三张假报表 七年真徒刑引发的思考

2024年业务经营弄虚作假专项治理心得体会模版一、背景介绍作为企业经营管理者，面对竞争激烈的市场环境和压力重重的经营环境，我们必须时刻保持经营诚信和风险意识。

为了加强业务经营弄虚作假的专项治理，我所在企业于2023年启动了业务经营弄虚作假专项治理工作。

此次治理工作的目的是从根源上解决业务经营弄虚作假问题，打造企业的诚信形象，恢复市场的信心，提高企业的可持续发展能力。

二、开展专项治理的目标和方法专项治理的目标是清除业务经营弄虚作假的影响，建立健全的经营管理机制，并通过加强内部控制和监督机制，持续推动企业提升治理能力，实现长期健康发展。

为实现这一目标，我所在企业采取了以下方法：1.建立制度针对业务经营弄虚作假的各个环节和流程，制定了相应的规章制度。

这些制度明确了各部门的职责和权限，规范了各个环节的操作流程，最大程度地减少了人为犯错和腐败行为的可能性。

同时，制定了相应的惩罚措施和奖励机制，形成了严密的社会监督和内部约束机制。

2.加强培训针对企业员工的业务经营弄虚作假问题，我们组织了相关培训。

通过培训，全面普及了业务经营弄虚作假的法律法规和企业规章制度，以及对企业发展长期稳定的重要性进行强调。

通过理论学习和案例分析的方式，提高员工对业务经营弄虚作假的敏感性和警惕性，加强员工的道德观念和行为约束意识。

3.加强内部审计专项治理期间，我们加强了内部审计工作，对企业的各个环节和流程进行了全面的检查和核查。

通过内部审计的宽松合作，我们发现并解决了一些潜在的弄虚作假问题，及时消除了治理漏洞。

三、取得的成果在专项治理工作推进的过程中，我们取得了一些初步的成果。

具体表现为：1.治理意识提高经过培训和规章制度的宣导，员工的治理意识得到了明显的提高。

大家对业务经营弄虚作假的认识更加深刻，对损害企业利益的行为的敏感度明显增强。

通过自觉自愿的行为，员工们进一步倡导了诚实守信和遵纪守法的工作氛围。

2.企业形象提升专项治理的开展，让业务经营弄虚作假问题得到了有效的纠正。

国家赔偿案件：改判越来越快赔偿越来越高记者盘点近年来金额百万的国家赔偿案件发现国家通过赔偿程序保障人权力度不断加大2014年的最后一天，呼格吉勒图的父母从内蒙古高院法官手里拿到国家赔偿决定书，赔偿金额205.9万元，其中100万元精神损害赔偿金是目前司法实践中赔偿最高的一个数额。

外界称其反映了司法机关主动回应社会期待，积极履行赔偿义务的态度。

近年来，浙江张氏叔侄案、内蒙古呼格吉勒图案、安徽于英生案……这些改判无罪的案件，使得国家赔偿进入公众关注的视野。

《国家赔偿法》实施已20年，共受理13.4万件赔偿案。

“冤错案件虽然整体数量极少，但社会影响和关注度极高，对司法公信力破坏极大。

”为此，最高法发布指导性文件，要求各级法院及时告知、审理，确保受害人在申请后能够尽快获得国家赔偿。

记者盘点近年来7件受到关注的国家赔偿案件，从改判无罪到获赔，最快用了15天，有6个案件7人获得了精神损害赔偿。

由此也可以看出，我国法治环境日趋进步，国家通过赔偿程序保障人权力度不断加大。

数据1.《国家赔偿法》从1995年1月施行，截至2014年12月，20年共受理13.4万件赔偿案，审结12.5万余件。

2. 2013年，全国法院新收国家赔偿案件2050件，审结2045件，与上一年持平，赔偿总金额8735.2236万元，同比上升43.2%，其中刑事赔偿案件890件，占43.52%，刑事赔偿金额同比上升49.4%。

内蒙古呼格案国家赔偿205.9万元从改判无罪到获赔时间：15天1996年4月9日，呼和浩特卷烟厂工人呼格吉勒图和工友闫峰向警方报案，在烟厂附近公厕内发现一具下身赤裸的女尸。

48小时后，18岁的呼格吉勒图被认定为凶手。

案发仅仅61天后，内蒙古高院“维持原判”，判决呼格吉勒图死刑，并立即执行。

2005年，被媒体称为“杀人恶魔”的内蒙古系列强奸杀人案凶手赵志红落网，其交代的第一起杀人案就是4·09毛纺厂女厕女尸案。

在社会持续多年关注下，2014年11月20日，呼格吉勒图案进入再审程序。

一、引言美国上市公司安然（Enron），这家在《财富》杂志全球500家大公司中排名第七，不久前还被华尔街的分析员强列推荐“买入”的明星企业一夜之间轰然崩塌，于2001年12月2日根据“美国破产法”第十一章规定，向纽约破产法申请破产保护，创下美国历史上最大宗的公司破产案记录。

