销售促销买房子赠送冰箱是否代扣代缴个人所得税

地产营销赠送财务处理规范指引各财务部门：为规范地产集团各项目公司营销活动中赠送业务的账务处理，现对赠送业务的账务处理规范如下：地产集团现主要存在以下几种赠送方式：赠送物业费、开盘物品赠送、抽奖、赠送购物卡，收楼赠送物品、对特定客户赠送大宗商品等，账务处理分别规定如下：一、赠送物业费的账务处理见《营销赠送物业管理费规范》二、开盘物品赠送、抽奖、赠送购物卡等礼品类的1、会计处理：在购入礼品时，入当期销售费用（促销费），如开具的为推广费发票，则入推广活动费借：销售费用-促销费（或推广活动）贷：银行存款2、涉税指引：1）增值税及附加：根据《增值税暂行条例》第四条第八款规定，外购货物用于对外无偿赠送，视同销售缴纳增值税（小规模纳税人税率3%）。

2）个人所得税：根据财税【2011】50号第二条第一款规定，上述赠送须按“其他所得“由企业代扣代缴个人所得税。

三、对部分特定的客户送赠品1、会计处理：如每销售一套房赠送理财产品或电器等，赠送当期入销售费用（促销费），如开具的为推广费发票，则入推广活动费借：销售费用-促销费（推广活动）贷：银行存款2、涉税指引：（如为捆绑销售的按捆绑的税务处理）1）上述业务实质是客户向企业提供营业税的“代理业“劳务，而企业给予业主非现金报酬（理财产品、电器等），因此从税务角度，企业购买的上述赠品其实为代扣行为，其直接取得的发票不能直接列支企业的营销费用。

2）根据赠品金额，由客户到居住地所在地税机关门前开具“代理业“发票入账，客户自行缴纳营业税及个人所得税（如税费由企业承担，须反算含税金额），企业凭发票列支销售费用。

四、买房赠送车位的处理1、会计处理：有产权的合理在房子和车位间分配收入，无产权的只确认房产的收入借：银行存款贷：预收账款-（房屋）（车位）借：预收账款-（房屋）（车位）贷：主营业务收入-房产收入（房屋）（车位）2、涉税指引：上述业务属于捆绑销售，分别有无产权进行以下处理：1）有产权车位因客户须单独办理车位产权证，因此必须分开开发票，分别确认收入成本。

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促销活动中赠送礼品的税务处理-财税法规解读获奖文档
企业在运营中为了市场竞争或者形象宣传，常常采用促销策略，促销策略是促销决策与促销管理的核心内容之一，现代企业的促销策略常见的是免费类促销。

免费促销是指消费者免费获得赠给的某种特定的物品或享受某种利益的促销活动。

目的是创造高试用率及有效的品牌转换率，促使试用者成为现实的购买者，扩大和建立既有品牌和新品牌的销售区域，提高促销业绩，树立产品品牌形象和企业形象。

一般来说，免费促销活动刺激强度大、吸引力高，是消费者普遍乐于接受的一种促销形式。

免费促销的形式多种多样，其特点也不尽相同，常见的有免费样品、免费优待券、加量不加价促销等几种形式。

在促销活动中，赠送礼品已成为普遍存在的现象，若涉及的金额较大且处理不当会给企业造成不必要的税收风险，导致经济利益的流失。

企业应考虑哪些税收问题？赠送礼品涉及企业所得税、增值税、对于向个人赠送礼品有的还要代扣代缴个人所得税，最新颁布的财税[2011]50号通知中最值得关注的一条是：企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得。

意味着以前企业把自己生产的产品赠送客户、然后把相关费用计入企业生产成本来规避缴纳企业所得税的行为，将得到很大程度上的抑制。

下面我们从政策层面分析如下：
会计处理
礼品属于非现金资产，分为自制和外购二种情况，自制的按照公允价值视同销售处理；外购的货物用于对外无偿赠送，根据《企业会计准则》，存货所有权发生转让，应按确认销售商品收入处理。

