出口外销货物的会计账务处理分录
1、销售货物时
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
2、之后到了月末计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3、月末计算出“应退税额”做如下会计处理：
借：其他应收款——应收补贴款
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
4、月末计算出“免抵税额“做如下会计处理：
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
5、收到出口退税款时：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收补贴款
企业出口的货物在办理退税后，如果发生退货或退关，需要补交已经退回的税款，作相反的会计分录即可。
收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收补贴款
主营业务收入
主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。主营业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别，如工业企业的主营业务收入指“产品销售收入”；交通运输业企业的主营业务收入指“交通运输收入”；批发零售贸易业企业的主营业务收入指“商品销售收入”；建筑业企业的主营业务收入指“工程结算收入”；房地产业企业的主营业务收入指“房地产经营收入”；其他行业企业的主营业务收入指“经营收入”。企业在填报主营业务收入时，一般根据企业会计“损益表”中有关主营业务收入指标的上年累计数填写。
出口退税的账务处理方法
英文回答：
Export Tax Rebate Accounting Treatment.
Export tax rebate is a form of indirect tax refund that is provided by governments to encourage exports and
increase economic competitiveness. It is a refund of taxes paid on goods exported from a country. The accounting treatment of export tax rebate involves the following steps:
1. Recognition of Export Tax Rebate.
When an export transaction takes place and the related export tax rebate is approved by the tax authorities, the company records the rebate as an asset. The asset account used is typically "Export Tax Rebate Receivable."
2. Measurement of Export Tax Rebate.
The export tax rebate is measured at its nominal value, which is the amount of tax that was refunded by the tax authorities.
[出口退税账务处理实例]出口退税账务处理
详细案例
篇一: 出口退税账务处理详细案例
出口退税账务处理
一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，
①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;
②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。
归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：
一、计算不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×
即：
本期不得免抵税额=×,
二、计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期国内销货物的销项税额-当期进项税额+当期不得免抵税额-上期末留抵税额
若应纳税额为正数，即没有可退税额，则仍应交纳增值税;
若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到
底能退多少，还要进行计算比较。
三、计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率
