税务筹划期末复习 Word 文档

增值税特殊行为:视同销售货物行为（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。

若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。

（2）销售代销货物——代销中的受托方：①售出时发生增值税纳税义务②按实际售价计算销项税③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税❑（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。

（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。

（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。

购买的货物用途不同，处理也不同❑【要点1】上述（4）～（8）项视同销售行为，对自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同。

1.购买的货物：用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），即向外部移送——视同销售计算销项税；2.购买的货物：用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），本单位内部使用——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。

一般纳税人和小规模纳税人的认定标准❑认定标准生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人纳税人❑小规模纳税人年应税销售额在50万元以下❑一般纳税人年应税销售额在50万元以上❑认定标准批发或零售货物的纳税人❑小规模纳税人年应税销售额在80万元以下❑一般纳税人年应税销售额在80万元以上税率或征收率适用13%低税率的列举货物是1.粮食、食用植物油、鲜奶；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院及其有关部门规定的其他货物。

（1）（初级）农产品。

《税务筹划》一、单项选择题（本题总计10分，每小题1分）1. 累进税率下，固定资产折旧采用（A ）法使企业承担的税负最轻。

A. 直线摊销 B •快速折旧C •平均折旧D •无所谓2. 下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（ B ）。

A. 建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。

B. 建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。

C. 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

D. 金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。

3 •某企业预计将取得年度应纳税所得额10.01万元。

为进行税务筹划、降低税负，企业年末多发生并支付了一笔1000元的费用。

企业应该适用（C ）的税率缴纳所得税。

A. 33% B . 18% C. 27% D . 15%4. （D ）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。

A. 偷税B. 漏税C. 抗税D. 欠税5 .自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（D ）扣除。

A . 3%B . 30%C .不准D .全额6. 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。

其组成计税价格的公式为（ C ）。

A .成本X（1 一成本利润率）B .成本X（|十增值税税率）C.成本X（1十成本利润率） D .成本+（1十增值税税率）7. 以下合伙企业纳税的说法不正确的是（B ）。

A. 比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税B. 企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税C. 与个人独资企业税负一致D. 总体税负低于公司制6 （A ）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。

A.减税B. 扣除C. 免税D. 节税9. 下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有（B ）。

一．单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意，共10题每题2分，共计20分)1．某纳税人收购烟叶支付给烟叶销售者收购价款和价外补贴，并缴纳了烟叶税。

已知该收购人支付国家统一标准的收购价款10000元，另按照规定支付了价外补贴1500元，其准予扣除的增值税进项税是( )。

A．1000元 B．1300元 C．1716元 D．1747.2元【解析】C2．下列应按13 ％税率缴纳增值税的货物或者劳务是（）。

A．寄售业销售寄售商品 B．加工劳务C ．农膜 D．小规模纳税人销售的货物【解析】C3．下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( )。

A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务C．银行将资金借与其他银行使用而取得受益的业务D．人民银行对金融机构的贷款业务【解析】B4．股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，( )。

A．按1‰征收印花税 B．按2‰征收印花税C．暂免征收印花税 D．按5元定额征收印花税【解析】C5．个人为单位或他人提供担保获得报酬，应( )。

A．不属于个人所得税的征税范围B．应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得C．应按照“其他所得”项目缴纳个人所得D．应按照“对企事业单位承包承租所得”项目缴纳个人所得【解析】B6．税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过( )。

A．1个月 B．3个月 C．6个月 D．1年【解析】C7．纳税人．纳税担保人采取欺骗．隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以( )以下的罚款；属于经营行为的，处以( )以下的罚款。

A．1000元，10000元 B．2000元，10000元C．1000元，5000元 D．1000元，20000元【解析】A8．下列货物中只免税但不退税的项目有( )。

A．来料加工复出口货物B．进料加工复出口货物C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具D．计划内出口原油【解析】A9．对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其( )的出口退税权。

“营业税改增值税”的资料，影响：1、有可能降低税负，因为试行差额征税2、减少重复征税现象，比如交通运输业；3、监管更加严格，因为增值税管理比较成熟，营业税改增值税之后，实行稽核比对信息。

