税收起征点调研思考

浅析个人所得税起征点调整个人所得税以其聚财和调节个人收入的独特功能备受世界各国尤其是发达的市场经济国家青睐。

近年来，我国个人所得税改革一直成为各界非常关注的热点。

个人所得税起征点的提高有助于进一步缩小贫富差距，刺激消费。

本文通过对个人所得税起征点的前后调整进行对比分析，研究其对社会收入分配的影响。

标签：个人所得税起征点收入分配我国个人所得税政策实行20多年以来，在调节个人收入、缓解社会分配不均、缩小贫富差距和增加财政收入等方面都发挥了积极的作用[1]。

但是，随着社会主义市场经济的不断发展，如何改革我国个人所得税体制，提高其调节个人收入的能力，缓解分配不公的矛盾，促进社会主义社会和谐发展，成为人们关注的焦点问题。

目前，我国个人所得税在税收总额中所占比重仅为 6.6%，它的波动对国内经济或者GDP的影响甚微，但是作为调节收入分配的主要税种，在抑制居民贫富差距过大，实现公平分配的目标中发挥着举足轻重的作用。

1 我国个人所得税的沿革个人所得税是以个人（自然人）取得的各项所得为征税对象所征收的一种税，最早于1799年在英国开征，经过200多年的发展已成为世界各国普遍开征的一个所得税种[2]。

我国于1980年出台《个人所得税法》，开始征收个人所得税，同时确定个人所得税起征点为800元。

为适应经济形势的发展要求，此后又进行了多次改革：2005年，全国人大常委会通过决议，把个人所得税工薪费用减除标准从800元调整到1600元；2007年，全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定，将个人所得税起征点由1600元提高到2000元；2011年又将个人所得税起征点自2000元提高到3500元。

2 个人所得税法修改前后比较2.1 旧《中华人民共和国个人所得税法》规定2.1.1 工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。

（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。

个人所得税改革的探索与思考分析随着中国经济的快速发展，个人所得税已成为社会关注的焦点和热点问题。

当前我国个人所得税制度已经有一定历史积累，但随着时代变迁和经济发展，原有的税制模式已经难以适应社会经济的需求。

个人所得税改革成为了迫在眉睫的任务。

本文将从现行个人所得税制度存在的问题着手，分析国际上的相关税制模式，构思个人所得税改革的方向和思路，以期为个人所得税改革提供一些有益的思考和建议。

一、现行个人所得税制度存在的问题1. 高额的起征点现行个人所得税制度起征点较高，许多低收入群体不纳入个税征收范围。

这导致高收入群体负担过重，低收入群体负担过轻，不利于财富的公平分配。

2. 税率结构不合理现行的个人所得税税率分为七级，税率较高，税负较重。

这对高收入者而言，是一种严重的财务损失，对中低收入者而言，则是严重的不公平。

高税率和低起征点的组合使得纳税人不得不忍受沉重的税收负担，丧失了纳税人的积极性。

3. 抵扣项目单一目前的个人所得税法规定抵扣项目单一，只包括基本生活支出和教育支出等，而很多其他支出如住房贷款、医疗费用等并未纳入抵扣范围。

这导致了许多纳税人的合法权益受损。

二、国际上的个人所得税制度探索与借鉴1. 提高起征点、合理和适度降低税率大部分国家个人所得税制度的起征点较低，这使得更多的纳税人能够纳税，也有利于财富的公平分配。

国际上有不少国家针对中低收入者实行适度的税率优惠政策，这有利于减轻纳税人的经济压力，提高他们的积极性。

美国的个人所得税税率为递进式，高收入者税率较高，低收入者税率相对较低。

这种税制模式使得纳税人的负担更为合理。

2. 扩大抵扣项目范围国际上有些国家对抵扣项目的范围比较广，不仅包括基本生活支出和教育支出，还包括住房贷款、医疗费用等，这使得纳税人的权益得到了更好的保障。

当前我国的个人所得税起征点相对较高，使得很多低收入群体不纳入征税范围。

应适当提高起征点，让更多的低收入群体能够纳税，以实现财富的公平分配。

综 合P.172 人力资源管理对个税起征点调整的几点思考杨军 新疆油田分公司乌鲁木齐明园物业管理中心摘要：本文从税率、税负、纳税期、纳税人数、纳税额度等方面，分析了个人所得税法修正案带来的变化和积极作用。

