增值税法1

注册税务师税法一（增值税）-试卷7(总分70, 做题时间90分钟)1. 单项选择题一、单项选择题共40题，每题。

每题的备选项中，只有l个最符合题意。

1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指( )。

SSS_SINGLE_SELA v+mB vC mD c+v+m分值: 2答案:A解析：从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中的v+m部分，在我国相当于净产值或国民收入部分，本题答案为A。

2.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售增值税专用发票数量不超过( )份。

SSS_SINGLE_SELA 15B 20C 25D 30分值: 2答案:C解析：辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

3.根据现行增值税规定，下列说法正确的是( )。

SSS_SINGLE_SELA 增值税对单位和个人规定了起征点B 对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围C 随增值税、消费税附征的城建税、教育费附加免予零申报D 某小规模纳税人(小微企业)2016年3月价税合并收取销售款3．02万元，则当月的收入应缴纳增值税分值: 2答案:C解析：选项A：增值税的起征点只涉及个人，不涉及单位；选项B：对于达到或超过起征点的，全部销售额纳入增值税征税范围；选项D：不合税销售额=3．02／(1+3％)=2．93(万元)，小于3万元。

免征增值税。

4.某生产企业(增值税一般纳税人)，2008年7月销售化工产品取得含税销售额793．26万元，为销售货物出借包装物收取押金15．21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1．3万元。

该企业2008年7月上述业务计税销售额为( )万元。

SSS_SINGLE_SELA 679．11B 691C 692．11D 794．56分值: 2答案:A解析：没收逾期未退包装物的包装物押金应价税分离计入销售额。

2010年税法一辅导：特定企业的增值税政策(1)一、成品油零售加油站增值税规定(一)一般纳税人认定自2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按照增值税一般纳税人征税。

(二)应税销售额的确定成品油应税销售额=(当月全部成品油销售数量-允许扣除的成品油数量)油品单价注意：1、允许扣除的成品油包括：自用油、代储油、倒库油以及检测用油2、加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。

3、发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收款做账务处理，不征收增值税。

(三)征收方式1、采取同一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一县市的，由总机构汇总缴纳增值税。

2、对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的不征收增值税。

【应用举例05多选】按照成品油零售加油站的增值税规定，下列表述正确的有()A从事成品油销售个体加油站，也按增值税一般纳税人征税B成品油零售加油站自用车辆自用油不计入成品油销售数量C销售成品油的纳税人售卖加油卡、凭证的收入，应在售卖当期征收增值税D对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油，应视同销售征收增值税答案：AB二、电力产品征收增值税的具体规定――熟悉(一)电力产品征收增值税的基本规定1、纳税人――生产、销售电力产品的单位和个人2、计税依据――向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税注意：供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税(二)电力产品增值税的征收办法1、发电企业(电厂、电站、机组等)计算缴纳增值税规定(1)、独立核算的、具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按现行增值税有关规定，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

经典考题（大题部分）增值税法律制度经典考题【经典考题60·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。

2019年8月有关经营情况如下：（1）销售M型彩电，取得含增值税价款6780000元，另收取包装物租金56500元。

（2）采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销售单价4520元/台，旧彩电每台折价316.4元。

（3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额390000元。

（4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。

（5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额78000元。

（6）组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额1200元。

（7）将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代销800台，作为投资提供给某培训机构400台；购进50台电脑奖励给业绩突出的职工。

已知：增值税税率为13%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（6780000+56500）÷（1+13%）×13%=786500（元）B.6780000÷（1+13%）×13%=780000（元）C.6780000×13%=881400（元）D.（6780000+56500）×13%=888745（元）【答案】A【解析】（1）销售货物同时收取的包装物“租金”应作价外费用处理，价税分离后并入销售额，选项BC 排除；（2）选项D对“6780000元”和“56500元”均未作价税分离处理，错误。

2.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.500×［4520÷（1+13%）-316.4］×13%=239434（元）B.500×（4520-316.4）÷（1+13%）×13%=241800（元）C.500×4520÷（1+13%）×13%=260000（元）D.500×（4520-316.4）×13%=273234（元）【答案】C【解析】（1）本题考查以旧换新业务的增值税处理；（2）产品为“彩电”（金银首饰以外的产品），以同期新货物的不含增值税销售价格为计税销售额，选项ABD均考虑“差价”计税，错误。