销售价格的确定按照<增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低。

《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》财税[2011]50号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下：一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

四、本通知自发布之日起执行。

《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2000]57号）、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2002]629号）第二条同时废止。

收楼庆典赠送家电的税务处理买楼送家电已经是现在促销活动的常态，想必大家在税务处理上也比较熟悉，但是现在不少开发商为了促进业主尽快收楼，会举行收楼庆典赠送一些家电小礼品对规定时间内收楼的业主进行奖励，接下来我们对于收楼庆典赠送家电的这种情况的税务处理进行一些讨论。

一、增值税的税务处理收楼庆典中的赠送行为属于上述政策中的购进货物无偿赠送行为，我们认为应当按照视同销售处理，按照公允价值计算收入。

案例：假设2019年11月，A房地产公司将外购的扫地机器人作为奖励发放给按规定时间收楼的业主，扫地机器人的单位成本900元，市场价1000元，（不含税，适用税率13%）总共购买500台。

借：销售费用—业务宣传费51.5万元贷：存货45万元应交税费-应交增值税（销项税额）6.5万元说明：增值税视同销售，按照公允价值确认增值税视同收入为50万，增值税=1000*500*13%=6.5万元二、企业所得税的税务处理收楼庆典中赠送业主家电的行为需要视同销售，按照家电的公允价值确认收入，同时确认采购家电的实际支出作为成本，并对业务宣传费进行纳税调整。

根据上述案例情况，所得税视同销售额应为50万元，销售成本45万元，税务口径上确认的销售费用应为50+6.5=56.5万，需要同时对视同销售以及广告宣传费进行相应的纳税调整。

由于账上已确认“销售费用—业务宣传费”51.5万，税务口径可确认56.5万元，因此应进行纳税调减5万元。

另外，本案例简单化考虑，不考虑业务宣传费的扣除限额调整，但是实务中，大家需要考虑视同收入对于广告宣传费限额的影响，同时超出扣除限额部分应进行转出。

所得税申报表调整如下：三、个人所得税的税务处理因此，在收楼庆典中个人取得的礼品所得应该按照“偶然所得”缴纳个人所得税，房地产企业需要代扣代缴。

开发商赠送家用电器的涉税分析及纳税筹划方案作者：段光勋某房地产开发商开发建设一精装修的高档国际住宅小区，总建筑面积56万平方米，可售住宅建筑面积40万平方米。

为了促销，该开发商采取了“买房赠送家用电器”的营销策略。

但是，从税收筹划角度看，此种营销策略会导致开发商多缴税。

假定，该小区有住宅1800套，每户赠送家用电器（包括电视机、电冰箱、洗衣机、微波炉、洗碗机、电磁炉等）的成本为6万元，总价值10，800万元。

为便于清晰说明问题，与流转税相关的附加税费略去不计。

（一）涉税分析1、增值税《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

《增值税暂行条例实施细则〉第十六条规定，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。

组成计税价格的公式为：组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。

公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

《增值税若干具体问题的规定》（国税发[1993]154号）规定，纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10%.但属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率，为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。

依据上述规定，开发商采取“买房赠送家用电器”的促销方式，将外购的家用电器无偿赠送其他单位或者个人，应该视同销售货物，按照组成计税价格缴纳增值税。

开发商外购家用电器每户6万元（含税），按小规模纳税人考虑，每户应该缴纳增值税为：6万元/（1＋3％）×（1+10%）×3%＝0.19（万元）；因此，开发商此次促销需缴纳增值税为：0.19万元×1，800＝342（万元）2、营业税开发商赠送家用电器，实质上其商品房销售价格已经包含了这一部分价值，因此开发商相对于这一部分家用电器而言，是缴纳了销售不动产营业税金的：10，800×5.0％＝540（万元）3、土地增值税《土地增值税暂行条例实施细则》规定，开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

