国家税务总局令第10号《电力产品增值税征收管理办法》

国家税务总局令第10号《电力产品增值税征收管理办法》国家税务总局国家税务总局令第10号 2004-12-22 有效国家税务总局令第10号《电力产品增值税征收管理办法》已经2004年9月15日第4次局务会议审议通过，现予公布。

自2005年2月1日起施行。

国家税务总局局长：谢旭人二○○四年十二月二十二日电力产品增值税征收管理办法第一条为了加强电力产品增值税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其有关规定，结合电力体制改革以及电力产品生产、销售特点，制定本办法。

第二条生产、销售电力产品的单位和个人为电力产品增值税纳税人，并按本办法规定缴纳增值税。

第三条电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。

　供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。

第四条电力产品增值税的征收，区分不同情况，分别采取以下征税办法：　（一）发电企业（电厂、电站、机组，下同）生产销售的电力产品，按照以下规定计算缴纳增值税：1.独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

2.不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。

计算公式为：　-1-预征税额＝上网电量×核定的定额税率　（二）供电企业销售电力产品，实行在供电环节预征、由独立核算的供电企业统一结算的办法缴纳增值税，具体办法如下：1.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额，向其所在地主管税务机关申报纳税；不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴供电环节的增值税。

国家税务总局令第44号——国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.06.15•【文号】国家税务总局令第44号•【施行日期】2018.06.15•【效力等级】部门规章•【时效性】部分失效•【主题分类】法制工作,税务综合规定正文国家税务总局令第44号《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》，已经2018年6月5日国家税务总局2018年度第1次局务会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。

附件：1.欠税公告办法（试行）2.电力产品增值税征收管理办法3.个体工商户税收定期定额征收管理办法4.个体工商户建账管理暂行办法5.中华人民共和国发票管理办法实施细则6.卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法7.税收执法督察规则8.网络发票管理办法9.个体工商户个人所得税计税办法10.税务登记管理办法11.车辆购置税征收管理办法12.税务行政复议规则13.金银首饰消费税征收管理办法14.机动出租车驾驶员个人所得税征收管理暂行办法15.演出市场个人所得税征收管理暂行办法16.建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法17.广告市场个人所得税征收管理暂行办法18.邮寄纳税申报办法19.中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法20.境外所得个人所得税征收管理暂行办法21.税务违法案件公告办法22.税收会计制度23.增值税防伪税控系统管理办法国家税务总局局长：王军2018年6月15日国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定根据《第十三届全国人民代表大会第一次会议关于国务院机构改革方案的决定》《全国人民代表大会常务委员会关于国务院机构改革涉及法律规定的行政机关职责调整问题的决定》《国务院关于国务院机构改革涉及行政法规规定的行政机关职责调整问题的决定》（国发〔2018〕17号），税务部门规章规定的国税地税机关的职责和工作，调整适用相关规定，由新的税务机关承担。

经对税务部门规章进行清理，国家税务总局决定对23部税务部门规章部分条款予以修改，具体内容如下：一、将《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号公布）第六条第三款中“国家税务局、地方税务局”修改为“税务局”；将第十二条中“《国家公务员暂行条例》和《人事部关于国家公务员纪律惩戒有关问题的通知》”修改为“《中华人民共和国公务员法》”。

国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知（１９９３年６月２４日国税发［１９９３］０２３号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：为了加速流转税的改革，规范增值税的征收管理，以及适应新会计制度的变化，根据最近召开的增值税座谈会讨论的意见，现将有关问题通知如下：一、关于增值税的计算和征收方法问题１．从１９９３年７月１日起，取消“实耗扣税法”，一律按“购进扣税法”计算当期扣除税额。

为了详细、完整的反映应扣税金、实际扣除税金的情况，纳税人必须建立和使用税务机关统一规定的《增值税扣除税金登记簿》。

２．增值税的征收方法为：（１）分期核实的征收方法。

纳税人按照税务机关核定的纳税期限，逐期结算应纳税金。

对当期计提的应扣税金，应在当期全部给予扣除，当期抵扣不完的，转入下期继续抵扣。

（２）定率预征，年终结算的征收方法。

对因季节性采购或其他原因造成税款入库不均衡的企业，可根据税务机关核定的应税产品预征率，逐期计算纳税，年度终了进行结算。

（３）定期定率的征收方法。

对符合增值税“定期定率”征收方法范围内的企业，不实行在购进环节计提应扣税金的办法，也不建立《增值税扣除税金登记簿》，仍按国税发（１９９２）０７６号通知的规定征收增值税。

