会计学原理 会计账簿PPT学习教案

设“库存现金支出多栏式日记账”(支出设置对应专栏)
设
设“银行存款收入多栏式日记账”(收入设置对应专栏)
置
设“银行存款支出多栏式日记账”(支出设置对应专栏)
以库存现金为例，其收支分设的多栏式日记账格式如下
：
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P9
第七章
第二节
2007年 凭证
会库计存现账金簿收入的多设栏式置日记账 对 应 的 贷方 科 目
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P15
第七章
第二节
2、多栏式明细会分计类账账 簿的设置
A、专栏式多栏明细账：在明细账上设置若干专栏(有8、12、24栏) ，以作进一步的分类反映。
制造费用明细账
××年 凭证 月 日字号
摘要
合计
工资
职工 折旧 修理 福利费 费 费
……
B、扩充式多栏明细账：以三栏式为基础扩充的多栏式明细账。
计
(三) 科学性：账簿之间要有分工，互相配合，既不脱节
账 ，又不重复。既要简化核算，降低会计工作成本，又要提供
簿
多种多样的会计信息，满足管理和决策中的各种需求。 二、会计账簿设置的注意事项
的
(一) 既要有日记账簿，又要有明细账簿；
设
(二) 既要有提供总括资料的账簿，又要有提供详细资料
置 的账簿；
(三) 既要有会计账簿，又要有业务部门和财产保管部门
第七
年 凭证
章
月 日 字号
第二 节
摘要
对方科目 收入 支出 结余
会
计
账 登记方法：
簿
A、日期栏：登记收款凭证或付款凭证上的日期； B、凭证栏：登记收款凭证或付款凭证上的凭证类型和编号；
的
C、摘要栏：登记收款凭证或付款凭证上的摘要内容； D、对方科目栏：登记记账科目发生额的对应科目名称；
设
E、收入、支出和结余栏：登记实际收付的金额和结存余额；
总分类账 (纵向多栏式总账)
××年 凭证 月日字号
摘要
库存现金 银行存款 采购 借贷借贷借 贷
月初余额 100
900
…
…
本月合计 …
…
月末余额 …
…
…
原材料 借贷 800
… …
…… 借贷
…
… …
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P13
第七章
第二节
（２）横向多会栏计式账总分簿类的账设：将置各总账科目设置为账簿
中的行次，一个总账科目只占一行，其栏目除期初和期末余 额之外，主要是按业务类型进行设置，一般采用汇总的方法 进行登记。
第一
虽不同账簿的外表形式可能有差异，但一般来说，账簿
节 都应具有以下基本内容。
会
(一)封面 在账簿封面上标明账簿和单位名称以及会计年度。
计
(二)扉页
账
一般用于记载账簿的启用日期、截止日期、页数、册次
簿 、账簿经管人员一览表、会计主管人员签章。
的
(三)账户目录
意
本账簿中使用的账户名称、账号、页码，一般在扉页的 反面，以便查阅账目。
的账簿。
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三、日记账的设置
第七
（一）普通日记账（分录账）
章
序时登记全部经济业务，主要用于控制会计凭证，目前
第二 较少使用。
节
（二）特种日记账
会
主要用于核算货币资金，根据收款凭证和付款凭证逐笔
计
序时登记，会计主体一般都要设置特种日记账，有三栏式和 多栏式两种格式。
账
1、三栏式日记账的设置
簿
对会计凭证反映的信息作进一步分类、整理、汇总，以加工 产生有用的信息。
的
三、会计账簿有哪些作用?
