下载文档原格式
目录摘要 (I)ABSTRACT (II)前言 (1)一、南华生物债务重组现状 (3)（一）公司简介 (3)（二）债务重组过程 (3)二、上市公司债务重组存在的问题 (7)（一）公司财务困难的界定模糊 (7)（二）债务重组信息披露不充分 (7)（三）利用债务重组操作利润 (8)三、南华生物债务重组存在问题的原因分析 (9)（一）内部原因 (9)1.公司管理层对债务重组认识不足 (9)2.公司治理结构不够完善 (9)3.公司经营管理水平不高 (10)（二）外部原因 (10)1.债务重组准则有待完善 (10)2.政府监管不力 (10)3.专业监管不到位 (11)四、完善华南生物债务重组的相关建议 (13)（一）针对内部原因对策 (13)1.加强公司管理层对债务重组的认识 (13)2.优化公司治理结构 (13)3.提高公司经营管理水平 (14)（二）针对外部原因对策 (14)1.完善债务重组准则 (14)2.加强政府监管力度 (15)3.加强专业监管力度 (15)结束语 (17)参考文献 (18)后记 (19)摘要伴随着我国上市公司的数量的不断增加，上市公司之间的竞争也变得愈发的激烈。
一些企业由于各种不确定因素导致出现财务困难，以致要进行债务重组。
和国外相比，我国债务重组起步较晚，发展并不完善，仍有较大的进步空间。
因此，文章对我国上市公司债务重组问题进行讨论。
本文结合了债务重组的相关理论，以南华生物为例分析我国上市公司债务重组的现状，并基于此给出一系列的意见与建议。
关键词：上市公司；债务重组；盈余管理ABSTRACTWith the increasing number of Listed Companies in China,the competition among listed companies becomes more and more fierce. Some enterprises have financial difficulties due to various uncertainties,so they have to restructure their debts. Compared with foreign countries,China's debt restructuring started late,the development is not perfect,there is still greater room for progress. Therefore,this paper discusses the debt restructuring of Listed Companies in China. This paper combines the relevant theory of debt restructuring,takes Nanhua Biology as an example to analyze the current situation of debt restructuring of Listed Companies in China,and then finds out the causes of these problems and puts forward relevant suggestions on this basis.Keywords:Listed companies；Debt restructuring；Earnings management前言伴随着我国经济的快速发展，上市公司的数量也在不断的增多。
企业债务重组研究论文债务重组是一种能较好地解决企业负债问题的办法。
下面是店铺为大家整理的企业债务重组研究论文，供大家参考。
企业债务重组研究论文范文一：浅议债务重组对债务债权双方的影响摘要:2006年2月最新颁布实施的《企业会计准则第12号——债务重组》,将债务重组进行了新的定义,本文通过债务重组的不同形式对债务债权双方的影响进行阐述分析,提出了在对待债务重组情况时的应采取的措施。
关键词:债务重组债务债权一、引言《企业会计准则第12号——债务重组》对债务重组的定义如下:在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。
从以上概念,我们可以看出,要形成债务重组,必须要满足两个条件:一是债务人出现资金周转问题以致无法按时按原条件偿还债务;二是债权人同意债务人以低于债务账面价值的价值偿还。
在债务重组中,债权方作出了让步,在资产权益方面有亏损,而债务方却获得了相应的利益。