2023年税务师《税法一》（真题卷）[单选题]1.关于增值税出口退税，正确的是()。

A.纳税人提供零税率服务，适用简易计税的，可适用免抵退政策B.适用不同退税率的货物劳务，未分开报关、核算的，从低（江南博哥）适用退税率C.生产企业进料加工复出口货物，增值税退税计税依据按出口货物离岸价确定D.出口企业既适用增值税免抵退，也适用即征即退，增值税即征即退可参与免抵退计算正确答案：B参考解析：选项A，适用简易计税方法的，实行免征增值税办法；选项C，生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定；选项D，出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。

[单选题]3.某大数据科技公司为增值税一般纳税人，收入来自数据信息技术服务。

2023年3月，为大型企业提供数据采集及公司网络运营服务，取得不含税收入860万元。

购进办公用品等固定资产，取得增值税专用发票注明的税额为16万元，该公司当期应缴纳增值税()万元。

A.34.8B.33.2C.35.6D.34正确答案：C参考解析：应缴纳增值税＝860×6%－16＝35.6（万元）。

[单选题]4.网络游戏开发公司为增值税一般纳税人，2023年3月，销售自行开发的网络游戏软件取得不含税销售额900万元，自行开发软件运维服务不含税销售额100万元。

本月购进材料取得增值税专用发票上注明税额40万元。

本月即征即退增值税()万元。

A.60B.54C.53D.50正确答案：B参考解析：销售软件产品应缴纳的增值税＝900×13%－40×900÷（900＋100）＝81（万元），81/900＝9%，超过3%，本月即征即退增值税＝81－900×3%＝54（万元）。

[单选题]5.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的扣除，正确的是()。

第二章增值税法1一、单项选择题1、下列选项中，应征增值税的项目是（）。

A、餐厅销售的饮料、食品等B、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书C、中国联通各地的营业厅销售电话机并提供电信服务D、商场收取的会员费收入2、一般纳税人销售下列货物中，不适用13%税率征收增值税的是()。

A、商场超市销售的各种水果B、乳品生产企业销售的调制乳C、油田销售的天然气D、报刊图书电子出版物3、某批发企业2012年12月末盘点时发现，上月购进方便面(库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少50000元（包括运费成本520）；丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本100000元（增值税专用发票上注明的增值税额17000元）。

进项税额转出额为（）。

A、8539.14元B、8536.4元C、25450.74元D、8450.74元4、某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费1800元，取得运输企业开具的运输结算单据，其中保险费用350元、装卸费200元。

则可以抵扣的进项税为（）元。

A、2940.25B、17087.5C、79400.35D、12584.035、某增值税一般纳税人本期从农业生产者手中购进免税农产品支付金额11万元（其中含1万元的装卸费和搬运费），本月支付运费20万元（其中含1万元的保险费，1万元的国际货物代理费用），本期允许抵扣的进项税额为（）万元。

A、2.63B、2.56C、2.7D、2.836、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。

A、生产过程中出现的报废产品B、用于返修产品修理的易损零配件C、生产企业用于经营管理的办公用品D、购进用于发给职工作福利的产品7、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2012年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，且在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，按2200元/台，同时，将本企业自产的遥控器100个作为赠品赠送给该商场，遥控器成本为20元/个，同类售价30元。

2023税务师考试《税法一》习题（含答案）【例题1】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指( )A v+mB vC mD c+v+m答案：A【例题2】国家在设计增值税税收制度时，不考虑或根本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进展配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是( )。

A.具有中性税收性质B.税负具有转嫁性;C.在组织财政收入方面具有稳定性和准时性D.征收具有普遍性和连续性答案：A【例题3】新的《增值税暂行条例》中规定，自2023年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。

这种类型的增值税被称为( )。

A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积存型增值税答案：C【例题4】以下各项中应被认定为小规模纳税人的是( )。

