浅析全面推进资源税改革的意义

通胀压力下，推进资源税改革需智慧更需勇气11月份我国居民消费价格(CPI)同比上涨5.1％，再次刷新年内纪录。

这也是自2008年7月上涨6.3%之后，中国28个月以来CPI 创下的最高涨幅。

通胀压力下，许多学者提出资源税改革应该考虑时机，目前推进资源税改革不合时宜，甚至指出资源税改革会给国家控制通货膨胀搅局倒乱。

面临如此情况，我国推进资源税改革需智慧更需勇气。

改革必要却又多次搁置我国的资源税肇始于1984年。

1984年9月28日，财政部发布的《资源税若干问题的规定》指出，从1984年10月1日起，对原油、天然气、煤炭等先行开征资源税，对金属矿产品和其他非金属矿产品暂缓征收。

但是随着我国经济的快速发展，十几年前制定的资源税规定的不足越发暴露。

如，资源税依然采取从量定额征收的办法；而与国外相比，我国现行的原油从价税率为1.5%，远远低于10%的全球平均水平，不到美国、德国、法国的三十分之一。

资源税改革已经被越来越多的人们认为是必要的改革内容。

但虽然资源税改革的必要性被一致认可，可是几年来资源税改革却多次被搁置、推迟，总是感到时机还未合适。

早在2007年资源税改革就已经酝酿推行，但由于担心在经济过热时期推出会加速物价上涨，增加通胀压力，改革方案被搁置。

2008年国际金融危机致使国内经济迅速下滑，担心推出改革加重企业负担，改革再次推迟。

直至2010年6月，财政部和国家税务总局联合公布了新疆资源税改革方案细则，原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征，税率为5%。

我国酝酿数载的资源税改革，以新疆先行的方式迈出了关键性的一步。

当时，许多学者认为，推进资源税改革的时机已经到来，纷纷预测2010年内资源税改革必然在全国全面推开。

但是，下半年的我国通货膨胀压力逐步加大，此时再次被认为不是推进资源税改革的时机。

资源税将恶化通胀？资源税改革焦点集中在三个方面：一是资源税征收方式由从量征收改为从价征收；二是提高资源税税率；三是扩大资源税征收范围。

浅析新疆资源税试点改革【摘要】随着自然资源消耗的日益严重，资源税日益成为一个非常重要的税种，改革现行资源税费制度是一个重要而紧迫的任务。

我国资源税改革将从新疆率先试点，原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征；新疆是油气资源非常丰富的地区，产量较大，在新疆试点资源税改革意义深远。

本文主要对我国资源税存在的问题以及资源税改革在新疆试点的意义进行了分析，同时针对存在的问题谈几点建议。

【关键词】资源税；改革；建议1.绪论新疆是一个资源大省，是中国能源资源的主要输出地，但是在能源价格不断上涨的当下，新疆并没有从能源开发中得到很好的回报。

目前，新疆资源税的比重仅占税收收入的1.6%，这与新疆资源开采规模的迅猛增长很不适应。

中央选择在新疆试点资源税改革，采用“从价”征收，可以遏制资源的过度开发，使资源产品的成本和价格能反映出稀缺性，实现跨越式发展新疆经济的战略性目标，使地方政府能够获得更多的财政支配能力，这与“稳疆兴疆，富民固边”的经济发展思路一致。

2.我国现行资源税的不足2.1 征收范围太窄目前世界各国都相继对土地、水、森林、草原、矿产等资源征税。

而我国资源税的征收范围仅包括矿产品和盐类，具体包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等7个税目，且仅限于初级矿产品或者原矿，而加工后的资源产品不属于资源税的征税范围。

相比之下我国资源税征收范围过窄，不仅难以遏制对自然资源的开采，而且还会刺激对非税资源的掠夺性开采和使用。

2.2 计税依据不合理，单位税额过低纳税人开采或者生产应税产品销售或者自用的，以“销售数量”或“自用数量”为课税数量。

原油按每吨最高30元，天然气每千立方米最高15元计征资源税。

当应税资源价格上涨时，开采企业的资源税税额不增，资源价格下降，资源税税额不减，国家不能从价格上涨中取得更多级差收入，相应增加资源税收入。

因此，级差调节功能很弱，损害国家资源使用者权益的同时，也造就了许多一夜暴富的开采者。

图12002年～2008年国内原油资源税收入与Brent 国际原油价格①的变动情况收稿日期：2012-12-03网络出版网址：/kcms/detail/13.1356.F.20130416.1032.201304.73_010.html 网络出版时间：2013-4-1610:32基金项目：国家社会科学项目《非再生能源资源有偿使用制度和生态补偿机制研究》（11XJY017）；国家社会科学项目《矿产资源开发生态补偿的产权制度研究》（11CJY038）。

