《增值税会计》PPT课件

❖ 贷：财务费用
7
❖5.包装物销售及没收押金
❖ 包装物销售：
❖ 借：银行存款、应收账款
❖ 贷： 其他业务收入
❖
应交税费--应交增值税（销项税额）
❖ 包装物出租：
❖ 借：银行存款、应收账款
❖ 贷： 其他业务收入
8
❖ 收取押金：
❖ 借：银行存款
❖ 贷：其他应付款-存入保证金
❖ 逾期没收押金：
❖ 借：其他应付款-存入保证金
借：银行存款 贷：预收账款
借：预收账款 贷：应交税费--应交增值税（销项税额） 主营业务收入等
6
❖ 4.分期收款方式下销项税额的会计核算
❖ 不含税：销售方
❖ 借：长期应收款
❖ 贷：主营业务收入
❖
未实现融资收益
❖ 借：银行存款
❖ 贷：长期应收款
❖
应交税费--应交增值税（销项税额）
❖ 借：未实现融资收益 （金额）
❖ 贷：主营业务收入 50 000
❖
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500
❖ 购货方收货后发现商品质量、规格与合同不符，要求减价 10%，ABC公司同意并收到购货方主管税务机关开具的销货退 回及索取折让证明单，开具红字专用发票，作如下会计分录：
❖ 借：应收账款
5 850
❖ 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 850
第二章 增值税会计
1
二、一般纳税人销项税额的会计核算
❖ (一)一般销售行为销项税额的会计核算 ❖ 1.销售货物销项税额的会计核算
借：银行存款、应收账款、应收票据 贷：应交税费--应交增值税（销项税额）
主营业务收入
2
❖ 销售退回及销售折让增值税的核算
❖ 【例】ABC公司20×9年7月销售甲商品10件，单位售价1000元， 单位成本700元，增值税率为17%，价款已收到存入银行。8月因
商品协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价 可由受托方自定，实际售价和协议价之间的差额归受托方 所有的销售方式。
这种销售方式，发出商品时委托方不确认收入，受托 方不作为商品购进处理。受托方将商品售出后并向委托方 开具代销清单，委托方收到代销清单时按协议价确认收入， 同时向受托方开具专用发票。
该批商品因质量不合格被退回，同时收到购货方退回的原专用
发票。同时签发金额为11700元转账支票一张退还货款。
❖ 销售退回时，根据购货方退回的原专用发票和支票存根，填制 红字专用发票，作如下会计分录：
❖ 借：银行存款
11 700
❖ 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
❖ 主营业务收入
10 000
❖ 借：库存商品
80000
❖ 贷：发出商品
80000
❖ 借：其他应付款 1100000
❖ 应交税费－应交增值税（进项税额）187000
❖ 贷：银行存款
1287000
14
视同销售方式下销项税额的会计核
❖ 1.将货物交付他人代销、销售代销货物
主要存在两种结算方式： （1）视同买断方式。视同买断是委托方和受托方签订代销
❖ 同时，根据商品验收入库单等凭证作如下会计分录：
❖ 借：库存商品
7 000
贷：主营业务成本
7 000
3
❖ 【例】ABC公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售 价格为50 000元，增值税额为8 500元，商品已经发出，款 项尚未收到。
❖ 确认收入实现时，作如下会计分录：
❖ 借：应收账款 58 500
❖ 贷： 其他业务收入
❖
应交税费--应交增值税（销项税额）
9
❖ 【例】ABC公司销售乙产品600件，不含税销售价款117 000元，
随同商品出售单独计价包装物，售价为1 170元；出租包装物收
取押金4 000元。另外没收取逾期未退包装物押金5 850元。
❖ 商品不含税销售额＝117 000÷（1＋17％）＝100 000（元）
其他应付款
5 850
贷：主营业务收入
100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 18 020
其他业务收入
6 000
其他应付款——包装物押金
4 000
10
❖ 6.以旧换新
❖ 某金银首饰零售商店为小规模纳税人，10月份取得 含税销售价60000元，以旧换新业务收入30000元 （含税），其中收回金银首饰折价21000元，实收现 金9000元。
❖ 主营业务收入
5 000
❖ 收到购货方汇来货款52 650元时
❖ 借：银行存款
52 650
❖ 贷：应收账款
52 650
4
❖ 2.赊销销项税额的会计处理
借：发出商品 贷：库存商品
借：银行存款 贷：应交税费--应交增值税（销项税额） 主营业务收入等
借：主营业务成本 贷：发出商品
5
❖ 3.预收货款方式下销项税额的会计核算
❖ 包装物不含税销售额＝1 170÷（1＋17％）＝1 000（元）
❖ 没收逾期未退包装物不含税收入＝5 850÷（1＋17％）＝5 000
（元）
❖ 应税收入＝100 000＋1 000＋5 000＝106 000（元）
❖ 增值税销项税额＝106 000×17％＝18 020（元）
借：银行存款
122 170
15
❖ 委托方：
❖ 发出商品：
❖ 借：库存商品—委托代销商品 （成本价）
❖ 贷：库存商品
❖ 收到代销清单并开出增值税专用发票：
❖ 借：银行存款
❖ 贷：主营业务收入
（不含税售价）
❖
应交税费--应交增值税（销项税额）
❖ 借：主营业务成本
❖ 贷：库存商品—委托代销商品
❖ ①5月1日
❖ 借：银行存款 1170000
❖ 贷：其他应付款 1000000
❖
应交税费－应交增值税（销项税额）170000
❖ 借：发出商品 800000
❖ 贷：库存商品 800000
13
②每月底
❖ 借：财务费用
20000
❖ 贷：其他应付款 20000
❖ ③9月30日
❖ 借：财务费用
20000
❖ 贷：其他应付款 20000
❖借：银行存款 69000
❖ 库存商品 21000
❖ 贷：主营业务收入 87990.29
❖
应交税费--应交增值税（销项税额）2009.71
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
11
❖ 7.还本销售
借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）
借：销售费用 贷：银行存款
12
❖ 8.售后回购
❖ 2007年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的 增值税专用发票上面注明的销售价款为100万元，增值税 额为17万元。该批商品成本为80万元，商品已经发出， 款项已经收到。协议决定，甲公司应于9月30日将所售商 品购回，回购价为110万元（不含增值税）。