论企业内部会计制度建设

财经纵横

论企业内部会计制度建设

周天恩 天津领先控股集团有限公司

摘要：随着企业日常生产经营过程中经济业务的日渐繁琐，内部会计制度的构建逐渐引起人们的关注和重视，其对企业会计工作的开

展和优化，以及整个企业的竞争力提升都具有极为重要的促进作用。基于此，本文就企业内部会计制度建设进行分析研究，希望可以为企

业会计制度的改善提供借鉴。

关键词：会计制度建设；必要性分析；问题研究；策略建设

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)027-0179-02

一、企业建设内部会计制度的必要性

1.在企业经营能力与管理水平的提高方面，企业内部会计制度起着重要的基础作用。企业会计管理工作具有一定的系统性与全面性，属于企业管理工作的范畴，持续强化内部会计制度建设工作，能够促进企业会计核算朝着更加规范化的方向发展，有利于企业管理能力的提升。

2.通过建设内部会计制度能够促进企业遵守行业内的法律法规内容。现阶段，我国法律针对会计工作已经出台了有关标准，企业应当与其实际情况相联系，根据国家有关法律法规的内容，使企业会计制度变得更加详尽。内部制度的建设则加快了企业相关法律法规内容的完善，对其整个规范制度的构建具有积极影响。

3.通过建设内部会计制度，能够促进企业会计工作效率的整体提升。通常情况下，企业会计工作运用的是职务分管的工作方式，因为人为因素使该会计工作方式存在许多缺点。利用建设内部会计制度，能够使会计机构建设更加合理化，能够对工作人员的职责更加明确，进而实现企业工作效率的提升。

二、企业内部会计制度建设现状及存在的问题

1.企业内部会计制度问题

第一，内部会计制度意识比较缺乏。企业应当将良好的内部会计制度意识作为基础，在建立内部会计制度的同时，不断健全内部会计制度。部分企业管理层没有高度重视企业内部会计制度，将管理重点放到企业的建设与发展中，将企业利益放在突出位置，内部会计制度意识还需要不断提升。

第二，缺乏内部会计制度体系。无规矩不成方圆，部分企业虽然建立了内部会计制度，但是不注重对内部会计制度予以完善，会计工作过程中一旦发生有关问题，只能依靠相关经验来解决，对企业利益造成严重影响。此外，部分企业在对会计制度进行制定的过程中，未与企业具体情况相联系。

第三，未及时对内部会计制度进行更新。现阶段，社会与经济取得突飞猛进的发展，相关会计法律法规与经济体制也处于变化之中，部分内部会计制度中的内容已经与当前趋势不符合，要想将其作用充分发挥出来，应当认真开展内部会计制度的更新与健全工作，但是许多企业在此方面还需要不断予以提升。

第四，缺乏内部控制组织机构。部分企业已经制定了内部会计制度，然而并没有认真执行与考核，没有构建相关的组织机构，在具体工作过程中没有严格执行制度的相关要求及内容予以有效开展。

2.会计人员队伍建设有待加强

第一，未严格开展会计人员的选拔与任用工作。在对会计人才进行选拔与任用的过程中，部分企业任人唯亲，对有关系的亲人或朋友直接任用，在这些人中，许多人并不了解内部会计制度，缺乏专业的会计技能，在遵循的内部会计制度方面存在许多困难。

第二，会计人员工作素质较低。许多会计人员并非会计专业毕业，缺乏专业知识、技能与经验，严重影响相关会计工作的正常开展。与此同时，职业道德水平也亟待提升，容易导致风险隐患的发生，不利于企业的健康、稳定发展。

第三，会计人员缺乏相关计算机技能。在应用电算化会计制度的过程中，除了硬软件系统之外，也离不开具备计算机技能的人才，这样才能促进人机交互工作的时间，将电算化会计数据系统内部的控制作用充分发挥出来。由此可见，对有关会计人员应当高标准要求，但是许多企业只是培训简单的软件操作，未开展有关计算机系统的培训，不能将会计软件的功能充分予以利用，二次应用更无从说起。倘若操作行为不规范，可能引发输出信息失真情况发生。