A、年应税销售额在50万元以上的从事货物生产的纳税人B、年应税销售额80万元以下的从事货物批发的纳税人C、年应销售额为80万元以下的从事汽车修理的纳税人D、年应税销售额为50万以上的从事产品加工的纳税人答案:B解析:小规模纳税人认定标准如下：从事货物生产或者供应应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者供应应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的。

其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

【例题5】依据增值税的有关规定，以下行为中属于增值税征税范围的是( )A供电局销售电力产品B房地产开发公司销售房屋C饭店供应餐饮效劳D房屋中介公司供应中介效劳答案：A【例题6】单位或个体经营者的以下业务，应视同销售征收增值税的是( )。

A.个体商店代销鲜奶B. 电信部门安装电话并供应电话机C.商场将购置的商品发给职工D.饭店购进啤酒用于餐饮效劳答案：A【例题7】依据现行增值税的规定，以下混合销售应当征收增值税的有( )。

A.电信部门销售移动电话并为客户供应电信效劳B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装C.宾馆供应餐饮效劳同时销售烟酒饮料D.批发商销售货物并送货上门答案：D解析：按现行规定，铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，就货物的销售额征收增值税，就非增值税劳务的营业额征收营业税。

2020年税务师《税法一》试题及答案（卷十三）一、单项选择题1.关于增值税的特点，下列表述不正确的是( )。

A.不重复征税，具有中性税收的特征B.逐环节征税，逐环节扣税C.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性D.单一环节征税2.根据增值税的相关规定，下列说法不正确的是( )。

A.物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税B.纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税C.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税D.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税3.根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定中，说法不正确的是( )。

A.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为交付有形动产的当天B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人发生视同销售服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天4.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额30万元;本月软件产品可以抵扣的进项税额为1.7万元。

则该软件开发企业本月销售的自行开发软件产品可以享受的增值税即征即退税额为( )万元。

A.0.9B.2.5C.3.4D.5.15.某酒厂为增值税一般纳税人，2016年6月销售啤酒取得不含税销售额200万元，另收取期限为3个月的包装物押金11.7万元，销售白酒取得不含税销售额500万元，另收取期限同样为3个月的包装物押金35.1万元;2016年3月销售啤酒和白酒收取的包装物押金在均在本月逾期，因购买方未退还包装物而没收其押金各23.4万元。

2016年6月该酒厂增值税销项税额为( )万元。

A.119B.122.4C.127.5D.130.96.某服装厂为增值税小规模纳税人，2016年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元，放弃享受减税优惠;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。

一、增值税的计算公式㈠一般纳税人增值税的计算1.基本计算方法当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额*适用税率-当期进项税额销项税额=销售额*适用税率注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。

增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括向购买方收取的销项税额。

价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。

2、含税销售额的换算不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。

①组成计税价格：成本*（1+成本利润率）②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为;组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。

这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润率率为10%。

属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。

4、进项税额的计算1、准予从销项税额中抵扣的进项税额⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。

⑶购进农产品：进项税额=买价*扣除率注：扣除率13%⑷购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用：进项税额=运输费用金额*扣除率注：扣除率7%购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费用不得计算进项税额抵扣。

㈡小规模纳税人应纳增值税的计算1、应纳税额=销售额*征收率⑴不包括按3%征收率收取的增值税额⑵不得抵扣进项税额注：征收率3%2、含税销售额的换算销售额=含税销售额÷（1+征收率）㈢进口货物应纳税额的计算组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格*税率二、消费税的计算公式1、直接对外销售应纳消费税的计算⑴从价定率的计算应纳税额=应税消费品的销售额*比例税率⑵从量定额计算应纳税额=应税消费品的销售数量*定额税率⑶从价定率和从量定额复合计算应纳税额=应税的销售数量*定额税率+应税的销售额*比例税率2、自产自用应纳消费税的计算⑴纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。

注册税务师《税法一》知识点营业税改征增值税知识点、营业税改征增值税概述一、我国增值税制度的建立和发展1.引进与建立：我国于1979年引进、试点增值税，1984年正式建立，并公布了《增值税条例（草案）》及其实施细则。

