注会考试《税法》讲义-034-0701-j

2007年注册会计师考试《税法》讲义第十二章印花税打印本章分值在3－5分。

如果独立考查计算题，可达4分。

本章内容可以与增值税、消费税、营业税、土地增值税、企业所得税结合出题。

掌握印花税的纳税义务人、税目和税率（税率需要记忆）、计税依据、违章处罚。

印花税特点：1、覆盖面广凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿及权利、许可证照等，都必须依法纳税。

2、税率低、税负轻最高税率为1‰，最低税率为0.5‰定额税率为：5元/件。

3、纳税人自行完税自行计算税额、自行购买印花税票、自行粘贴并划销或注销。

4、印花税属于行为税纳税人只要在经济活动和经济交往中发生书立、使用、领受具有法律效力凭证的行为，就应缴纳印花税。

5、印花税属于费用税计入“管理费用”，在企业所得税前可以扣除。

房地产开发企业转让房地产发生的印花税在“管理费用”科目反映，非房地产开发企业转让房地产的印花税，在“固定资产清理”科目反映。

第一节纳税义务人印花税纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。

上述单位和个人按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。

一、立合同人（重点）1、所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

（选择题）2、合同必须是合法的合同。

具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及各种名称的凭证。

3、当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。

(判断题)二、立据人商品房销售合同按产权转移书据计算贴花。

（重点）三、立账簿人营业账簿的纳税人是立账簿人。

四、领受人权利、许可证照的纳税人是领受人。

权利、许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

五、使用人在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。

注册税务师考试税法一预习讲义第一节税法概述共五个问题：1.税法的概念与特点2.税法原那么★3.税法的效力与说明★4.税法的作用5.税法与其他部门法的关系一、税法的概念与特点〔一〕税法概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权益义务关系的法律规范的总和。

了解税法定义时需注意：1.有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地点立法机关、获得授权的行政机关。

2.那个地点说的税法是广义的，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。

【例题·多项选择题】〔2020年〕从广义的立法层次上划分，税法包括〔〕。

A.全国人大制定的税收法律B.国务院制定的税收法规C.省级政府制定的地点性税收法规D.中央政府部门制定的税收规章E.市级政府制定的税收规章『正确案』ABD『案解析』从广义的立法层次上划分,税法包括全国人大制定的税收法律、国务院制定的税收法规或省级人民代表大会制定的地点性税收法规，有关政府部门制定的税收规章。

〔二〕税法的特点--了解1从立法过程看--税法属于制定法，而不属于适应法即税法是由国家制定的，而不是由适应作法或司法判例而认可的。

2从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权法规即税法直截了当规定人们的某种义务，具有强制性。

3从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。

我国结构：宪法加税收单行法律、法规。

【例题·单项选择题】以下关于税法特点的表述中，不正确的选项是〔〕。

A从立法过程来看，税法属于制定法B从法律性质来看，税法属于义务性法规C从内容上看，税法具有综合性D从法律性质来看，税法属于授权性法规『正确案』D二、税法原那么--把握〔分为两个层次，即：差不多原那么和适用原那么〕两类原那么具体原那么税法的差不多原那么〔四个〕1税收法律主义2税收公平主义3税收合作信任主义4实质课税原那么税法的适用原那么〔六个〕1法律优位原那么2法律不溯及既往原那么3新法优于旧法原那么4专门法优于一般法原那么5实体从旧、程序从新原那么6程序优于实体原那么【例题·单项选择题】以下各项中，属于税法差不多原那么的是〔〕。

2024注会税法精讲笔记一、税法总论。

1. 税法概念。

- 税收与税法的定义。

- 税收的特征（强制性、无偿性、固定性）- 税法的功能（财政收入功能、经济调节功能等）2. 税法原则。

- 税法基本原则。

- 税收法定原则（包括税收要件法定原则和税务合法性原则）- 税收公平原则（横向公平和纵向公平）- 税收效率原则（经济效率和行政效率）- 实质课税原则。

- 税法适用原则。

- 法律优位原则（法律＞行政法规＞规章）- 法律不溯及既往原则。

- 新法优于旧法原则。

- 特别法优于普通法原则。

- 实体从旧、程序从新原则。

- 程序优于实体原则。

3. 税法要素。

- 总则（立法目的、适用范围等）- 纳税义务人（自然人和法人等）- 征税对象（区分不同税种的标志）- 税目（对征税对象分类规定的具体征税项目）- 税率。

- 比例税率（如增值税基本税率）- 累进税率（超额累进税率如个人所得税综合所得；超率累进税率如土地增值税）- 定额税率（如车船税）- 纳税环节（生产、批发、零售等环节纳税）- 纳税期限（按日、月、季、年等）- 纳税地点（机构所在地、销售地等）- 减税免税（税基式减免、税率式减免、税额式减免）- 罚则（对违反税法行为的处罚规定）- 附则（解释权、生效时间等）4. 税收立法与我国税法体系。