对于这样一家颇具国际影响的能源交易商陷入破产的消息震动了国际金融市场，美国股市和债券市场受到严重打击。

目前安然整个事件尚未了结，相信最终美证交会（SEC）和美司法部门会做出结论。

在此事件中，作为国际五大会计师事务所之一的安达信扮演了极不光彩的角色。

当然，这不是一起简单的企业破产案，除了涉及安达信会计造假之外，甚至涉及到美国证交会、白宫政要……抛却政治等其它方面的牵连，单就安达信会计造假事件，谈谈笔者的反思和启示。

二、从安然造假事件反思上市公司会计现状（一）洋会计师事务所的公信力不容质疑么目前，人们普遍认为包括安达信在内的国际五大会计师事务所的公信力是不容质疑的。

就在不久前，中国证监会等有关部门还发布规定，A股公司在股票发行上市或上市后再筹资时，必须由国际会计师事务所实行补充审计（双重审计）。

而现在，令人尴尬的是，作为国际五大会计师事务所之一的安达信，却在其中扮演了极不光彩的角色，公然替安然公司进行会计造假，还销毁了安然破产案中的债务审计资料。

安然案件的具体细节还在调查之中，单就销毁安然破产案中债务审计资料而言，这至少说明了安达信没有达到会计审核的起码标准，按照惯例客户的所有相关资料至少要保持3～4年。

更令人吃惊的是，就在安然事件发生不久，又曝出了美国环球电讯公司破产案，其审计公司又是安达信。

如果原来我们还相信以国际五大会计师事务所百年累积的公信力，那么安然事件的曝光似乎打破了这种幻想。

2001年6月，安达信就被控“欺骗及伪造账目”，被华盛顿联邦法庭处以700万美元罚款，同时，安达信一位资深会计师被罚永远出局。

身为控方的美国证券交易委员会（SEC）说，安达信在1993年-1996年期间“明知故犯”、“不顾后果”地为垃圾处理公司提供虑假的审计报告，把该公司的收入膨胀了10多亿美元。

关于防范和惩治统计造假,弄虚作假方面的体会防范和惩治统计造假、弄虚作假是维护社会诚信、促进公平竞争和保护公共利益的重要任务。

统计数据在政府决策、经济研究、社会政策制定等领域发挥着关键作用。

因此，准确的数据至关重要，而任何形式的数据造假都可能对社会和经济造成严重损害。

本文将探讨统计造假的危害，以及预防和惩治统计造假的重要性和方法。

一、统计造假的危害1. 经济影响：统计数据对经济决策至关重要。

政府、企业和投资者都依赖于准确的数据来制定战略和政策。

如果数据被操纵或伪造，就会导致错误的决策，进而可能导致经济危机和不稳定。

2. 社会不公：统计数据也在社会政策制定中扮演着重要角色。

如果数据被篡改，社会政策可能不会真正满足人们的需求，导致社会不公和不满。

3. 损害公共信任：统计数据的准确性是建立社会和政治信任的基础之一。

如果人们不相信官方数据，他们可能对政府和其他机构的行为产生怀疑，从而破坏社会信任。

4. 阻碍科学研究：统计数据也对科学研究有重要影响。

如果数据不准确，科学研究的结论就会受到质疑，从而阻碍科学进展。

二、预防统计造假的重要性为了应对统计造假的危害，我们需要采取一系列措施来预防和打击这种行为。

以下是预防统计造假的重要性：1. 维护公共利益：准确的统计数据有助于维护公共利益，确保政府政策和资源分配能够满足社会需求。

2. 促进公平竞争：企业和市场依赖于准确的数据来做出决策。

如果数据不准确，就会破坏竞争的公平性，对那些遵守规则的企业造成不公平竞争。

3. 维护社会信任：准确的统计数据有助于维护社会信任，促进政府和公共机构的透明度和可信度。

4. 促进科学进步：科学研究依赖于可靠的数据。

准确的统计数据有助于推动科学研究的进展。

三、预防统计造假的方法为了预防统计造假，我们需要采取多种措施，包括政府监管、教育和社会监督。

以下是一些预防统计造假的方法：1. 强化法律法规：政府应该建立严格的法律法规，明确统计数据的采集、处理和发布标准，同时制定明确的制裁措施来打击统计造假。

美国治理会计造假给我们的启示20世纪90年代，美国经济持续快速增长，成为全球经济管理制度建设的典范。

然而自2000年以来，美国公司虚报盈利金额高达140亿美元，数量从1997年的116起增加到2000年的233起，既有安然、世通等声名显赫的上市公司，也包括了著名的审计机构安达信、普华永道，还有顶级的世界金融机构花旗银行、摩根大通银行、美林证券等。

