编制资产负债表
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他资产，例如： §客户其他获得收入来源的资产（出租的店铺等） §客户转让费（如能在未来兑现） §客户的其他权证（出租车营运证，网吧经营许可证）
§请注意：客户没有获得经济回报的，或未在生意中使用的 资产，不计入本科目。
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编制资产负债表
实际工作中资产负债表记入范例与解释
§负债
包括： §应付货款（对上游供应商） §预收货款（网吧点卡，美容院积分卡等） §应付工资 §其他债务（包括民间借贷及其他商业银行信贷。须注明 债务为短期还是长期。在小额贷款业务中，我们定义短 期负债为一年以内的债务。）
§在实际工作中，我们必须仔细清点客户的应收款并了解其 形成原因，通过对客户的经营历史与其他要素的分析，作 出应收款回收可能性判断。同时，根据本地区各行业特点 归纳出行业应收账款占销售额比例的可接受范围，以及应 收账款的回款周期。
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编制资产负债表
实际工作中资产负债表记入范例与解释
§请注意：客户私人借给他人的款项，如果不是与其生 意有关联，如借给弟弟买房，此类款项不列入资产负 债表，但是在权益检验时要加以考虑。无法收回的不 计入。应收账款的计入应参考时间、对象以及行业的 特点。
•日期：XXXX年X月X 日
负债
固定资产: 设备 交通工具 不动产 其它
私人借款
5,000
其它资产（如：投资）
所有者权益:
75,500
总资产
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80,500
总负债+所有者权益
80,500
编制资产负债表
资产
流动资产: 现金及银行存款 应收款/预付款 原材料 库存商品
•变化4
15,000 21,500
§请注意：信贷员不能触摸客户的现金，为了规避 风险，必须是客户为信贷员（当面）清点。
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编制资产负债表
讨论
目前业务分析过程中，如何对应收账款进行 财务数据处理？
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编制资产负债表
实际工作中资产负债表记入范例与解释
§应收款：在小额贷款业务中，应收款是风险判别的一个
特殊科目。以现金结算为主的客户很多是没有应收款项的， 如果有应收款项，必须是在一个合理的行业惯例以内。应 收款的形成一般是由于赊销货物产生的。就小额贷款客户 而言，一般是批发商对下游客户、餐饮机构对单位消费客 户等。
75,000
总负债+所有者权益
75,000
编制资产负债表
请大家提出各种不同的变化可能
§举例：
1. 孙先生将进价为5000元的货物加价10%现金销售给客户；
2. 孙先生租了一个仓库，本来是月付租金的。现在房主告诉他要涨房 租，但是如果他能一次性付清下一年的租金9000元，那么房租可以维 持原价不变。孙先生于是一次性付清了。
………………
………………
请大家根据现实中可能发生的情况自由发挥，并对资产负债表作出相应
的修改！
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资产
流动资产: 现金及银行存款 应收款/预付款 原材料 库存商品
•变化1
11,300 9,200
55,000
应付账款 预收货款 商业信贷
•日期：XXXX年X月X 日
负债
固定资产: 设备 交通工具 不动产 其它
流动性： 流动资产在生产经营过程中表现为连续不断的循 环和周转，不断地改变其存在形态。
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编制资产负债表
实际工作中资产负债表记入范例与解释
§现金与银行存款：在小额贷款业务中，我们要求信贷员
清点客户的现金并核实银行存款。这个要求，在很多地方， 客户有抵触心理，信贷员也不愿意坚持。但是，根据技术 要求，现金以及银行存款是我们逻辑检验的重要基础，同 时也是要求客户尊重银行规范与流程，开始良好合作的重 要第一步。
§实地眼见原则
▪ 资产必须亲眼所见 ▪ 负债不需要确认就可以计入
§现值原则
▪ 有——市价 ▪ 无——折旧
§谨慎原则 §分组讨论：如何理解谨慎原则？在财务数据处理过程中
哪些方面体现出谨慎原则？
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编制资产负债表
流动资产
定义： 流动资产是指现金及预期能短期内转变为现金或 者支用的资源，包括现金及各种存款、存货、应 收及预付款项等。
私人借款
其它资产（如：投资）
所有者权益:
75,500
总资产
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75,500
总负债+所有者权益
75,500
