2019年第五版税收筹划课本课件.ppt 188页PPT文档

➢ 由于从第四年开始，无论设立子公司还是设立分公司，其企业所得税 税额是相等的，因此仅需要比较前三年的应纳企业所得税额及其现值。
➢ 前三年应纳企业所得税税额及其现值计算如表5-2所示。
筹划结论
5.2 企业所得税税率 的纳税筹划
5.2.1 非居民企业的企业所得税税率选择的纳税筹划
【筹划过程】
5.6.8 利用软件生产企业的职工培训费用 的税收优惠政策的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.6.9 国家重点扶持的高新技术企业 注册地点选择的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.6.10 招聘残疾人员的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
5.7 企业所得税纳税时机或 方式的纳税筹划
【筹划过程】 方案一
方方案案一一
方案二
筹划结论
5.3 企业所得税扣除项目 的纳税筹划
5.3.1 企业向职工集资的纳税筹划
5.3.1 企业向职工集资的纳税筹划
方案一
【筹划过程】
方案二
方案三
方案四
筹划结论
5.3.2 企业向股东筹资的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
方案三
【筹划结论】
方案二
【筹划结论】
5.3.8 促销支出方式选择的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划结论】
5.3.9 现金折扣享受与否的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.4 企业所得税销售行为 的纳税筹划
5.4.1 还本销售中的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
5.4.2 以物易物中的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划过程】
方案一
方案二

税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任

2．1．4 实现涉税零风险
涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、 足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何 风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。 1） 纳税人通过涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失。 2）纳税人通过涉税零风险可以避免发生不必要的名誉损失。 3）纳税人经过纳税筹划，实现涉税零风险，可以使企业账目更加 清楚，使得管理更加有条不紊，更利于企业的健康发展，更利于企 业的生产经营活动。
2．2 纳税筹划的基本方法
2．2．1 纳税筹划平台
所谓纳税筹划平台就是税法本身的弹性，即税法在规范纳税人的行 为时并不是绝对的，而是给予了一定的弹性，允许采用不同的选择 方案，纳税人在规定的弹性区间内选择纳税较少或最少的方案进行 生产经营活动和财务活动，以减轻税收负担。
1）价格平台 价格平台是指纳税人可以利用市场经济中经济主体的自由定价权， 以价格的上下浮动作为纳税筹划的操作空间而形成的一个范畴。其 核心内容是转让定价。 2）优惠平台 优惠平台，就是指纳税人进行纳税筹划时所凭借的国家税法规定的 优惠政策形成的一种操作空间。它在日常经济生活中，广泛地被纳 税人运用，是纳税筹划平台中重要的一种。 优惠平台筹划方法通常有：1）、直接利用筹划法， 2）、临界点 筹划法， 3）人的流动筹划法 4）挂靠筹划法
2．2．2 纳税筹划操作的技术手段
1）免税技术手段 （1）免税和免税技术 免税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税 人或纳税人特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税 人完全免税的照顾或奖励措施。 免税技术是指在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使 纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免征对象而免纳税收的纳 税筹划技术。免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等。

【筹划过程】
方案一
方案二
方案三
【筹划结论】
6.2.3 非居民个人均衡取得工资、薪金所得的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
【筹划结论】
6.2.4 非居民个人费用转移的纳税筹划
【筹划过程】 方案一
方案劳务报酬所得次数的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划过程】
筹划结论
6.3.4 非居民个人工资、薪金所得与劳务报酬所得转换的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
6.5.3 居民个人股东取得红利所得与工资、薪金所得选择的纳税筹划
【筹划过程】
方案一：4个股东不取得工资、薪金,只取得红利。即年终甲公 司按照本年税后利润(净利润)的10%提取法定盈余公积，然后 将剩余的利润作为红利全部平均分配给股东。 应纳企业所得税=120×25%=30(万元) 税后利润=120-30=90(万元) 提取法定盈余公积=90×10%=9(万元) 可供分配给股东的利润=90-9=81(万元) 每个股东取得股利=81÷4=20.25(万元) 4个股东利息、股息、红利所得应纳个人所得税合计 =20.25×20%×4=16.2(万元) 由于4个股东不领取工资、薪金，因此4个股东综合所得的应纳 个人所得税为0。 4个股东的应纳个人所得税合计=16.2+0=16.2(万元) 4个股东税后收益合计=81-4×4-16.2=48.8(万元) 税负总额=30+16.2=46.2(万元)
方案二
方案二
筹划结论
6.4 个人所得税税收优惠及 其他方面的纳税筹划
6.4.1 个人捐赠的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
方案三
筹划结论