意
(一)是积累核算资料的重要工具。通过登记账簿，进一
义 步归类汇总，形成全面、连续、系统的会计核算资料。
和
(二)是考核经济责任的重要手段。考核各部门和责任中
种
心的经济责任，需要依赖账簿，会计凭证做不到。 (三)是编制会计报表的主要依据。账簿记录是编制会计
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主要特点 按凭证编号顺序进行序时登记 是账簿的主体，登记方法很多 日记账和分类账相结合的账簿 补充登记的辅助账簿 账页事先固定的账簿 账页事先不固定的账簿 正反面设计不同登记栏目的账 登记金额只有借贷余三栏 按所属明细科目设置若干专栏 借贷余三栏分设数量和金额
P3
第七 章
五、会计账簿的内容
类 报表的主要依据，会计核算总是从凭证到账簿，再到报表。
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P2
第七章
第一节
四、会计会账计簿账的簿种意类义和种类
会计账簿多种多样的，为了便于了解和运用各种账簿， 需要对账簿进行分类。
分类口径 按用途分类 按形式分类 按格式分类
分类内容 序时账簿 分类账簿 联合账簿 备查账簿 订本账 活页账 卡片账 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额栏式账簿
簿中所登记的账户目录。
目
录
账号 账户 页次 账号 账户 页次 账号 账户 页次 账号 账户 页次 账号 账户 页次
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第七章
第三节
二、会登记计账账簿簿的基的本启要用求 登记和保管
生产成本明细分类账
××年 凭证
借方
借
摘要 月 日字号
直接 材料
直接 制造 人工 费用
合计
贷方
或 贷
余额
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第七章
第二节
会计账簿的设置
3、数金式明细分类账 数量金额栏式明细分类账是三栏式账的进一步扩充，借 、贷、余中分别设置了数量、单价、金额专栏，适用于既有 价值量、又有实物量的核算。
章
置专栏，进行逐笔序时登记，登记方法和要求与三栏式日记
第二
节 账一样。多栏式日记账有收支分设与收支合设两种。
会
A、收支分设：收支分开设账，每日将支出总额一笔转入
计 收入账，在收入账反映余额，支出账不反映余额，适用于使
账 用总账科目较多的单位使用。
簿
设“库存现金收入多栏式日记账”(收入设置对应专栏)
的
会计学原理 会计账簿
会计学
1
第七
一、什么是会计账簿？
章
以会计凭证为依据，全面、连续、系统地分类记录经济
第一 节
业务，并进行计算和分析，具有专门格式的会计簿籍。登记
账簿的方法包括启用、记账、对账、结账和保管四个部分。
会
二、为什么要设置会计账簿？
计
会计凭证反映的信息是非常分散、孤立和零碎的，缺乏
账 科学的分类和加工，不能满足各方面需要。必须设置账簿，
原材料──甲材料 明细分类账
××年 凭证
收入
发出
结存
摘要
月 日 字号
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
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第七章 第二节
会计账簿的设置
4、复币式明细分类账
同时反映外币金额、本位币金额和折算汇率的 账簿。
复币式明细分类账
××年 凭证
收入
发出
结存
摘要
月 日 字号
P14
（三）明细分类账的设置
第七
章
按明细分类科目开设账户，对经济业务进行明
第二 节
细分类记录的账簿。
会
有三栏式明细分类账，多栏式明细分类账，数
计 金式明细分类账，复币式明细分类账和特殊式明细
账 分类账等。
簿
1、三栏式明细分类账
的
格式与三栏式总分类账基本相同，适用于只有
设 置
价值量、没有实物量的核算。
月日字号
方 摘要
金额
贷 ××年 凭证 月日 字 号
方 摘要
金额
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会 计 学 原 理
P20
第七章 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置 第三节 会计账簿的启用、登记和保管 第四节 对账和结账
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一、账簿的启用
第七章 （一）什么是会计账簿的启用?
义
(四)账页
和
一本账簿一般由几十张到百余张账页联结而成，每张账
种 页都有比较统一、事先印好的格式，用来记录有关的经济业 类 务，是账簿的主体。
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会 计 学 原 理
P5
第七章 会计账簿
第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置 第三节 会计账簿的启用、登记和保管 第四节 对账和结账
…
1 31 通用 33 发放工资
48,000
1 31 通用 43 垫付运费
800
1 31 通用 52 付清理费
1,000
1 31
本日合计
800 1,000 48,000
支出 合计
48,000 48,800 49,800 49,800
注：可比照上述收支分设的格式设置银行存款多栏式日记账。
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本账簿共计 100 页
单位公章
用 启用日期
2007 年 1 月 1 日
登
经管人员
接管
移交 会计负债人 印花税票粘贴处
记 姓名 盖章 年 月 日 年 月 日 姓名 盖章
Hale Waihona Puke 和 黄江 黄江 07 1 1
李袁 李袁
中华人民共和国
保
印花税票 5 元
管
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第七章
第三节
2、编会制计账户账目簿录的：扉启页用的登反面记一和般保是账管户目录表，即账
摘要
对方科目 借方
贷方
第页 借 或 余额 贷
置
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P12
第七章
第二节
２、多栏式总会分计类账账的簿设的置设置
三栏式总分类账是把各总账科目安排在不同的账页上， 而多栏式总分类账则是将各总账科目集中在一个账页上，其 账簿格式可分以下两种。
（１）纵向多栏式总分类账 将各总账科目设置为账簿中的纵向栏目，一般采用逐笔 序时的方法进行登记。
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一、会计账簿的设置原则
按会计准则和制度的要求，并根据本企业管理需要和经
第七 济特点来确定，设置的账簿应构成一个完整的体系。
章
(一) 全面性：要全面反映企业经济活动和财务收支情况
第二 节
，满足经济管理、编制会计报表的需要。
(二) 客观性：要从实际出发，因地制宜，区别不同情况
会 对待，适应本单位经济业务特点及管理要求。
××××年××月总分类账 (横向多栏式总账)
总账 科目
月初 余额
借方发生额
现金 银行 转账 借方 现金 业务 业务 业务 合计 业务
贷方发生额 银行 转账 业务 业务
贷方 合计
月末 余额
库存现金
银行存款
应收账款
原材料
…… 本月合计
多栏式总分类账的登记较为复杂，将在本书第11章介绍。
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第三节
会
新会计年度一般要启用新的日记账和分类账，卡片账不逐年更换。
（二）怎样进行会计账簿的启用?
