纳税筹划实务培训课件(3个ppt)0

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纳税筹划讲义(PPT 37页)

按照税收强制性、无偿性、固定性的特征，该成本是固定成本。因此，很多企业也认为该成本是不可变的。
2.企业办税成本解析办税成本即是用于办理纳税成本的相关税费。
企业的财务人员必须精通税法才能为企业节约这部分办税成本。
3.纳税风险成本及其类型在企业运行过程中，纳税风险包括两种类型，
一是企业多交税款的风险，二是企业违反税法少交税款而被罚款、滞纳金等的支出。
李记有简介
李记有：硕士研究生、高级会计师、中国注册税
务师，国家会计学院客座教授，中国税收筹划网CEO、
北京致通振业税收筹划事务所有限责任公司董事长、
《企业纳税管理工具箱软件》研发人、全国知名税收
筹划实战运作专家，曾为全国数十家企业担任高级税
务顾问，设计最优纳税方案。著有《企业税收筹划操
作指南》、《企业如何进行税收筹划》、《税务代理
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二、降低纳税成本的利器——税收筹划 1.税收筹划的概念
税收筹划也叫纳税筹划，是指在符合立法精神的前提下，纳税义务人、扣缴义务人利用税法的特定条款和规定，借助一定的方法和实现技术，通过对经营活动、投资活动、理财活动的周密安排，实现降低纳税成本和纳税风险的活动。
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2.税收筹划的特征
请注意它的本质特征！
1.由于该纺织公司投资的项目属于鼓励类项目，其在投资总额内采购的国产设备的价款的40％可申请在当年及以后年度共计五年比购置前一年度新增的企业所得税中抵免；
2.购置的生产线的增值税可申请退税。
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一、降低纳税成本从纳税成本的分类研究开始
企业纳税成本
税款成本
办税成本
风险成本
9
1.税款成本及其可控性分析税款成本是指企业按税法缴纳税款的多少。

纳税筹划课件ppt

03
纳税筹划的主要方法
合理利用税收优惠政策
关注国家税收政策动态
01
及时了解和掌握国家税收政策的变化，特别是与自己企业相关
的税收优惠政策，以便及时调整纳税筹划策略。
深入研究税收政策法规
02
对企业适用的税收政策法规进行深入研究，确保在合法的前提
下合理利用税收优惠政策降低税负。
优化企业税务登记和税务申报
增值税筹划案例
01
增值税筹划案例二：合理规划增值税销项税额和进项税额
02
企业可以通过合理规划增值税销项税额和进项税额，实现增值税税负的优化。
03
企业应合理安排销售和采购活动，尽量增加进项税额并减少销项税额。例如，在采购活动中，应选择一般纳税人供应商并取得合规增值税专用发票；在销售活动中，应尽量降低销售价格以减少销项税额。同时，应注意避免因违反税收法规而导致的税务风险。
如果企业因纳税筹划不当被税务机关处罚，可能会影响企业的声誉和信誉。
纳税筹划风险的防范措施
加强政策研究
及时了解和掌握税收政策的变化，确保纳税筹划方案与现行政策保持一致。
提高筹划人员素质
加强纳税筹划人员的培训和学习，提高其对税收政策的把握和运用能力。
强化内部控制
建立完善的内部控制制度，确保纳税筹划方案的制定和实施符合相关规定。
个人所得税筹划案例
个人所得税筹划案例二：合理规划个人收入结构
个人可以通过合理规划收入结构，实现个人所得税税负的优化。
个人可以根据自身收入情况，合理安排收入来源和金额，如在一定时间内将较高收入转移到较低收入，或者将工资收入与稿酬、特许权使用费等其他收入进行合理搭配，以实现税务上的优化。
个人所得税筹划案例

