进出口账务处理

进出口公司财务分录1、报关进口。

出口企业应根据进口合约规定,凭全套进口单证,作如下会计分录:借:材料采购—进料加工—××材料名称贷:应付外汇帐款(或银行存款)支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用,作如下会计分录:借:材料采购—进料加工—××材料名称贷:银行存款货到岸时,计算应纳进口关税或消费税,作如下会计分录:借:材料采购—进料加工—××材料名称贷:应交税金—应交进口关税—应交进口消费税2、交纳进口料件的税金。

出口企业应根据海关出具的完税凭证,作如下会计分录:借:应交税金—应交进口关税—应交进口增值税—应交增值税(进项税额)贷:银行存款对按税法规定,不需交纳进口关税、增值税的企业,不作应交税金的上述会计分录。

3、进口料件入库。

进口料件入库后,财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单,作如下会计分录:借:原材料—进料加工—××商品名称贷:材料采购—进料加工—××商品名称外购出口配套的扩散协作产品和委托加工产品的核算现行政策规定,生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称性能相同,且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品;委托加工收回的产品。

一购入。

购入扩散协作产品后,凭有关合同及有关凭证,作如下会计分录:借:材料采购应交税金—应交增值税(进项税额)贷:银行存款(应付账款)验收入库后,凭入库单作如下会计分录:借:产成品贷:材料采购二、委托加工产品会计处理委托加工材料发出,凭加工合同和发料单作如下会计分录:借:委托加工材料贷:原材料根据委托加工合同支付加工费,凭加工企业的加工发票和有关结算凭证,作如下会计分录:借:委托加工材料应交税金——应交增值税(进项税)贷:银行存款(应付账款)三、委托加工产品收回。

进出口企业账务处理一、出口商品采购的核算1、入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准，即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。

2、帐户设置⑴、“库存出口商品”帐户，该帐户系资产类帐户，核算企业全部自有库存出口商品。

同时采取进价核算，按出口商品的实际采购成本记帐。

借方反映已验收入库的商品进价；贷方反映企业销售商品结转的商品销售成本。

⑵、“经营费用”帐户。

该帐户系损益类帐户，核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。

⑶、“应交税金”帐户。

该科目系负债类帐户，核算企业应交纳的各种税金。

该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况。

⑷、“银行存款”或“应付帐款”帐户。

在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款。

例1：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，另支付运费200元。

单据齐全后，财务部核算员做如下会计分录：借：库存出口商品——运动鞋40000应交税金——应交增值税（进项税额）6800经营费用——运杂费200贷：银行存款47000如果因商品质量瑕疵等原因无法出运，外贸企业与工厂协商后退货的，由外贸企业到当地主管国税局开具《进货退出及索取折让证明单》，销货企业凭此证明单开具红字发票。

购货企业凭对方开具的红字发票入帐。

例2：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，货款已支付。

后来发现，该批运动鞋存在严重的质量问题，经与销货企业协商做退货处理，销货企业按规定开具了红字发票。

财务部核算员做如下会计分录：借：应收帐款-46800库存出口商品——运动鞋-40000应交税金——应交增值税（进项税额）-6800二、出口商品销售的核算外贸企业的出口销售方式主要有：自营出口销售、代理出口销售、加工补偿销售以及代销国外商品。