纳税人采用哪种征收方法，由税务机关根据实际情况确定，征收方法确定后，在一个年度内不再变动。

３．增值税应纳税额的计算和管理以及《增值税扣除税金登记簿》的使用方法，依照本通知所附《增值税的计算管理办法》执行。

二、关于外购扣除项目的范围增值税外购扣除项目包括：１．外购原材料。

2021年增值税政策整理请查收1.《财政部税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第10号）政策要点✦1.自2021年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的出版物在出版环节执行增值税先征后退政策。

2.自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

3.自2021年1月1日起至2023年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。

2.《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第4号）政策要点✦1.关于单位和个体工商户适用增值税减征、免征政策的办理流程和手续。

2.关于纳税人适用增值税即征即退政策的办理流程和手续。

3.《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）政策要点✦自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

4.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）政策要点✦对《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）规定涉及的有关征管问题予以公告明确。

5.《国家税务总局关于国网冀北电力有限公司增值税预征有关问题的通知》（税总函〔2021〕72号）政策要点✦自2021年5月1日至2021年10月31日，国网冀北电力有限公司电力产品供电环节增值税暂予停止预征。

6.《财政部税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第15号）政策要点✦自2021年4月1日起，符合条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

国家税务总局明确：国税发〔2000〕84号文全文失效发布时间：2010年12月08日来源：中国税网国家税务总局近日下发2010年第23号令，对税务部门现行政策法规进行了清理。

共确认有效规章41份，失效或废止规章18份，部分条款失效或废止的规章4份。

其中，《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）也被明确宣布全文废止。

而此前，有很多纳税人认为，新企业所得税法下，国税发[2000]84号文件中企业所得税税前扣除的部分程序性规定仍然有效。

法规失效问题一直是个让人困扰的问题，尤其是企业所得税的法规。

国税发[2000]84号文件是新企业所得税法执行前，企业所得税汇算清缴中关于成本、费用等项目如何税前扣除的重要执行文件。

2008年新企业所得税法执行后，根据《国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2009]55号）第三条规定，有关企业所得税政策和征管问题对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。

因此，对《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）文件中的政策性规定不再执行，而有关管理性、程序性的规定，不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照（注意是参照而不是依照）执行。

比如：国税发[2000]84号第五十二条第二款及第三款的规定：差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

此次发布的“23号令”明确指出，国税发[2000]84号文件全文废止。

关于税前扣除各项目如何确认，目前还没有一个系统的、全面的规范性文件，而是散见在相关的单个税收法规中。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网山东省国家税务局关于认真贯彻《电力产品增值税征收管理办法》的通知【标 签】关于认真贯彻,电力产品增值税,管理办法【颁布单位】山东省国家税务局【文 号】鲁国税函﹝2005﹞54号【发文日期】2005-02-23【实施时间】2005-02-23【 有效性 】全文有效【税 种】增值税各市国家税务局、山东省税务学校：电力产品增值税征收管理办法 国家税务总局第10号令公布了《》(以下简称《办法》)，现根据《办法》的有关规定，并结合我省实际，提出以下贯彻意见，请遵照执行。

一、山东电力集团公司及其所属各市级公司，应按《办法》的有关规定，对其实现的增值税实行按月预征、次月结算的管理方式。

根据该公司近几年财务核算和纳税情况，并考虑今年变动因素，其增值税预征率暂定为2.6%。

二、根据《办法》第四条规定，华电国际电力股份有限公司、山东中华发电有限公司、山东鲁能发展集团有限公司所属非独立核算的电厂(机组)，均具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件，应按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税，不再实行按月预征、按季清算返还的管理方式。

