[税务筹划精品文档]营业税的税务筹划探析

税务策划摘要：税务策划是指通过合理利用税务法规的优惠政策，来降低企业税收负担，提高利润水平的一种经济手段。

本文将从税务策划的定义、目的、原则以及税务策划的步骤等方面进行探讨，并对税务策划的价值和风险进行分析，最后提出实施税务策划的建议。

一、定义税务策划是一种通过合法手段，最大限度地利用税收法规的优惠政策来降低企业税负的管理实践。

它是企业在税务安排方面，通过阅读、解释和了解税务方面法规和政策，找出最适合企业经营情况的节税方案，以达到减少企业税务负担，提高经济效益的目标。

二、目的税务策划的目的在于减少企业税费负担，提高利润水平。

通过有效的税务策划，企业可以合法地降低其应纳税额，提前预知并避免潜在的税收风险，提高企业的竞争力和可持续发展能力。

三、原则1. 法律合规原则：税务策划必须建立在合法合规的基础上，遵守国家税收法规和相关政策，不得违反国家法律法规。

2. 实际需要原则：税务策划应结合企业实际情况和需要，制定出符合企业特点和目标的合理策略。

3. 风险可控原则：税务策划应该全面考虑潜在的税务风险，及时制定防范措施，确保策划方案的可行性和可持续性。

四、步骤税务策划的过程可以分为以下几个步骤：1. 了解税收政策和法规：企业应收集并了解国家税收政策和税法法规，熟悉税务部门的相关规定和解释。

2. 分析企业需求：企业应根据自身的经营情况和发展目标，分析企业的税务需求和问题。

3. 制定策略：基于对税收政策和企业需求的分析，制定适合企业的税务策略和方案。

4. 实施策略：将制定好的策略付诸实施，完成相关的税务申报和报税工作。

5. 监控和调整：根据实际情况，及时监控税务策划的效果，进行必要的调整和优化。

五、价值和风险分析税务策划的价值主要体现在以下几个方面：1. 减少税收负担：通过有效的税务策划，企业可以降低应纳税额，达到减少税收负担的目的，提高企业盈利能力。

2. 提前预知并避免风险：税务策划可以帮助企业提前了解可能存在的税务风险，并采取相应措施进行规避和防范。

编号（学号）：20091浅析营业税的纳税筹划摘要：税收实质是国家为了行使职能，取得财政收入的一种方式。

它有三个特征，即强制性、无偿性和固定性。

企业作为纳税人，缴纳的税款具有无偿性，着就构成了企业的永久性负担。

税收筹划时企业对其资产、收益的正当维护，属于企业应有的一项基本权利。

税收筹划是一种增值活动，他是以财务会计核算为条件的，为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。

而本论文通过在介绍营业税征收范围、纳税人、营业税的计税依据、营业税的税目、税率等税收政策法规的基础上，重点分析企业的兼营行为，应税项目定价、混合销售和利用减免税政策等四个有代表性的纳税筹划做法，并对企业合作建房、建筑工程承包、分解营业额和对外投资的营业税筹划案例进行解剖，说明纳税筹划的做法。