关键词：个税起征点 税率 纳税期 调整根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正），我国修改了个人所得税法，自今年9月1日起，工资、薪金个人所得税减除费用标准由每月2000元提高到每月3500元。

换言之，就是个税起征点调至3500元。

那么广大老百姓关注的这项惠及民生的举措——新的个人所得税法修正案还有哪些变化呢？一、税率由9级调整为7级此次个人所得税法修改还调整了工薪收入阶层所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。

除了这三项调整以外，还适当扩大了低档税率和最高档税率的适用范围。

二、个体工商户税负减轻此次个人所得税法修改还调整了个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。

所有的个体工商户的承租经营所得的纳税人的税负都是减轻的。

在6万左右的个体工商户减负更大一些。

三、纳税期由7天改为15天纳税期限由7天改为15天，因为原来的个人所得税扣缴义务人和纳税人的纳税申报期只有7天，其它税的申报一般是15天，这样可能导致要到纳税机关申报两次。

这次个税法的修改，就是为了方便纳税人。

四、约6000万人不缴个人所得税据财政部税政司副司长王建凡表示，个税法修改后，工薪收入者的纳税面经过调整，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。

这就意味着有约6000万人不需要缴纳个人所得税，只剩下约2400万人继续缴税。

据全国人大常委会法制工作委员会副主任李飞表示，个税起征点最终由3000元提至3500元，使免缴个税人数增加了1200万人。

“不要小看这500元，原来3000元起征点的时候，已经有4800万人不用纳税了，这次又增加了1200万人，达到了6000万人不用纳税。

提升个人所得税起征点的一点感想
我国社会贫富差距日益加大的背景下，政府一直在致力于构建完善的、覆盖全体公民的公共服务体系，无论在教育、医疗、养老等方面，还是在
住房保障、最低生活保障等领域，我们都可以看到政府的努力。

如今，国家开始修订个人所得税法，意欲使之与着力构建公共服务体
系的财政体制改革相呼应，共同发挥调节收入分配、缩小贫富差距的作用
--这也已经成为人民的普遍诉求。

我国此次个人所得税法修订的政策意图
十分明显，就是为中低收入阶层减税。

从9月1日起，修改后的《中华人民共和国个人所得税法》将全面实施。

新个税法实施后，月收入低于3500元（扣除"三险一金"后）的工薪
族不再缴纳个税。

工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，将由目前
的28%下降到8%以下，从而使个税纳税人数由现在的约8400万锐减至约2400万。

修改后的《中华人民共和国个人所得税法》实施，对普通职工来说，
最大的变化在于工资、薪金个人所得税减除费用标准由每月2000元提高
到3500元。

3500元指的是扣除"三险一金"后的到手工资，实际上，工资
收入在4000元左右的职工大多能免交个税。

有专家称，从我国目前的个税减税来看，受益者主要是中低收入者。

中低收入者的边际消费倾向较高。

所以，减税对我国的经济增长，特别是
我国目前急需拉动内需的情况下，尤其显得重要和必要，这会起到一定程
度的积极促进作用。

由此看来，这次提升个税起征点确实是一件为人民谋福的大好事，我
在心中不觉为它叫好，祝愿我们的祖国繁荣昌盛！。

目录摘要 (2)一、提高个人所得税起征点的原因： (2)1、提高个人所得税起征点的背景 (2)2、提高个人所得税起征点的必要性 (2)3、提高个人所得税起征点的意义 (2)二、提高个人所得税起征点的影响 (3)1、对不同纳税群体的影响 (3)2、对政府财政收入的影响 (3)3、对居民消费的影响。

(4)三、个人所得税仍存在的缺陷 (4)1.同一所得的起征点设置有违税收公平原则 (4)2.不同所得项目费用扣除额差异性较大，同是个人所得，不同所得项目和扣除方法税负不同。

