现金收支循环审计概述(ppt 18页)

性 6．抽查大额银行存款的收支，验证其合规性 7．检查银行存款收支的截止，验证其正确性 8．检查外币资金的折算，验证其正确性 9．查验银行存款是否已在资产负债表上恰当披露
三、期间费用
（一）审计目标 期间费用包括营业费用、管理费用
和财务费用三项，其审计目标主要包括: （1）确定期间费用记录是否完整； （2）确定期间费用的分类、归属和会计
现金收支循环审计
本章主要内容
第一节 现金收支循环概述 第二节 现金收支循环主要账户实质性测试
第一节 概述
现金收支循环
一、涉及的主要业务与账户 二、重要性与常见审计风险 三、具体审计目标 四、相关内部控制要点
一、涉及的主要业务与账户
现金收支循环是与企业现金收支有关的 活动所组成的业务循环。
是否在利润表上恰当披露
四、应交税金
（一）审计目标 （1）确定应计和已缴税金的记录
是否完整； （2）确定应交税金的期末余额是
否正确； （3）确定应交税金在会计报表上
的披露是否充分。
（二）主要审计程序
1．获取或编制应交税金明细表，并复核其 中的计算
2．进行分析性复核，验证其总体合理性 3．查阅客户相关资料并进行分析、核对 4．检验应交税金的计算是否正确，是否按
√
11．企业是否根据不同的银行账号分别开设 √
银行存款日记账？
√
12．出纳和会计职责是否分离？
√
13．银行存款日记账是否逐笔序时登记？
√
14．企业除零星支付外的支出是否通过银行
结算？
√
15．对于重大的开支项目是否经过核准审批 √
？
16．是否严格控制和保管空白支票？签发支 票的印章是否妥善保管？
√
17．支票是否由出纳和有关主管人员共同签 √
结论：
1．经内部控制问卷和简易测试后，认为现金循环的内部控制可信赖度为：
高（ √ ）
中（ ）
低（ ）
2．该循环是否需进一步作符合性测试：
是（ √ ）
否（ ）第二节 现金收支循环要账户实 质性测试 一、现金 二、银行存款 三、期间费用 四、应交税金
一、现金
（一）审计目标
（1）确定现金在会计报表日是否确实存在， 并为被审计单位所拥有；
四、相关内部控制要点 调 查 项 目 1．现金收支与记账的岗位是否分离？
是 否 不适合
√
备
注
现 金 收 支 循 环 相 关 内 部 控 制 调 查 表
2．现金支票及现金收付款凭证是否由专人 √
管理？
√
3．现金支票和银行预留印鉴是否做到分管
及签盖分工负责制？
√
4．现金收付款凭证是否符合制单、复核、
主管终审的三审纵横检控原则？
（3）确定银行存款的余额是否正确； （4）确定银行存款在会计报表上的披露是
否恰当。
（二）主要审计程序
1．取得或编制当期现金、银行存款和其他货币资金余 额明细表，并进行必要的复核
2．进行分析性复核 3．函证银行存款余额，验证银行存款的真实性 4．取得并检查银行存款余额调节表，验证其正确性 5．检查一年以上定期存款或限定用途存款，验证其真实
验证现金的真实性 • 4．抽查大额现金收支，验证其合规性 • 5．检查现金收支的截止，验证其截止正确性 • 6．检查外币资金的折算，验证其正确性 • 7．查验现金是否已在资产负债表上恰当披露
二、银行存款
（一）审计目标
（1）确定银行存款在会计报表日是否确实 存在，是否为客户所拥有；
（2）确定客户在特定期间内发生的银行存 款收支业务是否均已记录完毕，有无遗 漏；
√
5．当日现金是否及时送存银行？是否有现
金坐支现象？
√
6．现金收入、支出是否有合理、合法的凭 √
√
据？
7．现金收入是否及时准确地入账？ 8．现金支出是否实行费用预算控制？是否
√
有核准手续并明确款项支付权限？
√
9．现金是否做到日清月结并建立和实行定 √ 期核对制度？
10．有无现金收支业务的内部审计制度？
发？
√
18．支票是否按序签发？开出支票是否使用 √
支票登记簿？
19．作废支票是否加盖“作废”戳记，并与存
根一并保存？