免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
外贸出口退税的账务处理
一、外贸企业
根据财税(2012)39号的规定，外贸企业应单独核算出口货物的购入金额和进项税额，即外贸企业既有内销又有外销业务的，应分开核算内外销的库存及进项税额，未分别核算的，其用于内销的货物暂计入出口库存。根据该规定，外贸企业应对库存商品和进项税额分别设置内销和出口明细：
购入时：
Dr：库存商品-出口库存-A产品
应交税费-应交增值税-进项税额-出口进项税额(如果记账时还未勾选确认的，先进应交税费-待认证进项税额,确认后再转入进项税额。有的税局要求外贸企业对出口退
税的进项税额直接记到应交税费-待认证进项税额中，是错误的)
Cr：应付账款-人民币-A供货商
注：外贸企业用于退税的购货专票或进口增值税专用缴款书的进项税不得抵扣，但记账时仍记入进项税额中进行核算，如果还有内销业务，库存商品和进项税额应分开核算)
出口完毕：
dr：应收账款-外币-a客户（报关总价）(执行会计准则的在控制权还未转移前挂合同资产，转移后再转入应收账款)
cr：主营业务收入-出口收入-a产品（fob金额）
应付账款-运保费-a货代（报关单运保费）(执行会计准则的进合同履约成本)
结转库存商品成本：
Dr：主营业务成本-出口成本-a产品
Cr：库存商品-出口库存-a产品
取得货代运保费发票：
假如运保费发票与报关单运保费一致，不需要处理；
假如跟报关单运保费不一致，其差额进销售费用：Dr：销售费用（运保费发票与报关单运保费差额）Cr：应付账款-运保费-a货代
注：如果是执行会计准则的，出口的运保费、场站港杂费等应计入合同履约成本，收入按总价确认
一、需要注意：
1、购进出口商品的进项,不能抵扣。(营改增后,支付货运代理国内费用部分增值税发票能否抵扣?全国各地处理方法不一,最好与当地税局沟通后处理)；
2、征退税率差与生产企业一样,计入主营业务成本。
二、常见帐务处理:
1、购进商品准备用于出口
借：库存商品
应交税金—应交增值税(进项税额) 13%
贷：应付帐款/银行存款
2、根据购进商品对应的退税率,计算出应收退税额和转成本额
借:其他应收款—应收出口退税—增值税供货发票不含税金额*退税率
贷:应交税金—应交增值税—出口退税13%(此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后,根据退税申报汇总表来做)
借:主营业务成本
贷:应交税金—应交增值税—进项税额转出4%
3、出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款
借:银行存款
贷:其他应收款—应收出口退税—增值税
购进商品：
借：库存商品。
借：应交税费—应交增值税—进项税额。
贷：银行存款或应付账款出口按汇率折算成人民币价值。
借：银行存款—外币户，或应收账款。
贷：主营业务收入征税和退税差
借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出结转成本时
借：主营业务成本
贷：库存商品退税款批复下来，款未到账。
借：应收补贴款—出口退税。
贷：应交税费—应交增值税—出口退税退税款进账。
借：银行存款，贷：应收补贴款—出口退税批复上有免抵额的。
借：应交税费—应交增值税—出口抵减内销商品应纳税额。
贷：应交税费—应交增值税—出口退税海运费应冲减销售收入，免税时要录入。
借：主营业务收入。
贷：银行存款或应付款外币兑换人民币汇率差和收汇时中间行的扣款，借记财务费用—汇兑损溢。
外贸企业出口退税的账务处理
▲外贸企业出口退税的账务处理：
1.购进出口货物时，取得增值税专用发票：
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
2.确认外销货物的销售收入，根据外币金额和选定汇率确定销售额：
借：应收账款等
贷：主营业务收入
3.结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
4.根据征税率与退税率的差率，将不可退的进项税计入成本：
借：主营业务成本（征退税差额）
贷：应交税费—应交增值税（进项税转出）
5.货物出口后，根据退税率，计算应收出口退税额：
借：应收出口退税款（增值税）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
6.收到出口退税款：
借：银行存款
贷：应收出口退税款（增值税）
出口退税业务的会计处理
随着国际贸易的不断发展，出口退税成为了各国政府为促进出口贸易而采取的一项政策措施。在中国，出口退税政策早已实施多年，对于出口企业而言，能够在一定程度上缓解企业的财务压力。但想要获得出口退税，企业需要了解出口退税的相关规定，并正确地进行会计处理。本文将从以下四个方面介绍出口退税业务的会计处理：
•出口退税的核算方法
•出口退税的会计科目设置
•出口退税的会计处理流程
•注意事项
出口退税的核算方法