这就产生了一些企业通过债务重组来获得利益;同时,也意味着对一些本来无力偿债的上市公司而言,一旦债务被部分豁免,上市公司就有可能获得巨大的利益,可以大幅度地提升上市公司的每股收益水平。
债务债权双方为了各自共同的利益,也有可能会联手操纵利润,以扭亏为盈为目的进行债务重组处理。
二、债务重组的方式1.以资产清偿①以低于债务的现金清偿。
此时,债务企业的会计处理如下:借:应付账款 XX贷:库存现金或银行存款 XX营业外收入 XX债权企业的会计处理如下:借:库存现金或银行存款 XX营业外支出 XX贷:应收账款 XX此种情况往往适合于债务金额较小的债务重组。
当以现金进行清偿时,会增加债务公司的现金流出,同时也就增加了债权公司的现金流入。
这种方式一般不会使债务债权双方的流动比率发生很大的变动,因为这种方式基本上是按正常的还债方式进行,唯一不同的是所收回的现金少了。
此种情况,但若为关联企业,易造成企业虚增(或虚减)当期利润,使得企业对外提供的信息的真实性受到质疑。
债务重组毕业论文毕业论文系别:财会系班级:ｘxｘxｘｘxｘｘｘxxx 姓名:关于新准则中债务重组的研究内容摘要: ...．..........．...．．..．...．..．.....．.....．.．..........．.．...．......．...．..．．.....．.．...．．．....．..............．．..．.．.. 4 一、新准则的主要内容.....．...．..．..．．.......．...．....．．．..．...．.．..．..．.... ...．.......．..．..．........．.．.．．..．.．.．....．.. 4(一) 债务重组的方式.．.......．.......．．．....．．．.．..．．....．..．.．.．..．．.．．...．..．.．．..．...．.....．..．．．.....．.....．． 4(二) 债务人的会计处理．..．...．.．........．．..．．...．.....．........．．....．..．..．．..．...........．.．......．..．．．.．.. 5（三) 债权人的会计处理 .....．......．.．............．.．．．.....．...．．.．....．.．..．.．.．.....．.．.．．.．.....．...．．．.．．.．8(四)有关披露 .....．．.．.．.....．．．.．．.．.....．.．..........．....．.．．.．.．．...．．．.....．.......．..．....．．.．...．....．.．.... １0 二、新旧债务重组准则差异比较．..．.．...．...．.．.．.．．．．....．......．.．．....．.．.....．. ..．．......．..．.．．.....．..．．....．..11（一)概念差异 .．．.....．..．......．.．.．.．......．.．．....．....．..．.．..．.....．..．．...........．.．..．．............．．．..．.．..11(二)债务重组方式的变化...．.....．.......．......．.．..．.....．.....．.．..．．..．..．..．.．．..．．．..．............．．． (11)(三)会计处理的差异..........．．．.............．...．...．......．.....．．．..．．．.. ...........．．.....．．............．.．．11（四)损益处理方法的差异........．............．.．．．...．.....．........．．.．..．..．.．. ..........．.....．．........．. 13 三、执行新会计准则对企业财务状况影响分析．．.．.............．....．.......．..........．．.．...........．．. ..... １4(一)对损益的影响.．．..........．..．.......．.....．.....．.．.．...．.......．.．.．....．......．.．．.．．..．....．．..．.．...．.. 