- 税收立法机关。

- 全国人民代表大会及其常务委员会（制定税收法律）- 国务院（制定税收行政法规）- 地方人民代表大会及其常务委员会（制定地方税收法规，仅限部分地区）- 国务院税务主管部门（制定税收部门规章）- 地方政府（制定税收地方规章）- 我国现行税法体系。

- 税收实体法体系（按征税对象分类，如商品和劳务税类、所得税类等）5. 税收执法。

- 税务机构设置（国家税务总局及各级税务机关）- 税收征管范围划分（国税、地税征管范围，目前国地税合并后的调整情况）- 税收收入划分（中央税、地方税、中央与地方共享税的划分）6. 税务权利与义务。

第三章消费税法熟悉P134消费税的4个特点。

第一节纳税义务人和征税范围（掌握）注意与增值税的区别和联系；视为消费品生产行为的规定，P135，注意在主观题中出现，（重要考点）卷烟批发、金银首饰零售计税的规定。

第二节税目及税率（熟悉）记住啤酒、珠宝首饰等常用税率。

属于或不属于消费税税目的特殊项目的辨析汽车轮胎含汽车与农用拖拉机、收割元（不含增值税售价）机动游艇实木地板含各类规格的实木、实木指油、油彩3.普通护肤护发品4.体育用的发令纸、鞭炮药引线5.农用拖拉机、收割机等专用轮胎6.大货车、电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车注意几个税目的辨析：（1）烟分为三个子目：卷烟；雪茄烟；烟丝。

雪茄烟与卷烟不是一个概念，二者计税方法不同，雪茄烟采用36%比例税率计税的方法。

P136烟的规定比较重要（2）P136啤酒分类饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税（按照甲类税率计税）和营业税（饮食业自制啤酒用5%的营业税税税率；娱乐业自制啤酒用省级人民政府规定的营业税税率）。

（重要考点）（3）贵重首饰和珠宝玉石分两大类【特别提示】这部分学习中要特别注意两方面的问题：第一，只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。

第二，消费税条例将工业、进口、委托加工环节卷烟分为甲类和乙类。

注意甲类乙类税目计复合税率的换算和运用。

第三、四节 计税依据、应纳税额计算（掌握）增值税只有从价计税的计算方法，计税依据单一。

消费税的计税依据又从价、从量、复合三种计税方法，计税依据相对多样化。

在同时计算增、消两税时，注意其计税依据的异同。

（1）价外向购买方收取的包装物租金是增值税的价外费用，也是消费税的价外费用； （2）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。

之了注会税法讲义
注会税法讲义是指注册会计师考试税法科目的考试教材，主要涵盖了
我国税收法律法规的体系、税收基本原理、税收征收管理和税收稽查等基
础知识和实务应用。

税法是以税收为中心的法律体系，它是规范税收活动的一种法律制度。

注会税法讲义作为注册会计师考试的必备资料，完整地梳理了我国税制基
础理论和实践操作，是学习和了解税收法律法规的必备工具。

注会税法讲义分为两个部分，第一部分是税收基础理论，包括了税的
概念、性质、种类和法律体系；税收基本原则，包括合法性原则、公平原则、简洁高效原则和可管理原则等；税收法律制度，包括法律规定、公共
法律、私法律和比例法律等内容。

同时，还详细介绍了税收征收管理、税
收机构、税收政策等相关内容。

第二部分是税收实务应用，这一部分是学习注会税法讲义的重点和难点。

它包括了纳税申报和征收税款、税务检查和税务争议解决、税务处理
和税务监督等内容。

在此基础之上，全方位地介绍了税务风险评估、税收
筹划、税收绩效管理、税务信息化等实务应用案例和实战经验。

总之，注会税法讲义是一本系统性、实践性和权威性极强的税收法律
教材。

在学习注会税法讲义过程中，需要注重理论知识和实践应用的结合；需要通过不断地练习和实践来提升自己的理论水平和实践能力。

同时还需
要掌握好税务政策的变化和发展趋势，根据实际情况进行准确的申报和处理。

最后，注会税法讲义不仅是注册会计师考试税法科目的重要考试教材，也是从事财务、会计、税务工作的人员必备的税收法律法规学习资料，是
提升自己在职场上的竞争力和实战能力的重要工具。