(4)3.个人所得税费用扣除标准不够人性化 (5)4. 以调整个人所得税起征点促进消费作用明显不足。

(5)5. 单纯调整个人所得税起征点只治标不治本。

(5)6. 调整个人所得税起征点对调节收入分配作用不显著。

(5)四、对个人所得税改革的一些建议 (5)1.从横向上，对同一所得项目的费用扣除进行调整。

(5)2.从纵向上，对各项所得的费用扣除进行调整。

(6)3.个税征收应实现个人计算单位向家庭计算单位转变。

(6)4.推进个人所得税制度的综合改革。

(6)5.加强对财政支出的监管。

(6)6.扩大我国个人所得税的征税范围。

(6)关于对提高个人所得税起征点的思考摘要十一届全国人大常委会第二十一次会议于6月30日表决通过关于修改个人所得税法的决定。

法律规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%，修改后的个税法将于9月1日起施行。

这是自1994年现行个人所得税法实施以来第3次提高个税免征额，2006年，免征额从每月800元提高到1600元；2008年，免征额从1600元提高到2000元。

此次修法涉及的减税额是最大的一次。

关键词个人所得税公平一、提高个人所得税起征点的原因：1、提高个人所得税起征点的背景2、提高个人所得税起征点的必要性第一, 2000元这一起征点的调整依然没有回到原来设立个税的初衷。

税收起征点调研思考在我国现行税法中，只有增值税和营业税有起征点的规定，且只适用于个人。

税法中起征点的规定，其本质上是一种税收优惠，是对经营规模小的个人纳税人的一种税收照顾。

起征点的高低，对定期定额户的税负公平与税收征管都有着深刻的影响。

由于税务机关认真执行了起征点这条税收政策规定，有不少纳税人因未达起征点而享受到了免征增值税或营业税、城市维护建设税、教育费附加的优惠。

但现行起征点政策仍有不合理、不完善之处，需要进一步完善。

一、现行起征点的影响1、起征点对达起征点户和未达起征点户的税负影响。

不论是增值税的起征点，还是营业税的起征点，只要达到起征点以上，就要全额依率计征，起征点以下的就不征税。

这就对起征点上下一定范围内的双定户税负产生很大影响。

现行按期纳税的个人纳税人起征点的规定是：(1)我省增值税的起征点是月销售额5000元；(2)我省营业税的起征点，月营业额1000元，现在调整为5000元。

以下以例子说明起征点对征税户征与不征税的影响：设某镇有商业双定户甲和乙，甲月含税销售额为5200元，乙月含税销售额为5140元，月含税销售额甲比乙多600元。

由于增值税是价外税，所以甲月不含税销售额为5000元，乙月不含税销售额为4942元。

甲户为达起征点户，乙户为未达起征点户，甲户应纳增值税，乙户不纳增值税。

甲户应纳税额计算如下(不考虑个人所得税)：①应纳增值税=5000×4%=200(元)；②应纳城市维护建设税=200×5%=10(元)；③应纳教育费附加=200×3%=6(元)。