14(二)对企业风险的影响.．．..．....．．...．．.．.．．.．.．...．.．...．....．．.．...... ...．.......．..．．....．.．....．..．..．.... １5（三）对现金流的影响....．.．........．........．......．...........．.....．......．..... .......．..........．...．．．....． 15(四）对资产及负债的影响.．.....．.．.．．......．....．．..．...．......．．.．..．.．．....．.．.．．．.．..．.．..．..............． 15 「参考文献」．．．............．.．..．.．..．....．...．．.....．........．.... ...........．..．................．...．............． (15)内容摘要:债务重组是企业在市场经济环境运行中经常遇到的问题，正确地处理该类问题对确认企业会计要素十分重要。
我国企业债务重组问题研究摘要：企业的债务问题反映着企业的经营状况及信用程度，也影响着一个国家的经济秩序和金融秩序。
本文探讨我国债务重组存在的计量问题、动因问题和披露问题，并提出了一些相应的解决措施。
关键词：债务重组公允价值披露1.债务重组计量问题研究1.1公允价值计量问题研究财政部于2006年重新修订债务重组会计准则，引入公允价值，从2007年起登上会计发展的历史舞台。
引用公允价值能够准确、合理地确认债务重组损益，提高会计信息资料的可靠性，会计环境的变化又使公允价值的应用更具可行性。
但也存在以下问题：（1）公允价值的不确定性对债务重组计量产生困难。
公允价值计量最大的特点是它是一种价值估计，需要科学严谨的估值技术，具有很大的主观性。
我国会计准则按照市场活跃程度将公允价值的运用划分为三个级次，分类看似详细，但是却有很大的不确定性。
如何判断某种资产本身是属于哪个级次，尚没有一个明确的标准，造成难以客观、准确地进行债务重组计量。
（2）公允价值的市场价值披露体系尚不健全。
发达国家每月会发布公允市价和相应指数；而在我国公允价值并没有权威的公开平台可以进行披露，无法形成统一标准。
（3）公允价值的计量采用加大利润操纵空间。
现行准则规定债务重组以公允价值来计量，重组公司可以利用债务重组资产的公允价值和账面价值的差额计入当期损益；企业还可以通过多种方式调高转让资产的公允价值，为企业进行利润操纵提供了可能性。
针对以上问题，主要有以下解决措施：（1）企业选用公允价值计量模式的业务范围和资产负债项目要与企业主营业务或资产市场交易特点、行业发展特征、资产质量状况相符合，一经确定不得随意变更。
同时根据企业发生的财务困难状况和程度，科学确定公允价值估值方法和主要参数选取原则，综合考虑包括活跃市场交易在内的各项影响因素。
（2）完善公允价值的市场价值披露体系，通过全国性的平台，每月披露公允价值确定的相关信息、参数选择以及计算方法，防止利用公允价值的不确定性，主观地调高公允价值，由此确认高额的债务重组利得来粉饰报表。
浅析会计准则中的债务重组问题中图分类号：f231 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）11-000-01摘要在市场经济条件下，企业间的竞争日益激烈，因此会面临各种经营风险，尤其是财务风险。
债务重组的提出，为债权人和债务人找到了走出困境的最好方式，有利于企业的可持续发展。
关键词会计准则债务重组资产计量资产重组财政部于2006年发布了《企业会计准则—债务重组》准则。
随着新会计准则的公布实施，我国企业的债务重组进一步与国际接轨，不断实现规范化。
但是在准则实施过程中还存在一定问题，需要在今后的财务实践中加以解决。
一、我国企业债务重组的实施现状目前，在经济危机的大背景下，全球经济一片萧条，企业的现金流量很多情况下并不能满足偿还债务的需要。
因此，债务重组的问题也就显得尤为重要了。
在一般情况下，进行债务重组的企业已经陷入濒临破产的境地，债权人不进行减债将会一无所获。
即使诉诸法律，也会发生数额巨大的诉讼费用以及时间价值。
因此，债权人还是倾向于债务重组的。
这些在债务重组的定义中都得以体现，即“债务人发生财务困难的情况下”，从而缩小了重组范围。
另外，将重组收益确认利得计入当期收益，而不再计入资本公积。
《企业会计准则第12号——债务重组》规范了企业之间的债务重组行为，有效地遏制了企业利用债务重组来操纵利润、逃避税收。
二、会计准则中债务重组存在的问题（1）资产计量基础的可靠性会计准则规定用于债务重组的非货币性资产的计量基础由该资产的公允价值决定，反映了对会计信息的相关性特点，以满足决策有用观对会计信息的要求。