房地产企业售房赠送汽车、家电及家具的财税账务处理在房地产企业销售过程之中，经常会出现一些促销手段，违约和代收有线电视开户费、管道煤气开户费等费用的现象。

针对以上促销、收付违约金和代收各类费用如何进行税务处理，是涉及到房地产企业的税收安全问题。

本文主要针对以上涉税问题进行详细分析。

一、房地产企业代收“基础设施建设费”的“业财税法融合”控税之策(一)代收“基础设施建设费”的业务模式1、“基础设施建设费用”的财税界定根据《企业产品成本核算制度(试行)》(财会〔2013〕17号)第二十六条《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(财法字〔1995〕6号)第七条的规定，所谓的“基础设施建设费”是指开发项目在开发过程中发生的道路、供水、供电、供气、供暖、排污、排洪、消防、通讯、照明、有线电视、宽带网络、智能化等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林、景观环境工程费用等。

2、代收“基础设施建设费”的业务模式房地产企业在销售过程中，往往发生代收“基础设施建设费”的业务模式有如下两种：代收业务模式一：房地产企业与客户签订的售房合同时，房价里含有为有线电视台、煤气公司、热力公司等第三方代收的有线电视开户费、管道煤气开户费等费用，即房地产企业向购房者直接收取的以上代收的基础设施建设费用一起计入房价开具发票给购买者。

代收业务模式二：房地产企业与客户签订的售房合同时，房价里不含有为有线电视台、煤气公司、热力公司等第三方代收的有线电视开户费、管道煤气开户费等费用，即房地产企业向购房者直接收取的以上代收的基础设施建设费用单独与房价分开收取不计入房价，由第三方开具发票给购买者。

(二)代收“基础设施建设费”的法务处理：选择代收业务模式一而不能选择业务模式二企业经营过程中的业务模式必须与法律、法规相关规定相匹配，否则是违法行为，有法律风险。

因此，以上所谈到的代收“基础设施费用”的两种业务模式。

房地产企业必须选择业务模式一而不应该选择业务模式二。

销售促销，买房子赠送冰箱，是否代扣代缴个人所得税
【问题】
我公司在销售促销中，买房子赠送客户冰箱，是否需要代扣代缴？
【答案】
《财关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（税[2011]50号）规定：一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；因此，买房子赠给客户冰箱，公司不需要代扣代缴个人所得税。

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文章摘自：
文章地址：。

第一节促销活动中赠送商品或礼金券代扣个人所得税的规定
摘自永2004财（通）字第0109号
为了保证公司的利益，按税法要求规范促销活动中的涉税行为，现对促销活动中赠送商品或礼金券代扣个人所得税作如下规定。

一、税法要求
《中华人民共和国个人所得税法》规定，有奖销售活动中取得的奖金或赠品应按偶然所得，交纳个人所得税，税率为20% 。

二、操作规定
1、在促销活动中，无论赠送商品(包括供应商提供的赠品，如ERP
系统中不反映的赠品)还是赠送礼金券或是送现金都必须代扣个人所得税（注：若用礼金券抵减货款后，发票低开低收的，则无需代扣个人所得税），按所赠商品价格或所送金额的20 %计算代扣个人所得税额。

所赠金额在300元以下的，个人所得税由公司承担；所赠金额在300元以上的，个人所得税由消费者承担。

2、市场管理部门在制作促销活动的广告宣传资料和制定促销活动细
则时，应将所送金额和代扣个人所得税金额说明清楚，让消费者明白所获赠品或奖金须交纳个人所得税的具体金额。

3、业务部门在《促销活动通知书》中写明所送金额，以便门店在进
行促销活动时按规范操作。

另外，在策划促销活动时，对赠品价格定位要适当，如果价格定得偏高，一是增加增值税金额，提高了促销活动的成本，缩小了所销商品的利润空间；二是加大了个人所得税的计税基数。