关键字：营业税，纳税筹划，兼营行为Business tax according to the tax planningAbstract:Tax essence is the country in order to exercise the functions, have a way of fiscal revenue. It has three characteristics, namely the mandatory, free sex and regular sex. Enterprise as a taxpayer, the payment of taxes has free sex, constitutes the enterprise of the permanent burden. Tax planning for the enterprise when assets of earnings and proper maintenance, belongs to the enterprise should have a basic right. Tax planning is avalue-added activities, he is a condition of financial accounting, tax planning for the need to establish and perfect the financial and accounting system, standardize the accounting management, so as to make the enterprise management level constantly leap in the new stage. This paper introduces and in business tax collection range, the taxpayer, the business tax plan tax basis, the taxable items and tax rates of business tax and tax policies and regulations, and on the basis of analysis of the key enterprise engaged in the behavior, taxable items pricing, mixed sales and use of tax reductions or exemptions policy and so on four typical tax planning approach, and the enterprise cooperation builds a house, the construction project contract, decomposition of foreign investment in turnover and business tax planning case to dissect, explain tax planning practice.Key words: business tax, tax planning, engaged in behavior目录1 引言 (1)2 营业税的概述 (1)2.1 征收范围和纳税人 (1)2.2 营业税的税目和税率 (1)2.3 营业税的计税依据 (2)2.3.1 营业税的计税依据的一般规定 (2)2.3.2 营业税的计税依据的特殊规定 (2)2.4 营业税应纳税额的计算 (3)2.5 营业税的纳税义务发生时间和纳税期限 (3)3 纳税筹划的概述 (3)3.1 纳税筹划的主要内容 (3)3.1.1 避税筹划 (3)3.1.2 节税筹划 (3)3.1.3 转嫁筹划 (3)3.1.4实现涉税零风险 (3)3.2 税收筹划的意义 (4)4 营业税纳税筹划实例 (4)4.1 利用兼营行为进行纳税筹划 (4)4.2 应税项目定价的筹划案例 (4)4.3 利用混合销售的纳税筹划 (5)4.4 合作建房的筹划案例 (6)4.5 建筑工程承包的筹划案例 (6)4.6 分解营业额的筹划案例 (7)4.7 利用减免税政策进行纳税筹划 (8)4.8 对外投资的营业税筹划 (8)5 总结 (9)参考文献 (10)致谢 (11)1 引言企业税务筹划时纳税人为达到节税目的而制定的节税规划，是纳税人依据现行税收法规、政策、在符合立法精神的前提下，运用税法赋予的权利，以规避涉税风险、减轻税负为目标，实现企业财务的合理谋划、对策及安排。

营业税会计与纳税筹划一、营业税的基本概念与征收范围营业税是一种按照销售额或税基征收的一种税收，是企业在交易中产生利润时向政府缴纳的税款。

营业税征收范围涵盖了商品销售、服务提供等各个方面的经济活动。

二、营业税会计的基本流程1. 营业税计提在每一个会计期间，企业需要根据销售额或税基计算应缴纳的营业税额，并在财务报表中提列营业税相关的费用。

2. 营业税申报根据相关税法规定，企业需要按照规定的时间间隔向税务机关申报营业税，并缴纳应纳税款。

3. 营业税抵扣企业在购买原材料、设备和劳务等方面支出中支付的营业税可以作为进项税额抵扣，减少应缴纳的营业税额。

三、纳税筹划在营业税方面的应用1. 合理利用抵扣企业可以通过合理规划采购和采取相关措施，最大程度地利用进项税额抵扣，减少实际应缴纳的营业税额。

2. 优化营业结构企业可以调整销售结构，选择少征或免征营业税的产品或服务，以降低整体的税负。

3. 合规避税企业可以依法制定合理税务策略，避免不必要的税款支出，同时确保遵守法律法规，避免税负过高或纳税风险。

四、营业税会计与纳税筹划实施的注意事项1. 专业素质负责营业税会计以及纳税筹划的人员需要具备专业的税务知识和经验，确保准确计算税款和合规申报。

2. 审慎处理数据在营业税会计和纳税筹划的过程中，数据的准确性和完整性非常重要，需要审慎处理会计数据，避免错误和不准确的计算。

3. 及时更新法律法规税务政策和法规经常发生变化，企业需要及时了解最新的法规要求，调整会计和筹划方案，以确保合规运营。

五、结语营业税会计与纳税筹划对企业财务管理至关重要，在保证税款合规缴纳的同时，也为企业节约税收成本提供了可能。

希望企业能够认真对待营业税会计和纳税筹划工作，提高工作质量，确保企业的长期发展和税务合规。

[税务筹划精品文档]税务筹划中，如何准确把握“合理商业目的”？编者按：随着BEPS行动计划的出台，反避税获得各国的持续关注。

2014年12月，国家税务总局发布《一般反避税管理办法（试行）》（国家税务总局令2014年第32号），规范和明确了税务机关采取一般反避税措施的相关问题。

其第2条明确，本办法适用于企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，可见，是否具有合理商业目的是适用《办法》的关键标准，也是税务机关对避税案件调整的重要依据。