1、正确填写扉页：启用新账簿要正确填写扉页，即在扉页上填写“
计 账簿启用表”。
账
账簿启用表
簿 的
单位名称 账簿名称 账簿编号
青山工厂 应收账款 三栏式明细分类账 往 字第 1 号第 5 册共 10 册
启 账簿页数
章 ，而分类账就弥补了这个不足。分类账将实现分级多层次的分类记录，
相互核对，逐层控制。可分为总分类账簿和明细分类账簿。
第二 节
（二）总分类账的设置 指按总分类科目开设账户，进行分类登记的账簿。主要有三栏式和
会 多栏式两种格式。 １、三栏式总分类账的设置
计
是总分类账的基本格式，广泛使用。
账
总分类账
簿 会计科目： 的 ××年 凭证 设 月日字号
外币 汇率 人民币 外币 汇率 人民币 外币 汇率 人民币
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第七章
第二节
会计账簿的设置
5、特殊式明细分类账
为满足某些特殊需要而设置的账簿，既不是三栏式，也
不是多栏式，一般采用横线登记法，在同一行中登记若干笔
相互联系的经济业务，也叫“横线登记簿”。
在途材料明细分类账
借 供货 ××年 凭证 单位
簿
应分别设置“库存现金日记账”、“银行存款日记账
的”
设 置
登记人：出纳人员 登记依据：涉及库存现金或银行存款的“收款凭证”
涉及库存现金或银行存款的“付款凭证”
不可根据转账凭证登记。
一般格式：三栏式第订86页本/共5账43页，具体格式如下：
P7
三栏式日记账的具体格式：
库存现金日记账 或 银行存款日记账
对 应 的 贷方 科 目
对应的借方科目
月
日
字号
摘要
库存 现金
主营 应收 收入 账款
…
合计
库存 现金
采购
管理 费用
…
结余 合计
注：可比照上述收支合设的格式设置库存现金多栏式日记账。
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四、分类账的设置
（一）为什么要设置分类账?
第七
日记账无法进行分类核算，不能反映会计对象的内部结构及其变化
P10
第七章
第二节
B、收支合设会：收计、账支簿、余的都设在置一本账上，收入和支出都
按对应科目分设专栏，逐笔序时登记。是收支分设的综合，
适用于使用总账科目不多的单位使用。
设置“库存现金多栏式日记账”
设置“银行存款多栏式日记账”
以银行存款为例，其收支合设的多栏式日记账格式如下
：
银行存款多栏式日记账
××年 凭证
置 F、办理承前转次手续：本月连续记账时，每页最后一行摘要栏写“转 次页”，计算并登记本月的借贷发生额合计和余额；次页第一行的摘要栏
写“承前页”，将上页转次行的金额抄过来。以减少月底结账工作量。
登记要求：日清月结
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P8
2、多栏式日记账的设置
第七
按库存现金或银行存款收入或支出发生额的对应科目设
月日 字 号 摘
要
银行 存款
主营 应收 收入 账款
…
11
昨日余额
1 31 通用 32 提现备发 48，000
1 31
本日支出
1 31
本月合计 48,000
支出 合计
结余 11,925
49,800 49,800 10,125
库存现金支出多栏式日记账
2007年 凭证
对应的借方科目
月日 字 号 摘
要 银行 应收 固产 应付 存款 账款 清理 薪酬
p3第七章第七章第一节第一节会计会计账簿账簿意义和种类意义和种类分类口径分类内容主要特点按用途分类序时账簿按凭证编号顺序进行序时登记分类账簿是账簿的主体登记方法很多联合账簿日记账和分类账相结合的账簿备查账簿补充登记的辅助账簿按形式分类账页事先固定的账簿活页账账页事先不固定的账簿卡片账正反面设计不同登记栏目的账按格式分类三栏式账簿登记金额只有借贷余三栏多栏式账簿按所属明细科目设置若干专栏数量金额栏式账簿借贷余三栏分设数量和金额四会计账簿的种类会计账簿多种多样的为了便于了解和运用各种账簿需要对账簿进行分类