4、财务部门在《促销活动通知书》“财务流程”栏中应注明：该次促
销活动中应由消费者承担的个人所得税金额，并由门店财务向消费者开具代扣个人所得税收据。

5、门店在举行促销活动时，应按赠品金额或礼金券金额的20%代扣
个人所得税，并开具XX专用收据。

收据联交给消费者，记账联交财务部。

本规定从下文之日起执行。

有关房地产企业“买房赠家电”等营销方式的涉税问题房地产企业在激烈的市场竞争中，为了达到更好的营销效果，常常会使出各种招数吸引业主,不乏有“买房赠家电”的营销方式。

那么对于这一行为又有哪些涉税问题呢,现在我们分别就该业务在土地增值税及增值税等方面对该问题进行一下剖析。

一、土地增值税政策依据：河北省税务局税收政策（法规）处“关于地方税有关业务问题解答”第八条问答如下:房地产开发企业销售精装修房时，如其装修中包括销售家用电器、可移动家具、日用品、可移动装饰用品（如窗帘、装饰画等）费用是否可以计入开发成本？答：房地产开发企业销售精装修房，其装修费用可以计入房地产开发成本。

但其装修费用不包括房地产开发企业自行采购或委托装修公司购买的家用电器、可移动家具、日用品、可移动装饰用品（如窗帘、装饰画等）所发生的支出。

房地产开发企业销售精装修时，如其销售收入包括销售家用电器、可移支家具、日用品、可移动装饰用品（如窗帘、装饰画等）取得的收入，应以总销售收入减去家用电器等的采购价格作为房地产销售收入计算土地增值税。

二、增值税政策依据：《河北国税关于全面推开营改增有关政策问题的解答之二》第十二、条的规定:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条第二款规定，视同销售不动产的范围是：“单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

”房地产开发企业销售精装修房，已在《商品房买卖合同》中注明的装修费用（含装饰、设备等费用），已经包含在房价中，因此不属于税法中所称的无偿赠送，无需视同销售。

房地产企业“买房赠家电”等营销方式的纳税比照本原则处理。

例如：房地产公司销售精装修房一套，其中精装修部分含电器、家具的购进价格为10万元，销售价格200万元，并按照200万元全额开具增值税发票，按照11%税率申报销项税额。

此时，无需对10万元电器部分单独按照销售货物征收增值税。

综上所述，该类支出在计算土地增值税时收入及成本均需剔除，增值税无需视同销售。

解读财税[2011]50号：明确企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题发布时间：2011年06月27字体：【大中小】日访问次数：1137近日，财政部、国家税务总局下发《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）一文，对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题进行了明确。

笔者对上述问题作简要解读，以供纳税人参考。

一、三种情形不征收个人所得税财税[2011]50号第一条规定：企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

可以看出，上述三种不征收个税的情形，其赠送礼品是基于销售或服务有关的，并非无偿的，本质上是有偿赠送。

二、三种情形企业须代扣代缴个人所得税财税[2011]50号第二条规定：企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

解读财税[2011]50号赠送礼品征收个人所得税情形不同有分别近日，财政部、国家税务总局发布《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号），就长期以来纷纭不断的企业和单位营销活动中赠送礼品是否征收个人所得税问题进行了明确，该文件以列举比较方式对于征税和不征税分别明确了三种情形。

一、规定主体：企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）。

二、明确范围：在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题。

三、不征收个人所得税的关键词定义：企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品不征收个人所得税，强调了赠品与销售商品（产品）和提供服务直接相关，并明确列举三种情形：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；例如：企业促销出售空调5000元，活动期间一律8折销售，相当于客户获得了2折优惠；客户空调买回家，发现存在瑕疵，企业承诺再给予其1折折让，客户实际按照7折付款，所获得的3折优惠即属于这种情形。

企业所得税处理：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定：“企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