编制资产负债表
资产
流动资产: 现金及银行存款 应收款/预付款 原材料 库存商品
•变化2
2,300 18,200
55,000
应付账款 预收货款 商业信贷
•日期：XXXX年X月X 日
负债
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编制资产负债表
资产
流动资产: 现金及银行存款 应收款/预付款 原材料 库存商品
5,800 9,200
60,000
固定资产: 设备 交通工具 不动产 其它
其它资产（如：投资）
总资产
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75,000
应付账款 预收货款 商业信贷 私人借款
•日期：XXXX年X月X 日
负债
所有者权益:
§一般帐龄在6个月之内的方计入，帐龄普遍较长的可以 适当延长，但最长不超过一年。
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编制资产负债表
§信贷员张三在08年8月8日现场调查客户王三共查看四张欠 条。
§1、金额为5000元的欠条，时间是07年11月10日，欠款客户 经常与王三有业务往来，最近还从王三这里进货4000元；
§2、金额为8000元的欠条，时间是08年1月20日发生，该欠 款客户自2月之后没有在发生业务往来，但该欠款客户承诺 年底前结清；
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编制资产负债表
讨论
结合业务实际，什么样的客户会有预付款项？
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编制资产负债表
实际工作中资产负债表记入范例与解释
§预付款：在小额贷款业务中，预付款一般在如下情况下出 现：
§预付货物定金给上游供应商 §在途货物我们在小额贷款业务中，亦归为预付 §已经预付了的房租，应该根据剩余使用价值记入 §预付款在实际工作中，一般意义不大。但是，如果客户的 上游供应商单一，而且双方合作时间不长，信贷员就必须 小心对应。
§客户私人借给他人的款项 §购买的股票、基金、保险等 §其他不确定的资产：例如客户有可能收不到的应收或证
明不了（通过资料或分析）的资产
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编制资产负债表
表外项目和特殊问题
§客户在有限责任公司或股份有限公司的股份，有 凭证证明，且目前公司运营正常的，可按照初始 投资计入。客户购买的分红险、投资连接险、基 金、股票等，在表外记录原始投资和当前市场价 值（分红险为现金价值，投资连接险为保险公司 公布的账户价值）。但需注意的是：对于热衷于 股市等金融投机行为的客户，我们的贷款产品不 予支持。
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编制资产负债表
实际工作中资产负债表记入范例与解释
长期负债：小额贷款业务中，我们的标准客户一 般没有长期负债。客户也许有按揭类长期负债， 我们一般不体现在资产负债表内（表内我们同 样不考虑对应的资产）
§请注意：在实际工作中，对于拖欠员工工资而申 请贷款的客户，我们要非常谨慎对待，一般不予 贷款。
§请注意：客户非生意上的预付款项，如购房预付款，这类 款项我们不列入资产负债表。但是，我们要考虑此类与预 付款关联的未来开支并作为未来现金流出加以考虑。
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编制资产负债表
问题
调查当天，客户向上游订货5000元，缴纳定 金1000元。第二日货物运达，资产负债表如 何变化？
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固定资产的折旧原则上应根据“市场价值兑现”原则，而 不是根据会计与税务原则。但是对于没有市场价值或无法 估量市场价值的固定资产，我们可以采用普通折旧方法。
固定资产的升值根据现值原则进行（如店铺，生意使用房 屋）
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编制资产负债表
实际工作中资产负债表记入范例与解释
§其他资产：在小额贷款业务中，我们的客户可能拥有其
§请注意：在实际工作中，一些信贷员人为不履行清点存货 的工作规范，这样获得的数据使银行无法运用技术对贷款 风险进行判断。这样的分析，必须打回。
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编制资产负债表
固定资产
定义：
为生产销售商品、提供劳务、出租或经营管理而 长期持有的有形资产，如经营场所、生产厂房、 机器设备、机动车辆等
包括那些可以合理证实为客户用做经营用途的 财产
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编制资产负债表
资产负债表制作练习游戏
