第十章 金融工具会计

注册会计师《会计》考点总结：金融工具会计分录金融工具会计分录是指在会计中记录金融工具交易或持有的会计分录。

金融工具是指可以在市场上进行交易的具有金融价值的合同。

根据金融工具的类型和交易方式的不同，金融工具会计分录也会有所差异。

下面将就几种常见的金融工具进行分析，并给出相应的会计分录的示例。

首先是股票。

股票是指公司向投资者发行的一种金融工具，代表着投资者对该公司的所有权。

购买股票时，投资者需要支付一定金额，而公司则认为这部分金额是股东权益的增加。

因此，购买股票的会计分录是借记股东权益(例如股本、资本公积金等)账户，贷记银行存款账户。

其次是债券。

债券是指公司或政府向投资者发行的一种债务凭证，代表着对债券持有者的债务承诺。

购买债券时，投资者需要支付一定金额，而公司或政府则认为这部分金额是债务的增加。

因此，购买债券的会计分录是借记债务(例如应付债券、长期借款等)账户，贷记银行存款账户。

再次是期权。

期权是一种购买或出售标的资产的权利，而非义务。

在购买期权时，投资者需要支付一定金额作为期权费用。

如果投资者行使了期权，那么购买期权的会计分录是借记标的资产账户，贷记现金账户。

如果投资者没有行使期权，那么购买期权的会计分录是借记期权费用账户，贷记现金账户。

另外，金融工具会计分录还包括衍生工具的会计处理。

衍生工具是一种基于其他金融资产或指标的合同，其价值随着这些基础资产或指标的变化而变化。

常见的衍生工具有期货合约、期权合约等。

在进行衍生工具交易时，一方支付一定金额作为保证金。

衍生工具的会计分录是借记衍生工具资产账户或衍生工具负债账户，贷记现金账户。

在进行金融工具会计分录时，需要根据具体的交易情况来确定对应的会计分录。

此外，还需要根据会计准则和相关法规的要求进行会计处理。

需要注意的是，金融工具会计分录涉及的科目较多且复杂，会计人员应具备一定的专业知识和经验。

第十章金融工具会计一、单项选择题1、下列各项中不属于衍生工具的是（D ）A利率互换B股票指数期货C远期外汇合约D债券投资2、远期合同属于未来交易，这一交易日为（B ）A 合同到期日前的某一天B 合同规定的到期日C合同到期日后的某一天D 合同到期日后未来一段时间3、设B公司于2001年6月16日签订了卖出执行价格为＄40 000的股票的9个月的美式看跌期权合同，并向立权的经纪公司交付了＄2 000的期权费。

设6月30日此项股票期权的市价跌至＄36 000，期权的内涵价值（略而不计其时间价值）、即执行价值为＄4 000。

7月18日，B公司决定执行此项期权合同，设当日合同市价又下跌至＄34 000，相应地其执行价值为＄6 000。

又设执行时交付了＄300的交易费。

在此项期权交易中，B公司执行此项看涨期权时支付交易费为（B）？A ＄4000B ＄2000C ＄300D ＄17004、设B公司于2001年6月16日签订了卖出执行价格为＄40 000的股票的9个月的美式看跌期权合同，并向立权的经纪公司交付了＄2 000的期权费。

设6月30日此项股票期权的市价跌至＄36 000，期权的内涵价值（略而不计其时间价值）、即执行价值为＄4 000。

7月18日，B公司决定执行此项期权合同，设当日合同市价又下跌至＄34 000，相应地其执行价值为＄6 000。

又设执行时交付了＄300的交易费。

在此项期权交易中，B公司执行此项看涨期权时支付期权费为（C）？A ＄4000B ＄2000C ＄300D ＄17005、设B公司于2001年6月16日签订了卖出执行价格为＄40 000的股票的9个月的美式看跌期权合同，并向立权的经纪公司交付了＄2 000的期权费。