出口退税的核算方法分为两种：一种是应税销售额法，即以销售额为基础来计算出口退税；另一种是成本加利润法，即以销售成本加合理利润为基础来计算出口退税。根据中国的相关规定，企业可以根据自己的情况选择其中一种核算方法进行出口退税。
需要注意的是，无论是应税销售额法还是成本加利润法，都需要保证出口退税的计算方式和比例符合国家政策的规定。
出口退税的会计科目设置
出口退税涉及到的会计科目包括：
1.应收出口退税：记录企业应收的出口退税款项，一般不记实际发生的税款，而是按照应退税额记账。
2.出口货物销售收入：记录出口货物的销售收入，包括该项业务所涉及到的所有费用。
3.出口退税红字：记录企业出口退税的红字发票，此时应计提出口税额。
4.出口退税预收款：记录企业预收的出口退税款项。
5.进项税额转出：记录企业通过“留抵退税”方式将进项税额转出的过程。
6.应交出口税款：记录企业需要交纳的出口税款，一般与应收出口退税相对。
出口退税的会计处理流程
出口退税的会计处理流程通常包括以下几个步骤：
1.核算出口退税款项根据实际出口销售额或成本加利润，并按照规定的出口退税计算方式和比例，计算出企业应享受的出口退税额度。
记账实操-出口外销货物的会计处理
销售出口货物的会计分录
1、销售货物时
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
2、之后到了月末计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
3、月末计算出“应退税额”做如下会计处理：
借：其他应收款——应收补贴款
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
4、月末计算出“免抵税额“做如下会计处理：
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
5、收到出口退税款时：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收补贴款
企业出口的货物在办理退税后，如果发生退货或退关，需要补交已经退回的税款，作相反的会计分录即可。
收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收补贴款
主营业务收入
主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。主营业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别，如工业企业的主营业务收入指“产品销售收入”；交通运输业企业的主营业务收入指“交通运输收入”；批发零售贸易业企业的主营业务收入指“商品销售收入”；建筑业企业的主营业务收入指“工程结算收入”；房地产业企业的主营业务收入指“房地产经营收入”；其他行业企业的主营业务收入指“经营收入”。企业在填报主营业务收入时，一般根据企业会计“损益表”中有关主营业务收入指标的上年累计数填写。
出⼝退税款的账务处理⽅法是什么
出⼝退税是指对出⼝货物退还其在国内⽣产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出⼝货物退税制度，是⼀个国家税收的重要组成部分。下⾯就和店铺⼩编⼀起来看看吧，希望对您有所帮助。
本⽂主要介绍了出⼝退税款的账务处理。
增值税的出⼝退税在“其他应收款——应收补贴款”中核算，不计⼊企业的收⼊，不计⼊企业的应纳税所得额，不征收企业所得税。
(1)货物出⼝并确认收⼊实现时，根据出⼝销售额(FOB价)做如下会计处理：
借：应收账款(或银⾏存款等)
贷：主营业务收⼊(或其他业务收⼊等)
(2)⽉末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(3)⽉末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：
借：其他应收款——应收补贴款
贷：应交税费——应交增值税(出⼝退税)
(4)⽉末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：
借：应交税费——应交增值税(出⼝抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费——应交增值税(出⼝退税)
(5)收到出⼝退税款时，做如下会计处理：
借：银⾏存款
贷：其他应收款——应收补贴款
消费税的出⼝退税款，冲减产品销售成本，也不构成企业的收⼊。但是，其实质是变相增加了企业的应纳税所得额。
【例】腾飞进出⼝公司2000年5⽉报关出⼝啤酒50吨，每吨出⼝价折合⼈民币1500元，已收到外⽅付款并申请出⼝退税。6⽉份，公司收到税务机关退还的消费税。账务处理如下：
出口退税的计算与账务处理
出口退税是指国家通过改变税收政策，对出口商品的生产、销售环节
进行退税补贴，以鼓励企业增加出口，提高国家经济发展水平和国际竞争力。在出口退税的计算与账务处理方面，主要包括以下几个方面：