§孙先生是做饮料批发的。XXXX年X月X日，你去调 查的时候，看到孙先生手头有5000元现金，6万存 货，1万应收款，没有负债。当你XX点结束调查的 时候正好他的一个雇员进来把别人刚送来的800元 货款给他，货物是昨天发出的。
§请根据以上信息为孙先生编制资产负债表。
编制资产负债表
实际工作中资产负债表记入范例与解释
§存货：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的
存货。在实际工作中，特别是成熟的信贷员有能力估算存 货价值，在这种情况下，我们也接受估算结果。
§存货必须以现值记入资产负债表。在小额贷款实际业务中， 核定不断变化的现值难以实现，我们一般要求以进价计算 存货价值。如果信贷员发现现值（如生产原材料价格急剧 下跌）低于进价，必须根据谨慎原则，以低的价值记入。
45,000
应付账款 预收货款 商业信贷
•日期：XXXX年X月X 日
负债
固定资产: 设备 交通工具 不动产 其它
私人借款
5,000
其它资产（如：投资）
所有者权益:
76,500
总资产
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81,500
总负债+所有者权益
81,500
编制资产负债表
资产
流动资产: 现金及银行存款 应收款/预付款 原材料 库存商品
3. 由于预付了房租，孙先生感到缺流动资金，于是他问朋友王先生借 了5000元，说好三个月后连本带息一次性归还，年利率24%。
4. 孙先生一般会允许他的下家进行短期的赊购，但是时间不会超过3天。 他卖出了进价为10000元的货，加价率仍为10%，其中30%是赊销。
5. 其中一个下家忽然因为赌博输钱跑路了，欠了孙先生的2000元钱也 不还了。
§3、金额为9000元的欠条，时间是08年7月20日，欠款客户 与王三有合同约定，每次进货时结清上次货款，已经有3年 业务往来；
§4、金额10000元的欠条，时间是07年7月18日，该下游客户 经营波动较大，人较实在，一般情况下欠款都会还，这次 主要是因为受金融危机影响周转不正常所致，此次还款时 间还不确定。
编制资产负债表
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2020/12/13
编制资产负债表
资产负债表
§ 什么是资产负债表 § 资产负债表基本结构 § 资产和负债计入的基本原则 § 实际工作中资产负债表计入范例与解释
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编制资产负债表
§资产负债表是反映客户生意在某一特定时期百度文库务
状况的会计报表，是静态会计报表。它是根据资产、 负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分 类标准和一定的顺序，把客户生意在某一个特定日 期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。 它表明客户生意在这个时间节点上的资产、负债和 所有者权益情况，表明企业的经济资源和企业的偿 债能力，是该生意在该时点的静态的“照片”。
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编制资产负债表
资产负债表基本结构 •日期
资产
负债
流动资产: 现金及银行存款 应收款/预付款 原材料 库存商品 固定资产:
设备 交通工具 不动产 其它 其它资产（如：投资）
应付账款 预收货款 商业信贷 私人借款
所有者权益:
总资产
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总负债+所有者权益
编制资产负债表
资产、负债计入的基本原则
固定资产: 设备 交通工具 不动产 其它
私人借款
其它资产（如：投资）
所有者权益:
75,500
总资产
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75,500
总负债+所有者权益
75,500
编制资产负债表
资产
流动资产: 现金及银行存款 应收款/预付款 原材料 库存商品
•变化3
7,300 18,200
55,000
应付账款 预收货款 商业信贷
§对于对家庭成员的债务，要了解债务结构！
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编制资产负债表
表外项目与特殊问题
§我们要求信贷员尽可能获得客户所有资产与负债的信息，根 据制表原则，部分资产与负债不记入表内，但是，这些信息 对我们判断客户同样重要，这些信息也是权益逻辑检验的基 础。
§其他不造成任何收入的资产：例如私人房产及相关房屋 按揭贷款
通常以当前市场价格定价，估价时应考虑到购 买价格，磨损程度，使用年限，以及资产的状 况等因素。
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编制资产负债表
实际工作中资产负债表记入范例与解释
固定资产：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客