20．银行存款日记账与总账是否每月末核对
相符？
21．银行存款日记账是否定期与银行对账单
核对？
22．是否按月与银行对账，编制银行存款余
额调节表，做到账实相符？
在库存现金未突破 规定限额时，部分 小额零星收入有坐 支现象 未明确付款权限
处理是否正确； （3）确定期间费用在会计报表上的披露
是否恰当。
（二）主要审计程序
1．获取或编制营业费用（或管理费用、财 务费用）明细表
2．进行分析性复核，验证其总体合理性 3．抽查营业费用（或管理费用、财务费用）
凭证 4．检查汇兑损益明细账，验证其正确性 5．查验营业费用（或管理费用、财务费用）
这一业务循环所涉及到的交易主要是现 金收支交易，所涉及到的主要会计账户 有：（1）资产类账户，如现金、银行存 款、其他应收款等；（2）负债类账户， 如其他应付款、应付工资、应交税金等； （3）成本类账户，如制造费用；（4） 损益类账户，如管理费用、营业费用、 营业外收入、营业外支出等。
二、重要性与常见审计风险—1
规定进行了会计处理 5．确定本年度应缴纳的税款，检查有关会
计记录和缴税凭证 6．查验应交税金在会计报表中的反映与
披露，验证其恰当性和充分性
（2）确定在特定期间内发生的现金收支业 务是否均已记录完毕，没有遗漏；
（3）确定库存现金余额是否正确； （4）确定现金在会计报表上的反映与披露
是否恰当。
（二）主要审计程序
• 1．取得或编制当期现金、银行存款和其他货币 资金余额明细表，并进行必要的复核
• 2．进行分析性复核，验证其总体合理性 • 3．盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，
三、具体审计目标
管理当局 认定
存在或发 生 完整性 权利或义 务
估价或分 摊
反映与披 露
一般 审计目标
总体 合理性
真实性 完整性
所有权或 义务
估价
截止
准确性 过账与汇 总 分类 反映 披露
具体审计目标
（1）现金、银行存款、其他应收款等余额总体合理，不存在 重大错报的迹象 （2）当期管理费用、营业费用等总额合理，不存在重大错报 的迹象 （1）所有已入账的现金收支确实为企业已经实际收付的现金 （2）所有已入账的现金、银行存款、其他应收款确实存在 （1）所有现金收支业务已全部登记入账 （2）所有应交税金、管理费用、营业费用等均已入账 （1）现金、银行存款和其他应收款是企业在资产负债表日所 拥有的权利 （2）其他应付账款、应交税金是企业在资产负债表日所应承 担的法律义务 （1）营业费用、管理费用、财务费用等增加金额正确 （2）其他应付款、其他应收款列示了正确的欠款金额 （1）所有现金收支业务均已记录在恰当的会计期间 （2）所有其他应付款、其他应收款均已记录在恰当的会计期 间 现金、银行存款、其他应付款、管理费用、营业费用等账户 入账金额正确、明细账与总账一致 所有现金收支业务均已正确计入现金、银行存款、其他应付 款、管理费用、营业费用等日记账或明细账中，并正确汇总 所有现金收支业务均已进行了恰当的分类 管理费用、营业费用等已恰当分类 现金、银行存款、其他应付款、营业费用等均已在会计报表 中恰当反映 应交税金、银行存款、其他应付款、营业费用等均已在会计 报表附注中作了充分披露
现金收支循环是企业生产 经营活动的重要业务循环，其 中的重点项目——货币资金是 企业流动性最强的资产，极易 被不法分子盗窃、贪污或挪用， 因此，在审计中通常选择最低 的可容忍误差。
二、重要性与常见审计风险—2
现金收支循环中常见的错弊有： 1．违反现金管理规定，超限额保管现金，坐支现
金，扩大现金开支范围； 2．现金收入不入账，形成“小金库”； 3．贪污、挪用库存现金； 4．从银行提取的现金用途不合法、不合理； 5．出租、出借银行账户以收取好处费； 6．开立“黑户”，截留收入； 7．混淆营业费用、管理费用和营业外支出的界限； 8．混淆资本性支出与收益性支出的界限。