纳税筹划(讲课稿)课件

政策风险
纳税筹划需遵循国家税收政策，一旦政策发生变化，可能导致原先的筹划方案失效或违法。
操作风险
纳税筹划过程中，可能因操作不当或不规范，导致税务机关对企业的税收征管产生质疑。
信誉风险
企业因纳税筹划不当，可能面临税务机关的处罚或公众对其诚信度的质疑。
法律风险
纳税筹划方案可能因违反法律规定，导致企业面临法律责任和经济损失。
合理利用组织形式进行纳税筹划根据税法规定和税收优惠政策的要求，合理利用企业组织形式进行纳税筹划。
合同管理及关联交易安排
加强合同管理
规范合同条款，明确交易双方的权利和义务，避免税务纠纷。
关联交易的合理安排
根据税法规定和税收优惠政策的要求，合理安排关联交易，降低企业税负。
利用合同条款进行纳税筹划
结构和销售策略。
调整产品结构
02
根据税负分析结果，合理调整产品结构，以降低企业税负。
制定销售策略
03
根据税负分析结果，制定合适的销售策略，以降低企业税负。
合理安排企业组织架构
1 2 3
分析组织架构对税负的影响分析不同组织架构下的税负情况，找出最优的组织架构。
调整组织架构根据税负分析结果，合理调整企业组织架构，以降低企业税负。
值税税负。
优化纳税申报流程，确保及时、准确申报增值税，避免滞纳金和罚款。
企业所得税筹划
01
02
03
04
组织架构调整
通过设立子公司、分公司或调整企业组织架构，降低企业所
得税税负。
研发费用加计扣除
合理安排研发费用，享受企业所得税加计扣除政策，降低税
负。
固定资产折旧政策
税收优惠政策

纳税筹划实习演示课件

结论
税基式纳税筹划通常需要纳税人认真分析和掌握税收政策，合理安排经济行为，以达到降低税负的目的。
03
CATALOGUE
增值税纳税筹划
增值税纳税人身份选择
一般纳税人
一般纳税人适用于一般计税方法，其增值税税负可以转嫁，能够充分利用增值税抵扣机制。
小规模纳税人
小规模纳税人适用于简易计税方法，其增值税税负不能转嫁，不能够充分利用增值税抵扣机制。
大病医疗
在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000 元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
利用个人所得税会计核算方法进行纳税筹划
01
合理划分收益性支出和资本性支出
收益性支出应税前扣除，资本性支出应分期税前扣除。
要点三
个人独资企业与合伙企业的选择
个人独资企业和合伙企业都是非法人实体，不需要缴纳企业所得税，只需要缴纳个人所得税。在选择时，需要考虑自身的风险承受能力和税收筹划需求。
利用税收优惠政策进行纳税筹划
区域性税收优惠政策
不同地区的经济发展水平存在差异，因此各地政府为了吸引投资，会出台一些区域性税收优惠政策。企业可以根据自身的业务需求和地区税收政策差异，选择合适的地区进行投资。
02
合理安排费用的归属期
在生产经营过程中发生的各项费用，一般均应按权责发生制的原则预先进行归集和分配，尽可能将费用确认在最有利扣税的期间。
03
适当利用不同的会计核算方法
不同的会计核算方法将导致应纳税款的时间不同，合理利用不同的会计核算方法可以为企业带来纳税筹划空间。

纳税筹划讲座ppt课件

（2）将能够提供专用发票的供应商留在东方公司。按2003年测算含税销售额为150万元。
筹划结果（按2003年测算）东方公司应纳增值税额=150 ÷（1+17%） ×17%-15 =6.79(万
元) 东方联众公司应纳税额=162 ÷(1+4%) ×4%=6.23(万元) 两公司合计应纳增值税=6.79+6.23=13.02(万元) 应纳增值税÷含税销售额=13.02÷312=4.2% 较筹划前少缴纳增值税=30.3-13.2=17.1(万元) 注:同时还少缴纳城建税和教育费附加
应纳增值税额=312÷（1+17%）×17%-15=30.3(万元)
应纳增值税÷含税销售额=30.3 ÷312=9.7%
由于安防类公司越来越多,东方公司的利润越来越少, 东方公司供货商又无法提供增值税专用发票,能够提供专用发票的供应商价格又太高。
东方公司为此聘请了税务师，他们了解到如下情况：
100 000×27%=27 000元。对比可见，采用合理的财务管理手段，第二种选择可以为企业节约所得税6 000.33元。
对纳税筹划的初步了解：纳税人在合法或不违反法律、法规规定的前提下，
通过对应税行为的事前、事中合理的筹措和安排，尽可能减少纳税的行为或推迟纳税时间取得税后利益最大化的经济行为。
纳税筹划讲座
一、税收筹划概述
一个简单的例子，领略纳税筹划的魅力
[案例：多付1元费用节税6000元]
星空公司2004年应纳税所得额为 100 001，根据有关税法规定该企业的应纳所得税额为：
100 001×33%=33 000.33元.如果该企业多支付1元费用，那么应纳税所得就变成了100 001-1=100 000元。根据税法相关规定，年应纳税所得额在10万元（含 10万元）以下至3万元的企业，暂时减按27%的税率征收所得税，因此应纳税额为：