第五节土地增值税税率、应税收入与扣除项目三、扣除项目的确定【归纳】土地增值税扣除项目（六项）（一）取得土地使用权所支付的金额——适用新建房地产转让和存量房地产转让包括：地价+获取时按国家规定缴纳的费用（契税）（二）房地产开发成本——适用新建房地产转让（三）房地产开发费用——适用新建房地产转让包括：利息（不包括加息、罚息）+[（一）+（二）]×5%以内或：[（一）+（二）]×10%以内（四）与转让房地产有关的税金——适用新建房地产转让和存量房地产转让包括：营业税、城建税、两个附加印花税（房地产企业转让新建房除外）（五）财政部规定的其他扣除项目——适用房地产开发纳税人的房地产开发行为包括：[（一）+（二）]×20%（六）旧房及建筑物评估价格——适用存量房地产转让评估价格=重置成本价×成新度折扣率或：购房发票所载金额×[1+5%×售买年限加计扣除]【分类归纳1】房地产开发企业转让新房可扣除的项目：（一）取得土地使用权所支付的金额（二）房地产开发成本（三）房地产开发费用①利息（不包括加息、罚息）+[（一）+（二）]×5%以内或：②[（一）+（二）]×10%以内（四）与转让房地产有关的税金①营业税；②城建税和教育费附加、地方教育附加。

（五）财政部规定的其他扣除项目（加计扣除）[（一）+（二）]×20%【分类归纳2】非房地产开发企业转让新建房可扣除的项目：（一）取得土地使用权所支付的金额（二）房地产开发成本（三）房地产开发费用①利息（不包括加息、罚息）+[（一）+（二）]×5%以内或：②[（一）+（二）]×10%以内（四）与转让房地产有关的税金①营业税；②印花税；③城建税和教育费附加、地方教育附加。

【分类归纳3】各类企业转让存量房可扣除的项目：（一）取得土地使用权所支付的金额（四）与转让房地产有关的税金①营业税；②印花税；③城建税和教育费附加、地方教育附加；④不能取得评估价格而需按发票所载金额加计时，可单独扣除原买房时的契税。

第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法本章考情分析本章属于CPA考试的非重点章，内容较繁杂，考试重点主要是计税依据、应纳税额的计算和减免税规定。

本章在CPA考试中的分值大约是5分，其中印花税的分值相对较高。

本章考试易出单选、多选题型，就计算问答题、综合题而言，车辆购置税易和增值税、消费税、关税混合成为计算问答题或综合题中的考点；车船税也可以与其他税种如企业所得税等混合出综合题；印花税可以单独命制计算问答题。

2015年教材的主要变化1.明确车辆购置税计税依据中价外费用包含的内容；2.增加“境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。

境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税”的规定；3.增加车辆购置税最低计税价格的使用规则；4.细化免税车辆的免税条件消失后的补交车购税的具体规则；5.明确车辆购置税最低计税价格的含义；6.增加办理车购税免（减）税手续需要提供的申报资料的内容；7.增加车购税申报与管理的内容；8.增加车船税应纳税月份数计算公式；9.修改车船税税收优惠；10.增加证券（股票）交易印花税的内容；11.删改印花税税收优惠规定。

第一节车辆购置税法1.纳税义务人与征税范围2.税率与计税依据3.应纳税额的计算4.税收优惠5.征收管理一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（掌握，能力等级2）境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。

车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。

【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。

【例题·多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）。

A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为【答案】ACD（二）征税对象与征税范围（熟悉，能力等级2）以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。

第一章税法总论（二）第四节税法要素四、税目五、税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。

税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

主要分为比例税率、累进税率和定额税率。

税率类别具体形式应用的税种比例税率单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额资源税（除原油、天然气、煤炭外）、城镇土地使用税、车船税等累进税率全额累进税率（我国目前没有采用）超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目全率累进税率（我国目前没有采用）超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税级数全月含税应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505累进税率（图示）【例题·单选题】采用超额累进税率征收的税种是（）。