”反之，客户以实际支付价格确认商品成本，可理解为没有额外所得，不应征收个人所得税。

财税[2011]50号该规定明确了不征税精神，较之地方政策规定更加有效。

例如：《黑龙江省地方税务局关于对企业业务销售附带赠送有关缴纳个人所得税问题的通知》（黑地税函[2005]68号）规定：“近一时期，各地相继提出了对企业业务销售附带赠送如何缴纳个人所得税问题。

经请示国家税务总局，现就有关问题进一步明确如下：一、对企业采用销售折扣、折让营销方式进行销售，消费者个人取得的折扣、折让部分，暂不征收个人所得税。

无偿赠送礼品未扣缴税款，个税如何计算？今天看到两份税务行政处罚决定书，都是企业无偿赠送礼品未扣缴个人所得税的问题，因为罚款是基于少扣缴的税款来计算的，所以需要先计算出企业未扣缴的个人所得税金额，但两个案件在计算个税的方法上却不尽相同。

第一种计算方法：（某处罚决定书摘录）你单位2017年1月至12月在“管理费用/业务招待费”借方科目列支购买的杉德卡93700.00元，上述礼品已在年会、座谈会、庆典以及其他活动中赠送给客户（本单位以外的个人），你单位未按规定代扣代缴“其他所得”个人所得税。

违反了《中华人民共和国个人所得税法》第一条、第二条、第三条、第六条、第八条，《财政部国家税务总局关于公司促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）之规定，造成少代扣代缴2017年“其他所得”个人所得税18740.00元。

第二种计算方法：（某处罚决定书摘录）你公司在2016年1月1日至2018年12月31日期间举办了相关营销活动或庆典进行楼盘促销宣传，存在随机无偿赠送非成交客户礼品的情况，通过检查你公司销售费用明细账、会计凭证及个人所得税扣缴明细账等，发现你公司未对上述随机赠送礼品的行为严格按照税法要求及时代扣代缴个人所得税。

具体情况如下：2016年度至2018年度你公司采购了若干礼品用于在销售现场或拓客展位中派发进行营销推广，其中营销推广过程中无偿赠送给非成交客户的礼品金额合计136419.26元，其中2016年有35600元，2018年有100819.26元（2018年1月至4月合计16720元，5月至12月84099.26元），换算成不含税价合计117217.31元，其中2016年不含税30427.35元（35600÷1.17），2018年不含税86789.96元（16720÷1.17+84099.26÷1.16）。

根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号 )第二条第一款、第三条的规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴，个人取得的礼品收入，按照“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

房地产企业卖房送家电礼品涉税一、增值税如果是促销活动中赠送家电、小礼品，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定执行，即单位或个体工商户将将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人需视同销售计征增值税.尽管房地产企业的营业执照中没有家电、礼品的经营范围，但在进行税务处理时应按兼营行为处理。

此种情况可以参照《营业税改征增值税试点相关事项的规定》（财税【2016】36号文附件二）关于“试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税"之规定,在促销活动中送家电送礼品应将其取得的全部价款和价外费用分别进行核算，分别按照销售不动产、销售货物适用的税率计算缴纳增值税.如果房地产企业实行的买房送家电、礼品的活动，房地产企业主要目的是售房，赠送家电是一种营销模式，购房者支付的对价中包含了家电的价值，因此，可以参照混合销售原则按照主业（销售房地产)适用税率缴纳增值税。

政策支持1：山东国税局政策指引：房地产开发企业“买房送装修、送家电"征税问题房地产开发企业销售住房赠送装修、家电，作为房地产开发企业的一种营销模式，其主要目的为销售住房。

购房者统一支付对价，可参照混合销售的原则，按销售不动产适用税率申报缴纳增值税.政策支持2：湖北答疑:房地产企业销售不动产的同时，无偿提供家具、家电等货物的征税问题房地产企业销售不动产，将不动产与货物一并销售，且货物包含在不动产价格以内的，不单独对货物按照适用税率征收增值税。