本文试图通过对中国在合理商业目的方面立法和实践的讨论，提供一些建议。

一、我国税法中关于合理商业目的的规定我国现行的税收法律体系是从反向的视角对合理商业目的进行分析的，《中华人民共和国企业所得税法》第47条首先引入了不具有合理商业目的的安排的概念企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第120条对此进行了定义不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发﹝2009﹞2号）第92条规定税务机关有权对企业不具有合理商业目的的交易安排启动一般发避税调查。

2014年12月，《一般反避税管理办法（试行）》（国家税务总局令2014年第32号）颁布实施，《办法》中明确，企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排有两个特点：一是以获取税收利益为唯一目的或主要目的；二是以形式符合税法规定，但与其经济实质不符的方式获取税收利益。

即，对于判定是否属于合理商业目的需要同时考虑经济行为的结果及其进行该项交易的具体动机。

具体而言，不具有合理商业目的的安排应该满足三个条件：一是人为设计一系列行动或者交易；二是获取税收利益是行动或交易的唯一或最主要的目的，看企业是否主要出于商业目的而从事交易；三是企业从该行为或交易中获取税收利益，即通过规划或交易可以减少企业应纳税额或应纳税所得额。

税务筹划一.税务筹划理念税务筹划是由企业财务管理活动中延伸的一种经济管理活动。

税务筹划是企业为实现税收利益及经济利益最大化目标, 在遵守税法的前提下, 对自身经济活动所进行的事先安排。

税务筹划的目标是: 避免多纳税和纳税风险, 纳税最小化和最迟化, 筹划收益大于筹划成本, 实现税收利益最大化和经济利益最大化。

税务筹划的底线是不违反税法, 而不是偷税、漏税、逃税；税务筹划的空间取决于纳税类型、税负差异, 纳税类型主要分: 增值税小规模人企业、增值税一般纳税人企业、营业税纳税人企业, 税负差异的主要类型有: 优惠型差异、选择性差异、漏洞型差异和混合型差异。

税务筹划一般由财务部牵头操作, 须公司其它部门配合, 高层支持, 对企业整体的经济行为在税务方面进行控制, 已不再只是影响财务核算及财务报表, 而且会对企业具体的经营行为产生影响。

企业的经济活动, 从企业成长阶段来看, 可分为设立、扩张、收缩和清算等阶段；从企业财务循环来看, 可分为筹资、投资和分配等环节；从企业经营流程来看, 可分为采购、生产、销售、核算等过程；从地域范围来看, 可分为国内经济活动和跨国经济活动。

税务筹划理论上要贯穿于所有经济活动, 但根据地域差异和企业实际经营情况, 要有重点性的选择取舍。

税务筹划的一般包括节税和避税, 但不包括逃税、偷税、漏税。

狭义的税务筹划仅指节税, 广义的税务筹划还避税。

逃税、偷税、漏税是违法行为, 将受到法律的严惩。

节税是企业利用税法的政策法规, 采取合法手段减少应纳税款, 一般指在多种营利的经济行为中选择税负最轻或是税收优惠最多的而为之, 以达以减少税收的目的。

而避税是企业利用税法立法、监管漏洞或是其他不足之处, 采取非违法手段来减少应纳税额。

国家倡导的是节税方式, 避税方式明显违背国家立法意愿, 只是暂时性无法可依, 不能依法追究。

近年国家针对企业避税方式明显改进税法制度, 以后这方面只会加强, 给企业税务筹划带来了不小的压力。

营业税的纳税筹划摘要:税收实质是国家为了行使职能,取得财政收入的一种方式。

它有三个特征,即强制性、无偿性和固定性。

企业作为纳税人,缴纳的税款具有无偿性,这就构成了企业的永久性负担。

税收筹划是企业对其资产、收益的正当维护,属于企业应有的一项基本权利。

税收筹划是市场经济的产物，是一种增值活动，它是利用税法中的优惠政策或一些有利规定，达到一定时期内减轻税负的目的，它的活动严格控制在法律允许的范围之内。

它是以财务会计核算为条件的,为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度,规范财会管理,从而使企业经营管理水平不断提高。