在一个法制完备、经济高度发达的国家里，一个个著名大公司在短时间内相继爆出财务造假丑闻或申请破产保护，发人深省。

一、美国公司会计造假大曝光（一）收买会计公司造假一般来说，在公司的会计账表上要掩盖一个假账数字并非轻而易举，如果不是采用偷梁换柱的手法，则需要用几个虚假的数字来掩护，但这些障眼法大都难以逃脱专门会计公司的火眼金睛。

为此，像“安然”、“世通”这些超级大公司利用与会计公司安达信存在相互依存的利害关系，凭借雄厚财力，以支付审计费和高额咨询费为诱饵，千方百计收买会计公司安达信，同时会计公司安达信为了自身的经济利益及保持同行业间的竞争优势，为了争取与大企业保持长期的业务伙伴关系，在审计问题上对其账目采取睁一只眼闭一只眼的做法。

并且会计公司的上层人物与大企业的某些老板有很深的私交，他们相互迎合，共同营私舞弊，有意制造假账。

（二）调整债务造假当企业缺乏资金进行融资时，把借款记入营业收入是制造虚假利润的主要手段之一。

这一手段往往是借助银行及金融机构通过复杂的循环交易实现的。

美国国会最新调查发现，花旗集团和摩根大通银行在安然公司以巨额手续费和利息回报的利诱下，同意将其中的一些贷款进行“巧妙”处理，利用债券发行，设置离岸第三方等一系列复杂的循环交易，把银行提供的高达80亿美元贷款记成安然公司从客户那里得到的“预付款”，将这笔本来是债务的融资转化成交易收入，从而使安然公司很弱的现金流可以匹配巨额的账面利润。

当时，安然公司的实际现金流量和账面利润的差额达到10亿美元，如果没有银行和会计师事务所的合作，仅在2000年一年，安然公司的债务就将增加40亿美元，安然公司的财务危机早就暴露无遗。

一起移送涉刑案件的启示作者：暂无来源：《中国质量技术监督》 2019年第10期文陈荣章案情介绍2 018 年4 月，原A 县质监局接到群众举报，称辖区内的H 公司生产劣质“SΛM S U NG”手机外屏产品。

A 县质监局立即指派执法人员依法对该公司进行了监督检查，检查发现该公司正在生产标注有“SΛM S U NG”字样的各型号手机外屏，无其他任何标注。

当事人不能提供委托加工合同或授权书等相关证明资料。

经查明，H 公司库存的该批产品货值 3 6 0 . 2 2 万元。

原A 县质监局认为，该行为属于生产以假充真的手机外屏产品的违法行为。

根据《产品质量法》第五十条、《刑法》第一百四十条、《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第三条等规定，经提请检察机关同意，建议移送公安机关调查处理。

A 县公安局对该案进行了立案侦查，历经7 个月的侦办，在全国三省同时行动，摧毁制假窝点9 个，抓获主要犯罪人员6 名，总涉案货值金额达4 0 0 0多万元。

案件分析一、准确把握移送涉嫌犯罪案件的刑事追诉标准是关键根据《产品质量法》第五十条“在产品中掺杂、掺假，以假充真，以次充好，或者以不合格产品冒充合格产品的……，构成犯罪的，依法追究刑事责任”的规定，H 公司生产以假充真的手机外屏，是否构成生产伪劣产品罪？《刑法》中规定的生产销售伪劣商品罪包括生产销售以假充真的产品罪。

最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定》明确规定，涉嫌下列情形之一的“伪劣产品销售金额 5 万元以上的、伪劣产品尚未销售，货值金额15 万元以上的或者伪劣产品销售金额不满5 万元，但将已销售金额乘以3 倍后，与尚未销售的货值金额合计15 万元以上的”，应予立案追诉。