作者简介：张海莹（1981-），女，河南南阳人，河南农业大学经济与管理学院讲师，博士，研究方向：资源与环境经济学。

一、资源税改革的意义我国现行资源税是在1994年税费制度改革时确立的，是为了体现国家权益、促进合理开发利用资源、调节资源级差收入而对资源产品征收的一种税，实行从量定额征收。

资源税税额高低取决于资源品销售数量，而与资源利用效率、储量消耗，环境影响等无关，不能充分体现资源的稀缺性。

过低的资源税征收标准未能有效引导开采企业保护资源，导致我国资源开采效率低下，资源浪费严重。

2010年6月1日，财政部、国家税务总局下发了《新疆原油天然气资源税改革若干问题规定》，将原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征，明确资源税按资源品销售收入的5%征收，从而实现了资源税与资源品价格的挂钩，引导企业进一步合理开发利用资源。

资源税改革的意义体现在以下两方面。

（一）资源税改革有利于缓解油气资源税从量定额的计征方式与油气高价格之间的矛盾，改变资源税税负水平过低问题我国曾多次提高油气资源税单位税额征收标准。

1993年国务院出台的《中华人民共和国资源税暂行条例》规定，原油资源税单位税额征收标准为8元～30元/吨，天然气为2元～15元/千立方米。

2005年财政部、国家税务总局联合发布的《关于调整油气资源税税额标准的通知》将原油资源税单位税额标准调高至14元～30元/吨，天然气调高至7元～15元/千立方米。

我国资源税费制度存在的问题及改革思路一、现行资源税费制度存在的问题（一）资源税的从量定额计税方式导致收入增长缓慢1994年到2006年期间，我国资源税的收入由45.5亿元增加到207.3亿元，平均年收入为82.86亿元，平均年增长率为13.47%，这大大低于全部工商税收18.18%的增长幅度。

①具体来看，除1995年加强征收管理后资源税收入增长较快外，其他年份增长缓慢，1999～2000年基本上是“原地踏步”，1997年甚至出现下降。

资源税增长的停滞趋势，同其他税种以及整个税收的高速增长形成较大的反差.导致资源税在全部工商税收中的比重逐年下降。

近几年国家调整了部分资源税税额后，资源税收入有了迅猛的增长，2005年与2006年的增长速度分别高达43.9%和45.37%。

即便如此，2006年资源税收入占全部工商税收的比重也只有0.55%，与1994年相比，资源税的比重下降了近一半。

（二）资源税费关系混淆，征收不规范目前，资源税和矿产资源补偿费的性质作用趋同。

且关系紊乱。

实际上，该问题在1994年资源税改革和矿产资源补偿费的开征后就已经显现出来。

资源税在设立之初是一种调节税，即调节开发自然资源的单位因资源结构和开发条件的差异而形成的级差收入，因为当时是针对部分矿产品，按矿山企业的利润率实行超率累进征收。

而 1 994年税改把征收范围扩大到所有矿种的所有矿山，不管企业是否盈利实行普遍征收，这时.资源税已不再是单纯的调节级差收入，而是根据资源的所有权来取得补偿收入。

即资源税的性质已有所改变，资源税既具有原有的调节级差收入的性质.还具有“资源补偿费”的性质。

如此看来，当资源税调节级差收入的作用因其“地方税”的定位而被抵消的情况下，我国目前的资源税和资源补偿费在性质和作用上已基本趋同（实际上，我国的资源补偿费对不同资源也是实行差别费率的，只是对于同一矿产资源上没有差别）。

这种具有相近的性质和作用，却采取不同的征收形式的做法，造成资源税费关系紊乱。

浅谈中国古代赋税制度变革与现实意义摘要：古代以土地税为主的赋税制度的设计、变革对于古代社会经济发展以及国家政权的生存至关重要。

根据中国古代三次里程碑式的赋税变革历程，对影响变革的因素进行分析，以求寻找有益于当今社会税制健全完善的理论参考。

关键词：赋税制度；制度变迁；税制改革在中国封建社会漫长的历史发展过程中，曾经有过许多次的赋税变革，而唐朝中期的两税法，明朝中后期的一条鞭法，清朝前期的摊丁入亩则是这些赋税变革中力度最大的三次。

它们的实施不仅对稳定当时的社会经济秩序，增加国家财政收入，减轻人民负担，缓和阶级矛盾起到了重要作用，而且还对后来的社会经济发展，赋税制度变化产生了巨大的影响，尤其在当前我国社会转型的关键时期，以寻求符合当今社会税制健全完善的有效途径，促进经济平稳较快发展，以顺利完成十二五规划，实现更加全面的小康社会有着积极而深远的意义。