关键词:营业税纳税筹划营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当交纳营业税。

营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，它是纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。

营业税计税依据的筹划是通过合理合法地缩小营业额、扩大税前扣除项目的办法达到减轻税负的目的。

营业税是我国现行税制的主体税种之一，其收入规模仅次于增值税，为我国第二大税种。

其征收范围广泛，在体现国家产业政策，促进各行业协调发展和促进企业改善经营管理方面发挥着重要的作用。

纳税人在纳税范围、计税依据、减免税等方面进行精心筹划，既可减轻税负，又可贯彻营业税制，顺应国有产业政策发展的需要。

营业税的税收筹划，要从纳税人、计税依据及税率三个方面来考虑。

由于营业税的税率是按行业设置的，不同的行业适用税率不同，只要行业确定，税率的筹划空间并木大。

而纳税人和营业额的筹划成为营业税税收筹划的重点内容。

一、纳税人的筹划1、规避税收管辖权，避免成为纳税人的筹划营业税暂行条例规定，只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围，而发生在中华人民共和国境外的应税行为就不属于营业税的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。

营业税的纳税筹划方略探析引言税收作为国家的重要财政收入来源之一，对企业的经营活动具有重要的影响。

在税收体系中，营业税作为一种间接税，对企业的纳税有一定的挑战，需要合理的纳税筹划方略来降低企业的税务负担。

本文将探讨营业税的纳税筹划方略，以优化企业的税务管理和财务效益。

营业税的基本概念和税率营业税是一种针对企业销售额或销售额净额所征收的税收。

它是按照销售额的不同档次逐渐增加税率的方式计征，税率范围通常在3%至20%之间。

营业税的纳税筹划方略1. 合理的分类在纳税筹划中，合理的分类是降低真实销售额和净额的有效方式。

通过分类将部分销售额和净额转化为低税率或免税的项目，可以有效降低企业的营业税税负。

2. 合理的成本分摊营业税是按照销售额计征的税收，因此在纳税筹划中，合理的成本分摊可以降低纳税基数，从而降低企业的营业税负。

对于费用和成本，可以根据实际情况进行合理的分摊，确保最低限度的纳税。

3. 利用优惠政策政府为了促进经济发展和产业升级，通常会出台一系列的税收优惠政策，企业可以利用这些政策来降低营业税负。

例如，对于高新技术企业、小微企业等，往往可以享受一定的减免税政策。

4. 合理的业务安排企业在开展业务时，可以通过合理的业务安排来降低营业税负。

例如，可以根据税率的不同，在不同地区开展业务，以利用地方政府给予的税收优惠政策。

此外，对于不同业务的结构调整和组织架构优化，也可以有效降低营业税负。

5. 合规的税务管理在纳税筹划中，合规的税务管理是非常重要的。

企业需要依法纳税，确保所享受的税收优惠政策符合法律法规的要求。

同时，企业还需要做好税务登记和申报工作，确保纳税信息的准确和完整。

结论营业税的纳税筹划方略是企业优化税务管理和财务效益的重要手段。

通过合理的分类、成本分摊、利用优惠政策、合理的业务安排和合规的税务管理，企业可以降低营业税税负，提高企业的盈利水平。

在筹划纳税时，企业应综合考虑各项因素，并确保合规纳税，以确保企业的可持续发展。

营业税的税务筹划探析营业税是对在我国境内提供税法规定的劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额、转让额、销售额征收的税。

本文对于营业税的三个筹划点进行论述。

营业税征税范围的筹划（一）对劳务发生地点的筹划营业税的征税范围是：在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产。

