住房公积金财务核算管理探析【摘要】为适应我国社会主义市场经济要求而建立的社会住房保障制度，我国建立了住房公积金制度。
作为政策性的住房金融制度，住房公积金制度经过十多年的稳步发展，在转变住房分配体制，提高职工购房支付能力，推动房地产业及相关产业的的同时也存在着许多问题。
文章论述了住房公积金基本概况发展方面发挥了重要的作用，然而，住房公积金在保持快速发展的过程中财务核算中出现的相关问题，对此提出了相应的解决对策，进而更好的促进住房公积金管理。
【关键字】住房公积金财务核算存在问题对策一、住房公积金财务核算管理办法(一)住房公积金概况住房公积金管理中心是不以盈利为目的的独立的事业单位，具体负责公积金中心的归集、运作、保值、归还及核算。
1.住房公积金财务核算的基本原则执行国家有关法律、法规、规章和财政、财务制度；建立健全内部财务制度，做好财务管理基础工作；降低运作风险，保证住房公积金保值增值，确保住房公积金所有者的合法权不受侵犯；厉行节约，制止奢侈浪费。
2.住房公积金财务核算的主要任务编制住房公积金和公积金中心管理费用年度预决算；建立职工住房公积金明细账，记载职工个人住房公积金的缴存、提取等情况；依法办理住房公积金委托贷款业务，防范风险；严格执行住房委员会批准的住房公积金归集、使用计划；核算住房公积金的增值收益；严格执行财政部门批准的管理费用预算，控制管理费用支出，努力降低住房公积金运作成本。
（二）住房公积金财务核算1.资产和负债资产是指公积金中心在住房公积金运作过程中形成的委托存款、委托贷款和国家债券。
其中资产类会计科目有：（1）住房公积金存款本科目核算按规定存入受委托银行住房公积金专户的款项。
将款项存入受委托银行公积金专户借：住房公积金存款贷：住房公积金收到银行转来的住房基金专户利息收入借：住房公积金存款贷：业务收入——住房公积金利息收入（2）增值收益存款本科目核算按规定存入委托银行增值收益的款项。
收到银行转来的住房公积金增值收益专户利息收入借：增值收益存款贷：业务收入——增值收入利息收入实际上缴财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金，借：专项应付款贷：增值收益存款期末，按规定将除住房公积金增值收益专户利息收入之外的各项业务收入与业务支出的差额，自银行住房公积金专户转入增值收益专户借：增值收益存款贷:住房公积金存款（3）应收利息本科目核算公积金运作过程中应收未收的利息期末，计算当前尚未收到的委托贷款利息借：应收利息贷：业务收入——委托贷款利息收入实际收到利息时借：住房公积金存款贷：应收利息（4）委托贷款本科目核算按规定在受托银行办理职工住房公积金委托贷款的款项。
如：按规定向购买、建造、翻建、大修自住住房的职工发放住房公积金贷款，借：委托贷款贷：住房公积金存款收回住房公积金贷款借：住房公积金存款（按本金合计）贷：委托贷款（按本金）应收利息（按已提利息）业务收入—委托贷款利息收入（按未提利息）对于借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款，应转作逾期贷款处理借：逾期贷款贷：委托贷款。
对借款人申请住房公积金贷款而提供的担保，建立备查簿，详细等级担保的形式、金额等情况。
（5）逾期贷款本科目核算借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款。
对于借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的委托贷款，应转作逾期贷款处理借：逾期贷款贷：委托贷款按规定程序经批准核销的住房公积金呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备，借：贷款风险准备贷：逾期贷款应收利息同时，借：住房公积金存款贷：增值收益存款核销后又收回的，按收回的住房公积金贷款本金和利息借：住房公积金存款贷：贷款风险准备同时，借：增值收益存款贷：住房公积金存款（6）国家债券本科目核算按规定用住房公积金购买的国家债券。
按规定用住房公积金购买国家债券，按实际支付的价款借：国家债券贷：住房公积金存款国家债券到期收回本息或按规定转让时借：住房公积金存款（按实际收到的金额）贷：国家债券（按债券账面价值）业务收入—国家债券利息收入（按差额）负债是指公积金中心委托银行归集的住房公积金。
其中负债类会计科目：（1）住房公积金本科目核算住房公积金的归集、结息和支付等情况。
本科目的贷方核算住房公积金的归集和结息情况，其举例如下:按规定给职工住房公积金账户进行年度结息借：应付利息（按已提利息）业务支出—住房公积金利息支出（按未提利息）贷：住房公积金（按应计利息）本科目的借方核算职工住房公积金账户内存储余额的提取情况，其举例如下：职工因偿还购房贷款本息而提取其公积金账户内存储余额借：住房公积金贷：住房公积金存款职工因离退休、完全丧失劳动能力并与单位终止劳动关系、户口迁出所在市县或者出境定居等原因而提取住房公积金账户内余额，根据其所提供的符合提取条件的资料，办理注销该职工的住房公积金账户。
借：住房公积金（按职工个人账户结余数额）应付利息（按已提利息）业务支出—住房公积金利息支出（按未提利息）贷：住房公积金存款（按实际支付额）（2）应付利息本科目核算住房公积金运作过程中发生的应付未付的利息。