2.规范：1994年税制改革时，增值税作为改革的重点逐步走上规范化的道路。

3.营业税改征增值税改革试点：2012年1月1日起，在部分地区和行业试行：（1）先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点。

（2）在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。

（3）试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。

试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。

纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。

4.2013年8月1日，营业税改征增值税试点在全国范围内推开，并将广播影视作品的制作、播映、发行纳入试点行业。

二、营改增的重要意义1.有利于完善税制，消除重复征税；2.有利于社会专业化分工，促进三大产业融合；3.有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；4.有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

知识点、纳税人和扣缴义务人一、纳税人（一）纳税人的一般规定在境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。

纳税人提供上述应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。

（二）提供应税服务的界定有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。

非营业活动，是指：1.非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。

2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。

3.单位或者个体工商户为员工提供应税服务。

4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（三）境内提供应税服务的界定在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。

第六节增值税计税方法的一般规定一、一般纳税人适用的计税方法——一般计税方法【第七节】应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额二、小规模纳税人适用的计税方法——简易计税方法【第八节】应纳增值税税额=当期销售额×征收率【解释】一般纳税人符合规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但是一经选择，36个月内不得变更。

三、扣缴义务人适用的计税方法——扣缴计税方法境外单位或者个人在境内提供应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照规定公式和适用税率计算应扣缴税额：应扣缴增值税=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率【注意】不适用征收率，无抵扣税额。

【例题·单选题】2018年4月，境外公司为我国A企业提供广告设计服务，合同总额300万元，该境外公司在境内未设立机构，则A企业应当扣缴的增值税税额为（）万元。

A.0B.18C.16.98D.8.74【答案】C【解释】应扣缴增值税=300÷（1+6%）×6%=16.98（万元）。

第七节一般计税方法增值税一般纳税人基本的计算公式：包装物押金收入（啤酒、黄酒以外的其他酒类产品）不看是否逾期或是否超过1年，收取时直接并入销售额（含税）【注意】押金属含税销售额：务必记得进行价税分离。

包装物押金不含税收入=包装物押金收入÷（1+所包装货物适用税率）【例题1·单选题】某生产企业（增值税一般纳税人），2017年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。

该企业2017年7月上述业务计税销售额为（）万元。

A.679.11B.691C.692.11D.794.56【答案】A【解释】到期未收回的包装物押金应价税分离计入销售额。

该企业2017年7月上述业务计税销售额=（793.26+1.3）÷（1+17%）=679.11（万元）。

第六章增值税法律制度-增值税的应纳税额（1）-⼀般纳税⼈应纳税额的计算2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料经济法（中级）第六章增值税法律制度知识点：增值税的应纳税额（1）-⼀般纳税⼈应纳税额的计算●详细描述：⼀般纳税⼈销售货物或提供应税劳务，其应纳税额运⽤扣税法计算，　计算公式为：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额“当期”是个重要的时间限定，是指税务机关依照税法规定对纳税⼈确定的纳税期限；只有在纳税期限内实际发⽣的销项税额、进项税额，才是法定的当期销项税额、进项税额。

1.当期销项税额的确定当期销项税额，是指当期销售货物或提供应税劳务的纳税⼈，依其销售额和法定税率计算并向购买⽅收取的增值税税款。

其计算公式为：当期销项税额＝销售额×税率或，当期销项税额＝组成计税价格×税率当期销售额的确定是应纳税额计算的关键，对此，具体规定如下：（1）销售额为纳税⼈销售货物或者应税劳务向购买⽅收取的全部价款和价外费⽤。

所谓价外费⽤，包括价外向购买⽅收取的⼿续费、补贴、基⾦、集资费、返还利润、奖励费、违约⾦、滞纳⾦、延期付款利息、赔偿⾦、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租⾦、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

但下列项⽬不包括在内：①受托加⼯应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；②同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运输费⽤发票开具给购买⽅的；纳税⼈将该项发票转交给购货⽅的。

③同时符合以下条件代为收取的政府性基⾦或者⾏政事业性收费：由国务院或者财政部批准设⽴的政府性基⾦，由国务院或者省级⼈民政府及其财政、价格主管部门批准设⽴的⾏政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。