其中在境内提供应税劳务，这种情形强调的是劳务“发生在境内”。

境内纳税人在境内提供劳务，其行为属于营业税的管辖权范围；境外单位和个人提供应税劳务在境内使用的，无论其在境内是否设有经营机构，其行为属于营业税的管辖权范围；而境内纳税人提供劳务在境外使用的，其行为不属于营业税的管辖权范围。

凡是将旅客或货物由境内载运出境的，属于营业税的管辖权范围；凡是将旅客或货物由境外载运境内的，就不属于营业税管辖权范围。

如国内某航空公司客机从日本载运旅客入境，取得的收入不征营业税，因是“在境外载运旅客”。

反之，日本某航空公司飞机从中国境内载运出口货物出境，取得的收入应当在中国境内征税，虽然该公司属境外机构，但它属于“在境内载运货物出境”。

只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围，而发生在中华人民共和国境外的应税行为就不属于营业税的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。

因此，纳税人完全可以通过各种灵活办法，将其行为转移到境外，从而避免成为纳税人。

根据此原则，运输企业将客货从我国境外运往我国境内，或者将客货从境外的一个地方运往境外的另一个地方，这两种运输业务因起运地不在我国境内，所以不缴纳营业税。

运输企业可以充分地利用这条规定，开展起运地在境外的业务，尤其是在与我国有税收互惠协定的国家进行客货运输业务，以达到节税的目的。

再如国内某施工单位到埃及提供建安劳务取得的建安收入不征营业税，原因是应税劳务发生在境外，尽管他们是国内的施工单位，但所发生的行为不属于营业税的管辖权范围，因而避免了国内营业税的缴纳。

境内保险机构为出口货物提供保险也不属于营业税的征税范围。

营业税的纳税筹划方略探析根据营业税的公式，应纳营业税额=营业额×税率，从这个公式中可以看到，营业税额大小的因素有两个：一个是营业额，另一个是适用的税率。

这两个因素中的任何一个因素变动都会引起营业税应纳税额的变化。

从筹划的角度考虑，我们应从这两个影响因素入手，寻求营业税的筹划方略。

一、税率的筹划方略由于营业税不同的税目适用的税率不同，而纳税人在生产经营过程中往往会涉及两个以上不同的应税项目，例如有些宾馆饭店既经营餐厅、客房，从事服务业，适用服务业的5%的税率，又经营夜总会，从事娱乐业，适用5%～20%的服务业税率。

这种税率之间的差异也就给了纳税人筹划操作的空间，通过各种方略的合理运用，使自身业务统一适用较低档次的税率或是避免被从高适用税率，从而达到节省税款支出的目的。

总的来说，营业税税率的筹划方略可以概括为两个方面：一是通过业务流程的适当转变适用税率较低的税目，从而达到税负的绝对减轻；二是通过合理划分经营主业和经营项目，避免因划分不清而全部适用较高税率，造成税负的加重，从而达到税负的相对减轻。

（一）通过业务流程的转变，适用低税率的筹划方略所谓业务流程的转变是指营业税纳税人通过对其自身的业务进行一定的调整安排，使其业务属性发生变化，在税务认定上由适用较高税率的税目转变为适用较低税率的税目或是变为免税项目，从而减轻税负，达到筹划的目的。

由于营业税不同税目的税率差异以及针对具体业务的特殊减免规定，使得纳税人运用这种方略实施筹划操作是完全可行的。

这种筹划方略在营业税的筹划操作运用得十分广泛，只要相近的业务之间存在税率上的差异，在纳税人业务转变的成本小于转变所带来的税收收益时，理性的纳税人都会选择通过业务流程的转变实现税负的减轻。

1.娱乐业纳税人适用低税率筹划方略根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称《营业税暂行条例》）规定，娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。