当前营业税还没有做到这一点；4、需要一个适应的过程，营业税纳税人改为增值税纳税人，申报表、防伪税控系统都要学习利弊，利：完善增值税链条，结构性减税，利用防伪税控系统加强原营业税企业税收征管。

弊：部分物流企业短期内税负会有阶段性增长。

跟税务筹划的关系……..“十二五”结构性减税的政策，了解其内涵，影响，趋势）1对中小型企业特别是小微型企业实行税收和收费优惠政策2. 结构性减税是实施积极财政政策的重要载体也是当前“稳增长”、“调结构”的基本立足点。

2012年结构性减税政策主要包括以下方面1、对中小企业特别是小微企业实行税收和收费优惠政策。

税收方面提高小微企业增值税和营业税起征点减半征收企业所得税政策延长至2015年底并扩大范围。

对金融机构与小微企业签订的借款合同三年内免征印花税将贷款损失准备金税前扣除政策延长至2013年底。

继续对符合条件的中小企业信用担保机构免征营业税。

对符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%征收营业税政策延长至2015年。

收费方面2012年1月1日至2014年12月31日三年内对小微企业免征企业注册登记费、税务发票工本费等19项行政事业性收费。

自2012年2月1日起取消涉及小微企业的19项省级批准设立的行政事业性收费。

2、对物流业相关企业实行优惠政策。

扩大物流企业业营业税差额征税试点范围。

对符合条件的物流企业自有大宗商品仓储设施用地减按所属土地等级使用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

对为国家鼓励类产业集聚区服务的占地较大的现代物流园区、中心、企业按规定缴纳城镇土地使用税确有困难的按税收管理权限经批准后减征城镇土地使用税。

制造业企业将闲置设施以不动产、无形资产等形式投资入股组建物流企业转让企业全部产权的不征收增值税和营业税。

名词解释：1.税收筹划指纳税人在现行法律框架内，通过对其经营活动的安排，达到少纳税或推迟纳税H的的行为2.节税亦称税收节减，指以遵循税收法规和政策的合法方式少缴纳税收的合理行为3绩效评估指运用数理统计、运筹学原理和特定指标体系，对照统一的标准，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对项口一定经营期间的经营效益和经营业绩作出客观公正和准确的综合评判4税收筹划技术是税收筹划过程中所使用的技巧和策略，从减少纳税和延迟纳税的口的出发。

分为税基减税技术、应纳税额减税技术、推迟纳税义务时间减税技术等5税率减税技术指通过多种税收政策合理合法的运用，是纳税人的适用税率山高变低，从而减少应纳税额技术6混合销售指一项销售行为既涉及增值税应税货物乂涉及经营税的应税劳务的情形7子公司与分公司是现代人型企业设立分支机构常见的组织形式，了公司相对母公司而言，分公司札I对总公司而言8小型微利企业指自我雇佣（包括不付薪酬的家庭雇员）、个体经营的小企业9土地增值税指对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人证物的一种税10车船税指在我国境内对拥冇或者管理车辆、船舶的纳税人、依法征收的一种财产税11息税前收益指不扣除利息也不扣除所得税的利润12盈亏抵补指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款简答：1・税收筹划是否应包含避税，避税是否合法？（1）税收筹划为纳税人在法律框架内开展的一切旨在节约税收的计划，而避税为政府对纳税人税收筹划的进-步划分（2）避税是税收筹划的一个了集，是税收筹划中不符合立法精神的行为，是政府下一步完善税法的重点（3）但是避税不是税收筹划的首选（4）避税行为可能被认为是不道德的，但避税使用的方法是合法的，而不具冇欺诈性2.税收筹划就是节税最大化，税收负担最轻的方案就是最优方案。