例如随精装房一并销售的家具、家电等货物，不单独对货物按16%税率征收增值税。

房地产企业销售不动产时,在房价以外单独无偿提供的货物,应视同销售货物，按货物适用税率征收增值税。

例如，房地产企业销售商品房时,为促销举办抽奖活动赠送的家电，应视同销售货物，按货物适用税率征收增值税。

房产公司赠送礼品未代扣代缴个税稽查案例分析近年来，随着房地产市场的逐渐火爆，房产公司成了许多人眼中的香饽饽。

为了吸引更多的客户，一些房产公司会在购房者办理交房手续时赠送一些礼品作为回馈。

然而，近期发生的一起房产公司赠送礼品未代扣代缴个税的稽查案例引发了社会的广泛关注。

接下来，本文将对该案例进行深入分析。

案例描述：某房产公司为了吸引购房者，承诺购房者在购房交房手续办理完毕后将获赠一份价值5000元的电子产品。

然而，在购房者交房手续办理完毕后，房产公司并没有代扣代缴购房者获赠礼品所应交的个税。

在我国，个人所得税法规定了居民个人从各种来源取得的所得都应当缴纳个人所得税。

其中，工资薪金所得、个体工商户所得、稿酬所得等需由付款方代扣代缴个人所得税。

而购房者获得房产公司赠送的价值5000元的电子产品，应被视为其所得，因此，房产公司在赠送礼品时应代扣代缴相应的个人所得税。

在此案例中，房产公司未代扣代缴个人所得税，违反了我国个人所得税法的相关规定，需要承担相应的法律责任。

首先，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十九条之规定，房产公司未代扣代缴个人所得税应被税务机关予以稽查，并处以罚款。

其次，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条之规定，房产公司还应当补缴购房者应缴纳的个人所得税及相关违约金。

此外，在该案例中，购房者也有一定的责任。

根据我国个人所得税法的规定，在获得财产性收入时，个人应主动履行纳税义务，按照法定税率和税法规定的纳税方式进行申报和缴纳个人所得税。

虽然房产公司未代扣代缴个人所得税，但购房者在领取赠品时也应意识到需要缴纳相应的个税，并主动履行纳税义务，如实申报个人所得并缴纳相关税款。

在类似的案例中，税务机关通常会对房产公司进行稽查，并要求其补缴相应的个人所得税。

对于购房者而言，税务机关会进行抽查，如果发现未申报或未缴纳个人所得税的行为，购房者也将面临处罚，包括补缴税款和罚款。

为了避免类似的问题再次发生，房产公司应加强对税收法律的了解，遵守个人所得税相关规定，严格履行代扣代缴的义务，并向购房者明确告知赠品涉及个人所得税的问题。

财税[2011]50号关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知财税[2011]50号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局、西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业和单位(包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业)在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等(以下简称礼品)有关个人所得税问题通知如下：一、企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务；2.企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

三、企业赠送的礼品是自产产品(服务)的，按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品(服务)的，按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。

四、本通知自发布之日起执行。

《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(国税函[2000]57号)、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》(国税函[2002]629号)第二条同时废止。

关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知财税〔2011〕50号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下：一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

四、本通知自发布之日起执行。

《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函〔2000〕57号）、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函〔2002〕629号）第二条同时废止。

房产公司卖房送冰箱的⾏为属于混合销售吗混合销售⾏为是指⼀项销售⾏为既涉及货物⼜涉及⾮应税劳务的⾏为。

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房产公司卖房送冰箱的⾏为属于混合销售吗法律没有明确的规定，需要结合实际的情况分析。