1.计算退税金额：退税金额的计算是根据出口产品的进项税额来确定的。企业在申报退税时需要提供进项税发票等相关材料，税务部门根据这
些材料计算退税金额。一般来说，退税金额等于进项税额减去其他相关成
本和费用，如抵扣、扣除等。具体的计算方法和政策可以根据国家的法规
和政策来进行。
2.填写退税申请表：企业在申请退税时需要填写退税申请表，包括企
业基本信息、退税金额、出口产品信息等。申请表一般由税务部门提供，
企业需要按照相应格式填写，并附上必要的材料和证明文件。同时，企业
还需要提供出口产品的清单、销售合同、装运单据、汇款证明等相关文件，以便税务部门对退税申请进行核实和审核。
3.提交退税申请：企业在填写完退税申请表后，需要将申请表和相关
材料提交给税务部门进行审核。税务部门会对申请表和材料进行审查，并
对退税金额进行核实和计算。一般来说，企业需要在一定的时间内提交退
税申请，否则将影响退税申请的受理和处理。
4.审核退税申请：税务部门在接到企业的退税申请后，会进行审核和
核实。这包括对企业提供的材料和证明文件进行查验，核对退税金额的计
算等。同时，税务部门还会对企业的出口产品进行抽查和核实，以确保申
请的合法性和真实性。一般来说，税务部门会在一定的时间内完成审核，
对于符合条件的退税申请，会进行下一步的处理。
出口退税的计算与账务处理是一个相对复杂的过程，需要企业仔细申报和提供相关材料，确保申请的准确性和合法性。同时，企业还需要了解和掌握国家的相关法规和政策，以便及时进行申请和处理。通过合理的出口退税政策和良好的账务处理，企业可以获得一定的财务优势，提高自身的竞争力和盈利能力。
外贸企业出口退税计算及账务处理举例1外贸企业出口退税计算及账务处理举例1
出口退税计算是外贸企业进行出口退税申请前必须做的一项工作，其目的是确定退税的金额。计算退税的主要步骤包括：
1.确定退税类别：根据商品的不同种类和出口目的地的不同，退税类别也会有所差异。一般来说，不同类别的商品享受不同的退税率。
2.收集相关票据：企业需要收集与出口交易相关的发票、合同、提单等文件。这些文件是计算退税金额的基础。
3.计算退税金额：根据退税率和出口货物的金额，计算出可退税的金额。通常，退税率是根据国家相关政策规定的。
举例1：
外贸企业A出口了一批价值100,000美元的电子产品，根据国家政策规定，该类产品的退税率为13%。企业A根据上述步骤进行计算，并得出如下结果：
出口货物金额：100,000美元
可退税金额：100,000美元×13%=13,000美元
在进行退税申请时，企业A需要将相关票据和计算结果提交给海关进行审核。审核通过后，海关会将退税金额返还给企业A的指定账户。
在账务处理方面，企业A需要将退税金额记录在财务账簿中，并及时核对退税款项的入账情况。另外，退税金额也需要进行相应的税收申报，并缴纳相应的税务。
需要注意的是，不同国家和地区的出口退税政策可能有所不同，企业在进行出口退税计算和账务处理时需要遵守当地的相关法规和要求。
总结起来，出口退税计算及账务处理是外贸企业进行出口退税申请前必须进行的工作。计算退税金额需要根据商品种类和退税率进行，账务处理则需要将退税金额记录在财务账簿中，并进行相关税务申报和缴纳。对于外贸企业来说，合理利用出口退税政策可以降低企业的成本，增强企业的出口竞争力。
外贸企业出口退税流程及账务处理
1.出口申报：外贸企业在进行出口业务时，需要在海关申报出口商品
相关信息。申报包括填写海关出口货物清单、出口货物报关单等相关文件，同时企业需要提供与出口业务相关的证明材料，如采购合同、发票等。
2.出口货物核销：海关对企业申报的出口货物进行核销，核实货物数
量和价值等信息。核销后，海关会出具《出口报关单核销通知书》，企业
凭此通知书进行后续操作。
在外贸企业出口退税过程中，对于账务处理方面，企业需要做以下工作：
1.出口合同管理：企业需要对所有签订的出口合同进行管理，确保合
同符合相关法规和政策规定。
2.发票管理：出口退税需要提供相关发票作为证明，企业需对发票进
行管理，包括开具、登记、保存等。
3.出口财务核算：企业需要建立健全的出口业务财务核算体系，及时
记录和核算出口商品的成本、销售收入、税金等信息。
4.退税款项核对：企业在收到退税款项后，需要核对退税金额是否与
退税申报一致，确保款项的准确性。
5.税务合规管理：企业需严格遵守税务规定，及时了解和适应相关政
策和法律变化。
总之，外贸企业出口退税流程及账务处理是外贸出口业务中非常重要
的环节。企业需要了解相关政策和流程，合理规划和管理出口退税事务，
并严格按照法规和政策要求进行账务处理，以确保退税的顺利进行，并保持企业的财务合规性。
出口退税的账务处理
出口退（免）政策【案例1】
1、5日以一般贸易方式出口适用退（免）税政策的货物一批，实现销售收入20万美元（FOB价）；（假定成本90万人民币）
2、10日购进原材料一批，可抵扣的进项税额20万元；
3、15日国内销售货物一批，实现销售收入50万元。（不含税价格，内销全额缴纳增值税销项税）
假设：该企业内外销货物增值税税率均为13%，出口退税率为9%，汇率：1美元=6.70元。