税务筹划培训教义(幻灯片)

（2）有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。
（3）有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。
（4）有利于完善税制，增加国家税收。
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二、纳税筹划的主要内容
（一）避税筹划是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。
第一部分税务筹划
税务筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
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一、企业进行税务筹划具有十分重要的现实意义
（1）税务筹划有助于纳税人实现经济利益最大化。
（三）有的项目对职工的探亲包干费、电话费、伙食补助等各类性质的补贴以现金形式发放，加班费、过节费、住房公积金、奖金等带有工资性质的费用，没有作为个人所得税的计提基数。
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（四）项目利用隧道的洞碴自产自用的碎石，利用河道里的砂砾、砂子填筑路基等，均以验收单的形式入账，没有相应的合法发票，未缴纳增值税及资源税。
（九）招待费不作纳税调增，处置固定资产不缴纳增值税。
（十）假发票问题。假发票对咱们企业来说可以说是重灾区。
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六、具体的税种筹划
1.营业税 ⑴概念及建筑业的征收范围 ⑵纳税人 ⑶扣缴义务人 ⑷计税依据 ⑸纳税义务发生时间
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⑹纳税地点 ⑺纳税期限 ⑻免税规定 ⑼营业税的难点 ①总承包与分包的计税。 ②合法抵税发票。 ③设备租赁。 ④正确理解代购业务。 ⑤劳务分包税率的问题。

企业所得税的纳税筹划实务培训(PPT 77张)

案例

甲公司经营情况良好，准备扩大规模，在中国境内增设一分支机构乙公司。甲公司和乙公司均适用 25%的企业所得税率，公司利润均不分配。假设分支机构设立后5年内经营情况预测如下：
表5-1
年份
经营情况表（一）
第一年 200 -50 第二年 200 -15 第三年 200 10
单位：万元
第四年 200 30 第五年 200 80 合计 1000 55
（一）利用扣除限额的筹划

例：甲企业预计2012年销售（营业）收入为 10000万元，请问业务招待费应当如何纳税筹划。
筹划思路

业务招待费是企业的日常支出事项，企业完全可以根据具体情况作出先期规划，从而合理地利用业务招待费的扣除比例。企业应将业务招待费的60％控制在当年销售（营业）收入的5‰之内，以充分使用业务招待费的限额，同时又可以减少纳税调整事项。
总结：当总机构盈利，而分支机构开办初期有亏损时，虽然两种方式下应纳税额相同，但采用分公司形式在第一年、第二年纳税较少，可以延迟纳税义务发生。因此宜采用分公司形式。
表5-2
年份
经营情况表（二）单位：万元
第一年 200 15 215 53.75 3.75 53.75 第二年 200 20 220 55 5 55 第三年第四年 200 40 240 60 10 60 200 60 260 65 15 65 第五年 200 80 280 70 20 70 合计 1000 215 1215 303.75 53.75 303.75
一、纳税人不同同身份的纳税筹划

（一）企业设立时组织形式的筹划

1、子公司与分公司的比较选择
在设立从属机构时，可综合考虑总分公司和母子公司不

纳税筹划的基本概念与实务(ppt 259页)