营业税的纳税筹划引言纳税筹划是企业在合法合规的前提下，合理利用税收政策和制度规定，通过调整经营行为或者利用税收优惠政策，降低纳税负担的行为。

其中，营业税是我国税收体系中的一项重要税种，是企业经营过程中所面临的一项重要税费。

在进行营业税的纳税筹划时，企业可以通过合理的经营行为安排和税务优惠的利用，降低营业税的纳税负担。

本文将对营业税的纳税筹划进行浅析。

营业税概述营业税是我国对商品生产、流通和劳务的一种税收形式，按照税法规定，营业税的纳税对象主要是个体工商户和企事业单位。

营业税的征收范围包括对商品销售额、劳务报酬和代理代销、中介业务等进行征税。

根据税收政策的调整和改革，我国已于2016年取消了营业税，转而实施了增值税。

然而，在过渡阶段，仍然有一些企业可能需要进行营业税的纳税申报。

营业税的纳税筹划方法合理的经营行为安排企业在制定经营计划和经营策略时，可以通过调整经营行为来降低营业税的纳税负担。

具体而言，企业可以考虑以下几个方面的经营行为安排：1.第一，优化销售渠道。

通过优化销售渠道，降低销售费用或者将销售费用转移至其他税负较低的环节，进而降低营业税的纳税负担。

2.第二，灵活运用价格策略。

企业可以通过合理的价格策略，降低产品或服务的售价，减少营业税的计税基数，从而降低纳税负担。

3.第三，合理配置企业资源。

企业可以合理配置生产资料和人力资源，降低生产成本和劳务成本，减少营业税的计税基数。

税务优惠的利用在纳税筹划过程中，企业可以通过利用税务优惠政策来降低营业税的纳税负担。

这其中包括减免税、税收抵扣和税收优惠等方式。

1.第一，减免税。

企业可以通过符合国家相关政策的条件，享受一定的营业税减免政策。

例如，对于农业、科技创新、环保等一些特定行业，国家会给予一定的减免政策，企业可以主动适应政策要求，降低营业税的纳税金额。

2.第二，税收抵扣。

企业可以通过合理的税收抵扣，将符合规定的费用抵扣掉，从而减少营业税的计税基数。

营业税的税收筹划策略分析1. 引言营业税是一种对企业营业收入征收的税收，是我国法定的一种间接税。

对于企业而言，如何合理地进行税收筹划，降低营业税负，提高经营效益，对于企业的发展至关重要。

本文将从几个方面对营业税的税收筹划策略进行浅析。

2. 营业税的基本原理营业税的基本原理是按照企业的营业收入征税，税率根据不同行业的性质、规模和利润水平而有所不同。

营业税的计税依据主要包括销售额、营业收入、利润总额等。

3. 种类和税率的分析营业税是根据不同行业的性质而分为多个种类，每个种类的税率也不相同。

企业可以通过合理地选择经营行业来降低营业税负。

一般来说，营业税率可以分为高税率行业和低税率行业，企业可以选择低税率行业进行经营，从而降低税负。

4. 优化营业税计税依据营业税的计税依据主要包括销售额、营业收入、利润总额等，企业可以通过优化这些计税依据来降低营业税负。

例如，可以通过调整销售额的组成结构，将一部分销售额转移至低税率的项目上，从而降低税负。

5. 合理利用免税政策国家对一些行业和项目提供了免税政策，企业可以通过合理利用这些免税政策来降低营业税负。

例如，对于符合条件的高科技企业、小型微利企业等，可以享受免征营业税的政策。

6. 减少非营业收入营业税是根据企业的营业收入征税的，所以减少非营业收入可以有效降低营业税负。

企业可以通过合理调整财务结构，减少非营业收入的比例，从而降低营业税负。

7. 合理利用减免税除了免税政策外，国家还对一些行业和项目提供了减免税的政策。

企业可以通过合理利用这些减免税政策来降低营业税负。

例如，对于一些符合条件的创新型企业、绿色生产企业等，可以享受部分减免税的政策。

8. 多地经营筹划不同地区的营业税税率和政策可能存在差异，企业可以通过多地经营筹划来降低营业税负。

例如，可以在税率较低的地区设立分支机构或子公司，将一部分经营收入分流至该地区，从而降低税负。

9. 合理使用税收优惠政策除了免税政策和减免税政策外，国家还为一些行业和项目提供了其他税收优惠政策。