设6月30日此项股票期权的市价跌至＄36 000，期权的内涵价值（略而不计其时间价值）、即执行价值为＄4 000。

7月18日，B公司决定执行此项期权合同，设当日合同市价又下跌至＄34 000，相应地其执行价值为＄6 000。

金融工具的会计处理金融工具是指在实质上是现金、金融资产或者金融负债的合同。

在会计处理上，金融工具需要按照特定的会计准则进行分类与计量，以反映其真实价值和财务影响。

本文将详细介绍金融工具的会计处理，包括以下几个方面：分类、计量、确认和摊销。

一、分类金融工具的分类主要分为四类：金融资产、金融负债、权益工具和衍生金融工具。

金融资产包括现金、存款、证券等；金融负债包括应付账款、借款等；权益工具是指公司发行的股票、优先股等；衍生金融工具则是根据金融工具的变动而产生的金融合同，如期货、期权、掉期等。

二、计量金融工具的计量需要考虑到其公允价值、摊余成本和公允价值选项。

公允价值是指在市场上交易的价格，是评估金融工具价值的重要指标。

摊余成本则是指根据固定的利率或收益率计算的未来现金流量的现值。

公允价值选项是指可以选择将金融工具计量为公允价值或摊余成本。

三、确认金融工具的确认主要包括两个方面：确认条件和确认时间。

确认条件指的是满足一定的条件后，才能确认金融工具。

例如，确认金融工具应具备权益性质、具备合同、将来可能产生经济利益等。

确认时间则是指何时确认金融工具的会计事件。

通常情况下，确认时间是在交易完成后。

四、摊销摊销是指按照一定的方式和期间将金融工具的成本逐渐分摊为费用。

摊销的目的是反映金融工具的逐渐消耗和减值。

摊销的方法有线性摊销、使用期限摊销、剩余价值摊销等。

具体的摊销方法需要根据具体的金融工具和会计准则而定。

五、减值准备在金融工具的会计处理过程中，还需要考虑到减值准备的问题。

减值准备是指当金融资产或是可以证明的资产的价值低于其账面价值时，根据一定的比例进行减值拨备。

减值准备的计量需要根据实际情况进行评估，通常是根据现金流量的净现值或公允价值与账面价值之间的差额进行计算。

总的来说，金融工具的会计处理需要根据不同的分类、计量、确认和摊销的要求进行操作。

准确地处理金融工具对于企业的财务报表的真实性和可靠性至关重要，需要依据相关会计准则和规定进行操作。

会计工作实践中的金融工具会计处理在会计工作实践中，金融工具的会计处理是一个重要的环节。

金融工具一般指的是衍生金融工具和非衍生金融工具，包括股票、债券、期货、期权等。

这些金融工具对于企业的财务状况和经营业绩具有重大影响，因此准确地处理金融工具的会计是非常重要的。

本文将重点讨论在会计工作实践中金融工具的会计处理。

一、金融工具的分类根据国际财务报告准则（IFRS），金融工具分为两大类：衍生金融工具和非衍生金融工具。

1. 非衍生金融工具：包括现金、存款、贷款、应收账款、应付账款等。

这些金融工具的会计处理相对较为简单，主要涉及到账面价值的确认、分类、计量和披露。

2. 衍生金融工具：包括期货、期权、互换合约等。

这些金融工具的特点是其价值是从其他金融资产（即标的物）派生出来的。

其会计处理相对较复杂，主要包括公允价值计量、会计确认、资产负债表和利润表的披露等方面。

二、非衍生金融工具的会计处理非衍生金融工具的会计处理主要包括以下几个方面：1. 账面价值的确认：根据账面凭证和相关凭证资料确认金融工具的账面价值。

2. 分类与计量：根据金融工具的性质和用途，将其进行分类，并根据相关准则计量其价值。

3. 披露要求：根据相关准则的规定，就金融工具的种类、数量、期限、利率等信息进行披露。

三、衍生金融工具的会计处理衍生金融工具的会计处理相对复杂，需要根据国际财务报告准则进行具体的处理。

1. 公允价值计量：衍生金融工具的公允价值是根据市场价格或者其他可靠信息进行计量的。

会计人员需要收集相关市场数据，并运用相关金融模型进行计算。

2. 会计确认：根据公允价值计量结果，确认衍生金融工具的会计价值，并进行相应的会计核算。

3. 资产负债表和利润表的披露：根据国际财务报告准则的要求，将衍生金融工具的相关信息披露在企业的财务报表中。