你同意这种观点吗？为什么？（1）税收筹划的日标是使纳税人的税收利益最人化，包括税负最轻，税后利润最人化，金业价值最人化等内涵，一味的追求税收负担的降低，也可能会导致企业总体利益的下降（2）企业在确定最佳方案时，要抱我守法原则、整体利益原则、成本效益原则、立足长久原则和适时调整原则，从口身特点和需求出发决定最终筹划方案3.在使用应纳税额减税技术时应注意什么问题？（1）应纳税额减税技术指利用各种税收优惠政策使应纳税额由人变小的技术（2）企业耍符合享受减免税的优惠政策的条件：高新技术企业、符合条件的环境保护、节能节水企业、资源综合利用企业、国债利息收入、股票转让所得、下岗工人再就业等（3）与减免税政策一样，税款抵免也有条件（4）关注优惠政策的适用时间，以取得优惠政策的最佳利用效果4•在直接收款、托收承付、委托代销、赊销和预收货款几种结算方式中，哪种对纳税人最为有利，哪种最为不利？（1）从纳税人义务发生时间的规定可以看出，预收货款结算方式对纳税人授为冇利，而直接收款和托收承付方式最为不利（2）在预收货款结算方式下，纳税人収得销售款在先，发出货物在后，纳税义务发生也在后，不仅保证了纳税人充足的税款支付能力，还为纳税人赢得了货币的时间价值（3）在直接收款和托收承付方式下，只要提货单交给对方或者货物发出就发生纳税义务，不考虑资金是否回笼，容易造成金业税款支付能力不足，并产牛•滞纳金的附加纳税义务5.如何进行增值税纳税人的税收筹划，进行该筹划需注意什么问题？（1）通过对企业增值率和抵扣率的分析，确定最合适的纳税人身份，以达到最低的税收负担（2）企业如果中请成为一般纳税人节税，其町以通过增加销售额，完善会计核算或企业合并等方式使其符合-•般纳税人的标准，但要考虑所要花费的成本（3）企业如果成为小规模纳税人门J以节税，就耍维持较低的销售额或通过分设的方式使分设企业的销伟额低于一般纳税人的标准（4）企业如果筹划成为小规模纳税人，必须从实质上符合税法的要求（5）纳税人一经认定为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人，而小规模纳税人符合条件就可中请认定为一般纳税人6.如何通过改变转让销售形式进行税收筹划？（1）出售改投资的税收筹划企业在转让无形资产、销售不动产、或双方“以物易物”，“合作经营”时，可以投资入股形式参与接受投资方的利润分配,并共同承担投资风险，这样可免征投资入股方营业税, 降低总体税负（2）出售改出租的税收筹划对于需要取得不动产和土地使用权的单位和个人来说，其取得使用权的方式有“购买” 和“租赁”两种方式销售不动产、转让土地使用权的纳税人，可将“出售”改为“出租”，从而避免在转计过程中的高税负7.加速折旧是否始终是一种有效的税收筹划方法？（1）不是（2）固定资产折旧方法的选用总接影响到企业成木，费用的计算，也影响利润以及应纳税额，因此企业应根据具体情况选择合适的折山方法，以尽可能最大限度地节税，并使节税方案有利于企业的长远发展（3）加速这就是用于金业持续盈利，适用比例税率且未享受税收减免优惠的时期&我国税法对不同来源的借款利息税前扣除标准有何规定，如何进行税收筹划？（1）纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扌II除（2）向非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间和互拆借的利息支岀，不高于金融机构同类，同期贷款利率计算数额的部分，准予扌II除（3）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳所得额时扣除（4）企业应避开借款的形式，通过其他形式融通资金，避免缴纳额外的税款9.土地增值税对房地产开发费用如何确定扣除标准？纳税人应如何利用这一点进行税收筹划？（1）按转让房地产项目能分摊并提供金融机构证明：房地产开发费用二允许扣除的利息+ （取得土地使用权支付的金额+房地产开发成木）* 扣除比例1 （5%以内）（2）按转让房地产项冃不能计算分摊利息支出或不能提供经融机构证明：房地产开发费用二（取得土地使川权支付的金额+历地产开发成本）*扣除比例2 （10% 以内）（3）据此计算出利息支出节税点，通过实际可扣除利息与利息支出节税点的比较，选择最佳方案利息支岀节税点二（収得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）* （扣除比例2-扣除比例1）允许扣除的利息人于利息节税点，先择（1）扣除方式，反之，选择（2）扣除方式10.企业对外投资联营房产应如何让进行税收筹划？（1）投资者参与投资利润分红，共担风险，按房产余值作为计税依据计征房产税（2）以房产投资收取固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入作为计税依据计征房产税11.企业如何让利用子公司与分公司进行税收筹划？（1）企业所得税的税收筹划公司前期先设立分公司，提前抵补亏损，更早发挥亏损的抵税作用，当企业经营一段时间转为盈利并趋于稳定，建立了公司更具优势时，可把分公司分立出去，成为了公司，此时子公司可不纳税（2）流转税方而的筹划设了公司，按规定缴纳相应流转税，设立分公司，除以增值税法规定。