期末计提职工住房公积金账户利息时借：业务支出—住房公积金利息支出贷：应付利息按规定给职工公积金账户进行年度结息时借: 应付利息（已提利息）业务支出—住房公积金利息支出（按应计利息扣除已提利息的差额）贷：住房公积金（按应计利息）（3）专项应付款本科目核算应交财政部门的住房公积金中心管理费用和廉租住房建设补充资金。
其下设两个明细科目：住房公积金中心管理费用；城市廉租住房建设补充资金。
按规定从住房公积金增值收益中提取的住房公积金中心管理费用借：增值收益分配—提取公积金中心管理费用贷：专项应付款住房公积金增值收益在扣除贷款风险准备金和公积金中心管理费用后的余额，作为城市廉租住房建设补充资金借：增值收益分配—城市廉租住房建设补充资金贷：专项应付款实际上缴财政部门的住房公积金管理费用、城市廉租住房建设补充资金借：专项应付款贷：增值收益存款2.业务收入和支出业务收入包括委托存款利息收入、委托贷款利息收入、国家债券利息收入和其他收入。
如：收到委托银行转来的住房公积金专户存款利息收入借：住房公积金存款贷：业务收入—住房公积金利息收入收到银行转来的住房公积金增值收益专户存款利息收入借：增值收益存款贷:业务收入—增值收益利息收入。
期末计算当期应收未收的委托贷款利息借：应收利息贷：业务收入—委托贷款利息收入收回住房公积金委托贷款，按本息合计借：住房公积金存款贷：委托贷款（按本金）应收利息（按已提利息）业务收入—委托贷款利息收入（按未提利息）国家债券到期收回或按规定转让时，按实际收到的金额借：住房公积金存款（按债券票面价值）贷：国家债券业务收入—其他业务收入（按差额）收到公积金逾期贷款的罚息收入，以及逾期不办理住房公积金的罚款收入，借：住房公积金存款贷：业务收入—其他收入死亡或宣告死亡的职工，无继承人也无受遗赠人的，应将其账户内余额转入本科目借：住房公积金贷：业务收入—其他收入业务支出包括住房公积金利息支出和手续费支出。
具体账务处理如下：期末，计提职工住房公积金账户利息时借：业务支出—住房公积金利息支出贷：应付利息按规定给职工住房公积金账户进行年度结息市时借：业务支出--住房公积金利息支出--应付利息贷：住房公积金按规定支付给受委托银行的公积金归集手续费（公积金委托贷款手续费）借：业务支出—住房公积金归集手续费支出（公积金委托贷款手续费）贷：住房公积金存款期末，将本科目的借方余额转入‘增值收益’科目借：增值收益贷：业务支出3.增值收益及分配增值收益是指住房公积金业务收入与业务支出的差额。
其增值收益专户产生的利息收入全额计入住房公积金增值收益。
增值收益应按下列顺序进行分配：住房公积金贷款风险准备金；上交财政的公积金中心管理费用；城市廉租住房建设补充资金；（1）增值收益本科目核算住房公积金各项收入与各项支出的差额。
期末，将业务收入科目贷方余额转入本科目贷方，将业务支出借方余额转入本科目借方。
同时，将各项业务收入与业务支出的差额，自银行公积金专户转入增值收益专户借：增值收益存款贷：住房公积金存款年度终了，将本科目贷方余额转入增值收益分配借：增值收益贷：增值收益存款—待分配增值收益。
如为借方余额作相反分录。
结转后本科目无余额。
（2）增值收益分配本科目核算公积金增值收益的分配情况。
其下设四个明细：提取贷款风险备；提取公积金中心管理费用；城市廉租住房建设补充资金；待分配增值收益。
年度终了，将增值收益科目贷方余额转入本科目借：增值收益贷：增值收益分配—待分配增值收益。
增值收益科目如为借方余额做相反分录。
其增值收益分配如下：（1）按规定从增值收益中提取住房公积金贷款风险准备。
借：增值收益分配—提取贷款风险准备贷：贷款风险准备。
（2）按规定从增值收益中提取应上交财政部门的住房公积金中心管理费用，借：增值收益分配—提取公积金中心管理费用贷：专项应付款。
（3）增值收益扣除贷款风险准备和上交财政部门管理费用后的余额，作为城市廉租住房建设补充资金。
借：增值收益分配—城市廉租住房建设补充资金贷：专项应付款。
将本科目所属‘提取贷款风险准备’‘提取公积金中心管理费用’‘城市里只能租住房建设补充资金’明细科目的余额转入本科目所属‘待分配增值收益’明细科目。
借：增值收益分配—待分配增值收益贷：增值收益分配--提取贷款风险准备--提取公积金中心管理费用--城市里只能租住房建设补充资金本科目年末一般余额，如借方余额，反映为弥补的亏损。
4.财务报告财务报告是反映住房公积金财务状况的总结性书面文件。
公积金中心于年终了后30日内，向本级财政部门报送住房公积金财务收支报告和管理费用财务收支报告，经财政部部门审核，提交住房委员会审议后，于3月底以前向社会公布。
财务报告包括财务报表和财务情况说明书。
财务分析指标主要包括资产负债比率、人员经费支出与公用经费支出分别占管理费用比率，以此来反映中心财务状况。
二、目前住房公积金财务核算与管理存在的问题（一）住房公积金公积金营运风险2004年1月28日，春节长假后的一个工作日。
上午11时17分，郴州市人民检察院反贪局的办公电话急促响起，电话那头传来了略带紧张的声音：“市住房公积金管理中心主任李树彪这些年经常到澳门赌博，而且每次下注还蛮大……”这一匿名举报电话引起了郴州市反贪局的高度关注。
进一步调查发现，李树彪在担任郴州市住房公积金管理中心主任职务期间，豪赌似乎成了其的“主要工作”，从1999年9月8日到2004年1月15日总共4年零5个月的时间里，李树彪共骗取公积金贷款和银行贷款共计44笔，从银行套取公款1.2亿元，大部分用于到澳门赌博，造成直接经济损失近8000万元，其案被称为“全国住房公积金第一案”。