A.资源税B.土地增值税C.个人所得税D.企业所得税【答案】C【解析】选项A，资源税为定额税率（新政策：煤炭资源税计税有变化）；选项B，土地增值税为超率累进税率；选项D，企业所得税为比例税率。

六、纳税环节纳税环节：指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。

七、纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。

【相关概念】1.纳税义务发生时间：应税行为的发生时间。

2.纳税期限：每隔固定时间汇总纳税义务的时间。

第一章税法总论【考情分析】非重点章，题型为客观题,分值在1－2分。

2016年教材变化不大.【知识点】税法的概念【考情分析】近几年考试没考核过。

熟悉基本知识点即可。

一、税收与现代国家治理理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握:1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具,其本质是一种分配关系。

2。

国家征税的依据是政治权力,它有别于按生产要素进行的分配。

(1)分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体;（2）分配依据:税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配.3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。

二、税法的概念1.概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系法律规范的总称.2。

税法特点：(1）义务性法规：并不是没规定权利,权利建立在义务之上，处于从属地位。

税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

（2）综合性法规。

【典型例题】下列关于税收和税法的描述，正确的有（）。

A。

税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范B。

税收是本质上是一种分配关系C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配D。

税法是授权性法规【知识点】税法在我国法律体系中的地位【考情分析】近几年考试没考核过。

熟悉基本知识点即可.一、税法是我国法律体系的重要组成部分1。

税法以税收关系为自己的调整对象，正是这一社会关系的特定性把税法同其他法律部门划分开来。

2。

税法主要以维护公共利益而非个人利益为目的，在性质上属于公法.但具有一些私法的属性.二、税法与其他法律的关系1.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。

宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据.2.税法与民法的关系：①民法是调整平等主体之间的法律规范，民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。

而税法是调整国家与纳税人关系的法律规范，其调整方法要采用命令和服从的方法。

税法掌握税法，合理避税第一章税法总论第二章增值税法第三章消费税法第四章企业所得税法第五章个人所得税法第六章城市维护建设税法和烟叶税法第七章关税法和船舶吨税法第八章资源税法和环境保护税法第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第十章房产税法、契税法和土地增值税法第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第十二章国际税收税务管理实务第十三章税收征收管理法第十四章税务行政法制注会税法开篇导读税法课程的分析（一）教材变化情况章的总数没变，还是14章，但内容变化较大。

对考试影响较大的章：1.第二章增值税（1）“小规模纳税人的标准”，不分行业，统一改为500万元。

（2）“小规模纳税人的登记”增加“一般纳税人转登记为小规模纳税人”的相关内容。

（3）“增值税税率”调整，17%调整为16%，11%调整为10%。

（4）“征收率的特殊政策”，增加“6.抗癌药品和7.罕见病药品”两项。

（5）“一般计税方法应纳税额的计算”，其中航空运输企业“按差额确定销售额”增加“航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务”相关内容。

（6）“一般计税方法应纳税额的计算”的“进项税额”中产品计算抵扣扣除率由11%调整为10%。

纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，计算进项税额扣除率由13%改为12%。

（7）“农产品进项税额核定扣除”的“参照法”中，农产品进项税额公式中的扣除率由13%调整为10%。

（8）“计算应纳税额的时间限定”删除“取消一部分纳税人认证”的相关内容。

（9）“出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税”中，调整出口退税率，将原适用17%调整为16%，原适用11%的调整为10%。

（10）“出口货物免税范围”增加第5项“对跨境电子商务综合试验区电子商务出口企业”相关免税政策。

（11）“境外旅客购物离境”退税物品退税率由11%调整为10%。

（12）按照国家税务总局2018年就出口退（免）税问题发布的第16号公告修改“出口货物认定和申报”相关内容。

税法第四讲⽼师讲星期三、四中注协开了会有关明年辅导教材内容的修订，告诉⼤家明年教材要变成⼤开本的喽（估计内容⽐今年还要多哟）⼤家要努⼒哟。

在这次会上对消费税组价内容有⼀些变化，与前⾯⽼师讲的有⼀点⼉不⼀样，具体内容如下表：消费税组价增值税组价成本利润率从价计税（成本＋利润）/（1－消费税率）这⾥的消费税率为⽐例税率成本×（1＋成本利润率）＋消费税消费税也是⽐例税率计算的消费税的成本利润率上⾯的两个公式是等价的有学员问消费税组价公式为什么不是（成本＋利润）×（1＋消费税率）计算出来的，这是因为组价公式是由两个公式组成的：j组价＝成本＋利润＋消费税；k消费税＝组价×消费税率。