简答题1.税务会计有哪些一般原则？（1）修正的应计制原则。

（2）与财务会计日常核算方法相一致原则。

（3）划分营业收益与资本收益原则。

（4）配比原则。

（5）确定性原则。

（6）可预知性原则。

2.如何认定小规模纳税人和一般纳税人？纳税人小规模纳税人一般纳税人①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人年应税销售额在50万元以下（含50万元） 年应税销售额在50万元以上②批发或零售货物的纳税人年应税销售额在80万元以下（含80万元） 年应税销售额在80万元以上③提供应税服务的纳税人年应税销售额在500万元以下（含500万元） 年应税销售额在500万元以上3.如何全面地理解在计算增值税销项税额时的"销售额"的含义？答：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

4.关税税额的计算方法有哪些？如何运用？从价税的计税方法：应纳税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*适用税率从量税的计税方法：应纳税额=应税进口货物数量*关税单位税额复合税的计税方法：应纳税额=应税进口货物数量*单位完税价格*适用税率+应税进口货物数量*关税单位税额报复性关税的计税方法：应纳税额=关税完税价格*报复性关税税率5.出口货物应退增值税如何计算？(一)“免、抵、退”税的计算方法“免抵退”办法，适用于自营和委托出口自产货物(含视同自产货物)的生产企业;应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(二)“先征后退”的计算办法“先征后退”办法，适用于收购货物出口的外贸企业。

应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率6.企业应纳税所得额如何确定？哪些项目准予扣除？扣除项目的标准是什么？1.应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

会计学专业《税务筹划》复习范围选择题1. 累进税率下，固定资产折旧采用（A ）法使企业承担的税负最轻。

A．直线摊销B．年数总和法C．双倍余额递减法D．无所谓2. 增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（D ）17% B、13% C、6% D、3%3. 下列哪项不是税率差异技术的特点（ C ）。

A.技术较为复杂B.运用税率筹划原理C.运用相对收益筹划原理D.适用范围较大4. 有时加速折旧反而会加重企业的税收负担，例如（ A ）A、当企业购入固定资产的初期恰好可以享受定期免税政策时B、当企业固定资产数额相当巨大时C、当企业固定资产平均折旧年限很长时D、当企业购入固定资产的净残值过大时5. 下列关于企业所得税纳税人的筹划错误的是( D )A、一般来说，非居民企业负担有限纳税责任，税负低于居民企业B、在投资初期分支机构发生亏损的可能性比较大，宜采用分公司的组织形式，其亏损额可以和总公司损益合并纳税。

C、当公司经营成熟后，宜采用子公司的组织形式，以便充分享受所在地的各项税收优惠政策。

D、从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要高于公司制企业，因为后者不存在重复征税问题。

6站在节税角度，下列税款筹划说法错误的（ D ）A、和直接收款相比，采用分期收款方式销售商品，可以起到延迟纳税的效果B、买断方式代销时委托方节约增值税支出，受托代销企业税负增加。

将企业作为一个整体来筹划，实际中可通过调整金额弥补代理企业损失C、销售折扣销售方式缴纳增值税较多，尽量少采用D、收取的押金超过二年以上的计缴增值税，但可得到延缓一年纳税的好处。