一、中国国代赋税制度变革的三大里程碑1、两税法的实施标志着中国封建社会长期以人丁为本的赋税制度开始向以土地、资产为本转移。

纵观两税法实施之前的中国赋税制度，大都是以人丁为征税之本，而以人丁为征税之本的前提条件是纳税人必须有相应的土地、资产。

唐朝前期由于实行均田制，广大农民基本都有田可耕，社会经济繁荣。

以人丁为本的租庸调制畅行无阻，税源充盈。

然而，随着土地兼并的加剧，特别是安史之乱爆发，唐朝的社会经济遭到严重破坏。

大批农民丧失土地沦为地主的佃户，唐朝政府控制的农户越来越少，赋税来源逐步枯竭，以均田制为基础，以人丁为本的租庸调制已经无法实行，严重影响了国家的财政收入。

唐朝政府为了增加收入，另立多种税目，恣意勒索，以致人民负担日趋沉重，社会矛盾一触即发，这种情况如再继续下去，将危及唐朝政权的存在。

以上情况说明对旧税制的变革已经刻不容缓。

公元780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，下令正式实施两税法。

两税法的实施扩大了税源，简化了手续，增加了财政收人，挽救了唐朝中期以后的经济危机，稳定了唐朝政权的统治。

税法随堂论文信工吴鹏20102450126 论当前税制改革内容与意义十六届三中全会通过《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》以后，为了建立一套适应完善的社会主义市场经济体制的税制体系，充分发挥税收在社会主义市场经济中的作用，5年来中国的税制改革迈出了重要的步伐，取得了巨大的进展。

税制改革促进了中国经济的持续、快速发展，中国经济的发展又为税收收入的连年增收开辟了广阔的税源。

从2006年到2011年，中国的国内生产总值从135822.8亿元增至249529.9亿元，增长了83.7%，年平均增长率为16.4%；中国的税种从24种减少到20种（实际开征19种），减少了4种；中国的税收收入从20017.3亿元增至45622.0亿元，增长了127.9%，年平均增长率为22.9%；中国的税收收入占国内生产总值的比重从14.7%上升到18.3%，提高了3.6个百分点。

与此同时，国家采取了大量的、多种形式的税收优惠措施，支持农业、能源、交通、外贸、金融、房地产、科技、教育、文化、卫生、社会保障、环境保护、资源综合利用等各项建设事业的发展、改革和特定区域的发展（如西部开发、东北振兴等），几乎涉及所有税种。

下面挑三个简单说一下农村税费改革的内容及意义（一）确立国家对农民“多予少取”的原则，坚持以减轻农民负担为改革目标，农村税费改革“费改税”的方案虽有不足，但它为解决“三农”问题找到了一个突破口。

通过这种形式的改革，从制度上制止了各种名目的收费，确立了税收作为处理国家与农民之间分配关系的主导方式，摒弃了其他非规范的方式；也为加强农业税收征管的法制化、规范化建设奠定了基础。

所以，作为整体农村经济体制改革的第一步，这一改革措施必须全面推行。

从目前试点情况看，需要充分调动地方政府的积极性，逐步导引出从中央政府到省级政府、到市县级政府加大对农村税费改革的财政投入机制。

然而，也需要明确，要真正建立起确保农民负担不反弹的制度和体制，必须调整农村税费改革的思路，着眼于农村公共财政体制的建立，着眼于农业税收制度的现代化。

财政部、国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知财税〔2016〕53号各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府，国务院各部委、各直属机构：根据党中央、国务院决策部署，为深化财税体制改革，促进资源节约集约利用，加快生态文明建设，现就全面推进资源税改革有关事项通知如下：一、资源税改革的指导思想、基本原则和主要目标（一）指导思想。

全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，按照“五位一体”总体布局和“四个全面”战略布局，牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，全面推进资源税改革，有效发挥税收杠杆调节作用，促进资源行业持续健康发展，推动经济结构调整和发展方式转变。

（二）基本原则。

一是清费立税。

着力解决当前存在的税费重叠、功能交叉问题，将矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源税，取缔违规、越权设立的各项收费基金，进一步理顺税费关系。

二是合理负担。

兼顾企业经营的实际情况和承受能力，借鉴煤炭等资源税费改革经验，合理确定资源税计税依据和税率水平，增强税收弹性，总体上不增加企业税费负担。

三是适度分权。

结合我国资源分布不均衡、地域差异较大等实际情况，在不影响全国统一市场秩序前提下，赋予地方适当的税政管理权。

四是循序渐进。

在煤炭、原油、天然气等已实施从价计征改革基础上，对其他矿产资源全面实施改革。

积极创造条件，逐步对水、森林、草场、滩涂等自然资源开征资源税。

（三）主要目标。

通过全面实施清费立税、从价计征改革，理顺资源税费关系，建立规范公平、调控合理、征管高效的资源税制度，有效发挥其组织收入、调控经济、促进资源节约集约利用和生态环境保护的作用。