从量计税不组价成本×（1＋成本利润率）＋消费税消费税是组从量的（与前⾯⽼师讲的不太⼀样） 10%（因消费税的成本利润率从量计税的没有）复合计税（成本＋利润）/（1－消费税率）成本×（1＋成本利润率）＋消费税消费税成本利润率上⾯的两个公式也是等价的，考试时会给成本利润率。

不交消费税不计税成本×（1＋成本利润率） 10%上述规则也适⽤于进⼝货物的组价。

P120第五点往上第⼆段是考点问题对⾃⼰不⽣产应税消费品，⽽只是购进后再销售应税消费品的⼯业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰⽕和珠宝⽟⽯，凡不能构成最终消费品直接进⼊消费品市场，⽽需进⼀步⽣产加⼯的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。

（注意只限于⼯业企业，⽽且仅限于4种东西）第四章营业税与增值税并列的税种，⼀般交增值税不交营业税，但有特殊状况后⾯会讲到。

第⼀节纳税义务⼈（熟悉）⼀、⼀般性规定在中华⼈民共和国境内提供应税劳务、转让⽆形资产或者销售不动产的单位和个⼈，为营业税的纳税义务⼈。

注意⼀般性规定的三个条件：j应税劳务、⾏为应发⽣在我国境内。

具体情况为：（1）所提供的劳务发⽣在境内；（2）在境内载运旅客或货物出境；（3）在境内组织旅客出境旅游；（4）转让的⽆形资产在境内使⽤；（5）所销售的不动产在境内；（6）在境内提供保险劳务。

第一章税法总论（三）第五节税收立法与我国现行税法体系一、税收管理体制的概念税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。

简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权。

税权的纵向划分——中央与地方；税权的横向划分——立法；司法；行政；【例题•单选题】税收管理体制的核心内容是（）。

（2001年）A.税权的划分B.事权的划分C.财权的划分D.收入的划分【答案】A二、税收立法原则掌握税收立法的概念：税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。

【例题•多选题】税收立法包括有权机关的下列活动（）。

A.制定有关税收法律、法规、规章B.公布有关税收法律、法规、规章C.修改有关税收法律、法规、规章D.废止有关税收法律、法规、规章【答案】ABCD税收立法应遵循以下原则（了解）1.从实际出发的原则2.公平原则3.民主决策的原则4.原则性与灵活性相结合的原则5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则三、税收立法权及其划分1.税收立法权划分的种类第一，按照税种类型的不同来划分；第二，根据任何税种的基本要素来划分；（不多见）第三，根据税收执法的级次来划分。

立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级——我国的税收立法权的划分就属于这种模式。

2.我国税收立法权划分的现状注意三个要点：（1）中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。

（2）地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。

（3）我国目前尚无完整的税收立法权划分的法律规定，仅散见于各项法律法规中。

【例题•多选题】下列关于地区性地方税收的立法权的规定，正确的有（）。

A.由省级立法机关行使B.经省级立法机关授权的同级政府行使C.经省级立法机关授权的下级政府行使D.可经省级立法机关授权县级立法机关行使【答案】AB四、税收立法机关（熟悉）狭义的税法与广义的税法。

第二节车船税法1.纳税义务人与征税范围2.税目与税率3.应纳税额的计算与代收代缴4.税收优惠5.征收管理一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（熟悉，能力等级1）车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。

（二）征税范围（了解）P240-241征收范围是车船税法所附税目税额表规定的车辆和船舶。

境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。

境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。

（P234新增内容）【解释】车船税的征税范围包括：（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

在现实中，车辆分为机动车辆和非机动车辆；船舶分为机动船舶和非机动船舶。

车船税的征收范围包括机动车辆和船舶，不包括非机动车辆。

二、税目与税率（掌握，能力等级2）车船税实行定额税率。

【解释】（1）车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

（2）船舶的具体适用税额由国务院在《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。

【例题·多选题】以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有（）。

A.车船税实行定额税率B.客货两用汽车按照货车征税C.半挂牵引车和挂车属于货车的税目D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的70%计算【答案】ABC车船税计税单位包括“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身长度每米”。

车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。

计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。

拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。

车船税法和实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、功率（千瓦或马力）、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。