账务处理
1、5月5日出口分录
借：应收账款 134万
贷：主营业务收入 134万
结转成本
借：主营业务成本 90万
贷：库存商品 90万
当期不得抵扣的进项税额转出
借：主营业务成本 5.36
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）5.36
应转出进项税计算
当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物征收率—出口货物退税率）
=20×6.7×（13%-9%）=5.36万元
计算本次应退税额
借：应收出口退税款（增值税）12.06
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 12.06
PS:免抵退税=20×6.7×9%=12.06万元
2、10日购入原材料获得进项税
借：应交税金-应交增值税-进项税额 20万
贷：银行存款 20 万
3、15日内销分录
借：银行存款 56.5万
贷：主营业务收入 50 万
应交税费-应交增值税-销售税额 6.5万
4、月底计算增值税
借：应交税费-应交增值税-销项税额 6.5万
贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 6.5
借：应交税费-应交增值税-进项税额转出 5.36
贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 5.36
外贸企业出口退税计算及账务处理举例外贸企业在出口商品时可以享受退税政策，通过退税可以有效降低企业的成本，提升竞争力。下面以一个外贸企业进行出口退税计算及账务处理的实例来说明：
假设外贸企业X在2024年出口了一批货物，金额为100万美元。该企业符合退税政策，并且按照规定可以享受13%的退税率。根据退税政策的规定，该企业需要提供以下证明文件进行退税申请：
1.出口货物报关单、商业发票等相关文件。
2.报检单和检验检疫证明。
3.货物出境证明和海关出口核销单。
企业在出口货物时，需要按照以上要求准备相应的文件，并在货物出境后的90天内进行退税申请。
退税申请过程如下：
1.准备相关材料：企业根据政策要求准备好所有所需的文件，包括出口货物报关单、商业发票、报检单和检验检疫证明等。这些文件是退税申请的基础。
2.归类统计：将出口货物按照不同的税率和退税率进行归类，并统计出每个类别的退税金额。例如，对于13%的退税率，退税金额为出口货物金额乘以13%。
3.填写退税申请表：根据退税申请要求，填写退税申请表并附上相应的文件和资料。
4.提交退税申请：将填好的退税申请表和相关文件提交给国家税务部门进行审核和审批。
5.审核和审批：国家税务部门会对退税申请进行审核和审批，包括对文件的真实性和合法性进行检查。审核合格后，将给予退税批准，并发放退税凭证。
6.退税款到账：税务部门在核定退税金额后，将退税款直接打入企业指定的银行账户。
退税款到账后，企业需要进行相应的账务处理：
1.记账：将退税款的金额记录在企业的财务账簿中，作为其他收入的一部分。根据会计准则，退税款应作为其他收入登记。
一、退增值税：
退税金额=出口金额*增值税退税率
1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票
借：物资采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款等
2、销售
借：应收账款等
贷：主营业务收入
3、结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
5、按照规定的退税率计算的出口退税：
借：其他应收款——应收出口退税
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
6、收到出口退税：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收出口退税
二、退消费税
退税金额=出口金额*消费税退税率
1、报关出口后申请出口退税
借：其他应收款——应收出口退税
贷：主营业务成本
2、收到退还的消费税
借：银行存款
贷：其他应收款——应收出口退税
外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。
一、出口退税的计算
(一)计税依据和退税率
准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1) 外贸企业出口货物退增值税的计税依据
外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。
(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据
出口退税流程及账务处理和实例
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