显然，本案中的H 公司生产以假充真的手机外屏库存总货值为36 0. 2 2 万元，在数额上已达涉刑追诉标准, 涉嫌构成生产伪劣产品罪。

二、涉刑是否需要同时认定当事人主观上存在故意根据《刑法》的相关规定，主观方面是认定犯罪的必要条件之一，认定生产、销售伪劣产品罪，要求行为人在主观方面是直接故意。

2024年业务经营弄虚作假专项治理心得体会正文：引言：近年来，随着我国市场经济的发展和扩大开放的影响，企业经营环境日趋复杂和竞争日趋激烈。

在这一背景下，少数企业常常出现业务经营弄虚作假的现象，不仅给企业自身带来负面影响，还对整个市场秩序造成了极大的破坏。

为了规范市场秩序、维护社会公平和公正，我国相继出台了一系列的政策和措施来治理业务经营弄虚作假行为。

本文将总结我在2024年参与业务经营弄虚作假专项治理工作中的心得体会，以期为未来的治理工作提供参考。

一、严格落实责任体系业务经营弄虚作假问题是一个系统性、复杂性的问题，从企业的高层管理人员到一线员工，都可能参与其中。

因此，要想有效治理业务经营弄虚作假问题，必须建立起完善的责任体系。

首先，企业高层要树立正确的价值观和管理理念，强化对诚信经营的重视。

高层要严格履行自身的责任，确保公司各项经营活动合法、合规，真实可信。

其次，要加强内控体系建设，完善内部监督机制。

企业应设立专门的内部监察部门，监督企业各个环节的经营活动，及时发现并纠正弄虚作假行为。

同时，要加强内部员工的教育培训，提高员工的诚信意识，增强其对违规行为的警惕。

最后，要健全各个层级之间的配合机制。

企业高层、中层和一线员工应形成协同合作的工作氛围，共同推动业务经营弄虚作假的治理进展。

各个层级之间要畅通信息流通渠道，及时交流治理经验和问题，加强沟通合作，为治理工作提供坚实的基础。

二、加强监管和执法力度治理业务经营弄虚作假问题，需要强化监管和执法力度，对违规行为进行严厉打击，形成强大的震慑力。

首先，要加强对企业的监管，建立完善的监管制度。

对于涉嫌业务经营弄虚作假的企业，要实施定期的监督检查，严密监控其经营活动，切实落实企业的主体责任。

其次，要健全违规行为的识别和处罚机制。

针对业务经营弄虚作假行为，要及时发现，迅速调查并给予相应的处罚。

对于情节严重的，应坚决予以严惩，形成对违法行为的高压态势。

最后，要加大对监管机构和执法力量的培训力度，提高他们的执法水平。

潘序伦治理假账思想的的内容、评价及启发1. 潘序伦假账思想的内涵及实践探析2. 以潘序伦治理假账思想为指导的企业管理创新3. 建立健全的内部控制机制实现潘序伦假账思想4. 潘序伦假账思想在财务报表审计中的应用与探究5. 潘序伦假账思想对中国企业发展的启示及对策一、潘序伦假账思想的内涵及实践探析潘序伦治理假账思想是世界著名的企业家、投资家潘纯当先生提出来的。

潘序伦认为企业的财务报表是企业向外界传递信息的重要途径，而在传递信息的过程中，报表必须真实、准确、公正、完整，必须对外界保持透明。

这里所说的假账并不是指报表直接虚构数字，而是指在报表中隐藏真相或故意低估或高估数据。

潘序伦治理假账思想主要包括以下几个方面：一是强化企业内部控制机制，规范管理行为和决策；二是完善企业透明度，确保公众、股东和投资者能够及时、准确地了解企业的财务状况和经营情况；三是设立院长责任制，强化企业领导班子的责任意识和风险意识，推动企业风险管控和内控体系建设；四是尽快纠正财务报表错误，确保公司趋势分析准确，不迟疑地揭示问题；五是逐步实现金额全部在账外，进而实现真正意义上的清偿。

总体来说，潘序伦假账思想是企业治理和管理的革命性突破，是推动企业长期稳定发展的重要理念。

二、以潘序伦治理假账思想为指导的企业管理创新作为企业管理领域的重要创新，潘序伦假账思想的实施需要企业走进新时代，拓展观念，增强安全感和竞争意识。

企业须以潘序伦治理假账思想为指导，从海量数据产生处下手，用精准的数字驱动决策实践。

首先，企业应当充分利用现有的技术手段，搭建完善的企业内部控制体系，从而规范与管理企业经营行为。

针对企业出现的风险问题，应当尽快确诊，并在有限时间内做出处理的决策，着重加强对于风险管理的监视能力。

其次，在市场竞争环境中，企业应当开放探索潜在业务发展领域，完善企业内部运营过程，推动企业整体实力的提升。

三、建立健全的内部控制机制实现潘序伦假账思想企业的假账问题在不同的角度下，存在不同的表现形式。

论去“伪”存真看报表作者：范琦何威来源：《管理观察》2011年第12期摘要：资产负债表、损益表、现金流量表三大财务报表从不同方面反映了企业的财务状况、盈利能力及持续经营能力。

报表上密密麻麻、静止不动的数字背后蕴含着企业潜在的经营状况、实力或潜在的经营风险。

企业的管理者、投资者、债权人只有在充分了解各报表编制上本质的区别及报表的内在勾稽关系的基本原理时，才能更好地能评价分析企业的真正优势、劣势，才能把准经营决策亦或投资决策的脉搏。

以收付实现制为基础编制的现金流量是衡量企业可持续经营能力的重要指标，与权责发生制为基础编制的利润表相比，现金流量存在着诸多方面的优势，在更大程度上真实地反映了企业的实力。