3.风险管理机制不健全

企业在解决有关会计事务的过程中，所制定的会计方法和程序，我们将其统称为内部会计制度。这就要求，在对内部会计制度进行建设的过程中，应当对存在或潜在的财务风险进行认真考虑，但是，企业缺乏一定的风险意识，对风险管理关键没有足够的认识，缺少对企业财务风险体系的了解，对于经营活动中与具体预期目标有关的风险，不能第一时间进行辨别并开展相关分析工作，没有制定具体的财务风险应对措施。

三、企业内部会计制度建设研究对策

1.增强企业内部会计制度体系性

第一，对有关会计岗位进行科学合理设置。在企业内部会计制度中，应当对财务部门所有会计岗位进一步明确。一般来说，在设置会计岗位的过程中，包含许多会计岗位，主要有：会计主管、资金核算、成本核算、出纳、收入和利润核算、固定资产核算、工资核算等等。作为企业，应当与实际业务需求紧密联系起来，进一步对全部会计岗位进行设置，明确各个会计岗位的职能。亦可以制定轮岗制度。除此之外，在关于会计岗位信息范围、内容、年限以及奖惩措施等方面保密程度，可以利用相关制度，对其进行明确规定，使会计信息的安全性能得到充分保证。

第二，规范会计业务处理程序。企业在开展会计工作的过程中，应当将会计部门与其余部门融为一体，通过建立有关条款，使会计部门与其余部门之间的沟通与合作更加规范。例如：当会计部门对其他部门相关会计信息有需求时，其他部门应当配合会计部门开展相关工作；作为销售部门，应当第一时间将发票进行准确报销。除此之外，应当对会计业务处理流程进行规范。应当以国家有关会计法律法规作为前提，与企业自身情况紧密结合起来，来对企业内部会计业务处理流程进行确定。

第三，使会计电算化操作更加规范化。作为企业，应对会计人员电算化操作进行专业培训，使他们能够掌握基本的操作方式方法，并加强学习系统修复等简单的信息保护内容。在对系统更新进

现代经济信息

决定都不予通过。同时，企业可以通过多样的形式将制度手册发给员工，比如，门户网站、网络平台等，让员工意识到内部控制工作的重要性，尤其是增强财务管理工作人员的风险意识，从而内部控制体系的建设[5]。

5.建立资金业务岗位责任制

为了减少和避免财务管理中的贪污舞弊现象的发生，国有企业应该建立健全资金业务岗位责任制，特别是明确出纳岗位职责，不能给予出纳人员多种职位，比如，债务明细分类账登记。另外，企业资金业务办理不应该交由一个人负责，企业可以对资金业务实行岗位分离，并且岗位之间互相监督和制约，真正有效规避贪污舞弊问题的发生。

6.完善激励机制

国有企业应该遵循公平公正的原则，不断完善各种激励机制。第一，改革薪酬制度。国企每位财务管理与内部控制人员的薪酬和其实际工作绩效相匹配，从而发挥出待遇留人的激励作用。第二，实行竞争淘汰制。突破工作终身制的限制，利用竞争淘汰制激发国有企业财务管理与内部控制人员的工作激情，提高他们的危机意识和责任意识。第三，改革原有绩效评估方法，建立科学合理的绩效评估指标体系。同时，及时执行绩效评估结果，并将结果纳入到财务管理与内部控制人员的薪酬和晋升评比中。

四、结语

国有企业财务管理和内部控制体系的建设不是一蹴而就的，是个长期系统性的工程。在新时期，社会经济和信息科学技术的不断进步，国有企业应该加强财务管理和内部控制体系建设。在建设过程中，国有企业要在自身特点的基础上，加大新技术的运用，建立财务管理和内部控制体系，提升财务管理与内部控制管理人员的综合素质，增强他们的风险意识；明确相关工作人员的职责，实行科学合理的激励机制，从而充分发挥财务管理与内部控制体系的作用，促进国有企业稳定快速发展，提升国有企业在市场中的竞争能力，最终实现国有企业的经济效益目标

参考文献：

[1]李丽.基于新时期国企财务管理及内部控制体系的建设分析[J/ OL].财会学习,2017(12):95.