户的固定资产。我们一般可以接受客户自己的估值，但是， 这个估值，必须是我们认为合理的（当时）变现价值。
§请注意：客户没有获得经济回报的，或未在生意中使用的 资产，不计入本科目。
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编制资产负债表
实际工作中资产负债表记入范例与解释
§负债
包括： §应付货款（对上游供应商） §预收货款（网吧点卡，美容院积分卡等） §应付工资 §其他债务（包括民间借贷及其他商业银行信贷。须注明 债务为短期还是长期。在小额贷款业务中，我们定义短 期负债为一年以内的债务。）
§在实际工作中，我们必须仔细清点客户的应收款并了解其 形成原因，通过对客户的经营历史与其他要素的分析，作 出应收款回收可能性判断。同时，根据本地区各行业特点 归纳出行业应收账款占销售额比例的可接受范围，以及应 收账款的回款周期。
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编制资产负债表
实际工作中资产负债表记入范例与解释
§请注意：客户私人借给他人的款项，如果不是与其生 意有关联，如借给弟弟买房，此类款项不列入资产负 债表，但是在权益检验时要加以考虑。无法收回的不 计入。应收账款的计入应参考时间、对象以及行业的 特点。
•日期：XXXX年X月X 日
负债
固定资产: 设备 交通工具 不动产 其它
私人借款
5,000
其它资产（如：投资）
所有者权益:
75,500
总资产
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80,500
总负债+所有者权益
80,500
编制资产负债表
资产
流动资产: 现金及银行存款 应收款/预付款 原材料 库存商品
•变化4
15,000 21,500
§请注意：信贷员不能触摸客户的现金，为了规避 风险，必须是客户为信贷员（当面）清点。
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编制资产负债表
讨论
目前业务分析过程中，如何对应收账款进行 财务数据处理？
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编制资产负债表
实际工作中资产负债表记入范例与解释
§应收款：在小额贷款业务中，应收款是风险判别的一个
特殊科目。以现金结算为主的客户很多是没有应收款项的， 如果有应收款项，必须是在一个合理的行业惯例以内。应 收款的形成一般是由于赊销货物产生的。就小额贷款客户 而言，一般是批发商对下游客户、餐饮机构对单位消费客 户等。
75,000
总负债+所有者权益
75,000
编制资产负债表
请大家提出各种不同的变化可能
§举例：
1. 孙先生将进价为5000元的货物加价10%现金销售给客户；
2. 孙先生租了一个仓库，本来是月付租金的。现在房主告诉他要涨房 租，但是如果他能一次性付清下一年的租金9000元，那么房租可以维 持原价不变。孙先生于是一次性付清了。
………………
………………
请大家根据现实中可能发生的情况自由发挥，并对资产负债表作出相应
的修改！
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编制资产负债表
资产
流动资产: 现金及银行存款 应收款/预付款 原材料 库存商品
•变化1
11,300 9,200
55,000
应付账款 预收货款 商业信贷
•日期：XXXX年X月X 日
负债
固定资产: 设备 交通工具 不动产 其它
流动性： 流动资产在生产经营过程中表现为连续不断的循 环和周转，不断地改变其存在形态。
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编制资产负债表
实际工作中资产负债表记入范例与解释
§现金与银行存款：在小额贷款业务中，我们要求信贷员
清点客户的现金并核实银行存款。这个要求，在很多地方， 客户有抵触心理，信贷员也不愿意坚持。但是，根据技术 要求，现金以及银行存款是我们逻辑检验的重要基础，同 时也是要求客户尊重银行规范与流程，开始良好合作的重 要第一步。
§实地眼见原则
▪ 资产必须亲眼所见 ▪ 负债不需要确认就可以计入
§现值原则
▪ 有——市价 ▪ 无——折旧
§谨慎原则 §分组讨论：如何理解谨慎原则？在财务数据处理过程中
哪些方面体现出谨慎原则？
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编制资产负债表
流动资产
定义： 流动资产是指现金及预期能短期内转变为现金或 者支用的资源，包括现金及各种存款、存货、应 收及预付款项等。
私人借款
其它资产（如：投资）
所有者权益:
75,500
总资产
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75,500
总负债+所有者权益
75,500
编制资产负债表
资产
流动资产: 现金及银行存款 应收款/预付款 原材料 库存商品
•变化2
2,300 18,200