但是，公允价值的确定要依赖于发达的资本市场和健全的法律体制，有赖于活跃市场上的报价或最近的交易价格或预期未来现金流量的现值。
然而，我国的资本市场与体制都不够成熟，为公允价值的引用制造了很大的障碍。
在发达的资本市场上，股票的价格一般与企业的价值是等价的，因为股票上市要有严格的法律程序以及企业财务信息的高度透明度来支持，是企业价值的反映。
摘要：债务重组作为企业解决财务困境的重要手段，在促进企业持续健康发展中发挥着关键作用。
本文通过对债务重组的理论与实践进行深入分析，总结了债务重组的基本原则、主要方法以及存在的问题，并提出了相应的对策建议。
一、引言随着市场竞争的加剧，企业面临的财务困境日益增多。
债务重组作为一种解决企业债务问题的有效手段，在实践过程中取得了显著成效。
本文旨在对债务重组进行总结，以期为我国企业债务重组工作提供有益借鉴。
二、债务重组的基本原则1. 公平原则：债务重组过程中，各方利益相关者应遵循公平原则，确保各方权益得到合理保障。
2. 诚信原则：债务重组过程中，各方应诚实守信，遵守法律法规，不得采取欺诈手段。
3. 可行原则：债务重组方案应具有可行性，能够切实解决企业债务问题。
4. 合作原则：债务重组过程中，各方应加强沟通与协作，共同推动债务重组工作的顺利进行。
三、债务重组的主要方法1. 延期支付：通过协商，将债务偿还期限延长，减轻企业短期偿债压力。
2. 债务减免：债务重组双方协商，减免部分债务本金或利息。
3. 债转股：将部分债务转为股权，实现债权与股权的转换。
4. 资产重组：通过出售、转让、抵押等方式，盘活企业资产，偿还债务。
四、债务重组存在的问题1. 法律法规不完善：债务重组相关法律法规尚不健全，导致实践中存在诸多争议。
2. 政策执行不力：部分地方政府对企业债务重组支持力度不足，政策执行不到位。
3. 中介机构不规范：债务重组中介机构鱼龙混杂，服务质量参差不齐。
4. 企业内部管理不善：部分企业内部管理混乱，债务重组效果不佳。
五、对策建议1. 完善法律法规：加强债务重组相关法律法规的制定和修订，明确各方权益。
2. 加强政策执行：地方政府应加大对债务重组的支持力度，确保政策执行到位。
3. 规范中介机构：加强对债务重组中介机构的监管，提高服务质量。
4. 提高企业内部管理水平：企业应加强内部管理，提高债务重组效果。
六、结论债务重组作为企业解决财务困境的重要手段，在实践过程中取得了显著成效。
债务重组准则变化对上市公司的影响研究毕业论文目录1导论 (1)1.1 研究的背景和意义 (1)1.1.1 研究的背景 (1)1.1.2 研究的意义 (1)1.2文献综述 (2)1.2.1国外研究综述 (2)1.2.2国研究综述 (2)1.2.3国外研究现状评析 (5)1.3研究思路和方法 (5)1.3.1研究思路 (5)1.3.2研究方法 (6)1.4研究容和框架 (6)1.4.1研究容 (6)1.4.2研究框架 (6)2 国外债务重组准则制定的历程 (8)2.1国外债务重组准则制定的历程 (8)2.2我国债务重组准则制定的历程 (8)2.2.1 1998年债务重组准则制定的背景 (8)2.2.2 2001年债务重组准则变化的动因 (8)2.2.3 2006新债务重组准则的变化及意义 (9)3我国历次债务重组准则变化的比较 (10)3.1 2001债务重组准则与1998准则的比较 (10)3.2 2006年新债务重组准则与2001年准则的比较 (10)3.2.1债务重组定义比较 (10)3.2.2债务重组方式比较 (11)3.2.3 公允价值的比较 (11)3.2.4债务重组损益比较 (11)3.2.5债务重组信息披露比较 (11)4 新债务重组准则对上市公司的影响分析 (12)4.1我国上市公司债务重组的发展历程 (12)4.1.1在1998年债务重组准则出台之前 (12)4.1.2 1998年债务重组准则出台至修订之前（1998—2001） (12)4.1.3 2001年债务重组准则修订之后我国上市公司的情况 (13)4.2新准则对上市公司债务重组方式选择的影响 (13)4.2.1债务重组的方式 (13)4.2.2 2006新准则颁布前后各年债务重组方式分析 (14)4.3对上市公司重组损益会计处理的影响 (15)4.3.1新准则关于债务重组损益的会计处理方法 (15)4.3.2 新准则对上市公司会计处理的影响 (16)4.4.