资产的可收回⾦额＝70（万元）计提⽆形资产减值准备=175-70=105（万元）借：资产减值损失 105贷：⽆形资产减值准备 105(4)出售　①2012年1 ⾄5⽉，该⽆形资产的摊销额=[70÷(10×12－2－4×12)]×5=5 (万元)2012年5⽉31⽇，该⽆形资产的累计摊销额=（450/10）×（2/12）+（450/10）×3+[205÷(10×12－2－3×12)]×12+[70÷(10×12－2－4×12)]×5=7.5＋135＋30＋5＝177.5（万元）②编制该⽆形资产出售的会计分录借：银⾏存款 150累计摊销 177.5⽆形资产减值准备 207.5贷：⽆形资产 450应交税费——应交营业税（150×5%）7.5营业外收⼊ 77.5。

第十五章所得税一、本章概述（一）内容提要会计和税收是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。

会计遵循的是公认的会计原则，反映财务状况、经营成果及现金流量变动；税收遵循的是税收法规，其目的是课税以调节经济。

由此产生了会计和税收的差异，进而出现了所得税会计核算的问题。

我国所得税会计采用了资产负债表债务法，它要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一个会计期间利润表中的所得税费用。

本章的重点是资产负债表债务法的会计处理，应从以下几个方面把握其要点：1.资产账面价值与计税基础的判定；2.负债账面价值与计税基础的判定；3.应纳税暂时性差异的判定；4.可抵扣暂时性差异的判定；5.递延所得税资产的确认；6.递延所得税负债的确认；7.应税所得额的确认和应交所得税的计算；8.各期所得税费用的确认。

二、知识点精讲15.1 所得税会计的概念（一）所得税会计的概念所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。

手写板演示：假定有A、B企业，基本资料相同，A企业被罚了100万元，扣除罚款后的会计利润为900万元，B企业没有发生该项罚款，会计利润为1 000万元。

假定对于罚款支出税法上是认可的，允许税前扣除，则A企业应交所得税＝900×25%＝225（万元），B企业应交所得税＝1 000×25%＝250（万元），所以A企业被罚款后，反而少交所得税225万元。

手写板演示：税法上对于上面的罚款支出不应当税前扣除，则A应交的所得税＝（900＋100）×25%＝250（万元）。

手写板演示：在实际计算时，应当先在会计利润的基础上，对于会计上与税法上规定的差额部分进行调整，调整后的金额为应纳税所得额，然后再乘以所得税税率，得到企业应交的所得税。

2010年中级会计资格考试教材《中级会计实务》目录第一章总论第一节财务报告目标第二节会计信息质量要求第三节会计要素及其确认与计量原则第二章存货第一节存货的确认和初始计量第二节存货的期末计量第三章固定资产第一节固定资产的确认和初始计量第二节固定资产的后续计量第三节固定资产处置第四章投资性房地产第一节投资性房地产的定义、特征及范围第二节投资性房地产的确认和初始计量第三节投资性房地产的后续计量第四节投资性房地产的转换和处置第五章长期股权投资第一节长期股权投资的初始计量第二节长期股权投资的后续计量第三节共同控制经营和共同控制资产第六章无形资产第一节无形资产的确认和初始计量第二节内部研究开发支出的确认和计量第三节无形资产的后续计量第四节无形资产处置和报废第七章非货币性资产交换第一节非货币性资产交换的认定第二节非货币性资产交换的确认和计量第八章资产减值第一节资产减值的认定第二节资产可收回金额的计量和减值损失的确定第三节资产组的认定及减值的处理第四节商誉减值的处理第九章金融资产第一节金融资产的分类第二节金融资产的计量第三节金融资产的减值第十章股份支付第一节股份支付概述第二节股份支付的确认和计量第十一章长期负债及借款费用第一节长期负债第二节借款费用第十二章债务重组第一节债务重组方式第二节债务重组的会计处理第十三章或有事项第一节或有事项的特征第二节或有事项的确认和计量第三节或有事项会计处理原则的运用第十四章收入第一节销售商品收入的确认和计量第二节提供劳务收入的确认和计量第三节让渡资产使用权收入的确认和计量第四节建造合同收入的确认和计量第十五章所得税第一节计税基础和暂时性差异第二节递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量第三节所得税费用的确认和计量第十六掌外币折算第一节外币交易的会计处理第二节外币财务报表这算第十七章会计政策、会计估计变更和差错更正第一节会计政策及其变更第二节会计估计及其变更第三节前期差错更正第十八章资产负债表日后事项第一节资产负债表日后事项概述第二节资产负债表日后调整事项第三节资产负债表日后非调整事项第十九章财务报告第一节财务报告概述第二节合并资产负债表第三节合并利润表第四节合并现金流量表第五节合并所有者权益变动表第六节合并财务报表附注第七节合并财务报表综合举例第二十章预算会计和非营利组织会计第一节概述第二节事业单位特殊业务的核算第三节民间非营利组织特定业务的核算第一章总论第一节财务报告目标会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的经济管理工作。

2010年中级会计职称《中级会计实务》全真模拟试卷(1)总分：100分及格：60分考试时间：120分一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