对营业税混合销售⾏为的理解，纳税⼈应注意以下三个层⾯的关系。

⼀是混合销售⾏为中的“销售”是指货物销售。

⼆是混合销售⾏为中只涉及营业税应税劳务和货物，不涉及转让⽆形资产和销售不动产税⽬。

三是货物销售和应税劳务存在着联系。

⼀般⽽⾔，货物销售是提供应税劳务同时存在⼀项⾏为中。

纳税⼈兼营应税⾏为和货物或者⾮应税劳务的，应当分别核算应税⾏为的营业额和货物或者⾮应税劳务的销售额，其应税⾏为营业额缴纳营业税，货物或者⾮应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税⾏为营业额。

其次，赠送冰箱应视为销售⾏为缴纳增值税。

因此，对混合销售⾏为是征营业税还是征增值税，应根据《增值税暂⾏条例实施细则》第五条、第六条，《营业税暂⾏条例实施细则》第六条、第七条的规定作出以下三种形式的判断。

⼀、从事货物的⽣产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体⼯商户的混合销售⾏为，视为销售货物，不缴纳营业税。

⼆、其他单位和个⼈的混合销售⾏为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。

例如，作为增值税⼀般纳税⼈空调⽣产企业销售空调并负责为客户安装，安装不是独⽴的⼀项⾏为，则应当缴纳增值税。

歌厅、舞厅等娱乐场所提供娱乐服务场所的同时销售的烟酒、饮料、茶⽔、鲜花、⼩吃则应当作为营业额的价外费⽤⼀并缴纳营业税。

三、提供建筑业劳务的同时销售⾃产货物的⾏为以及财政部、国家税务总局规定的其他情形这两情况下，其混合销售⾏为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，则由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。

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促销赠送礼品是否需要征收个⼈所得税近⽇，财政部、国家税务总局下发《关于企业促销展业赠送礼品有关个⼈所得税问题的通知》(财税[2011]50号)，就企业在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等⽅式，向个⼈赠送现⾦、消费券、物品、服务等涉及的个⼈所得税问题进⾏了明确。

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根据该⽂件，企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个⼈赠送礼品分为两种类型，第⼀种类型不征收个⼈所得税，第⼆种类型则需要征收个⼈所得税，本⽂解析如下。

促销礼品赠送的个⼈所得税处理(⼀)不征收个⼈所得税的类型1.企业通过价格折扣、折让⽅式向个⼈销售商品(产品)和提供服务;2.企业在向个⼈销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个⼈购买⼿机赠话费、⼊⽹费，或者购话费赠⼿机等;3.企业对累积消费达到⼀定额度的个⼈按消费积分反馈礼品。

这些赠送的共同点是，只有个⼈购买了企业的商品或提供的劳务才会获得相应物品或服务的赠送，实质上企业的⼀种促销⾏为，相关赠品的成本已经被企业销售商品或提供劳务取得的收⼊所吸收。

换句话说，个⼈实际已经为取得这些赠品变相⽀付了价款。

因此，这些赠品的取得是有偿的，不需要征收个⼈所得税。

(⼆)征收个⼈所得税的类型1.企业在业务宣传、⼴告等活动中，随机向本单位以外的个⼈赠送礼品，对个⼈取得的礼品所得，按照“其他所得”项⽬，全额适⽤20%的税率缴纳个⼈所得税。

2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个⼈赠送礼品，对个⼈取得的礼品所得，按照“其他所得”项⽬，全额适⽤20%的税率缴纳个⼈所得税。

3.企业对累积消费达到⼀定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个⼈的获奖所得，按照“偶然所得”项⽬，全额适⽤20%的税率缴纳个⼈所得税。

在这些项⽬中，企业赠送礼品并不是以个⼈购买企业的商品或提供的服务为前提。

因此，个⼈是⽆偿取得这些赠品的。

财税[2011]50号⽂件规定，对于个⼈取得的这些赠品应征收个⼈所得税。

一、购房合同中赠送礼品的税务政策1. 赠送给购房客户的礼品不属于视同销售，不缴纳增值税和企业所得税，也不负有代扣代缴个人所得税的义务。

2. 根据我国《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物。

而购房客户作为房企的销售对象，属于有偿赠送，因此不属于视同销售，不缴纳增值税。

3. 根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第四条规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例确认收入。