对上市公司盈余管理的影响 (18)4.4.1研究对象 (18)4.4.2靖远煤电案例分析 (19)4.5对ST 公司的影响 (24)4.5.1新准则实施后对ST公司报告经营状况的影响 (24)4.5.2对扭亏上市公司财务状况的影响 (26)5新债务重组准则存在的不足及改进措施 (29)5.1新债务重组准则存在的缺陷 (29)5.1.1公允价值计量方式的引入有高估资产的可能 (29)5.1.2重组债务收益计入当期收益加大了利润操纵的可能性 (29)5.1.3财务困难的界定不明确 (29)5.2新债务重组准则下加强上市公司监管的应对措施 (30)6结论 (31)参考文献 (32)翻译部分 (34)英文原文 (34)中文译文 (38)致谢 (41)1导论1.1 研究的背景和意义1.1.1 研究的背景我国财政部于2006年又发布了新的会计准则体系，该体系由基本准则和38个具体准则构成。
《债务重组》准则的变化及其影响分析中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)07-000-01摘要本文在分析债务重组的制度规范及其变迁的基础上，分析了新会计准则中《债务重组》准则的主要变化，以及这种变化对企业会计的可能影响。
旨在通过比较分析以求正确理解新准则，平稳进行新旧准则的过渡。
关键词《企业会计准则》新债务重组准则准则变迁一、新准则的主要变化1.定义的变化旧准则下，债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项；新准则下，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。
与旧准则相比，新准则强调了债务人处于财务困难的前提条件，同时也突出了债权人最终作出让步的实质条件。
2.重组方式的变化新准则中将旧准则中“以低于债务账面价值的现金清偿债务”和“以非现金资产清偿债务”方式合并为“以资产清偿债务”方式，这虽不属于实质上的变化，但新准则的归纳显得更为完整与简练。
3.资产计量属性的变化旧准则规定企业以非现金资产清偿债务时，采用账面价值计量；新准则引入了公允价值计量属性，既保持了会计准则体系内在逻辑的一致性，也实现了与国际惯例的趋同。
4.损益处理的变化旧准则下，因债权人让步而导致债务人豁免或者少偿还的负债金额计入资本公积；债权人接受现金资产偿还债务发生的损失，计入营业外支出，接受非现金资产偿还债务发生的损失，计入非现金资产的入账价值。
新准则下，债务人、债权人将债务重组利得、损失计入营业外收支，确认为当期损益。
这种债务重组损益处理的变化，反映了国家对上市公司在资本市场中良性发展的重视。
通过比较新旧准则，不难发现，该准则体现了“利润表观”向“资产负债表观”的转变。
公允价值是与资产负债表观相吻合的，因为公允价值信息更多地反映了市场对企业资产和整体价值的评价，能为现在和潜在的投资者提供更为有用的信息。
2021年债务重组会计准则的变化举例一、引言债务重组是指债务人与债权人通过协商和协作，改变原有债务条款和条件，以解决债务人无力偿还债务的情况。
债务重组的会计处理一直是一个复杂的问题，因为它涉及到对债务的重新评估、资产和负债的调整以及损益的确认等方面。
为了更好地规范债务重组的会计处理，2021年发布了新的债务重组会计准则。
本文将列举10个2021年债务重组会计准则的变化。
二、列举债务重组会计准则的变化1. 债务重组前的评估要求更严格：根据新准则，债务人在决定进行债务重组前必须进行详尽的评估，包括评估债务的性质、债务人的还款能力等。
这样可以确保债务重组是必要且合理的。
2. 资产和负债的重新评估：债务重组后，债务人需要对其资产和负债进行重新评估。
特别是对于长期债务，需要重新评估其现值，以反映债权人在债务重组后可以获得的现金流量。
3. 新增对债务重组费用的会计处理要求：在债务重组过程中产生的费用，如律师费、顾问费等，需要根据新准则进行明确的会计处理。
这些费用应当根据实际发生进行确认，并纳入债务重组的成本中。
4. 债务重组后的利息计算方法变化：根据新准则，债务重组后的利息计算方法发生了变化。
以往的做法是根据债务重组前的利率计算利息，而现在的做法是根据债务重组后的实际利率计算利息。
5. 债务重组后的损益确认：根据新准则，债务重组后的损益确认方式也发生了变化。
以往的做法是将债务重组的收益或损失直接计入当期损益，而现在的做法是将其分摊到未来的会计期间。
6. 增加对债务重组后的债务的分类处理要求：根据新准则，债务重组后的债务需要进行分类处理，以便更好地反映其性质和特点。
常见的分类包括长期债务、短期债务、优先债务等。