55,000
应付账款 预收货款 商业信贷
•日期：XXXX年X月X 日
负债
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编制资产负债表
资产
流动资产: 现金及银行存款 应收款/预付款 原材料 库存商品
5,800 9,200
60,000
固定资产: 设备 交通工具 不动产 其它
其它资产（如：投资）
总资产
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75,000
应付账款 预收货款 商业信贷 私人借款
•日期：XXXX年X月X 日
负债
所有者权益:
§一般帐龄在6个月之内的方计入，帐龄普遍较长的可以 适当延长，但最长不超过一年。
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编制资产负债表
§信贷员张三在08年8月8日现场调查客户王三共查看四张欠 条。
§1、金额为5000元的欠条，时间是07年11月10日，欠款客户 经常与王三有业务往来，最近还从王三这里进货4000元；
§2、金额为8000元的欠条，时间是08年1月20日发生，该欠 款客户自2月之后没有在发生业务往来，但该欠款客户承诺 年底前结清；
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编制资产负债表
讨论
结合业务实际，什么样的客户会有预付款项？
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编制资产负债表
实际工作中资产负债表记入范例与解释
§预付款：在小额贷款业务中，预付款一般在如下情况下出 现：
§预付货物定金给上游供应商 §在途货物我们在小额贷款业务中，亦归为预付 §已经预付了的房租，应该根据剩余使用价值记入 §预付款在实际工作中，一般意义不大。但是，如果客户的 上游供应商单一，而且双方合作时间不长，信贷员就必须 小心对应。
§客户私人借给他人的款项 §购买的股票、基金、保险等 §其他不确定的资产：例如客户有可能收不到的应收或证
明不了（通过资料或分析）的资产
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编制资产负债表
表外项目和特殊问题
§客户在有限责任公司或股份有限公司的股份，有 凭证证明，且目前公司运营正常的，可按照初始 投资计入。客户购买的分红险、投资连接险、基 金、股票等，在表外记录原始投资和当前市场价 值（分红险为现金价值，投资连接险为保险公司 公布的账户价值）。但需注意的是：对于热衷于 股市等金融投机行为的客户，我们的贷款产品不 予支持。
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编制资产负债表
实际工作中资产负债表记入范例与解释
长期负债：小额贷款业务中，我们的标准客户一 般没有长期负债。客户也许有按揭类长期负债， 我们一般不体现在资产负债表内（表内我们同 样不考虑对应的资产）
§请注意：在实际工作中，对于拖欠员工工资而申 请贷款的客户，我们要非常谨慎对待，一般不予 贷款。
§请注意：客户非生意上的预付款项，如购房预付款，这类 款项我们不列入资产负债表。但是，我们要考虑此类与预 付款关联的未来开支并作为未来现金流出加以考虑。
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编制资产负债表
问题
调查当天，客户向上游订货5000元，缴纳定 金1000元。第二日货物运达，资产负债表如 何变化？
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固定资产的折旧原则上应根据“市场价值兑现”原则，而 不是根据会计与税务原则。但是对于没有市场价值或无法 估量市场价值的固定资产，我们可以采用普通折旧方法。
固定资产的升值根据现值原则进行（如店铺，生意使用房 屋）
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编制资产负债表
实际工作中资产负债表记入范例与解释
§其他资产：在小额贷款业务中，我们的客户可能拥有其
§请注意：在实际工作中，一些信贷员人为不履行清点存货 的工作规范，这样获得的数据使银行无法运用技术对贷款 风险进行判断。这样的分析，必须打回。
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编制资产负债表
固定资产
定义：
为生产销售商品、提供劳务、出租或经营管理而 长期持有的有形资产，如经营场所、生产厂房、 机器设备、机动车辆等
包括那些可以合理证实为客户用做经营用途的 财产
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编制资产负债表
资产负债表制作练习游戏
§孙先生是做饮料批发的。XXXX年X月X日，你去调 查的时候，看到孙先生手头有5000元现金，6万存 货，1万应收款，没有负债。当你XX点结束调查的 时候正好他的一个雇员进来把别人刚送来的800元 货款给他，货物是昨天发出的。