【精品】进出口关税的帐务处理和实务举例1. 引言本文档旨在提供有关进出口关税的帐务处理和实务举例的详细信息。

进出口关税是国际贸易中的一个重要环节，正确处理关税帐务可以确保企业贸易活动的合规性和准确性。

2. 进口关税的帐务处理进口关税是进口商品在进入目标国家时对其征收的税款。

进口关税帐务处理的主要步骤如下：2.1 单独核算企业应将进口商品的关税按照货物种类、数量、税率等因素单独核算，确保关税的准确计算。

2.2 登记付款企业应在付款时将关税金额单独登记，并确保付款的准确性和及时性。

2.3 填报报关单企业应按照海关规定填报报关单，并在相关栏目中准确填写关税信息。

3. 出口关税的帐务处理出口关税是出口商品在离开目标国家时对其征收的税款。

出口关税帐务处理的主要步骤如下：3.1 登记应收款企业应在出口商品交付时将关税的应收款项登记，并确保款项的准确计算。

3.2 税前付款企业应在收到关税款项后，按照海关规定将税款及时支付给海关。

4. 实务举例以下是进出口关税的实务举例：4.1 进口汽车关税某企业从国外进口了一辆汽车，根据海关规定，该汽车的关税税率为 10%。

企业根据实际车辆价值计算出应缴纳的关税金额，并在报关单中准确填写。

4.2 出口服装关税某企业将一批服装出口至国外市场，根据目的国海关规定，该批服装的关税税率为 5%。

企业按照出口数量和货物价值计算出关税的应收金额，并在交付时妥善收取。

5. 结论进出口关税的帐务处理对于企业的贸易活动至关重要。

通过单独核算、准确登记付款、遵守海关规定填报报关单等步骤，企业可以确保关税帐务的合规性和准确性。

以上提供了一些进出口关税的实务举例，以帮助读者更好地理解关税的处理过程。

请注意，本文档仅供参考，并不具有法律效力。

具体的进出口关税处理细则应根据实际情况和相关法规进行操作。

出口企业账务处理（一）购进、销售及出口退税的计算（1）购进原材料的账务处理借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）内销货物的账务处理借：银行存款贷：主营业务收入-内销应交税费-应交增值税（销项税额）（3）出口货物的账务处理借：应收外汇账款贷：主营业务收入-出口（4）计算出口产品：不得抵减的进项税额。

当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物适用税率-出口货物退税率）借：主营业务成本（当期不得抵扣的进项税）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（5）计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期全部进项税额+当期不得抵扣的进项税额-上期留抵税额（6）计算免抵退税额当期免抵退税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额（即：免税购进原材料的价格*出口货物退税率）（7）计算应退税额若当期应纳税额为负数，即为当期期末留抵税额，且其金额＞当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0借：其他应收款-应收出口退税款贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（8）收到出口退税款的账务处理借：银行存款贷：其他应收款-应收出口退税款（9）结转下期留抵税额结转下期留抵税额为：当期期末留抵税额-当期免抵退税额若当期应纳税额为负数，即为当期期末留抵税额，且其金额≤当期免抵退税额。

则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额借：其他应收款-应收出口退税款应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（当期免抵税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（二）“免、抵、退”税的申报流程1、免抵退税预申报时间：本月免抵退税正式申报之前资料：本月免抵退税明细申报电子数据后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系，并根据反馈疑点调整申报数据。

2、增值税申报纳税时间：法定的增值税纳税申报期内资料：（1）《增值税纳税申报表》及其附表。

保税手册进出口账务处理流程
一、进口账务处理
1.收到进口货物
（1）接收进口货物并核对数量、品质等信息
2.缴纳进口税费
（1）核对进口税费应缴金额
（2）办理进口税费的支付手续
3.记账处理
（1）将进口货物的税费等相关款项记入进口账务
二、出口账务处理
1.确认出口订单
（1）确认出口订单的货物、数量、价值等信息2.办理出口报关
（1）提交出口报关单并办理相关手续
3.缴纳出口税费
（1）核对出口税费金额
（2）办理出口税费的支付手续
4.记账处理
（1）将出口货物的税费等相关款项记入出口账务
三、报关单处理
1.报关单录入
（1）将进口、出口报关单信息录入系统
2.报关单审核
（1）审核报关单信息的准确性和完整性
3.报关单报送
（1）向海关报送进出口报关单信息
四、税务申报
1.进口税务申报
（1）编制进口税务申报表
（2）向税务部门申报进口税务信息
2.出口税务申报
（1）编制出口税务申报表
（2）向税务部门申报出口税务信息。