甲共应纳税为216元，乙应纳税为0，经过征免税后，甲实得月销售额为4984元，乙实得月销售额仍是5140元，乙反比甲多得销售额156元。

同理，起征点对营业税个人纳税人也同样存在这样问题。

这就是起征点对达起征点户与未达起征户的典型税收影响。

2、起征点较低，对达到起征点以上一定幅度内的双定户带征个人所得税有失公平。

个人所得税起征点调整背后的考量个人所得税起征点调整是一个让人关注的问题。

在这个标题下，我们将探讨起征点调整背后的考量因素。

个人所得税起征点是指纳税人在一定时间内的收入超过该起征点后才需要缴纳个人所得税。

起征点的调整涉及到国家财政政策与民众的经济状况之间的平衡。

下面我们来看看起征点调整的背后所涉及的考量。

一、经济负担与激励机制的平衡个人所得税起征点的调整首先要考虑的是纳税人的经济负担。

如果起征点设置过低，即便是收入较低的人群也会被征收个人所得税，这对他们的经济负担是不公平的。

因此，适当提高起征点可以减轻较低收入者的税收负担，提高他们的可支配收入，促进经济增长。

同时，高起征点也能够刺激高收入者的积极性，激发他们的创造力与工作动力，对经济发展有积极的影响。

二、财政收入与公共服务保障之间的平衡调整个人所得税起征点还需要考虑到财政收入的稳定与公共服务的保障。

个人所得税是国家财政的重要来源之一，将起征点设置过高会导致财政收入减少，影响政府公共服务的提供。

因此，合理调整起征点需要考虑财政收入的合理增长，并确保足够的资金用于教育、医疗、社会保障等重点领域。

这样能够在保障公共服务的同时，达到促进经济发展的目标。

三、收入分配与社会公平的平衡个人所得税起征点调整还必须考虑到收入分配与社会公平之间的关系。

合理调整起征点可以减少中低收入者的税收负担，促进收入分配的公平性。

过高的起征点可能导致贫富差距的扩大，进一步加剧社会不平等。

因此，调整起征点应该遵循公平原则，使得纳税人的经济负担更加公平合理。

四、经济发展与税收制度的协调个人所得税起征点调整还应该与国家的经济发展水平与税收制度的发展进行协调。

根据国家经济的发展水平以及人民生活水平的变化，适当调整起征点可以更好地适应时代需求。

同时，起征点的调整也需要考虑到税收制度的发展，以保证税收征管的顺利进行。

综上所述，个人所得税起征点的调整背后考量的因素众多，需要综合考虑经济负担、激励机制、财政收入、公共服务保障、收入分配、社会公平、经济发展和税收制度等诸多因素。

个税起征点调研报告一、调研目的和背景个人所得税是一种针对个人收入的税收制度，是国家财政收入的重要来源之一。

个人所得税的起征点是指纳税人的收入高于该点后才开始缴纳个人所得税。

近年来，随着我国经济的快速发展和个人收入水平的提高，个税起征点的问题备受关注。

本次调研旨在调查个税起征点的现状和社会各界对其调整的看法和建议，为相关政策的制定提供参考依据。

二、调研方法和样本本次调研采用问卷调查的方式进行，共发放200份问卷，回收有效问卷170份，回收率达85%。

问卷内容包括个人基本信息、对个税起征点的认知程度、对个税起征点是否合理的看法、对个税起征点调整的建议等。

三、调研结果分析1. 个人对个税起征点的认知程度调查结果显示，超过80%的受访者能正确理解个税起征点的定义和作用，认为个税起征点是允许一定范围内的低收入人群不缴纳个人所得税的门槛线。

2. 对个税起征点是否合理的看法调查结果显示，近60%的受访者认为现行的个税起征点过低，应该适当提高。

他们认为个税起征点应该与经济发展水平和个人收入水平相适应，以保证个人税负的合理性和公平性。

3. 对个税起征点调整的建议（1）根据收入水平差异进行分级调整：约45%的受访者建议根据个人收入水平的差异，对个税起征点进行分级调整。

他们认为高收入人群应该承担更多的税负，而低收入人群则需要更多的减税政策和社会保障。

（2）与物价和生活成本挂钩：约30%的受访者认为个税起征点的调整应该与物价和生活成本的变化挂钩。

随着社会经济的发展和通货膨胀的压力增大，个税起征点也应该相应提高，以保证个人所得的可持续性增长。

（3）加大对低收入人群的减税力度：约25%的受访者建议在调整个税起征点的同时，加大对低收入人群的减税力度。

他们认为这样能更好地解决贫富差距的问题，促进社会的公平和稳定。

四、政策建议根据本次调研的结果分析，为了更好地适应社会经济的发展和个人收入的增加，针对个税起征点的调整，建议政府可以采取以下措施：1. 根据收入水平进行分级调整，逐步提高个税起征点，使其更加符合实际情况。