因而企业经营者加强对企业现金流量的管理，才能从根本上保证企业的可持续经营发展。

关键词：资产负债表利润表现金流量收付实现制权责发生制财务报表就好比人们到医院检查身体时的化验单，使用报表的人好比医生。

作为报表的使用者，无论是投资者，经营者还是债权债务人，要从众多的数据中分析出企业的健康状况，就要把资产负债表、利润表和现金流量表综合起来看。

只有从密密麻麻的数据中去伪存真地看报表，才能诊断出企业真实的经营状况、潜在的风险或真正的优、劣势。

千万不要轻易地作出如下错误的判断：一、利润好的公司不会倒闭事实上有很多利润表上有很好利润的公司倒闭了；而与之相反一些利润不好、亏损的企业却在正常经营。

究其原因就在于：按权责发生制制原则编制的利润表，它完全不管企业销售出的产品是否已从从客户处收到了真金白银，而统统根据开具的发票收入额计入利润表的收入项；而与之相对应：没收到真金白银的款项统统被挂在资产负债表的“应收帐款”上。

当“应收账款”到期无法收回额逐步增加时，终有一天企业的营运资金会断裂，使到无法再进行正常的运营，那么企业被迫倒闭就成了必然的结果。

同样从《破产法》对破产的界定“债务人不能清偿到期债务”亦可看出：破产与企业的利润无关；现金流不足导致不能清偿到期债务，才是企业破产的根本原因。

上市公司财务报表造假手段及危害探讨作者：任凯来源：《今日财富》2021年第24期股票市场作为我国上市公司核心融资构成，同时股票市场的活跃及发展，为广大投资者提供更多投资路径，股票市场秩序是否有序及各项操作是否规范，对我国经济各大领域造成严重的影响，上市公司是股票市场主体，其财务报表质量及数据可靠可靠性，直接影响投资者实际决策。

本文主要分析上市公司财务报表造假手段及原因，分析其财务报表造价危害，提出防范财务报表造假措施。

经济高速发展背景下，企业间面临竞争愈发激烈，为进一步凸显自身核心竞争力，重视经营管理有效性，需依托企业内部各类财务报表分析，准确估测是其实际运营水平及财务状况，判定企业发展前景。

然而，由于部分上市公司为达到高层经济和政治目标，利用超出相关法律红线之外方式对财务报表造价，致使财务信息失真，不仅影响国家及投资者利益，而且对不利于我国证券公司良好发展。

因此，需准确辨识财务报表造假特征，采取针对相防范措施。

一、上市公司财务报表造假手段及原因（一）上市公司财务报表造假手段1.资产负债表作假（1）资产进行作假首先，现金、应收项目作假。

现金作假主要体现在公司现金实际余额虚增，虚减现金余额和现金流水作假等。

市场经济以信用为主导，部分上市公司依托经济活动中复杂性，拟构部分商业信用以此造成收入虚增;部分企业为平衡账款、转移公司资金，将资金造假矛头指向应收款项;部分公司未及时将收回账款及时纳入公司账目内，而是建立“小金库”;部分公司自知应收款项无法收回，但未将其及时消除，导致公司内部资金虚高。