1出口帐务处理1.1 生产企业出口业务会计核算1.1.1一般贸易方式下出口业务核算1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：借：应收账款(或银存)贷：主营业务收入(或其他业务收入等）2)月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理:借：主营业务成本贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）3)次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税(增值税)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)4)次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算)借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5)收到出口退税款时,做帐务处理:借:银存贷：其他应收款——应收出口退税(增值税)1.1.2进料加工贸易方式下出口业务核算：1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价)作账务处理:借:应收账款(或银存）贷：主营业务收入(或其他业务收入等)2)月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费-—应交增值税（进项税额转出)3)次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:借：其他应收款-—应收出口退税(增值税)贷：应交税费-—应交增值税（出口退税）4)次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)5)收到出口退税款时,做帐务处理:借：银存贷:其他应收款—-应收出口退税（增值税）1.1.3来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本.应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理。

一、岀口生产企业 岀口退税 账务处理例一：岀口生产企业一般贸易免税申报及 出口退税 会计处理1、*有限公司2007年8月岀口自产工具一批，12X 7.5（汇率）=90万元征退税率之差=17%-5%=12% 90X 12%=10.8 万元产品销售成本10.8 应交税金一一应交增值税（进项税转岀）10.8应收外汇账款 90万元岀口销售收入 90万元当月接退税部门 岀口货物退俛）税审批单，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。

借：应收补贴款-岀口退税 20万元 借：应交税金-应交增值税（岀口货物抵减内销应纳税金）14万元 贷：应交税金一一应交增值税（岀口退税）。

34万元 例二：以从事进料加工岀口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。

*有限公司2007年8月有关业务如下：1、 当月取得进项税金13.6万元，岀口销售10万美元，内销30万元。

岀口电缆退税率 5%。

取得进项税金：借：原材料80万元借：应交税金一一应交增值税（进项税额）13.6万元贷：应付账款93.6万元10X 7.55（汇率）=75.5 万元借：应收外汇账款 75万元贷：销售收入75万元 根据当月退 俛）税岀口收入、岀口货物所适用的征税率和退税率之差计算 当期不予免抵或退税的税额”10X 7.55（汇率）X 17%-5%）=9.06 万元借：产品销售成本 9.06万元 贷：应交税金一应交增值税（进项税额转岀）；9.06万元2、 收到*国税局岀具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明 万元，用红字记：借：产品销售成本 10万元贷：应交税金一一应交增值税（进项税额转岀）。

10万元 3、 当月收到*国税局岀具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明当期免抵税额” 1商元和当 期应退税额” 1万元：借：应收补贴款-岀口退税 11万元借：应交税金-应交增值税（岀口货物抵减内销应纳税金）18万元贷：应交税金一一应交增值税（岀口退税）。

进出口的账务处理具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。

作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金(增值税、消费税)的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。

根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函[1997]21号)规定：1．企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。

2．外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。

下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：一、自营出口方式下：[案例510][案情说明] 2002年2月，兴隆外贸公司(具有进出口经营权)从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。

当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元(当日汇率为1美元＝8．2元人民币)，申请退税的单证齐全。

该护发品的消费税税率为8％，退税率为9％。

[要求解答] 计算应迟增值税和消费税并编制会计分录(单位：元)。

[会计处理] 兴隆外贸公司应退增值税和消费税并编制会计分录如下：1．购进时：借：商品采购 1000000应交税金--应交增值税(进项税额) 170000贷：银行存款11700002．商品验收入库时：借：库存商品--库存出口商品 1000000贷：商品采购 10000003．出口报关销售时：借：应收外汇账款 1230000贷：商品销售收入--出口销售收入 12300004．结转出口商品成本：借：商品销售成本 1000000贷：库存商品--库存出口商品 10000005．申报出口退税时：本环节应退增值税额＝150×8．2×9％×1000＝110700(元)；转出增值税额＝170000－110700＝59300(元)；本环节应退消费税额＝1000000×8％＝80000(元)。

进出口奖励协议做账务处理流程
嘿，大家好呀！今天咱们来聊聊进出口奖励协议的账务处理流程，这可真的超级重要哦！
比如说吧，咱公司和国外合作伙伴签了个进出口奖励协议，奖励人家达到了一定的业绩量。

