应收账款管理制度及措施

应收账款管理制度及措施
应收账款是指企业因赊销产品或劳务⽽形成的应收款项,是企业流动资产的⼀个重要项⽬。

随着市场经济的发展,商业信⽤的推⾏,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中⼗分重要的问题。

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⼀、应收账款的功能及副作⽤
应收账款的功能是指它在⽣产经营中的作⽤。

应收账款的发⽣意味着企业有⼀部分资⾦被客户占⽤,同时企业持有应收账款也是有成本的。

既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下功能。

1.扩⼤销售,增加了企业的竞争⼒。

尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销⽅式进⾏销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。

2.减少库存,降低存货风险和管理开⽀。

企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等⽀出;相反,企业持有应收账款,则⽆需上述⽀出。

3.应收账款管理不善的副作⽤。

⼀是降低了企业的资⾦使⽤效率,使企业效益下降。

由于企业的物流与资⾦流不⼀致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,⽽销售已告成⽴,这种没有货款回笼的⼊账销售收⼊,势必产⽣没有现⾦流⼊的销售业务损益产⽣、销售税⾦上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收⼊导致的应收账款,则可产⽣企业流动资产垫付股东年度分红。

⼆是夸⼤了企业经营成果。

企业应收款的⼤量存在,虚增了账⾯上的销售收⼊,在⼀定程度上夸⼤了企业经营成果,增加了企业的风险成本。

三是加速了企业的现⾦流出。

赊销虽然能使企业产⽣较多的利润,但是并未真正使企业现⾦流⼊增加,反⽽使企业不得不运⽤有限的流动资⾦来垫付各种税⾦和费⽤,加速了企业的现⾦流出。

⼆、应收账款管理⽬标
应收账款管理的⽬标,是要制定科学合理的应收账款信⽤政策,并在这种信⽤政策所增加的销售盈利和采⽤这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。

只有当所增加的销售盈利超过运⽤此政策所增加的成本时,才能实施和推⾏使⽤这种信⽤政策。

同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。

如企业销售前景良好,应收账款安全性⾼,则可进⼀步放宽其收款信⽤政策,扩⼤赊销量,获取更⼤利润,相反,则应相应严格其信⽤政策,或对不同客户的信⽤程度进⾏适当调整,确保企业获取最⼤收⼊的情况下,⼜使可能的损失降到最低点。

企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信⽤政策,这是企业财务管理的⼀个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理⽬的⽽必须合理制定的⽅针策略。

三、应收账款管理制度及措施
信⽤政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信⽤标准、信⽤条件和收账政策三个⽅⾯。

合理的信⽤政策应把信⽤标准、信⽤条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

每个企业都应当根据企业的具体情况、市场情况,制定相应的应收账款管理制度。

根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资⾦循环,提⾼资⾦利⽤效率,实现企业的效益⽬标。

1.强化企业应收账款的⽇常管理⼯作。

应认真分析本企业在应收账款的⽇常管理⼯作中,有些⽅⾯做得不够细,如对⽤户信⽤状况的分析,账龄分析表的编制等。

具体来讲,可以从以下⼏⽅⾯做好应收账款的⽇常管理⼯作:(1)做好基础记录,了解⽤户(包括⼦公司)付款的及时程度,基础记录⼯作包括企业对⽤户提供的信⽤条件,建⽴信⽤关系的⽇期,⽤户付款的时间,⽬前尚⽋款数额以及⽤户信⽤等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。

(2)检查⽤户是否突破信⽤额度。

企业对⽤户提供的每⼀笔赊销业务,都要检查是否有超过信⽤期限的记录,并注意检验⽤户所⽋债务总额是否突破了信⽤额度。

(3)掌握⽤户已过信⽤期限的债务,密切监控⽤户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与⽤户联系提醒其尽快付款。

(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资⾦是否处于正常⽔平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同⾏业相⽐,借以评价应收账款管理中的成绩与不⾜,并修正信⽤条件。

(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分⽐,即坏帐损失率,以决定企业信⽤政策是否应改变,如实际坏账损失率⼤于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信⽤标准是否过于严格或太松,从⽽修正信⽤标准。

(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占⽤天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进⾏,据此了解,有多少⽋款尚在信⽤期内,应及时监督,有多少⽋款已超过信⽤期,计算出超时长短的款项各占多少百分⽐,估计有多少⽋款会造成坏账,如有⼤部分超期,企业应检查其信⽤政策。

2.强化应收账款的回收管理。

(1)确定合理的收账程序,催收账款的程序⼀般为:信函通知、电报电话传真催收、派⼈⾯谈、诉诸法律,在采取法律⾏动前应考虑成本效益原则,遇以下⼏种情况则不必起诉:诉讼费⽤超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不⼤,起诉可能使企业运⾏受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。

(2)确定合理的讨债⽅法。

若客户确实遇到暂时的困难,经努⼒可东-⼭再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,⼀般做法为进⾏应收账款债权重整:接受⽋款户按市价以低于债务额的⾮货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定⼀个合理利率,同意⽤户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚⾄减少本⾦,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债
权转变为对⽤户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的⽬的。

如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。

3.应收账款核算办法和管理制度。

应收账款账户中⼦公司⽋款额占总额的⽐例应严格控制在合理范围内,如超过合理范围,应采取措施及时改善。

笔者结合⼯作实际建议如下:
(1)加强管理与监控职能部门,按财务管理内部牵制原则,在财务部设⽴财务监察⼩组,由财务总监领导专职会计⼈员,负责对营销往来的核算和监控,对每⼀笔应收账款进⾏分析和核算,保证应收账款账账相符,使经营活动系统化规范化。

(2)改进内部核算办法。

针对不同的销售业务,不同的客户情况,分别采⽤不同的核算⽅法以⽰区别,并采取相应的管理对策。

(3)对应收账款实⾏终⾝负责制和第⼀责任⼈制。

谁经⼿的业务发⽣坏帐,⽆论责任⼈是否调离该公司,都要追究有关责任。

将应收账款回收指标作为业绩考评依据。

(4)定期或不定期对营销⽹点进⾏巡视监察和内部审计。

严防出现挪⽤、贪污及资⾦体外循环等问题。

(5)建⽴健全公司机构内部监控制度。

针对应收账款在赊销业务中的每⼀环节,健全相应的监督制度,每个环节都应当监督,不应放任⾃流。

(6)定期召开应收账款分析会议,针对每⼀笔应收账款形成的实际原因,逐笔进⾏分析,并及时为有关决策部门提出解决建议。

应收账款管理的好坏,与企业经营⽬标的实现有着直接的关系。

⼀个企业应收账款管理混乱,就是⽣产搞得再好,产品质量再过硬,也是徒劳。

作为企业的领导⼈,⼀定要有清醒的认识,产品研发、技术管理、⽣产⼯艺等都是过程,只有将产品销售到市场,并将销售款回笼才是⽬的。

为此,每个企业对应收账款管理,必须有专门领导全⾯负责,财务部门全程跟踪,相关部门按应收账款管理制度进⾏全过程监督、控制,并适时采取措施,以免应收账款形成呆、坏账,只有制度健全、措施得⼒,才能确保企业经营成果得以实现。

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