其次，存货作假。

存货是公司流动资金核心构成，由于其核算价值计量、盘点等耗损较长时间，增加审计工作有序开展，部分公司依托该特征实施作假。

譬如，随意变更现有存货实际数量，将不合格产品转化为合格产品，虚增销售量基础上虚转成本，致使存在数量减少。

部分公司为均衡存货盘点账实不符，通常会选用直接操作存货风险。

最后，虚拟资产挂账。

人生七笔账警示案例一、政治账——迷失方向的官员。

咱先说说政治账。

有个官员，本来在仕途上顺风顺水，一步步往上爬，那也是大家眼中的有为青年干部。

可后来呢，经不住金钱的诱惑，开始利用自己的权力为一些不法商人开绿灯，违规操作项目审批啥的。

这一下可就把自己的政治生涯给毁了。

本来有着大好的前程，可以为老百姓做更多的好事，说不定还能成为一方的好领导，青史留名呢。

结果被查出来后，党籍没了，官职也丢了，就像一颗流星，本来可以在政治的天空中持续闪耀，却一下子坠落了。

你说这多可惜，这政治账一算，亏大了。

这就告诉我们啊，在政治这条路上，一定要坚守底线，不然前面的努力都白费了。

二、经济账——贪心不足的商人。

再讲讲经济账。

有个做生意的，一开始也是本本分分，小本经营，慢慢地把生意做大了。

但是呢，这人啊，一贪心就容易出问题。

他为了赚更多的钱，开始在产品质量上偷工减料，用一些劣质的原材料代替好的。

他想着这样成本低了，利润就高了。

可是呢，纸包不住火啊，没过多久，他的产品就被曝光有质量问题。

这一曝光，顾客都跑光了，还面临着大量的索赔和罚款。

他以前赚的那些钱啊，都用来赔偿还不够呢，还欠了一屁股债。

这就是没算好经济账，只看到眼前的一点小利益，却失去了整个长远的财富规划。

就好比是捡了芝麻丢了西瓜，做生意可不能这么短视啊。

三、名誉账——网络造谣者的下场。

名誉账也很重要呢。

现在网络发达了，有这么个人，在网上为了博眼球，就开始编造一些虚假的消息。

他说某个知名的企业有什么重大的财务问题，其实都是他瞎编的。

刚开始的时候，很多人不明真相就跟着转发，他还觉得自己挺厉害的，吸引了好多粉丝呢。

但是企业可不是好惹的，人家一调查，就发现是他在造谣，然后就把他告上了法庭。

法院判决他公开道歉，还罚了款。

这下好了，他在网络上的名声一下子臭了，以前那些粉丝都开始骂他，他成了过街老鼠。

本来他可能在网络上还能好好地做个正面的博主，分享一些有用的东西，结果因为造谣把自己的名誉给毁了。

从山登事件看注册会计师的职业道德2019年2月25日，一篇题为《山登最大股东控告公司多名高层财务造假投资者索赔逾5000万》的报道引起了广泛的关注。

山登（拉萨）工业股份有限公司是一家在深圳证券交易所上市的公司，而其最大股东对公司高管就涉嫌财务造假提起了诉讼。

这一事件引发了对注册会计师的职业道德的关注，也提醒了人们注册会计师在遵守职业道德规范方面的重要性。

注册会计师是财务领域的专业人士，其职责之一就是审计和核实企业的财务报表，以提供给投资者和利益相关方一个真实、准确的财务信息。

山登事件的发生显示了一些注册会计师在执行职责中的职业道德问题。

在山登事件中，股东控告公司高层存在财务造假行为，这意味着在此前的审计过程中，注册会计师可能未能发现或揭露公司财务报表中的不实信息。

这不仅会损害投资者和利益相关方的利益，也会影响到注册会计师作为财务信息披露的守护者和监管者的形象。

注册会计师应当认真遵守职业道德规范，坚持独立、客观、公正地开展审计工作，确保审计报告的真实性和可靠性。

从山登事件看，注册会计师应当保持独立性。

审计的目的是为了评价企业的财务报表的真实性和公正性，为投资者和利益相关方提供一个客观、中立的财务信息。

在实际工作中，一些注册会计师因各种原因可能与被审计企业存在利益相关性，导致其审计工作的独立性受到影响。

为了确保审计的独立性，注册会计师应当遵守相关法律法规和职业准则，避免与被审计企业存在利益关系，同时要进行审计工作时保持客观、中立的态度，不受任何外部因素的影响。

注册会计师在审计过程中应当展现出专业的判断和职业操守。

审计工作需要注册会计师具有专业的知识和技能，以便正确地识别和评估潜在的审计风险。

一些注册会计师可能在审计工作中缺乏对企业业务的深入理解，导致审计程序的不完善，审计报告的真实性和可靠性受到质疑。

注册会计师应当不断提升自身的专业水平，加强对企业内外部环境的了解，确保审计工作的质量和有效性，提高审计报告的可信度和透明度。