• 2．依税法征税对象不同的分类 1）流转税法，主要包括增值税、消费税、营业税等税法。 2）所得税法，主要包括企业所得税、个人所得税等税法。 3）资源税法，主要包括：资源税法、城镇土地使用税法等。 4）财产和行为税法，主要包括房产税、车船税、印花税、契税等税
法。
5）特定目的税法，主要包括城市维护建设税、土地增值税、车辆购 置税以及耕地占用税等税法。
税收法律关系
• 1）税收法律关系的构成
• 主体。指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 • 客体。税收法律关系主体双方权利、义务所共同指向的对象，也就是
征税对象。
• 内容。指税收法律关系的主体双方在征纳关系中所享有的权利和应承
担的义务。
• 2）税收法律关系的产生、变更、消灭
税收法律关系的产生、变更、消灭是由税收法律事实来决定的。
税务会计与税收筹划基础
• 1.1税务会计概述 • 1.2纳税基础知识 • 1.3税收筹划的基本理论 • 1.4税收筹划的基本方法
13-1
第1页/共46页
1.1税务会计概述
• 税务会计的基本概念
• 以国家现行税收法令为准绳，运用会计学的理论和方法，
对纳税人税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资 金运动进行核算和监督的一门专业会计。
• 税目
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税法的构成要素
税率
税率是应纳税额占课税对象的比例。它决定单位课税对象所征收的税额，或者说是计算应纳额 的尺度，体现了课税的深度。纳税人的税收负担主要取决于税率的高低，因此它是税收制度设计 的关键或者说中心环节。
• 1）定额税率：又称固定税率，它是按单位课税对象直接规定一定的税额。
己的经营活动，使之缴纳可能最低第的2税2页收/共。4他6页们使用的方法可称为税收筹划 …….少

(二)小规模纳税人
• 小规模纳税人是指按照一定标准确定的、规模较小的、会计核算制度不健全的增值税纳税人。所谓“会计 核算不健全”,是指不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,无法根据合法、有效的凭证核算。
第一节 增值税纳税人的税收筹划
二、纳税人的税收筹划
(一)一般纳税人与小规模纳税人身份选择的税收筹划
二利用增值税起征点进行税收筹划?案例224第三章消费税税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划第三节消费税税率的税收筹划第四节消费税其他方面的税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划一纳税人的法律规定一生产应税消费品的单位和个人二从事卷烟批发业务的单位和个人三委托加工的单位和个人四进口应税消费品的单位和个人五从事金银首饰钻石及钻石饰品商业零售业务的单位和个人六将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人第一节消费税纳税人的税收筹划二纳税人的税收筹划一利用企业之间并购进行税收筹划二利用降低价格规避纳税义务进行税收筹划三利用改变生产流程规避纳税义务进行税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划一计税依据的法律规定一销售额的确定?1
• (5)纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量,按不同税率 分别征税;未分别核算销售额、销售数量的,从高适用税率。
• (6)纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。
第三节 消费税税率的税收筹划
二、税率的税收筹划
(一)合理降低产品销售价格进行税收筹划 (二)兼营不同税率应税消费品的税收筹划 (三)利用产品包装时机进行税收筹划 (四)利用联合企业中的税率高低进行税收筹划
•税收筹划
第一章 税收筹划概述
第一节 税收筹划的概念与特征 第二节 税收筹划的原则与类型 第三节 税收筹划的动因、目标与影响因素 第四节 税收筹划的基本前提与程序 第五节 税收筹划的基本方法与基本技术

8.4 在避税地成立销售公司的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
8.5 境外投资利润分配的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
纳税筹划
（第5版）
（根据全面营改增、13%和9%增值税税率、 新《个人所得税法》等最新税收政策编写）
第8章 跨国经营中的 纳税筹划
8.1 变换投资主体所在国的纳税筹划
8.2 规避成为某国常设机构的纳税筹划
8.3 跨国关联企业购销业务转让定价的 本
纳税筹划
章
8.4 在避税地成立销售公司的纳税筹划
内 容
8.5 境外投资利润分配的纳税筹划
【能力目标】
（1）能通过变换投资主体所在国进行纳税筹划。 （2）能通过规避成为某国常设机构进行纳税筹划。 （3）能运用跨国关联企业购销业务转让定价方法进行 纳税筹划。 （4）能通过在避税地成立销售公司进行纳税筹划。 （5）能对境外投资利润分配进行纳税筹划。 （6）能运用跨国关联企业劳务转让定价方法进行纳税 筹划。
8.1 变换投资主体所在国的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
方案三
筹划结论
8.2 规避成为某国常设机构的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
8.3 跨国关联企业购销业务转让定价的纳税筹划

【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
【工作引例解析】 【筹划过程】
方案一
方案二
【筹划结论】

假定一个纳税人不确定性节税方案1可节 减节可P万S税税32==人减所S元节231在=所得04的减1%0一得税8万;概0所定节税S元万1时率=税S得的元21期=方P0概税的110所=案2率万概3S0得203元万P率可=的%2=1元的P节,税563可的概00=减前%1万概率节所所0,%可率P元得得减1。节=P相税的所23这=减0同S5%概得1个所0=。,%6税得纳率可0,
（3）节税方案的相对节税额ΣSi为： 方 案 2 相 对 节 税 额 ΣS2=ΣT1-ΣT2=547.11-
521.49=25.62(万元)
方 案 3 相 对 节 税 额 ΣS3=ΣT1-ΣT3=547.11495.87=51.24(万元)
风险节税
风险节税是指一定时期和一定环境下，把风险降低到最小程度去 获取超过一般节税所节减的税额。风险节税主要是考虑了节税的 风险价值。
法律责任：
数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金
税收筹划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为 法律责任：
行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
税收筹划与骗税
（2） 计算节税方案的风险程度（标准离差） σ
方案1
σ1210=)[2(*100.02-]10.250=)127*.03.23(+万(1元20)-120)2*0.5+(150-
方案2
σ1220=)[2(*600.-11]20.05)=24*00..939+((万14元0-)120)2*0.6+(180-
（1） 计算节税方案的节税期望值E
方案1 （万元）