7. 债务重组后的现金流量表的编制要求变化：根据新准则，债务重组后的现金流量表的编制要求也发生了变化。
现金流量表需要明确展示债务重组相关的现金流量，以便更好地反映债务重组对债务人的经营活动产生的影响。
8. 增加对债务重组后的资产减值损失的处理要求：根据新准则，债务重组后的资产减值损失需要根据实际情况进行评估和确认。
债务重组论文债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。
下面是店铺为大家整理的债务重组论文，供大家参考。
债务重组论文范文一：债务重组浅析摘要：随着我国社会主义市场经济深入发展，资本市场的发展壮大，以及企业生产经营所处法律环境的不断完善，产生了诸如关联交易、产权变更、资产重组、债务重组、商品期货交易以及衍生金融工具的运用和交易等一系列前所未有的经济活动，本文就我国债务重组的一些问题进行讨论，并对债务重组会计处理提出相关建议。
关键词：债务重组;债务重组方式;债务重组会计处理一、债务重组概述从广义上讲，债务重组应包括所有涉及在债务重组日修改债务条件的事项。
也就是说，既包括双方修改付款金额的事项，也包括修改付款时间的事项;既包括债务人处于财务困难情况下的债务重组，也包括债务人非处于财务困难情况下的债务重组。
但是，在我们平时提到的债务重组往往只是局限于由于债务人在债务到期日或到期后，因为财务困难而引发的债务重组;对于那些非财务困难情况下的债务重组，因其不重要或很少发生而不去加以考虑。
债务重组的特征是债权人为债务人作出的让步，让步的目的是期望最大限度地收回投资或者是收回债权。
2006年新债务重组准则的颁布实施，对于规范我国企业间债务重组业务的会计核算和相关信息的披露以及相关损益的确认和计量起到积极作用，并进一步向国际准则—债务重组靠拢。
在新会计准则里面，债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
但是在判定债权人是否对债务人作出让步时，目前我国还没有采用现值技术，这就使目前的债务重组准则的适用范围比国际债务准则要窄些。
二、债务重组日债务重组日也就是指债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为收益或修改后的其他偿债条件开始执行的日期。
债务重组可能发生在债务到期前、到期日或到期后。
2021年债务重组会计准则探究论文
[摘要]本文就债务重组会计准则存在的采用账面价值计价会产生负面效应，以及会计核算存在困难等问题，提出了改进建议。
一、债务重组会计准则存在的问题
（一）债务重组准则中采用账面价值计价，会产生负面效应
1.以账面价值计价，会引起会计行为的不对称性。
公允价值作为一种计量属性，可表现为现行市场价格、可实现净值、未来现金流量净现值等。
在我国现行会计实务中，很多情况使用了公允价值的计量属性，如固定资产的重置价值、存货的可变现净值计价等。
然而，公允价值在债务重组会计准则中，如在判断债权人进行债务重组时，没有采用公允价值作为评价标准，却采用了不同标准，导致不同债务重组条件下，判断债权人对债务人重组的标准不同，引起会计行为的不对称性。
2.采用账面价值会削弱债务重组会计的合理性。
根据货币时间价值理论，等量的货币在不同时点具有不同的价值，折算到同一时点才具有可比性。
在修改条件的债务重组中，准则把债务人将来应付金额直接与债务重组时的债务账面价值进行比较，未把将来应付金额进行适当的折现，导致修改债务条件的债务重组会计缺乏合理的理论基础。
同时，如在修改条件的债务重组中，企业所得税的存在，使公允价值（现值）在企业债权人与债务人之间产生一种税收转移效应，即债权人与承担了公允价值引入条件下理应在由债务人承担的税负，这显然具有不合理性。
3.采用账面价值使现行债务重组在实务操作中陷入了窘境。
以修改债务条件的债务重组为例，由于未采用公允价值对债务人将来应付金额进行适应的折现，使相同的会计处理反映性质不同的债务重组情况，其会计处理不能与性质不同的债务重组条件形成合理的对照关系，不利于真实地反映债务重组客观实际情况，致使债务重组会计实务操作难以把握。
（二）债务重组会计核算存在困难
1.以非现金资产清偿债务，对解决企业间债务的拖欠问题虽然发挥了一定的积极作用，但这种“以物抵债”的方式，对债务人而言，在一定程度上无疑是“饮鸠止渴”，使企业经营资金短缺，愈加陷入困境；对债权人而言，难以确认抵债资产的价值，加长了货币的回笼期，使企业蒙受损失。
2.债务转为资本的债务重组方式虽具有其独特的优势，它可使债务人在不动用其生产经营资金的情况下，减轻债务压力，债权人可加强巩固与债务人企业的合作关系，有利于开拓多元化经营格局，拓宽投资渠道，分享债务方企业的未来收益。