浅谈我国资源税存在的问题及对策摘要:我国经济的高速增长在一定程度上依赖于资源的大量投入,资源税对国民经济发挥着一定的调节作用。

但是,随着经济的快速发展,资源紧缺问题日益突出,而且我国资源税存在诸多问题。

文章分析了我国现行资源税存在的问题并提出了对策。

标签：资源税问题完善对策资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人,就其应税数量征收的一种税。

现行资源税的主要目的是通过征收资源税调节资源级差收入,使各个资源开发企业在较为合理的盈利水平的基础上开展公平竞争,促使企业改善经营管理,提高经济效益。

但是现行的资源税不能将资源开采的社会成本内在化,不利于企业经济增长方式的转变,更不能将资源开采的可持续成本内在化。

一、我国现行资源税存在的问题第一,现行资源税征税范围过窄。

我国现行资源税税目有七大类,包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿以及盐。

现只对几类矿产品征收了资源税,使得那些没有纳入征税范围的资源浪费严重,不利于资源的可持续利用。

在1984年,刚征收资源税的时候,只对原油、天然气、煤炭、铁矿石征收,其他矿产品暂缓征收资源税,直到1994年税制改革时,扩大了矿产资源的征税范围,但仍有百种以上的非金属矿源未纳入征税范围,而且未包括森林、草原、海洋、淡水、地热、草场、滩涂等重要的自然资源。

而现行的应税产品大部分属于矿藏资源,这样就刺激了对非税资源的掠夺性开采。

第二,资源税税额过低。

目前资源税的单位税额只是部分地反映了资源的级差收入,这也使应税资源的市场流通价格不能反映其内在价值,造成资源的过度使用。

过低的资源税单位税额限制了资源税税收调控作用的发挥空间,弱化了资源税对资源的保护作用。

应税资源品中最高税额60元/吨,最低税额0.3元/吨。

近几年国家调整了部分资源税税额后,资源税收入有了迅猛的增长。

但是我国资源税税负仍然偏低,2007年我国税收总额达到49449亿万元,资源税收入仅为261亿元,资源税收入占全国税收总收入的比重仅为0.53%,资源税占整个税收收入明显偏低,限制了其应有功能的发挥。

资源税改革对矿山企业及税收的影响分析摘要：矿山企业面临着严峻的资源枯竭危机，对其持续稳定发展影响重大。

在此背景下，为保障矿山企业的持续发展，我国相关部门针对矿山企业的实际情况对其税收制度做出了调整，通过降低企业的税收负担，解决资源税制度在企业中运用的问题，从多方面入手改善矿山企业的税收制度，有效降低企业负担，保障企业的持续发展。

本文分析了资源税改革对矿山企业发展及税收带来的多种影响进行说明，并提出了几点关于保障资源税改革制度的有效运用的建议。

关键词：资源税改革；矿山企业；影响；建议引言：矿山企业的生产经营模式特殊，其发展受矿产资源的影响较大，如果按照统一的标准制度对矿山企业进行征税，会在很大程度上增加矿山企业的经济负担，不利于矿山企业的持续稳定发展。

因此，需要就矿山企业的特殊性对其税收制度进行调整优化，保障税收制度的科学性合理性。

在资源税改革上，必须结合矿山企业及相关矿产资源的实际情况对矿山企业进行征税，合理开展征税工作减轻企业经济负担，确保税收制度不会成为制约和阻碍矿山企业发展的因素。

1.资源税改革对矿山企业及税收产生的影响1.对矿山企业产生的影响资源税改革实现了对矿山企业税收方式的优化调整，传统征收方式是以矿产品的附加值高低为依据进行税收的，但矿产品的开采及加工难度越来越大，且矿产资源越来越少，这意味着企业为了保障经济效益控制成本，会优先选择价值高、易开采的富矿进行开采，而价值地、开采难度大的矿产资源自然不会被优先选择。

但矿产资源作为不可再生资源，高品质矿产资源的开发会逐渐枯竭，忽视品质较低的矿产资源既是对资源的浪费，也会影响企业的日常工作。

同时，矿产品质量的高低是决定相关产品售价说的重要因素，不同价格的矿产品却征收着统一标准的税收，导致矿山企业的税收负担各有不同。

资源税改革之后，矿山企业的征税方式做出了调整，开始以矿产品的实际售价为标准进行征税，有限避免了矿山企业在资源开采中出现重视高品质、易开采矿产资源而忽视品质较低、开采难度大的矿产资源的问题，发挥出了税收调节企业开采模式的作用[1]，有利于提高矿产资源的利用率，并营造出更公平公正的竞争局面，对于推动企业发展具有重要意义。