消费税法.pptx

起，由生产、进口环节改在零售环节缴纳消费税外，其
它的都是在生产销售、委托加工和进口环节一次性缴纳
，以后的批发、零售环节不再缴纳。
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二、税率——两种税率形式： 1、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率3%~45% 2、定额税率：只适用于四种液体应税消费品，它们是啤酒、 黄酒、汽油、柴油。 3、自2001年5月1日对粮食白酒、薯类白酒、2001年6月1日对 卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的 复合计税办法。
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解：应纳消费税 = 60×12×5%×（1-30%）= 25.2（万元） 应纳增值税 = 60×12×17% = 122.4（万元）
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3、 出口应税消费品退税额的计算 -----只有外贸企业出口应税消费品，才有退采购环节消费税
应退税款 = 出口应税消费品工厂销售额×适用税率 或 = 出口应税消费品数量×单位税额
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（二）联系
1、都是对货物的征收：增值税对所有的货物征收，消费税 对指定的货物征收。所以在某一个特定的环节上，对特定的货 物就出现了增值税和消费税交叉征收的情况。
2、都是流转税，税收都具有转嫁性：谁购买这种应税消费 品，谁就会负担增值税同时负担消费税。两税都是由购买者来 负担的。
3、 对于应税消费品如果采用的是从价定率征收，计算消费 税的价格和计算增值税的价格是完全一样的。两个税的税基是 一致的。
消费品 。
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第二节 税目、税率
一、税目
目前应税消费品被定为11类货物，即消费税有11个税目。
1、 烟
2、 酒及酒精
3、 化妆品
4、 护肤护发品
5、 贵重首饰及珠宝玉石 6、 鞭炮、焰火
7、 汽油
8、 柴油
9、 汽车轮胎
10、 摩托车
11、 小汽车
上述11类应税消费品中，除金银首饰（含镶嵌首
饰）于1995年1月1日起， 钻石及钻石饰品2002年1月1日
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第三节 应纳税额的计算
一、一般应纳税额的计算 1、从价定率计算方法 应纳税额 = 应税消费品的销售额×适用税率
应税消费品的销售额，包括向购买方收取的全部价款 和价外费用，含消费税，但不含增值税，销售税为价内税
例1：某日化厂（一般纳税人）生产的化妆品对外零售价格为117 元。（增值税税率17%，消费税税率30%）
4、出口退免税后管理 1、外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货： 必须及时补 交已退消费税； 2、生产企业直接出口应税消费品发生退关或退货： 暂不补交 消费税，待转做内销后再补交消费税。
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第四节 消费税征收管理
一、消费税的纳税义务发生时间、纳税期限 与增值税原理一致，内容也基本相同，不再重复。
=[220+300+（200+10）÷（1+17%）]×10% =69.95（万元）
消费税法
一、概述 （一）概念
1、 消费税法：是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳
之间的权利及义务关系的法律规范。
2、 消费税：是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。 分为；直接消费税----对消费者在购买消费品时直接征收消费税
间接消费税----对生产或销售消费品的经营者征税，消费 者间接负担。（有利于源泉控制，减少纳 税人及税款收取）
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【答案】BD
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解： 组成计税价格=[6000+（6000×5%）]÷（1-8%） ≈6847.83（元）
应纳消费税=6847.83×8%=547.83（元） 应纳增值税=6847.83×17%=1164.13（元）
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解：酒厂代收消费税 =（2+0.15+0.4）÷（1-10%）×10% = 2833（元）
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第一节 纳税义务人
一、 纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单
位和个人（包括各类企业、且内外统一）。
二、征税范围-----分为五大类 1、对人类健康、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒 2、奢侈品，如贵重首饰、化妆品 3、高能耗 、高档消费品，如小汽车、摩托车 4、不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油 5、具有财政意义的消费品，征收广泛，对纳税人影响不大的
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解： 8月份应纳消费税额为： 应税销售数量=395200÷988=400（吨） 应纳税额=销售数量×单位税额= 400 ×220=88000（元）
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解：应纳消费税= 2000×0.5 + 20×2000× 25%
=11000（元）
应纳增值税=20× 2000×17%
=6800（元）
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解：应税消费品的销售额=117÷（1+17%）=100（元） 应纳消费税税额=100×30% = 30（元） 应纳增值税税额=100×17% = 17（元）
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解：应税消费品的销售额 =（250800+30000）÷（1+17%） = 240000（元）
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解：化妆品的应税销售额=30+4.68÷（1+17%）=34（万元） 应缴纳的消费税额=34×30%=10.2（万元）
注意：委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税 人提货的当天。
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二、纳税地点（属地原则）
1、纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品， 除国家另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申 报纳税。
2、委托加工应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关 代收代缴消费税。
3、进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关 申报纳税。
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解： 关税完税价格=15÷30%=50（万元） 进口消费税=（50+15）÷（1-10%）×10%=7.22（万元） 进口增值税=（50+15+7.22）×17%=12.28（万元）
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答：应按对外售价计税。即16380÷（1+17%）=14000（元）
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答：应按9.5万元计征消费税。
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应 税消费品的， 回纳税人核算地或在销售地缴纳所得税。
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解：（1）当期销项税额 =[220+ 300+（200+10）÷（1+17%）]×17% =118.91（万元）
（2）进项税额=59.50-30×17% =54.40（万元） （3）当月应纳增值税= 118.91-54.40=64.51（万元） （4）当月应纳消费税