但这种方式会使债权人企业的流动资金被大量占用，给企业正常经营活动带来不利影响；另外，债权人企业未来收益的高低具有很大的不确定性和风险性，会计上难以确认和计量。
二、对债务重组会计准则的改进建议
（一）根据不同的债务重组方式采用比较合理的会计核算方法
1.对债务重组伴随非货币性交易的事项（包括以非现金资产清偿
债务和债务转为资本），其会计处理存在两种观点：第一，认为债务重组和资产置换是“一项任务”和“一个整体”，是债权人免除若干债务的条件，二者不可分割，应当按照债务重组会计准则进行会计处理；第二，认为是“两项任务”，债务重组后债务仍需偿还，而资产置换是另一项业务，属于非货币性交易，应当按照非货币性交易具体准则进行会计核算。
笔者认为，本着实质重于形式的会计原则，在实际操作中将其分为两项业务处理较妥当。
以非现金资产清偿债务，其实质是债务人将其非现金资产销售（转让），收回现金后再偿还债务，因此这部分收益应属于经营性损益，但这部分损益是通过债务重组的方式来实现的，若将其一次性计入当期损益，可能会以税金、分利等方式流出企业；若将其全部计入资本公积，也不符合经济业务的特征，笔者认为，应将这部分损益计入“递延损益”，并分期转入以后各期。
对于债务转入资本，它属于资本交易，按照国际惯例，资本交易应直接调整所有者权益，不应在利润表中列示。
2.在修改债务条件的债务重组方式中，“将来应付金额”不应包含债务重组日至债务重组清偿日应支付的利息。
因为，修改债务条件，意味着双方变更了原有的合同关系，确立了新的债权债务关系，未来利息是在新合同续存期内债务人的预计支出或债权人的预计收益。
实务中，企业的利息收支，一般根据权责发生制原则已计入相应的会计期间，未来利息支出计入重组日新债务的账面价值中，不符合利息费用的核算惯例，同时也减少了重组收益，且以后支付时直接冲减债务的账面价值而不增加财务费用，这样不能真实地反映债务人的筹资成
本。
因此，如果把未来利息计入“将来应付金额”，一方面会使债务人少计债务重组所得的利益；另一方面也使其报表无法真实地反映因债务人自重组日至债务清偿日占用此部分资金应发生的财务费用。
（二）逐步完善公允价值的计价基础
虽然账面价值计价比较适应我国目前经济发展市场化程度不高的状况，在一定时期内可使会计信息更具有真实性和可验证性。
但账面价值只能告诉人们在取得资产或形成债务时所花费的成本，却不代表其本身价值。
有时，采用账面价值一方面无法避免企业间（特别是关联企业之间）的舞弊行为，为他们提供更多的方便；另一方面则为希望通过正常债务重组，盘活企业资产，扩大规模的企业制造了不小的障碍。
因此，账面价值只是一种权宜之计和暂时性的计量基础。
在可计量性条件制约下，资产或债务的价值应体现在其预期的现金流入和流出上。
并且，如果债权人在获得多项非现金资产时，为了确定各项非现金资产的入账价值，公允价值非常重要。
因此，债务重组计价基础应尽快在适当的时候恢复公允价值。
并且，从发展趋势看，随着我国会计改革的深入和会计人员专业水平的不断提高，也为公允价值在会计领域广泛引入提供了合理的保证。
为了确定公允价值，企业在进行债务重组时，政府物价部门可协同工商及市场管理部门，定期在有关报刊或电视广播上公布活跃资产的市场价格，为确定债务重组的公允价值提供依据；同时以债务重组中要求工商、财政、税务、物价等部门参与，防止重组双方转移利润，逃避税款；监督、审核重组双方公允价值的确定，保证会计信息的权威性、公证性的真实性。
（三）加强债务重组中的税收管理
对于债务重组的涉税行为，准则中并未明确规定。
如具有盈利的债权人企业，与作为关联企业的债务人进行债务重组时，债权人的重组损失减少了利润总额，少交了所得税；而债务人把重组收益计入了资本公积，并未增加企业利润和所得税，却增大了企业资本。
因此，关联企业之间完全可能根据避税需要，随意相互重组，从而使关联企业既增大资本又少交了所得税。
因而，笔者建议：
1.对债权人的债务重组损失在税前不得抵扣计入应纳税所得额，以防止债权人利用债务重组转移税前利润，逃避所得税；对债务人的重组收益交纳企业所得税。
这样，可防止国家税收的流失。
2.各级税务部门应认识到债务重组行为对实现经济增长与税收增长具有促进作用，对企业合理的债务重组应给予积极支持，同时遏制一些企业尤其是关联企业之间以避税为目的的随意重组行为。
3.加快《债务重组会计准则》规定与税法政策的协调性，使债务重组行为有法可依。
在保护债权人、债务人合法利益的同时，进一步规范重组行为，并提高纳税意识。