个人所得税起征点调整解析近年来，个人所得税起征点调整一直备受关注。

个人所得税是一种直接税，是国家对个人从各种来源取得的收入征收的一种税收。

起征点是指个人所得税法规定的个人纳税人在一定时期内享受免税额的最低收入标准。

调整个人所得税起征点，旨在减轻纳税人的负担，促进经济发展和社会稳定。

本文将对个人所得税起征点调整进行解析。

一、个人所得税起征点调整的背景个人所得税起征点调整的背景是我国经济社会发展的需要。

随着我国经济的快速增长和人民收入的不断提高，原有的个人所得税起征点已经不能适应当前的经济形势和社会需求。

过低的起征点导致很多中低收入群体也需要缴纳个人所得税，加重了他们的经济负担。

因此，调整个人所得税起征点成为了迫切的需求。

二、个人所得税起征点调整的意义1. 促进经济发展个人所得税起征点的调整有助于提高中低收入群体的可支配收入，激发消费需求，促进经济发展。

中低收入群体是消费的主力军，他们的消费能力的提升将带动市场需求的增加，促进产业升级和就业增长。

2. 减轻纳税人负担调整个人所得税起征点可以减轻纳税人的负担，提高纳税人的获得感和幸福感。

过高的个人所得税起征点导致很多中低收入群体需要缴纳个人所得税，降低起征点可以减轻他们的税负，提高他们的可支配收入。

3. 促进社会稳定个人所得税起征点的调整有助于缓解贫富差距，促进社会公平和社会稳定。

过低的起征点导致高收入群体享受更多的税收优惠，而中低收入群体则需要缴纳更多的个人所得税。

适当提高起征点可以减少这种差距，促进社会和谐与稳定。

三、个人所得税起征点调整的影响个人所得税起征点调整对不同群体的影响是不同的。

1. 中低收入群体调整个人所得税起征点对中低收入群体来说是利好消息。

他们的纳税负担将减轻，可支配收入将增加，生活质量将得到提升。

这将促进他们的消费能力，带动经济增长。

2. 高收入群体对于高收入群体来说，个人所得税起征点的调整对他们的影响较小。

因为他们的收入水平相对较高，缴纳个人所得税的金额也较大。

个人所得税改革的探索与思考分析随着经济的不断发展，我国的个人所得税制度也应该及时地进行改革与完善。

近年来，我国政府对个人所得税的改革措施越来越多，但仍然存在一些问题需要进一步探索与思考。

首先，个人所得税的起征点依然偏低。

当前我国的个人所得税起征点为3500元，这在一些省份的收入水平来看还是比较低的。

因此，可以考虑将个人所得税起征点再次提高，比如将起征点提高到5000元或者更高，这样可以有效减轻低收入群体的经济压力。

其次，需要对高收入人群的个人所得税进行更加精准的征收。

当前我国高收入人群的财产税、遗产税等税收制度并不完善，因此需要对高收入人群的个人所得税进行加强，以实现更加公平合理的税收制度。

可以考虑采用分档征税的方式，即对于不同收入水平的人群，采用不同的税率进行征收，这既可以保证税收的公平性，也可以有效地提高税收的效率。

再次，在个人所得税的征收与管理方面应该进一步加强信息化技术的应用。

目前，我国的个人所得税征收和管理还存在许多纸质化操作，这既不利于税收管理的精准度，也增加了税收征收的成本。

因此，可以考虑运用互联网、大数据等新技术手段，建立起更加高效、方便、精准的个人所得税征收和管理体系。

最后，需要进一步加强个人所得税征收的细则和要求。

当前我国的个人所得税细则和要求还不够清晰、具体，对于纳税人来说也不够明了。

因此，可以加强税收宣传和督促纳税人积极参与个人所得税的申报和缴纳，同时完善税收征收流程，提高纳税人的便利度和满意度。

总的来说，个人所得税改革的探索与思考仍然需要我们不断的探讨和思考，只有在完善税收制度、提高税收征收和管理效率的基础上，才能进一步提高居民的福利水平，促进国家经济的健康发展。

浅析中国个人所得税起征点上调王立群摘要：我国在2011年6月30日实施了个人所得税改革，提高了个税起征点，本文主要分析了其原因和实际作用，指出个税起征点上调在改善税收负担上有一定的积极作用，但是在刺激经济发展以及调节收入分配上是并没有起到预期的作用，分析原因并提出建议。

关键词：个人所得税；税收负担；收入分配；经济增长一、前言十一届全国人大常委会第二十一次会议2011年6月30日表决通过关于修改个人所得税法的决定。

规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额。

新修改的个人所得税法将个税起征点由2000元上调到3500元。

文章分为五部分，第二部分理论分析个人所得税的作用以及调节原因，第三部分分析政策的实际影响，第四部分分析政策未达到预期目标的原因，最后第五部分总结全文。

二、理论分析1.个人所得税的经济效应（1）获得财政收入个人所得税收入是财政收入的一部分，但在我国，个人所得税并不是主体税，占财政税收的比例较低。

（2）调节宏观经济个人所得税具有自动稳定器功能，在经济衰退时期,由于居民收入的下降,导致一部分纳税者适用税率降低甚至降到纳税水平以下,保证了个人可支配收入,刺激经济的复苏。

同时，政府可以通过调节个人所得税来调控宏观经济，增加个人所得税可以压缩私人消费，减少储蓄和私人投资，从而导致总需求下降，降低就业水平，反之亦然。

（3）调节收入分配个人所得税税收采取超额累进税率和比例税率形式，对高收入者征收的平均比例要高于低收入者，在二次分配中起到公平的作用，有利于减少贫富差距。

通过实证分析研究，我国个人所得税确实起到了正向、且进一步加强的再分配效应。

2.中国个人所得税起征点上调原因分析（1）减轻税收负担GDP 增长率高于居民人均收入增长率，说明我国经济增长存在GDP 增长与收入增长的不平衡现象，经济高速增长的受益不均。