四、金融工具会计处理的挑战与应对在金融工具的会计处理中，会计人员常常面临以下挑战：1. 复杂性：衍生金融工具的会计处理相对复杂，需要熟悉相关的准则和计算模型。

金融工具会计金融工具是指在一段时间内，根据约定某些事项的结果而对特定实体产生经济利益或者现金流量的合同。

作为金融领域中重要的一部分，金融工具的会计处理具有重要意义。

本文将介绍金融工具会计的基本概念、分类以及会计确认、计量和披露等方面的内容。

一、金融工具会计的基本概念金融工具会计是指对于各类金融工具的会计处理和记录。

金融工具的会计处理需要根据其特定的特征和性质进行分类和确认，并采取相应的会计计量方法。

金融工具主要分为两大类别：债权类金融工具和所有权类金融工具。

债权类金融工具包括债券、贷款、存款等，而所有权类金融工具主要包括股票、权证等。

二、金融工具的会计确认金融工具的会计确认是指根据一定的条件和标准，确认特定金融工具在财务报表中的存在与否。

金融工具的会计确认主要包括两个方面的内容：是否符合定义和鉴别准则以及是否能够可靠地计量。

1. 定义和鉴别准则金融工具必须满足以下两个条件才能被确认在财务报表中：具备合同实质和具备确定的支付流量。

具备合同实质是指金融工具所涉及的合同必须是经济实体间的一个实质性约定。

具备确定的支付流量是指金融工具所涉及的款项的金额、时点和持续性要求可被准确计量。

2. 可靠计量金融工具的会计确认还需要能够可靠计量。

可靠计量是指对金融工具所涉及的金额、时点和持续性等方面的要求，能够提供与实际交易价值相一致的信用信息。

三、金融工具的会计计量金融工具的会计计量是指对于已确认的金融工具，根据不同的分类类别，采取不同的会计计量方法进行核算。

1. 债权类金融工具的会计计量债权类金融工具可以根据具体情况来选择相应的会计计量方法，主要包括按成本计量、按摊余成本计量和公允价值计量等。

按成本计量是指以购买或者发行时的实际成本作为计量依据，债权的净额由购买或者发行时的成本减去已偿还的本金和应计的利息。

按摊余成本计量是指将债权（利息收入和利息支出）分摊到债权的期限内，以利息法计算利息收入或者利息支出。

公允价值计量是指根据市场上可观察到的价格来计量债权，以反映实际的交易价值。

金融工具会计处理方案金融工具是指能够带来经济利益且能够交易的金融资产、金融负债以及权益工具。

对于金融工具的会计处理，准确而规范的方案至关重要。

本文将探讨金融工具会计处理方案，包括分类和确认、初始计量、后续计量以及摊余成本法等方面。

1. 分类和确认根据国际财务报告准则（IFRS 9），金融工具应根据其特征和管理目的进行分类。

主要分类包括金融资产的分类为债务工具和权益工具，金融负债的分类为以公允价值计量和摊余成本计量两种。

债务工具通常包括债券、贷款等，其特征为固定或可确定的支付金额和支付期限。

权益工具通常是公司股票等，其持有者享有公司的权益。

根据确认原则，金融工具的识别要求满足两个条件：确切存在和可获取经济利益。

2. 初始计量对于金融工具的初始计量，可以采用公允价值或成本计量法。

公允价值是指可在市场上进行交易的金额，通常用于衡量金融工具的公允价值。

成本是指购买或发行金融工具的金额。

在确定初始计量方法时，需要综合考虑交易日的交易金额、费用以及可观察市场数据等因素。

3. 后续计量后续计量方法根据金融工具的类别和持有目的的不同而有所不同。

主要的后续计量方法包括以公允价值计量、以摊余成本计量以及以摊销方式计量。

以公允价值计量主要适用于金融工具的交易性金融资产、可供出售金融资产以及金融资产或金融负债在初始确认时选择以公允价值计量的情况。

以摊余成本计量主要适用于持有到期收益金融资产、贷款或应收账款等。

摊余成本法是在购买或发行金融资产时，按照固定的利率进行摊还，直到到期收益或偿付本息为止。

以摊销方式计量适用于金融负债，通常按照摊销周期按比例计提利息费用。

4. 摊余成本法摊余成本法是金融工具会计处理中的重要方法之一。

该方法适用于不以公允价值计量且没有流动资金特征的金融工具。

摊余成本法能够更好地反映金融工具的实际持有价值，减少公允价值波动对财务报表的影响。

该方法通过以固定利率摊还债务，核算利息收入和支付。

总结金融工具会计处理方案对于企业的财务报告和决策具有重要的意义。