对尚未认定为增值税一般纳税人的上述电厂(机组)， 主管税务机关应按照《办法》和税收政策有关规定进行认真审核，办理认定手续，确保税款的及时征收入库。

三、上述公司要按规定汇总2004年第四季度及2005年1月份电力产品增值税清算情况，并于2月底前报省国税局，以保证税款及时清算入库。

从二月份开始按照总局《办法》执行。

四、各级国税机关要加强对《办法》的学习、宣传和培训，研究制定具体的贯彻落实意见，及时掌握《办法》贯彻执行情况，切实强化重点税源企业的管理。

关联知识：1.电力产品增值税征收管理办法。

关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税[2009]9号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令50号）的规定和国务院的有关精神，为做好相关增值税政策规定的衔接，加强征收管理，现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下：一、下列货物继续适用13%的增值税税率：（一）农产品。

农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行。

（二）音像制品。

音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

（三）电子出版物。

电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音／视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。

载体形态和格式主要包括只读光盘(CD只读光盘CD-ROM、交互式光盘CD-I、照片光盘Photo-CD、高密度只读光盘DVD-ROM、蓝光只读光盘 HD-DVD ROM和BD ROM)、一次写入式光盘(一次写入CD光盘 CD-R、一次写入高密度光盘DVD-R、一次写入蓝光光盘HD-DVD／R， BD-R)、可擦写光盘(可擦写CD光盘CD-RW、可擦写高密度光盘 DVD-RW、可擦写蓝光光盘HDDVD-RW 和BD-RW、磁光盘M0)、软磁盘(FD)、硬磁盘(HD)、集成电路卡(CF 卡、MD卡、SM卡、MMC卡、 RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash 卡、记忆棒)和各种存储芯片。

国家税务总局令国家税务总局令第1号税务部门规章制定实施办法国家税务总局令第2号成品油零售加油站增值税征收管理办法国家税务总局令第3号城市商业银行、城市信用合作社财务管理实施办法[全文失效]国家税务总局令2002年第4号国家税务总局关于金融企业呆账损失税前扣除管理办法[全文失效]国家税务总局令第5号卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法[全文废止]国家税务总局令2003年第6号企业债务重组业务所得税处理办法[全文废止]国家税务总局令第7号国家税务总局令第7号税务登记管理办法国家税务总局令第8号税务行政复议规则（暂行）国家税务总局令第9号欠税公告办法（试行）国家税务总局令第10号电力产品增值税征收管理办法国家税务总局令第11号纳税担保试行办法国家税务总局令第12号抵税财物拍卖、变卖试行办法国家税务总局令第13号企业财产损失所得税前扣除管理办法国家税务总局令第14号注册税务师管理暂行办法国家税务总局令第15号车辆购置税征收管理办法国家税务总局令第16号个体工商户税收定期定额征收管理办法国家税务总局令第17号个体工商户建账管理暂行办法国家税务总局财政部令第18号检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法国家税务总局令2009年第19号非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法国家税务总局令第20号国家税务总局税收规范性文件制定管理办法国家税务总局令第21号国家税务总局税务行政复议规则国家税务总局令第22号国家税务总局增值税一般纳税人资格认定管理办法国家税务总局令第23号税务部门现行有效、失效、废止规章目录国家税务总局令第24号税收违法行为检举管理办法国家税务总局令第25号中华人民共和国发票管理办法实施细则国家税务总局令第26号卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法国家税务总局令第27号国家税务总局关于修改《车辆购置税征收管理办法》的决定。

广西壮族自治区国家税务局关于规范预缴、汇总纳税增值税一般纳税人增值税纳税申报表填制有关问题的通知文章属性•【制定机关】广西壮族自治区国家税务局•【公布日期】2009.03.24•【字号】桂国税发[2009]77号•【施行日期】2009.03.24•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,税收征管正文广西壮族自治区国家税务局关于规范预缴、汇总纳税增值税一般纳税人增值税纳税申报表填制有关问题的通知（桂国税发〔2009〕77号2009年3月24日）各市、县（区）国家税务局：根据国家税务总局令《电力产品增值税征收管理办法》（第10号）、《自治区国家税务局关于中国石油化工股份有限公司广西石油分公司统一汇总缴纳增值税问题的通知》（桂国税发〔2005〕295号）、《自治区国家税务局关于中国石油天然气股份有限公司广西销售分公司统一汇总缴纳增值税问题的通知》（桂国税发〔2005〕375号）、《自治区国家税务局关于广西自治区烟草专卖机构体制改革后有关增值税问题的通知》（桂国税发〔2003〕238号）、《自治区国家税务局关于广西辉煌交通石化有限公司增值税纳税问题的通知》（桂国税函〔2004〕122号）和《自治区国家税务局关于广西百祥石油有限公司增值税纳税问题的通知》（桂国税函〔2007〕243号）的规定，自治区国家税务局决定对实行预缴、汇总纳税的增值税一般纳税人的增值税纳税申报表填制进行统一和规范，并从2009年4月份申报期开始执行。