④销售货物的同时代办保险等⽽向购买⽅收取的保险费，以及向购买⽅收取的代购买⽅缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

（2）如果销售收⼊中包含了销项税额，则应将含税销售额换算成不含税销售额。

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注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义1
增值税
◆本章考情分析
◆本章内容与结构：十二节
第一节增值税概述
第二节纳税义务人与扣缴义务人★
第三节征税范围（掌握）★★
第四节税率★
第五节增值税的减税、免税★
第六节销项税额与进项税额（掌握）★★★
第七节应纳税额的计算（掌握）★★
第八节特定企业（或交易行为）的增值税政策
第九节申报与缴纳
第十节营业税改征增值税试点★
第十一节增值税专用发票的使用和管理
第十二节出口货物劳务增值税和消费税退（免）税★
◆本章重点内容：
征税范围、8种视同销售、征与不征增值税、增值税与营业税的混合与兼营业务、税率与征收率的使用、减免税政策、销售额与销项税额确定、准予抵扣的进项税额、计算抵扣的应用、不予抵扣的进项税额、进项税额转出、进口增值税计算、营改增试点行业及处理方法、出口退免税政策及计算等。

◆本章2013年教材变化
（1）增加了第十节营业税改征增值税试点；（2）补充13%税率的货物；（3）减免税中有较多增加和变化；（4）关于购买增值税税控系统专用设备和技术维护费可以在增值税应纳税额中全额抵扣；（5）新增关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题；（6）新增销售已使用固定资产和经营二手车业务的规定；（7）第十二节出口货物劳务增值税和消费税退（免）税,有较大变化。

第一节增值税概述
一、增值税的概念
增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。

（一）关于增值额--理论增值额
增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即V+M。

2022税务师《税法一》重点记忆1.增值税征税范围的一般规定增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。

此外，加工和修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产也属于增值税的征税范围。

(1)销售货物，“货物”是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。

(2)销售加工和修理修配劳务加工、修理修配的对象均为有形动产。

【提示】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不缴纳增值税。

(3)进口货物只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，在进口环节缴纳增值税(享受免税政策的货物除外)。

(4)销售服务销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

重点关注以下几项：①纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

②纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

③提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

④纳税人在游览场所内经营索道、摆游车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

⑤车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

⑥程租、期租、湿租业务属于交通运输服务；光租和干租业务属于有形动产租赁服务。

⑦物业服务企业为业主提供的装修服务、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，按“建筑服务”缴纳增值税。

⑧园林绿化属于建筑服务、植物养护服务属于生活服务。

⑨自2020年5月1日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理后未产生货物的，以及专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”。

⑩自2020年5月1日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供加工劳务;货物归属受托方的，受托方将产生的货物用干销售时，属于销售货物。

税务师税法一笔记
一、税法概述
1. 税收的概念、特征与职能
2. 税法的概念、分类与构成要素
3. 税法与其他法律的关系
二、增值税法
1. 增值税的概念、纳税人、征税范围与税率
2. 增值税的计算方法与纳税申报
3. 增值税的税收优惠与出口退税
三、消费税法
1. 消费税的概念、纳税人、征税范围与税率
2. 消费税的计算方法与纳税申报
3. 消费税的税收优惠与出口退税
四、企业所得税法
1. 企业所得税的概念、纳税人、征税范围与税率
2. 企业所得税的计算方法与纳税申报
3. 企业所得税的税收优惠与特别纳税调整
五、个人所得税法
1. 个人所得税的概念、纳税人、征税范围与税率
2. 个人所得税的计算方法与纳税申报
3. 个人所得税的税收优惠与特别纳税调整
六、土地增值税法
1. 土地增值税的概念、纳税人、征税范围与税率
2. 土地增值税的计算方法与纳税申报
3. 土地增值税的税收优惠与特别纳税调整
七、印花税法
1. 印花税的概念、纳税人、征税范围与税率
2. 印花税的计算方法与纳税申报
3. 印花税的税收优惠与特别纳税调整。