那这时候，账务上该咋处理呢？
首先呢，得确定这个奖励的性质，是属于费用呢，还是属于成本呀？这就好像你去超市买东西，得搞清楚买的是零食还是日用品一样重要！然后呢，根据这个性质，咱就开始记账。

如果是费用，那就记到相应的费用科目里，就好像把东西放到合适的抽屉里一样。

“哎呀，这笔奖励就该记到销售费用里呀！”
要是属于成本，那可就得小心谨慎点了，千万别记错啦，这不就像做菜放调料一样，得恰到好处呀！
接着，还得考虑税务的问题呢！这可不是小事儿呀。

“咱可不能因为这个没处理好，给公司带来麻烦呀，对不？”得按照税法规定来处理，该交税的交税，该抵扣的抵扣。

而且呀，在这个过程中，财务人员和业务人员得紧密配合，不能各干各的呀。

“财务你得问清楚业务具体情况，业务也得明白财务的要求呀！”
总之呢，进出口奖励协议的账务处理流程可不能马虎，每一步都得认真对待，就像走钢丝一样，得稳稳当当的。

不然，出了错可不得了！
我的观点就是，只有把这个账务处理流程搞清楚了，做得妥妥当当的，才能让公司的进出口业务顺顺利利的，让大家都能开开心心地工作呀！。

代理进出口的会计处理
代理进出口的会计处理
1、收到代出口商品时
借：受托代销商品
贷：代销商品款
2、出口销售时，按实际售价
借：银行存款(应收帐款等)
贷：应付帐款
同时结转商品销售成本
借：代销商品款
贷：受托代销商品
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入(手续费收入)
银行存款
代理进口
1、收到委托单位的收购资金时
借：银行存款
贷：应付帐款
2、支付代购进口商品货款及运杂费时
借：商品采购(进价成本)
应收帐款--××单位(代垫运杂费)
贷：银行存款
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购(进价成本)
应收帐款(代垫运杂费)
代购代销收入(代理手续费)
退回委托单位多给的收购资金时
借：应付帐款
贷：银行存款。