现就有关事项明确如下，请遵照执行。

一、关于预缴、汇总纳税的分支机构（一般纳税人）增值税纳税申报表的填报规范（一）电力、中石油、中石化、烟草系统、辉煌石化和百祥石油所属分支机构按一定比例或税额预缴的税款，应填写《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）和相关附表，通过申报进行税款征收。

电力系统实行预缴企业由自治区国家税务局在综合征管系统设置隶属关系。

（二）《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）的填写：第1栏“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”、第2栏“应税货物销售额”、第3栏“应税劳务销售额”，分别填写纳税人本期实际发生的应税货物和应税劳务的不含税销售额（实行按发电量预缴增值税的发电企业填写上网电量）。

增值税的电力热力生产业税收政策增值税作为一种间接税，是各国常用的税收方式之一。

在中国，增值税作为主要税种之一，对各行各业都有相应的政策规定。

在电力热力生产业中，增值税政策也有一系列的规定和调整，以适应该行业的特殊需求。

本文将介绍增值税的电力热力生产业税收政策，并详细阐述其具体内容。

一、一般应纳税人应税项目根据国家相关规定，电力和热力生产企业属于一般应纳税人范畴，需要按照增值税政策进行纳税。

一般应纳税人在电力和热力生产过程中，应将以下项目纳入增值税征收范围：1. 实物产品的销售额；2. 提供劳务的营业额；3. 未实物交付的商品销售额。

二、增值税税率当前，中国增值税实行多档税率制度，根据不同行业和商品的特性，设定了不同的税率。

对于电力热力生产业而言，增值税税率为13%。

企业在计算增值税时，应按照销售额或营业额乘以13%来计算税额。

三、增值税进项税额抵扣在电力热力生产企业的经营过程中，企业发生的进项税可以通过抵扣方式减少纳税额。

电力热力生产企业在进行进项税额抵扣时，需要注意以下几个方面：1. 发票要求：企业购买电力、热力等进项应税行为，需持有税务机关认可的增值税专用发票。

2. 进项税额抵扣范围：电力热力生产企业可以将购买电力、热力等用于生产经营的费用作为进项税额，进行抵扣。

但是需注意，不可将已经抵扣过一次的进项税额再次进行抵扣。

3. 抵扣限额：电力热力生产企业的进项税额抵扣上限为销售额的17%。

超出部分可以留待下期抵扣，但需注意留抵税额的申报和清算。

四、免税和减免政策为了支持电力热力生产业的发展，国家对一些具有特殊意义的项目给予了免税或减免政策。

以下是常见的免税和减免政策：1. 自备电力免税：企业自行购买设备，独立生产电力用于自身生产经营，免征增值税。

2. 新能源减免：对于以新能源发电设备发电的企业，增值税税率为10%。

这是国家为鼓励新能源发展所采取的优惠政策。

3. 特定电力用户减免：对于居民生活用电、农村农业生产等，国家对特定电力用户实行增值税减免政策。

安全生产综合统计分析系统指标释义安全生产综合统计分析系统指标释义安全生产综合统计分析系统项目组2013/11/1第1章目录（一）生产产出141。

发电量 (14)2.试运行发电量 (14)3.上网电量 (15)4。

上网电量基数内 (15)5.上网电量基数外 (15)6。

试运行上网电量 (15)7。

购网电量 (15)8。

其他电量 (15)9。

供热量 (16)10。

被替代售电量 (16)11。

购热量 (16)（二）生产能力17●发电能力 (17)12.期末发电设备容量 (17)13。

期末发电设备综合可能出力 (17)14.平均发电设备容量 (17)15。

运行容量 (18)16。

检修容量 (18)17。

备用容量 (18)18。

临检容量 (18)●供热能力 (19)19.期末供热设备容量 (19)（三) 发电运行 (19)21。

负荷率 (19)水电指标 (19)22. 上游水位 (19)23. 尾水位 (20)24.降雨量 (20)25.期初水位 (20)26。

期末水位 (20)27。

期初存水量 (20)28。

期末存水量 (20)29.入库总水量 (20)30.出库总水量 (21)31。

发电平均流量 (21)32.入库最大流量 (21)33。

入库最小流量 (21)34。

平均入库流量 (21)35。

水量利用率 (22)36。

平均水头 (22)37。

水能利用系数 (22)38。

发电耗水率 (22)39。

水库储能值 (22)40.其他耗用损失 (23)41。

发电耗水量 (23)42.弃水量 (23)44。

可调水量 (23)●风电指标 (24)45。

平均风速 (24)46。

限电量（弃风电量） (24)47。

限电比例(弃风率） (24)48。

设备可利用率 (24)●太阳能指标 (25)49.辐射总量 (25)50。