注册税务师税法一（增值税）模拟试卷15(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题一、单项选择题共40题，每题1分。

每题的备选项中，只有l个最符合题意。

1．以下关于增值税的表述不正确的是( )。

A．增值税是一种只就未税流转额征税的新型流转税B．增值税实行价外征税C．增值税的作用是调节收入差距D．我国增值税采用的是其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额正确答案：C解析：增值税按产品或行业实行比例税率，主要作用在于广泛征集财政收入，而不调节收入差距。

知识模块：增值税2．某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2004年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修理费含税金额2270元。

该金店上述业务应纳增值税税额( )元。

A．4940．17B．5270C．7264．96D．7594．79正确答案：B解析：应纳增值税=[20×1700÷(1+17％)+2270÷(1+17％)]×17％=5270(元)。

知识模块：增值税3．某食品厂为增值税一般纳税人，2015年2月从农民手中购进小麦，买价5万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为0．6万元。

本月销售黄豆制品等，取得不舍税销售额20万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税( )万元。

A．2．70B．1．95C．1．68D．2．68正确答案：D解析：本题考核增值税税率的运用。

可抵扣的增值税进项税额=5×0．13+0．6×0．11=0．72(万元)；应纳的增值税=20×17％-0．72=2．68(万元)。

知识模块：增值税4．某果汁加工厂为增值税一般纳税人，2013年8月，外购的一批免税农产品因管理不善全部毁损，账面成本22620元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本32000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣，该加工厂2013年8月应转出进项税额( )元。

增值税计算公式从增值税所采用的计算方法看，从理论上讲，可分为两种方法：一、直接计算法直接计算法，是指直接求出商品或劳务的增值额，然后再乘以规定税率，计算出应纳的增值税税额。

计算公式为：应纳增值税＝增值额×税率在直接计算法中又分为“加法”和“减法”①加法，是指将构成增值额的各要素如工资、租金、利息、利润及其它增值项目的金额加起来，求出增值额，然后再乘以增值税税率，计算出应纳的增值税税额。

公式：应纳增值税＝（工资＋利息＋租金＋利润＋其它增值项目）×税率②减法，又称扣额法。

是指从销售额全值中扣除非增值税项目的金额，如外购的原材料、燃料、动力等扣除项目的金额，求出增值额，然后乘以增值税税率，计算出应纳增值税税额。

公式：应纳增值税＝（销售额－非增值项目金额）×税率二、间接计算法间接计算法，又称税款扣税法。

是指以销售额全值乘以增值税税率求出产品的整体税额，然后从中扣除外购非增值项目已经缴纳的税额，以这个税差作为应纳的增值税税额，计算公式为：应纳增值税＝销售额×税率－非增值项目的已纳税款。

另一种说法：“销售税金及附加按增值税的14%计”是怎么计算的？另一种说法：主营业务税金及附加”属于损益类会计科目，企业按规定计算出应交的消费税；营业税；资源税；房地产开发企业所涉及的土地增值税；城市维护建设税；教育费附加；地方教育附加均通过该会计科目核算。

另一种说法：销售税金及附加是否包括增值税？答：不包括！增值税属于价外税，不属于消售税金范畴。

增值税计算公式从增值税所采用的计算方法看，从理论上讲，可分为两种方法：一、直接计算法直接计算法，是指直接求出商品或劳务的增值额，然后再乘以规定税率，计算出应纳的增值税税额。

计算公式为：应纳增值税＝增值额×税率在直接计算法中又分为“加法”和“减法”①加法，是指将构成增值额的各要素如工资、租金、利息、利润及其它增值项目的金额加起来，求出增值额，然后再乘以增值税税率，计算出应纳的增值税税额。

税法一公式大全
1. 增值税一般计税方法下应纳税额：当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额。

2. 软件产品（含嵌入式软件产品）增值税即征即退税额：即征即退税额=当期软件当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额。

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×适用税率。

3. 增值税简易计税方法下应纳税额：当期应纳增值税额=当期销售额（不含税）×征收率。

4. 增值税视同销售行为销售额组成计税价格：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税）。