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方案一(小规模纳税人)：应纳增值税税额=80X6％=4.8(万元)
方案二(一般纳税人)：应纳增值税税额=80X17％-60X17％ =3.4(万元) 方案二比方案一节约纳税1.4万元。
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如果情况不变纳税人应健全会计核算申请成为一般纳税人
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避税（tax avoidance）是指纳税人通过合法手段减轻纳税义务的行为，即指纳税人通过利用税法的漏洞，以合法形式来规避、降低或递延纳税义务的行为。
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避税实例
我国有关税法规定：“三来一补”(即来料加工、来样加工和装配、补偿贸易)企业在初办三年内免征营业税和所得税。其政策意图是为增加国内就业和国内加工工艺水平的提高而鼓励该类企业发展，考虑到新办企业起步时困难较多，有必要利用税收手段进行扶持。结果不少纳税人钻税法空子，通过不断更换厂牌延长免税期。
=45.9万元
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纳税筹划方式
分设为两个批发企业，各自作为独立核算单位，销售额分别为160万元和140万元，成为小规模纳税人，税率为4% A公司应纳增值税=160X4%=6.4万元 B公司应纳增值税=140X4%=5.6万元减轻税负额=45.9-6.4-5.6=33.9万元
纳税筹划的基本概念与实务(ppt 259页)
第一讲纳税筹划的基本思想
一.纳税筹划（Tax Planning)的概念在法律规定许可的范围内通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地减少应交税款的一种合法经济行为。
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第三部分(纳税筹划课件)

• 第二种情况：客户不需发票，新设立一家安装公司，这样建筑材料的销售由原来公司操作，可以照旧抵扣装饰材料的进项税额，而装修劳务由新公司提供，因为劳务可供抵扣的进项税额很少，所以适用营业税较低税负。采用这种方式采取的一条龙服务，客户不会要求取得专用发票，不会对业务影响。
企业合并的增值税筹划
• 企业合并是指两个或两个以上的企业，依据法律规定或是合同的规定，合并为一个企业的法律行为。
• 新设合并：合并各方解散而共同设立新的企业
• 吸收合并：合并一方存续，其他各方解散而并入存续一方
• 合并前企业的债务和债权通过法定程序由合并后的企业继承。
• 高丽服装公司09年8月销售商品500万元，销项税额为85万元，进项税额为50万元，实际应交增值税35万。
用纳税人的权利，根据税法中的允许与不允许的项目、内容等，进行旨在减轻税负的谋划和对策 • （2）税收筹划是税务机关运用自己的权力，依据税法中不允许的项目进行旨在增加税收的谋划和对策
• 两种筹划的范围不同
• （1）纳税筹划是纳税人针对本企业涉税事项进行的谋划和对策，范围仅限于企业本身经济活动所涉及的纳税事项。
• （2）税收筹划是以税收为对象的筹划，是国家以法律的形式规定征税依据和范围。
• 两种筹划的主体不同
• 税收筹划是征税主体的职责，纳税筹划是纳税主体该完成的课题
• 两种筹划的目标不同
• 纳税筹划的目标是节税，税收筹划的目标是增加税收
税收筹划的界定
• 纳税筹划含义：在法律规定许可的范围内，尽可能的减少企业应交税款的一种合法经济行为
结算方式的增值税筹划
• 企业购销活动中的地点、对象、定价、结算方式与企业税负有很大关系，例如在企业资金难以及时回笼的情况下采用分期收款方式，可以推迟纳税期限。