[2]钟明婧,马晓莉.新时期下国企财务管理与内部控制体系的相关性[J].中小企业管理与科技:下旬刊,2017(2):48-49.

[3]黄立依.新时期县级国企财务管理与内部控制体系的构建[J].全国商情,2016(22):15-16.

[4]聂兴凯,孙小荃.“供给侧”发力推动行政事业单位内部控制体系建设[J].财政监督,2016(5):34-37.

[5]彭强.浅析新一轮国企改革背景下国有集团公司财务管控体系的构建与完善[J].财经界:学术版,2015(24):230.

作者简介：袁茂颖(1984-)，女，汉族，四川珙县人，大学本科，会计师，主要从事财务管理、审计管理研究。

入权限进行设定的同时，还应当注重开展安全保护软件更新及系统升级工作。

2.加强企业内部人员建设

第一，不断加强高级管理人员的会计综合素质。作为企业高级管理人员，应不断加强对会计管理理论知识内容的学习，将所学习的知识内容，运用到分析会计管理制度建设工作中去，与财务高级管理人员的实际工作状况联系起来，制定并健全企业内部会计制度，打破会计制度建设的局限性。与此同时，对于国内外企业内部会计制度建设的优秀案例，企业高级管理人员应当加强学习与研究，更好地为企业内部会计制度建设服务。此外，还需要通过专业化培训的方式强化高级管理人员的综合能力，从道德和专业两部分让其达到综合素养的全面提升，强化其管理能力。

第二，全面开展会计人员综合素质的提升工作。作为企业，应不断对会计人员职业道德进行强化，提升会计人员职业道德水平。着力开展会计人员工作待遇改善工作。会计人员违背相关规定及在报账过程中弄虚作假，在很大程度上与工作待遇有关。可以通过对会计人员工作待遇进行提升，来促进他们职业道德水平的提高。此外，还应当将会计人员的人事关系与其他部门分开，使其能够独立存在。管理者掌控着会计人员的人事关系，对高级管理人员违反有关法律规定的行为，会计人员迫于生存，不敢进行违抗。将会计人员人事关系独立出来，能够有效避免或减少违反职业道德行为的发生。

3.完善企业内部会计制度监督力度

第一，对内部监督力度进行完善。作为企业，应当注重制定有关运行机制，使其能够适应内部会计制度，在内部组织机构中，应当使执行权、监督权与决策权三者之间形成一定的制约，注重设置多样化的会计组织，一旦企业发生会计问题，能够迅速做出处理，并对会计制度中的薄弱环节，起到很好的监督作用。现阶段，许多企业通过对内部控制制度的制定，使企业内部监督更加系统化、全面化。通过内部控制制度，能够全面监督企业运行，在促进各个部门协调合作的同时，能将这些部门融为一体。

第二，对外部监督力度进行完善。作为审计署，应当全面监督和管理会计师事务所与注册会计师执业。关于会计师事务所方面，对于历年来违反规定操作行为比较多的机构，审计署应当加大监督和管理力度。关于注册会计师方面，对于违反相关法律法规以及制度规范的人员，应当注重开展相关的调查工作，或者对其进行警戒、惩罚。利用国家行政力量，促使他们职业道德实现强制提升。此外，还需要融入重要的社会力量，通过社会监督意识的提升达到对企业会计核算予以监管的效应，让监督制度更好地辅助企业予以发展。

四、结语

经济的快速发展，企业竞争力的提升都离不开内部会计制度的优化与改善，只有让制度的建设成为企业发展的重要支撑，才能够让企业的发展越来越好，才能够让企业实现可持续进步。因此，相关人员需要就企业内部会计制度的建设予以深入研究，以基础制度为抓手，不断完善企业内部会计制度，建立健全的企业内部监管机制，全面提升企业整体管理说，推动企业竞争力不断攀升。

参考文献：

[1]张利亚.论企业如何加强内部会计制度建设[J].现代经济信息,2015(20):170-171.

[2]冯东.我国企业内部会计制度建设与发展研究[J].东方企业文化,2015(19):3-4.

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