进出口的账务处理进出口是国际贸易中非常常见和重要的一环，同时进出口业务的账务处理也是非常重要的一部分。

在进出口业务中，正确的账务处理可以确保公司的财务状况准确反映业务情况，并对公司稳健发展起到关键的作用。

本文将从以下几个方面介绍进出口的账务处理。

进出口业务的特点进出口业务与国内贸易有很大的不同。

在进出口业务中，货物的运输跨越了国际边界，涉及到多种货币的结算和外汇管理。

同时，进出口业务中还有许多特殊的要求，例如信用证与国内结算的差异、海关验收以及世界贸易组织（WTO）的规则等。

因此，进出口业务的账务处理也具有其独特和复杂的特点。

进口货物的账务处理在进口业务中，进口商需要支付货款、海运运费、保险费和关税等各种费用。

进口商和外汇银行之间的结算有可能涉及到多种货币，这需要进口商在账务处理中格外谨慎。

通常在进口业务中使用信用证进行结算，这是一种银行承兑的支付方式，可以确保进口商的财务安全。

进口商的会计部门需要将进口成本分配到各个部门或产品，以便计算成本和利润，同时需要计算每一个单独进口的货物的进口成本。

这些数据对于企业的财务控制和决策非常重要。

出口货物的账务处理出口货物的账务处理比进口货物的账务处理要容易一些。

对于出口商而言，主要的费用是生产成本，包括原材料和人工等。

然后，出口商需要支付运费和保险费等。

对于出口商的会计部门，需要设立一个特殊的账户记录出口汇款，以便跟踪出口收入和出口汇率的变化。

出口商需要根据其销售合同的条款，确定汇率和结算方式。

如果出口商使用信用证进行结算，需要确保满足信用证的所有条件，以便顺利结算。

进出口业务的汇率风险管理汇率风险是进出口业务中常见的风险之一。

由于涉及到多种货币，汇率波动可能对企业的财务情况产生很大的影响。

因此，企业需要采取一些措施来管理汇率风险，以确保财务安全。

企业可以使用外汇衍生品来管理汇率风险。

外汇衍生品是一种金融工具，可以保护企业免受汇率波动的影响。

企业还可以使用远期合同或期货合同来锁定汇率。

一、出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。

12×7。

5(汇率)=90万元征退税率之差=17％-5％=12％90×12％=10。

8万元借：产品销售成本10.8贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10。

8借：应收外汇账款90万元贷：出口销售收入90万元2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“,载免抵退审批34万元,其中退税审批20万元、免抵14万元。

借:应收补贴款- 出口退税20万元借：应交税金—应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金）14万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税)。

34万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。

*有限公司2007年8月有关业务如下：1、当月取得进项税金13。

6万元，出口销售10万美元，内销30万元。

出口电缆退税率5％。

取得进项税金：借:原材料80万元借：应交税金――应交增值税（进项税额）13。

6万元贷：应付账款93。

6万元10×7.55(汇率）=75.5万元借：应收外汇账款75万元贷：销售收入75万元根据当月退(免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”10×7.55(汇率）×（17%—5%)=9.06万元借：产品销售成本9.06万元贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）;9。

06万元2、收到＊国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份,载明“不予抵扣税额抵减额"10万元，用红字记：借：产品销售成本10万元贷:应交税金――应交增值税(进项税额转出)。

10万元3、当月收到＊国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：借：应收补贴款-出口退税11万元借：应交税金—应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)18万元贷:应交税金――应交增值税（出口退税)。

进出口贸易账务处理简介一、出口业务1、出口业务涉及单证：1）外销合同（自营、代理、加工补偿等）2）采购合同3）代理合同4）信用证（信用证结算方式）5）外销发票（一般中资企业由企业自制）6）装箱单7）提单8）保单9）报关单10）汇票（托收、跟单信用证结算方式）11）出口收汇核销单12）出、入库单13）收购凭证（农产品收购专用发票、增值税发票及专用缴款书）14）银行结汇水单核销联2、出口业务流程1）签订合同（外销合同）2）进口商开信用证、进口商审证、通过银行寄交出口商3）国内采购（采购合同）4）商品入库（仓储部门验收，出具入库单）5）财务部门付款（增票、专用缴款书、入库单）6）货物报关出口（装箱单、报关单、外销发票、出口收汇核销单、提单等）7）财务部门作销售入账（外销发票、出库单、报关单）8）通知付款（一般先通过银行寄送有关单证）9）收款入账（银行结汇水单）10）收汇核销（出口收汇核销单、结汇水单核销联、报关单）11）出口退税3、出口业务会计处理A、自营业务1）收购入库借：库存商品-出口库存商品-出口商品大类-出口商品明细应交税金-增值税（进项）贷：应付账款/银行存款应附单据：增票、专用缴款书、入库单、收购合同、出口合同，（出口商品大类根据出口商品海关代码为区分标准）。

2）出口作销售入账借：应收账款-应收外汇-信用证（托收、电汇等）-美元（日元等）-客户=外销发票金额*汇率应收出口退税=收购单价*出口数量*退税率（应按外销发票记明细账）贷：销售收入-出口-商品大类应交税金-增值税（出口退税）借：销售成本-出口-商品大类贷：库存商品-出口库存商品-出口商品大类-出口商品明细=收购单价*出口数量贷：应交税金-增值税（进项转出）出口单价*出口数量*（17%-退税率）应附单据：外销发票、装箱单、报关单、提单、汇票、出口收汇核销单、出库单，按规定应以报关单上海关所加注验讫章日期为作销日期；以发票注明客户、收汇方式等作为入明细账依据；一般外贸企业出库单必须加注原入库单号，以一一对应，以便于退税操作和存货管理，财务、业务、仓储部门应相应批注原入库单（批卡管理）。