7. 下列关于费用筹划方法错误的是（C ）A、通过选择存货计价方法而改变销货成本，进而实现递延纳税B、当期亏损或者处于减免所得税期间，延迟确认费用，延缓费用到后期实现。

C、当企业盈利时，推迟确认固定资产大修理费用，减少所得额D、应尽量向金融机构贷款，以免遭税收机关对超额利息的剔除8. 下列关于土地增值税筹划手段错误的是（ D ）A、将可以分开单独计价的部分从整个房地产中分离，减少应税收入。

7．以下合伙企业纳税的说法不正确的是（）。

A．比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税B．企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税C．与个人独资企业税负一致D．总体税负低于公司制8．（）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。

A. 减税B.扣除C. 免税D.节税9．下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有（）。

A．中外合资房地产企业 B．在经济特区从事电器生产的企业C．中外合资运输公司 D．专门从事投资业务的公司10．在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（）可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

A．35％B．40％C．45％D．30％二、多项选择题（本题总计10分，每小题2分）1. 下列属于税务筹划的具体目标的有（）。

A．恰当履行纳税义务 B．纳税成本最低化C．税收负担最低化 D．间接纳税成本最低2．以下关于纳税人存贷计价税务筹划的策略正确的有（）。

A．正处于征税期的企业，在价格不断上涨时，存货可后进先出；B．盈利企业，在价格不断上涨时，存货应后进先出；C．享受所得税优惠的企业，在价格不断上涨时，存货应先进先出；D．纳税人存贷计价方法一经确定，不得随意改变。

如确需改变的应在下一季度开始前报主管税务机关批准。

3.下列关于再投资退税条件正确的有（）。

A．必须是从外商投资企业获得的利润B．必须是纳税后的利润用于再投资C．再投资举办产品出口企业应提供确认证明D．外国投资者必须自资金实际投人之日起一年内办理退税4．绝对收益筹划原理是使纳税人的纳税绝对总额减少的筹划策略，它可以分为（）。

A.直接收益筹划原理B.相对收益筹划原理C.递延纳税原理D.间接收益筹划原理5．卷烟厂用外购已税烟丝生产的卷烟，关于从应纳消费税税额中扣除原料烟丝已纳消费税税款规定不正确的是( )。

《纳税筹划》期末复习第一章纳税筹划基础一、单项选择题1。

纳税筹划的主体是（A）。

A。

纳税人2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D)。

D.合法性3.避税最大的特点是他的（C）。

C。

非违法性D。

合法性4.企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整.C。

成本费用D。

税率高低5.按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。

B.节税原理6。

相对节税主要考虑的是(C）。

C。

货币时间价值D。

税率7.纳税筹划最重要的原则是（A）。

A。

守法原则1。

负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B）。

B。

扣缴义务人2.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A）.A.实际负税人3。

适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D）.D.个体工商户4。

一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C）.C。

超累税率D。

全累税率5.税负转嫁的筹划通常需要借助（A）来实现。

A。

价格B。

税率C。

纳税人D。

计税6。

下列税种中属于直接税的是（C）。

A.消费税B。

关税 C.财产税D。

营业税1。

我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C）.A。

7％B。

10% C.13% D。

17％2。

从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C）以下的，为小规模纳税人。

C。

80万3。

从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在(B）以下的，为小规模纳税人。

A。

30万元（含) B。

50万元（含) C。

80万元（含) D。

100万元(含）4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（A）是关键因素.A。

无差别平衡点5.一般纳税人外购或销售货物所支付的（C)依7%的扣除率计算进项税额准予扣除C。

运输费6.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（A）.A.家具厂销售家具并有偿送货上门1.金银首钻石及钻石饰品的消费税在(B）征收。

B.零售环节 C.委托加工环节2.列各项中符消费税纳税义务发生时间规定是（B）B.自产自用的应税消费品为移送使用的3.适用消费税复合税率的税目有（A）。