§请根据以上信息为孙先生编制资产负债表。
编制资产负债表
实际工作中资产负债表记入范例与解释
§存货：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的
存货。在实际工作中，特别是成熟的信贷员有能力估算存 货价值，在这种情况下，我们也接受估算结果。
§存货必须以现值记入资产负债表。在小额贷款实际业务中， 核定不断变化的现值难以实现，我们一般要求以进价计算 存货价值。如果信贷员发现现值（如生产原材料价格急剧 下跌）低于进价，必须根据谨慎原则，以低的价值记入。
45,000
应付账款 预收货款 商业信贷
•日期：XXXX年X月X 日
负债
固定资产: 设备 交通工具 不动产 其它
私人借款
5,000
其它资产（如：投资）
所有者权益:
76,500
总资产
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81,500
总负债+所有者权益
81,500
编制资产负债表
资产
流动资产: 现金及银行存款 应收款/预付款 原材料 库存商品
3. 由于预付了房租，孙先生感到缺流动资金，于是他问朋友王先生借 了5000元，说好三个月后连本带息一次性归还，年利率24%。
4. 孙先生一般会允许他的下家进行短期的赊购，但是时间不会超过3天。 他卖出了进价为10000元的货，加价率仍为10%，其中30%是赊销。
5. 其中一个下家忽然因为赌博输钱跑路了，欠了孙先生的2000元钱也 不还了。
§3、金额为9000元的欠条，时间是08年7月20日，欠款客户 与王三有合同约定，每次进货时结清上次货款，已经有3年 业务往来；
§4、金额10000元的欠条，时间是07年7月18日，该下游客户 经营波动较大，人较实在，一般情况下欠款都会还，这次 主要是因为受金融危机影响周转不正常所致，此次还款时 间还不确定。
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2020/12/13
编制资产负债表
资产负债表
§ 什么是资产负债表 § 资产负债表基本结构 § 资产和负债计入的基本原则 § 实际工作中资产负债表计入范例与解释
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编制资产负债表
§资产负债表是反映客户生意在某一特定时期百度文库务
状况的会计报表，是静态会计报表。它是根据资产、 负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分 类标准和一定的顺序，把客户生意在某一个特定日 期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。 它表明客户生意在这个时间节点上的资产、负债和 所有者权益情况，表明企业的经济资源和企业的偿 债能力，是该生意在该时点的静态的“照片”。
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资产负债表基本结构 •日期
资产
负债
流动资产: 现金及银行存款 应收款/预付款 原材料 库存商品 固定资产:
设备 交通工具 不动产 其它 其它资产（如：投资）
应付账款 预收货款 商业信贷 私人借款
所有者权益:
总资产
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总负债+所有者权益
编制资产负债表
资产、负债计入的基本原则
固定资产: 设备 交通工具 不动产 其它
私人借款
其它资产（如：投资）
所有者权益:
75,500
总资产
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75,500
总负债+所有者权益
75,500
编制资产负债表
资产
流动资产: 现金及银行存款 应收款/预付款 原材料 库存商品
•变化3
7,300 18,200
55,000
应付账款 预收货款 商业信贷
§对于对家庭成员的债务，要了解债务结构！
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编制资产负债表
表外项目与特殊问题
§我们要求信贷员尽可能获得客户所有资产与负债的信息，根 据制表原则，部分资产与负债不记入表内，但是，这些信息 对我们判断客户同样重要，这些信息也是权益逻辑检验的基 础。
§其他不造成任何收入的资产：例如私人房产及相关房屋 按揭贷款
通常以当前市场价格定价，估价时应考虑到购 买价格，磨损程度，使用年限，以及资产的状 况等因素。
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编制资产负债表
实际工作中资产负债表记入范例与解释
固定资产：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客
户的固定资产。我们一般可以接受客户自己的估值，但是， 这个估值，必须是我们认为合理的（当时）变现价值。