会计操作技能之金融工具会计与金融风险管理在现代经济中，金融工具成为了企业进行资本运营的重要工具。

而金融工具的会计处理和金融风险管理对于企业的财务健康和业务可持续发展起着至关重要的作用。

本文将重点探讨会计操作技能中的金融工具会计和金融风险管理，并提供相关的案例分析和实践经验。

一、金融工具会计的基本原理和方法金融工具是指能够创造或转让货币资金的合同。

根据国际金融报告准则（IFRS），金融工具分为债务工具和权益工具两大类。

债务工具包括债券、贷款和其他借贷性金融工具，权益工具包括普通股、优先股和其他权益性金融工具。

在进行金融工具会计处理时，首先需要确认金融工具的分类。

债务工具根据持有期限的不同，可能被分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的工具（FVOCI）、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的工具（FVOCI）以及以摊余成本计量的工具（Amortized Cost）。

权益工具则一般以公允价值计量。

其次，根据金融工具的分类，选择相应的会计处理方法。

对于以公允价值计量的金融工具，其变动可能会引起会计损益的波动，因此需要及时确认和计入相关账簿。

对于以摊余成本计量的金融工具，其变动主要通过摊余成本法计入损益，并在持有期间进行摊销。

最后，需要进行相关的记账和报表编制工作。

金融工具会计涉及到多个科目的操作，包括现金、应收账款、应付账款、长期借款等。

同时，还需要编制相应的资产负债表、利润表和现金流量表，以反映企业的财务状况和经营业绩。

二、金融风险管理与会计操作技能的结合金融风险管理是企业在经营过程中面临的必然情况，而会计操作技能在金融风险管理中发挥着重要作用。

具体来说，金融工具的会计处理需要考虑到金融风险的敞口和避险需求，以保证财务信息的准确性和可靠性。

在金融风险管理中，企业需要对市场风险、信用风险和流动性风险等进行有效的识别、测量和管理。

会计操作技能可以通过及时的会计信息披露和财务报告编制，提供给风险管理部门和企业管理层相关的数据和分析结果，以便于他们制定和执行相应的风险管理策略。

会计金融工具的知识点在现代经济体系中，会计金融工具是不可或缺的一部分。

它们作为投资工具和管理风险的手段，在金融市场中扮演着重要角色。

本文将讨论会计金融工具的一些基本概念和重要知识点，以帮助读者更好地理解和运用这些工具。

一、金融工具的定义和分类会计金融工具是一种具有金融价值的合同，可以生成金钱流动。

它们可以分为两类：金融资产和金融负债。

金融资产是企业拥有的可以为其带来经济利益的金融权益，如股票、债券、衍生品等。

金融负债则是企业应支付给他人的金融权益，如贷款、债务证券等。

除了金融资产和金融负债，还有一类重要的金融工具是权益工具。

它们代表了企业对其他实体的所有权或股权，最常见的例子就是股票。

二、衡量金融工具价值的方法了解和衡量金融工具价值的方法对于会计和金融专业人士至关重要。

常见的方法包括摊余成本法、公允价值法和公允价值公允价值与其他全面损益相同。

带来损益，并以此确定资产和负债的账面价值。

三、金融工具的计量与披露会计准则对金融工具的计量和披露提出了详细规定，以确保信息准确、透明。

对于金融资产和金融负债，企业需要根据摊余成本法或公允价值法进行计量，然后在财务报表中披露相关信息。

此外，企业还需要披露与金融工具相关的风险管理政策和方法，包括市场风险、信用风险和流动性风险等。

这些信息对于投资者和利益相关者来说至关重要，可以帮助他们了解企业的财务状况和风险管理能力。

四、金融工具的使用和风险管理企业使用金融工具的目的通常是为了管理风险、融资或投资。

金融工具可以帮助企业应对汇率波动、利率变动、市场风险等因素带来的不确定性。

例如，企业可以使用外汇衍生品来对冲汇率风险，购买利率互换来管理利率风险。

然而，金融工具使用也会带来一定的风险。

不正确的使用或者市场环境的变化都可能导致损失。

因此，企业必须建立有效的风险管理体系，制定明确的政策和程序，以保护企业的利益。

五、衍生品的角色和价值衍生品是一类重要的金融工具，它的价值来源于基础资产或变动资产的变化。