二、凭购房合同拿礼品抵税的操作步骤1. 签订购房合同：购房者在购买房屋时，与开发商签订购房合同，合同中应明确约定赠送礼品条款。

2. 收取礼品：购房者按照合同约定，领取开发商赠送的礼品。

3. 确定礼品价值：购房者需核实所收礼品的实际价值，以便后续抵扣税费。

4. 计算抵扣金额：根据我国相关税法规定，购房者可在一定限额内抵扣礼品价值所对应的税费。

具体计算方法如下：（1）若礼品价值在5000元（含）以下，可全额抵扣个人所得税。

（2）若礼品价值超过5000元，超出部分需按税率计算缴纳个人所得税。

5. 准备相关证明材料：购房者需准备购房合同、礼品收据等相关证明材料，以便在申报个税时提供。

6. 申报个税：购房者可在次年3月1日至6月30日期间，向税务机关申报个人所得税，并提交相关证明材料。

三、注意事项1. 购房者在签订购房合同时，要仔细阅读合同条款，确保赠送礼品条款的合法性。

2. 购房者需核实所收礼品的实际价值，避免因价值不符而产生纠纷。

3. 购房者在申报个税时，要确保提供的证明材料真实、有效。

总之，凭购房合同拿礼品抵税是一种合法的税务筹划方式。

购房者应充分了解相关政策，合理利用这一优惠，减轻个人税务负担。

开发商买房赠家电的节税技巧在购房过程中，开发商常常会通过赠送家电来吸引购房者。

这样的优惠措施不仅可以增加购房者的福利，还可以为开发商带来更多的销售额。

然而，对于购房者来说，除了享受这些实惠之外，还有一个重要的考虑因素，那就是税务问题。

因此，本文将介绍一些相关的节税技巧，帮助购房者最大限度地利用开发商赠送的家电来降低税务负担。

首先，购房者需要明确的是，无论开发商是出售房屋还是赠送家电，都需要按照相关的税收规定来处理。

根据我国税收法律，购房者需要依法缴纳契税、增值税、个人所得税等各种税费。

然而，开发商赠送的家电却是一种不动产附属物，并不属于房屋本身，因此并不会计入房屋的价值，也不会增加购房者的税务负担。

其次，在享受开发商赠送的家电优惠的同时，购房者还可以通过合理的操作来最大限度地减少税收。

例如，在购买房屋时，购房者可以与开发商签订两份合同，一份合同用于购买房屋本身，另一份合同则用于购买家电。

这样一来，购房者可以将家电的价值单独列出来，避免将家电纳入房屋的总价值中进行计算。

因此，在税务评估过程中，购房者可以减少相应的契税和增值税负担。

此外，购房者还可以通过将家电列为合法的购房抵扣费用来进一步减少个人所得税的负担。

根据我国现行的税收政策，购房者在购买房屋时，可以根据具体的情况享受购房贷款利息抵扣、房屋租金抵扣等税收优惠政策。

在这种情况下，如果购房者将家电作为附属物纳入房屋的总价值中，那么购房者可以将家电的价格列为购房费用进行抵扣，从而可以减少个人所得税的负担。

另外，购房者还可以选择将赠送的家电进行出售或转让。

虽然开发商赠送的家电并不计入房屋的总价值，但购房者仍然可以通过二手家电市场或其他渠道将其出售。

在这种情况下，购房者可以获得额外的收益，并且不需要缴纳个人所得税。

然而，在进行此类操作时，购房者需要注意遵守相关的法律法规，以确保合法合规。

需要注意的是，良好的资金管理和税务筹划也是购房者必不可少的。

购房者在享受开发商赠送家电的同时，也需要合理规划财务，并在合法合规的范围内进行税务筹划。