业务经营弄虚作假专项治理心得体会业务经营弄虚作假专项治理是企业内控体系中非常重要的一部分，它关系到企业的可持续发展和竞争优势。

在这次专项治理中，我主要从以下几个方面进行思考和总结：一、弄虚作假的常见形式及原因分析弄虚作假的形式多种多样，比如虚构交易、虚构成本、夸大报表利润等等。

其中，造成弄虚作假的主要原因有三个方面：1. 利益驱动：为了追求更高的业绩和奖金，一些员工或管理层会选择通过弄虚作假来提升企业的财务指标。

2. 内部控制不完善：企业的内部控制体系存在漏洞和不完善的地方，给弄虚作假提供了机会。

3. 风险意识淡薄：企业内部对风险和合规意识的重视程度不够，导致弄虚作假行为得以滋生。

二、加强内部控制，推动治理有效落地为了有效治理弄虚作假行为，企业需要加强内部控制，完善监管机制。

具体措施包括：1. 设立独立监管机构：专门成立独立的监管机构，对企业内部控制和风险管理进行监督和审核。

2. 完善内部审计制度：建立健全的内部审计制度，定期对企业各个环节进行全面审计，及时发现和处理问题。

3. 强化风险意识教育：加强对员工的风险意识教育，提高其合规意识和责任意识，减少弄虚作假的发生。

三、加强对重点环节的监管和控制企业在治理弄虚作假过程中，应特别重视对重点环节的监管和控制，如财务报表、审计、采购等。

具体措施包括：1. 加强对财务报表的审查：对企业财务报表进行定期审查和核对，确保其真实、准确、完整。

2. 深入开展内部审计：加大内部审计力度，对企业各个环节进行深入审计和监控，及时发现问题。

3. 引入第三方审计：引入第三方审计机构对企业财务报表进行独立审计，提高审计的独立性和客观性。

四、建立健全激励与制约机制为了有效治理弄虚作假行为，企业需要建立健全的激励与制约机制。

具体措施包括：1. 建立激励机制：制定激励政策，对业绩优秀的员工进行奖励，激发其积极性和创造力。

2. 建立问责机制：对弄虚作假行为严肃追责，对涉案人员进行问责和处理，形成威慑力。

中国经济“三本帐”风险深重马贤明叶檀洪其华 2011-5-23 FT中文网对于中国经济的各种争论，必须以实际数据做支撑。

如果把中国看做一家大公司，从财务方面看，这家公司的现状与前景不容乐观，已经显示出较多的地雷，这些地雷不除，中国经济将进入危机状态。

资产负债表：隐藏大量“隐形债务”一再出现的主权债务危机，是一个国家资产负债表失衡的表现。

资产负债表反映的是企业的资产负债情况，一旦资不抵债，企业就会陷入破产危机，与此类似，一个国家资产负债表严重失衡，就会陷入显性或隐性破产泥潭。

欧债危机国是显性危机，而我国的地方债务则反映出隐性负债的严重程度。

中国国家负债一直众说纷纭，如果从政府的预决算公告看，情况比较乐观，长期以来，财政赤字与GDP比率在3%以下的警戒线以下，而公共部门债务余额GDP比率远远不到60%的警戒线。

以2010年为例，公共部门债务比率仅有20%；而按照今年两会政府工作报告，2011年拟安排财政赤字9,000亿元，其中中央财政赤字7,000亿元，继续代地方发债2,000亿元并纳入地方预算，赤字规模比上年预算减少1,5002亿元，赤字率下降到2%左右。

目前负债计入预算的只有中央财政中的国债，按照政府工作报告，2010年末中央财政国债余额67,526.91亿元，控制在年度预算限额71,208.35亿元以内。

而2011年预算中央财政国债余额限额77,708.35亿元。

地方债务列入财政部代发的地方债，2010年地方政府债发行规模为2,000亿元，2011年预算地方政府债发行规模为2,000亿元，列入省级预算管理。

这些数据有理由让人感到轻松与惊喜。

上述数据仅是冰山浮在海面上的部分，海面之下的部分要庞大得多，负债十分惊人。

地方政府债务尚未计入预算管理体制，在中国的资产负债表上，地方债务处于隐身状态，没有反映在资产负债表上。

这些“隐形”的债务大约有多少？从今年3月1日起，国家审计署18个特派办和37家地方审计机关，开始了对31个省（区、市）和5个计划单列市政府性债务的全面审查。

报表舞弊可视化总结与感悟从事审计的人基本都知道，发现舞弊的办法有两个半。

前两个是函证和盘点，半个则是分析性程序，差不多可以算是常说的数据分析。

为什么说是半个呢，其实叶老师在书的最后有写到：财务分析只是一种分析财务报表的技术方法，不是万能的，更不是抓住财务舞弊的“神奇”，一方面有赖于充分有效的数据，另一方面依赖于我们的判断和推理。