限电量（弃光电量） (25)51.限电比例（弃光率） (25)52。

设备利用率 (25)（四) 燃料指标 (25)●燃料技术经济指标 (25)53。

电力产品增值税征收管理办法2004年9月15日第4次局务会议审议通过2004年12月22日国税总局令第10号公布第一条为了加强电力产品增值税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其有关规定，结合电力体制改革以及电力产品生产、销售特点，制定本办法。

第二条生产、销售电力产品的单位和个人为电力产品增值税纳税人，并按本办法规定缴纳增值税。

第三条电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。

供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。

第四条电力产品增值税的征收，区分不同情况，分别采取以下征税办法：（一）发电企业（电厂、电站、机组，下同）生产销售的电力产品，按照以下规定计算缴纳增值税：1.独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

2.不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。

计算公式为：预征税额＝上网电量×核定的定额税率（二）供电企业销售电力产品，实行在供电环节预征、由独立核算的供电企业统一结算的办法缴纳增值税，具体办法如下：1.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额，向其所在地主管税务机关申报纳税；不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴供电环节的增值税。

国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知国税发[2006]62号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：根据《国务院关于印发〈全面推进依法行政实施纲要〉的通知》（国发〔2004〕010号）的要求，总局对现行的税收部门规章和规范性文件进行了全面清理，现将有关清理结果通知如下：一、全文已失效或废止的税收部门规章和规范性文件290件1．《国家税务总局关于严格增值税专用发票领购登记制度的通知》（国税发〔1995〕101号）。

2．《国家税务总局印发〈关于增值税一般纳税人按旧税制计算申报货物或应税劳务税额的规定》的通知（国税发〔1993〕152号）。

3．《国家税务总局关于实行增值税的企业期初存货已征税款的处理意见的通知》（国税发〔1994〕060号）。

4．《国家税务总局关于印发修订后的〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》（国税发〔1995〕196号）。

5．《国家税务总局关于补充和修改〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》（国税函发〔1995〕670号）。

6．《国家税务总局关于检查清理增值税一般纳税人的通知》（国税发〔1997〕038号）。

7．《国家税务总局关于修订〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》（国税发〔1999〕029号）。

8．《国家税务总局关于进一步推行增值税防伪税控系统的通知》（国税发〔1999〕139号）。

9．《国家税务总局关于增值税期初存货已征税款余额抵扣问题的通知》（国税发〔2000〕003号）。

10．《国家税务总局关于印发〈增值税防伪税控主机共享服务系统管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2003〕018号）。

11．《国家税务总局关于印发〈电力产品征收增值税的具体规定〉的通知》（国税发〔1994〕064号）。

12．《国家税务总局关于电力产品征收增值税有关问题的通知》（国税函发〔1994〕572号）。

13．《国家税务总局关于学校办企业返还增值税问题的批复》（国税函发〔1996〕310号）。

向用户收取的高可靠性供电费用应缴何种税？一、向用户收取的高可靠性供电费用应缴何种税？--------------------------------------------------------------------------------根据浙价商（2004）138号文规定，电力部门？如果应缴营业税，其税率又是哪种？营业执照中的经营范围是否需要增加？根据国家税务总局令第10号《电力产品增值税征收管理办法》第三条规定，电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外购买方收取的各种性质的费用。