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立合同人:不包括保人、证人和鉴定人。立据人立帐簿人领受人：领取权利、许可凭证的使用人：在国外书立，领受但在国内使用的应税凭证，其
纳税人为使用人。
一、主要法律规定
（三）税率
比例税率
适用0.5‰0税率的为“借款合同”；适用3‰0税率的是“购销合同”、“建筑安装工程承包合
同”、“技术合同”；适用5‰0税率的是“加工承揽合同”、“建设工程勘察设
概述
对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。
一、主要法律规定
（一）征税对象：在我国境内书立、使用、领受具有法律效力的凭证。
经济合同产权转移书据营业账薄权利、许可证照经财政部门确认征税的其他凭证
一、主要法律规定
（二）纳税义务人
【导入案例】
2002年10月，经税务稽查人员对该企业“应交税金——应交城市维护建设税”账户检查发现，该账户有贷方余额2.4万元，企业账面反映2002年1月到9 月已缴销售税金30万元，已缴城建税3000元，当年计提的城建税已申报缴纳，上述余额系2001年结转的余额。进一步核对该企业2001年有关收入账户与凭证，核实企业2001年应缴销售税金40万元，按7％税率计提城建税应为2.8万元，但该企业只按1％的税率申报，实际缴纳城建税4000元。据企业财务人员反映，企业2001年按规定提取7%的城建税后，感到按7%缴纳城建税吃亏，故先按1%税率申报，其余部分挂在账上。
额的计算
第一节
印花税
【导入案例】
某市鑫达房地产公司是一家股份制企业，注册资本 3000万元，在职人员30人，经营范围为开发销售公寓、办公用房和商业用房。2001年度销售商品房收入5500万元，利润105万元。
2002年5月20日，该市地税稽查分局对该公司实施了税务稽查，发现鑫达公司2001年1月与吉发建筑工程公司签订甲工程施工合同，金额为6500万元，合同签订后，印花税已缴纳。
四、申报与缴纳
纳税方法
自行贴花：
自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行贴花并加以注销或划销
票面金额：
汇贴或汇缴：填写缴款书或完税凭证委托代征
五、对违反印花税法规定的处理
了解
第二节
城市维护建设税
【导入案例】
某羊毛衫厂系村办企业，厂址设在市区，注册资金100万元，在职职工人数70人，经营范围主要是羊毛衫、服装，经营方式为制衣、加工。2001年销售收入700万元，销售税金40万元。
计合同”、“货物运输合同”、“产权转移书据”、“营业账簿”税目中记载资金的账簿。适用1‰税率的是“财产租赁合同”、“仓储保管合同”、 “财产保险合同”；适用2‰税率的为“股权转让书据”。
定额税率
“权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，适用定额税率——每件5元。
二、应纳税额的计算
第十一章
行为税法及纳税实务
本章内容
第一节印花税第二节城市维护建设税
知识点
1、印花税的纳税人、征税对象、税率的法律规定
2、印花税的计税依据和应纳税额的计算 3、城市维护建设税的计税依据和应纳税
额的计算
技能点
1、印花税的计税依据和应纳税额的计算 2、城市维护建设税的计税依据和应纳税
问题？
设在市区的村办企业究竟按1%的税率还是按7%的缴纳城建税？
概述
国家对缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
特点：
具有附加税性质具有特定目的
一、主要法律规定
（一）纳税人
负有缴纳“三税”义务的单位和个人。但外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维
（一）计税依据
从价定率
以凭证所载金额为计税依据
从量定额
以应税凭证“件数”计税依据
（二）应纳税额
从价定率
应纳税额=计税金额×适用税率
从量定额
应纳税额=凭证数量×单位税额
三、税收优惠
已缴纳印花税的凭证副本或抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利
单位、学校所立的书据。国家指定由收购部门与村民委员会、农
（一）计税依据
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税三税税额之和。
不包括“三税”滞纳金和罚款出口产品退还增值税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ消费税的，不退还已缴纳
的城建税。海关对进口产品代征增值税、消费税的，不再征收城市维护建设税。
（二）应纳税额的计算
应纳税额=纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率
民个人书立的农业产品收购合同；无息、贴息贷款合同；
三、税收优惠
外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；
房地产管理部门与个人订立的住房租赁合同，凡房屋属于用于生活居住用房的，暂免贴花。
农牧业保险合同；军事物资运输、抢险救灾物资运输，以及新建
铁路临时营运线运输等的特殊货运凭证。
例如某市区一企业2002年8月份实际缴纳增值税300000元，缴纳消费税400000万元，缴纳营业税100000元。计算该企业应该缴纳的城市维护建设税税额。
应纳城建税税额＝（300000＋400000＋100000）＊7％＝56000元
单选题
某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税 50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元。本期出口乙产品一批，按规定退回消费税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税。（）。
【导入案例】
该工程于2001年11月竣工，因工程建筑图纸有重大修改，原商业用房由五层改为三层，实际工程决算金额为4800万元。鑫达公司2001年12月与吉发公司签订乙工程建筑施工合同后，以甲工程多缴印花税为由，冲减合同金额1700万元，以冲减后的余额计算缴纳印花税。
问题？
你认为鑫达公司的做法符合印花税法律规定吗？为什么？
护建设税。
（二）税率
实行地区比例税率，按纳税人所在地的规定税率执行
纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或者镇的，
税率为1%。导入案例中的村办企业，因为所在地在市区，
故应按7%的税率缴纳城建税。
二、应纳税额的计算