个人的理解，其实数据分析只能够帮助你锁定可疑的区域，然后在这个区域里头去获取大量能够支撑数据的依据。

而这些依据常常很多时候是带有造假的可能，内部证据由于各个企业内控质量以及治理层结构的差异，可信性都会严重受影响。

函证其实就是对账，数据直接来源于外部，可信性相对较强。

盘点则是核实资产目前所处的情况，伪造的成本较高。

由于审计的局限，其实造假并不难，发现舞弊很多时候只是确认这个客户不值得信任，不值得出报告罢了。

其实发现完整的舞弊数字，很多时候并没有这个必要。

这本书给我的收获，主要有以下点：1、数据分析的取数基础对于审计员来说，分析性程序并不是陌生的东西。

主要包括横向比较和纵向比较，横向就是和行业内体量差不多的企业进行比较，最好是竞争对手。

纵向就是自己和以前的自己比较，时间线上的比较。

这几年要求越来越严，所以底稿里头财务分析出异常的时候，一定要在业务层面找到相关支撑性的依据。

就财务数据分析财务情况意义不是很大。

P17的数据分类这块对我的启发还是挺大的，基本上一种分类就对应一张表，你没有考虑到，二复老师也会替你考虑到。

所以在基础取数的时候，尽可能按照这几种数据分类，把基础数据取全了。

后面只要做数据透视表/图就好了。

举个例子，销售要按业务类别分类、按照产品分类、按照季节分类，每一笔的业务在erp里要记录业务类别，产品名称，业务发生时间，然后对应一个金额。

有了这个的数据基础，后面数据分析就很容易了。

表头尽可能全，书里头的分类基本够用了。

2、保持相互印证的审计惯性其实我一直觉得审计中有一种审计意识是很重要的，就是你在从头到尾收集的信息，一定要在脑海里头反复的比较，重复的去勾稽和印证同一件事情。

“三套账”里藏猫腻肖社会【摘要】“信不信由你,这个企业竟然建有三套账,一套是应付税务部门检查的,一套是应付银行部门贷款的,还有一套是隐藏的.前两个都是假账,只有第三个才是真账.”日前,河南省宜阳县国税局查处一起偷税案,查实洛阳市某油脂公司共少申报销售收入21559854.66元,少缴增值税1220369.13元,已形成涉嫌偷税事实.税务机关依法追缴该企业偷税款1220369.13元,按规定加收滞纳金,处以所偷税款一倍的罚款,并移送公安机关进一步查处.【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2010(000)012【总页数】3页(P58-60)【关键词】税务部门;部门贷款;销售收入;油脂公司;税务机关;公安机关;偷税案;国税局【作者】肖社会【作者单位】【正文语种】中文【中图分类】F812.42“信不信由你，这个企业竟然建有三套账，一套是应付税务部门检查的，一套是应付银行部门贷款的，还有一套是隐藏的。

前两个都是假账，只有第三个才是真账。

”日前，河南省宜阳县国税局查处一起偷税案，查实洛阳市某油脂公司共少申报销售收入21559854.66元，少缴增值税1220369.13元，已形成涉嫌偷税事实。

税务机关依法追缴该企业偷税款1220369.13元，按规定加收滞纳金，处以所偷税款一倍的罚款，并移送公安机关进一步查处。

“这起案件首先是由洛阳市公安局经济犯罪侦查大队在经济司法侦察中发现的。

”参与案件审理的稽查人员介绍说，公安部门在司法侦察中发现洛阳市某油脂有限公司涉嫌偷税，将该公司的相关账薄凭证和会计事务所审计资料移交洛阳市宜阳县国税稽查局。

宜阳县国税稽查局立即指派稽查小组，听取公安人员介绍案情，并立案进行查处。

经查，洛阳市某油脂有限公司是一家私营有限责任公司，于1999年6月开业，属增值税小规模纳税人，核算方式为独立核算，经营范围为油料、饲料加工销售和粮食购销，增值税征收方式是查账征收。

稽查人员通过税务监控系统，首先弄清了企业领用发票情况，从2005年5开始核定使用工业万元三联发票，2007年1月开始核定使用工业千元三联发票和工业定额伍佰元、贰佰元、壹佰元、伍拾元发票。

2024年业务经营弄虚作假专项治理心得体会样本标题：业务经营弄虚作假专项治理心得体会一、引言随着市场经济的发展，企业经营不断面临着各种挑战和压力。

在追求利益最大化的同时，一些企业不法经营者为了追求短期利益，采取各种弄虚作假手段，严重损害了正常的市场秩序，影响了经济的健康发展。

为了加强对业务经营弄虚作假行为的治理，我们开展了一次专项治理活动。

在此过程中，我们总结出了一些心得体会，以供参考。

二、治理措施的科学制定在进行业务经营弄虚作假治理之前，首先需要确立明确的治理目标和方向，制定科学合理的治理措施。

我们通过充分调研，了解弄虚作假的主要方式和手段，明确了关键环节和风险点，针对性地制定了相应的治理措施。

同时，还与各级政府、行业协会、专家学者进行深入交流，借鉴国内外治理经验，形成了一个科学有效的治理方案。

三、加强制度建设治理工作离不开严格的制度建设。

我们通过修订完善企业内控制度，建立健全各项管理制度，明确岗位职责和权限，规范行为规范，确保各项业务活动的合规性。

同时，还加强对制度的执行和监督，建立相应的激励和惩戒机制，推动制度的落地和执行。

通过制度的约束，有效遏制了业务经营弄虚作假行为的发生。

四、加强监督和检查治理工作需要加强对各个环节的监督和检查。

我们在治理过程中，成立了专门的监督检查组，对各个岗位和部门进行定期检查，发现问题及时予以纠正。

同时，还加强了对从业人员的培训和管理，提高其对业务经营弄虚作假的认识和风险意识，增强其合规意识和道德观念。

通过加强监督和检查，有效控制了业务经营弄虚作假行为的发生。

五、加强宣传和教育治理工作需要加强对企业内外部人员的宣传和教育。

我们通过各种渠道开展了宣传活动，向社会大众普及业务经营弄虚作假的危害和后果，增强社会的监督意识。

同时，还通过组织各类培训班、讲座等形式，对企业内部人员进行宣传和教育，提高他们的业务素质和道德水平。

通过宣传和教育，形成了全社会共同治理的氛围。

六、建立信用体系治理工作需要建立健全的信用体系，推动社会信用体系建设。