而电力部门向用户收取的高可靠性供电费用，不属于电力产品销售时收取的价外费用，因此不应缴纳增值税。

电力企业收取的高可靠性供电费用是向申请新装及增加用电容量的两路及以上多回供电用户收取的一项收费，属于在报装环节向用户一次性收取的初装费。

根据《国家税务总局关于管道煤气集资费（初装费）征收营业税问题的批复》和《财政部、国家税总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）的有关规定，对其在报装环节向用户一次性收取的初装费，应按“建筑业”税目征收营业税，税率为3%。

营业执照上经营范围未有电网的规划、设计、施工、建设、运行、维护内容的，需增加其经营范围，应根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条之规定，纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额。

否则，要一并征收增值税，不征收营业税。

根据浙价商（2004）138号文之规定，电力企业向用户收取的高可靠性供电费用应缴纳增值税。

又：国家税务总局发布的《电力产品增值税征收管理办法》（2004年1月1日起执行）第四条第4款规定：“电力公司所属供电单位，随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在供电环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，并且不分摊扣除项目进项税额，也不得作为预征税款从电力应纳税额中扣除，但是对供电单位收取的未超过一年以上的电费保证金暂不征收增值税。

电厂自已用电部分是否应当视同销售计算增值税发布日期：2006-10-30 根据增值税暂行条例实施细则的相关规定，电厂将自产的电用于“非应税项目”，“集体福利或个人消费”等的，应当视同销售，计算缴纳销项税额。

即通常所说之“自用”。

但是，对于“自用”的具体涵盖内容及其认定，包括对用于“非应税项目”的具体解释，并无法律予以明确。

因此，在实务中，对自用的自产电力是否纳税，电力企业之间甚至各地税务部门之间都存在较大的认识差异以及处理上的不同。

《电力产品增值税征收管理办法》（国家税务总局令第10号）第六条明确规定，“发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的具体规定如下……（四）发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天。

”可见，基电力企业将自产电力产品用于“非应税项目”，“集体福利”或者“个人消费”的，应当视同销售缴纳增值税。

但该文件仍然没有对“非应税项目”本身作出解释和规定。

我们认为，根据增值税法律的相关规定及其特点，以及《国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知》（国税发[1993]23号）附件“增值税计算管理办法”第一条第3项“纳锐人将自制应税产品用于本企业连续生产非增值税产品，或用于本企业基本建设、专项工程、生活福利设施等非生产项目的，无论是商品产品还是非商品产品，均应视同销售”之规定，对于“自用”电力的纳税事项，应分别处理如下：1、若电厂自产的电力系用于连续生产、对外供应电力所需要，则该自产电力显然不属于用于“连续生产非增值税产品”，而是用于生产对外销售的增值税产品即电力产品。

因为电厂生产电力产品，同样需要耗费“电力”。

这种电力的耗费属于生产过程中的动力耗费，最终该耗费的电力将转换成对外销售的“电力产品”，并计算缴纳销项税额，从而在使用该电力产品时，不应视销售纳税。

对此是否可以类比，产品生产过程中各个环节或者各道工序的半成品，该半成品将用于连续生产最终的产品，从而在领用该等自产半成品时，无须视同销售缴纳增值税。

云南省国家税务局关于调整云南电网公司所属供电局电力产品增值税预征率的公告
文章属性
•【制定机关】云南省国家税务局
•【公布日期】2010.12.23
•【字号】云南省国家税务局公告2010年第6号
•【施行日期】2011.01.01
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税
正文
云南省国家税务局关于调整云南电网公司所属供电局电力产
品增值税预征率的公告
（云南省国家税务局公告2010年第6号）现将云南电网公司所属供电局电力产品增值税预征率的调整公告如下：
根据《电力产品增值税征收管理办法》（国家税务总局令第10号）规定，经调查测算，将云南电网公司所属供电局电力产品增值税预征率由2％调整为
2.5％。

本公告自2011年1月1日（税款所属期）起执行。

《云南省国家税务局关于调整云南电网公司所属供电局电力产品增值税预征率的通知》（云国税函〔2009〕600号）同时废止。

特此公告。

二O一O年十二月二十三日。