本类题共15分，每小题1分。

）(1)下列各项，属于企业的无形资产的是（）。

(2)甲股份有限公司2008年实现净利润500万元。

该公司2008年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。

(3)某事业单位2009年度事业收入为8000万元，事业支出为7000万元；经营收入为1000万元，经营支出为1200万元；以货币资金对外投资500万元。

假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为500万元，不考虑其他因素。

该事业单位2009年12月31日事业基金中一般基金结余为（）万元。

(4)某民间非营利组织2009年初“限定性净资产”科目余额为620万元。

2009年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入——限定性收入”1100万元、“政府补助收入——限定性收入”100万元。

不考虑其他因素，2009年末民间非营利组织积存的限定性净资产为（）万元。

(5)甲公司2008年度财务报告批准报出日为2009年4月30日。

2008年12月25日甲公司销售一批产品，折扣条件是2/10，1/20，n/30。

购货方于次年1月2日付款，发生现金折扣600元。

甲公司正确的处理是（）。

(6)企业前后各期采用的会计政策应保持一致，不得随意变更，体现的会计信息质量要求是（）。

(7)接受投资者投入的无形资产，应按（）作为入账价值。

(8)2007年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。

乙公司2007年实现净利润500万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2007年度损益的影响金额为（）万元。

2010年中级会计职称考试《会计实务》真题及参考答案四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。

凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。

凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目。

）1．甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司发生的有关业务资料如下：（1）2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1000万元。

至2009年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。

2009年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。

（2）2010年3月5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。

甲、乙公司均不再上诉。

其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日；2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。

要求：根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。

根据调整分录的相关金额，填列答题纸（卡）指定位置的表格中财务报表相关项目。

（减少数以“—”表示，答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）①记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产：借：预计负债 700贷：其他应付款 500以前年度损益调整 200借：以前年度损益调整 50贷：递延所得税资产 50②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：借：以前年度损益调整 150贷：利润分配——未分配利润 150③因净利润变动，调整盈余公积：借：利润分配——未分配利润 15贷：盈余公积 15（2）财务报表相关项目单位：万元【相关链接】考点相似题目：轻一P216综合题第1题资料（2）、P297第1题资料（4）、P346第7题中资料（4）。

2010年中级会计职称《中级会计实务》全真模拟试卷(4)总分：100分及格：60分考试时间：120分一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

本类题共15分，每小题1分。

）(1)A公司2009年3月20日外购一幢建筑物。

该建筑物的买价(含税)为800万元，预计使用年限为10年，净残值为80万元，款项以银行存款支付。

该建筑物购买后立即用于出租，租期3年，租金总额300万元。

2009年应收取的租金为75万元。

该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

2009年12月31日，该建筑物的公允价值为830万元。

不考虑其他因素，则该项投资性房地产对2009年度损益的影响金额为（）万元。

(2)2009年6月1日，黄河公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。

2009年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出120万元；假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2009年末，黄河公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

(3)对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是（）。

(4)A公司2009年初以1500万元取得B公司30%的股权，采用权益法核算。

A公司账上有应收B公司的长期应收款800万元，该项长期应收款从实质上构成对B公司的长期权益。

A公司对B公司不负有承担额外损失的义务。

2009年B公司发生净亏损6000万元。

不考虑其他因素，则A公司2009年应确认的投资损失为（）万元。

(5)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年5月份接受投资者投入需要安装的设备一台。

双方协议作价600000元，公允价值为500000元。

安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为8000元；领用自产应税消费品一批，实际成本为12000元，售价为18000元，适用的消费税税率为10%。

安装过程中另发生其他相关支出3000元，不考虑其他因素，则该设备安装完毕后的入账成本为（）元。

2010年全国会计专业技术资格考试中级会计实务试题及参考
答案
佚名
【期刊名称】《财会月刊（会计版）》
【年(卷),期】2011(000)001
【摘要】一、单项选择题1.下列关于债务重组会计处理的表述中,正确的是（）。

A.债务人以债转股方式抵偿债务的。

【总页数】7页(P59-65)
【正文语种】中文
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1.2012年全国会计专业技术资格考试中级会计实务试题及参考答案 [J],
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四、计算题:
33、甲企业和⼄企业均为房地产开发企业，甲企业因需要变更主营业务，与⼄企业进⾏了资产置换。

有关资料如下：
（1）2007年3⽉12⽇，甲、⼄企业签订资产置换协议。

协议规定：甲企业将其建造的商业楼盘与⼄企业持有的长期股权投资进⾏交换。

甲企业换出的商业楼盘的账⾯价值为6000万元，来源，中⼤，校，公允价值为8000万元。

⼄企业换出的长期股权投资的账⾯价值为5000万元，公允价值为6500万元，⼄企业另⾏以现⾦向甲企业⽀付1500万元作为补价。

两企业资产交换具有商业实质。

假定甲、⼄企业换出的资产均未计提减值准备。

假定不考虑甲、⼄企业置换资产所发⽣的相关税费。

（2）2007年4⽉30⽇，⼄企业通过银⾏转账向甲企业⽀付补价款1500万元，甲企业于当⽇确认。

（3）甲、⼄企业各⾃换出资产的相关所有权划转⼿续于2007年5⽉20⽇全部办理完毕。

假定甲企业换⼊的长期股权投资按成本法核算；⼄企业换⼊的经济适⽤房作为存货核算。

要求：
（1）指出甲企业在会计上确认该资产置换的⽇期。

（2）编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。

（3）编制⼄企业与该资产置换相关的会计分录。

（答案中的单位以万元表⽰）。