提高个税起征点可以减轻税收负担，改善人民生活。

（2）刺激经济发展经济危机以来，中国经济在政策刺激下出现短暂回复，整体仍呈下滑状态。

对调整起征点个体税收征管的思考对调整起征点个体税收征管的思考为扩大内需，增加居民收入，促进经济社会平稳发展，我区财政厅、国家税务局和地方税务局三个部门于201X年12月16日第二次联合下发桂财税95 号文件“关于重新调整增值税、营业税起征点的通知”，并自201X年1月1日起认真贯彻执行。

对此，如何执行得好，既能扶持照顾低收入低阶层，又能提高纳税人的纳税意识，规范纳税秩序，公平税负，促进竞争，推动保持经济社会稳定快速发展。

反之，如果对此处理不好，就会造成大量税收流失，出现纳税不公，挫伤纳税人的积极性，严重影响依法治税的开展。

如何应对，很值得我们深思。

本文试就广西灵山县的实际情况，浅谈一些完善起征点调整后个体税收征管的设想。

一、目前灵山县个体税收征管现状灵山县地处桂南地区，共有130多万人口，辖管18 个镇，经济较为发达，在市场经济条件下，近年来，全县个体工商业户发展很快。

从目前国税口个体“双定户”征管情况调查来看，到201X 年底止，全县征收增值税总户数为3637 户，货物月销售额201X元以上的户数有2924 户，其中5000元以上的1059 户，平均户年纳税额为2221 元；加工、劳务月销售额1500元以上的户数有713 户，其中3000元以上的户数有288户，平均户年纳税额为2892 元。

分别占征收总户数80.40%、29.12%、19.60%、7.94%。

在重新调整起征点前，每月征收税额71.33 万元，重新调整起征点后，每月征收税额35.83 万元，较调整前减少税收收入35.5 万元。

按此计算，全县201X年个体“双定户”免税户增加2390户，增值税将减收入约500 万元。

毋言须讳，重新调整增值税起征点，是国家实施税收改革的一个重大举措，既扩大内需，利国惠民，又对社会主义市场经济的运行和服务全面建设和谐社会起到推动作用，更充分体现了党中央、国务院对社会弱势群体的关注，在税收政策上的关怀和扶持。

《税收起征点调研思考》一、现行起征点的影响1、起征点对达起征点户和未达起征点户的税负影响。

不论是增值税的起征点，还是营业税的起征点，只要达到起征点以上，就要全额依率计征，起征点以下的就不征税。

这就对起征点上下一定范围内的双定户税负产生很大影响。

现行按期纳税的个人纳税人起征点的规定是：（1）我省增值税的起征点是月销售额5000元；（2）我省营业税的起征点，月营业额1000元，现在调整为5000元。

以下以例子说明起征点对征税户征与不征税的影响：设某镇有商业双定户甲和乙，甲月含税销售额为5200元，乙月含税销售额为5140元，月含税销售额甲比乙多600元。

由于增值税是价外税，所以甲月不含税销售额为5000元，乙月不含税销售额为4942元。

甲户为达起征点户，乙户为未达起征点户，甲户应纳增值税，乙户不纳增值税。

甲户应纳税额计算如下（不考虑个人所得税）：①应纳增值税=5000×4%=200（元）；②应纳城市维护建设税=200×5%=10（元）；③应纳教育费附加=200×3%=6（元）。

甲共应纳税为216元，乙应纳税为0，经过征免税后，甲实得月销售额为4984元，乙实得月销售额仍是5140元，乙反比甲多得销售额156元。

同理，起征点对营业税个人纳税人也同样存在这样问题。

这就是起征点对达起征点户与未达起征户的典型税收影响。

2、起征点较低，对达到起征点以上一定幅度内的双定户带征个人所得税有失公平。

从202x年1月1日起，工资薪金所得的个人所得税的费用扣除标准为1600元，（从202x年3月1日起为202x元）对实行查账征收的个体工商户、个人独资企业和合伙企业的业主或投资者的费用扣除标准也为1600元。

（从202x年3月1日起为202x元）以现行起征点计算分析，与此比较，对起征点以上一定范围内的双定户带征个人所得税有失公平。

例如：某镇双定早餐饮食业户丙月营业额为3000元，达到起征点，应征税，其应纳税额计算为：①应纳营业税=3000×5%=150（元）；②应纳城市维护建设税150×5%=7.5（元）；③应纳教育费附加=150×3%=4.5（元）；④应纳个人所得税=3000×3%（附征率为3%）=90（元）。