除工资外,同月取得的其他税后奖金,怎么合并进工资计算代扣个人所得税？【税收筹划技巧方案实务】

工资、薪金所得的个税筹划根据《中华人民共和国个人所得税法（2018年修正）》规定，自2018年10月1日起，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表一（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用；自2019年1月1日起，工资薪金纳入综合所得计算缴纳个税。

工资、薪金所得税收筹划的基本思路：在法律允许的范围内做到应税收入最小化、费用扣除数最大化、适用税率最低化。

一、减少名义工资的税收筹划（一）提高福利以减少名义工资在现实生活中，个人所取得的工资、薪金中，有相当一部分是用于与工作相关的支出，或者有一部分个人支出可以由所在单位支付，如交通费、午餐费。

个人的收入中用这些方面的部分只是从个人手中流通了一次，实质上是名义收入。

但需要注意的是，个人的这部分支出是已经缴纳了个人所得税的个人收入，也就是说，个人的这些支付是收入纳税后的支付，因此，其支付的数额如果换算为税前的数额，是高于实际支付的税额的，这无疑是个人的税负。

如果能将这些名义收入从个人领取的工资、薪金中扣除，以企业的名义对个人的这些支出进行支付，那么名义上工资、薪金减少了，但个人的实际收入并没有减少，从而可以降低所适用的税率，减轻税负。

其常用的方法有：①企业为员工提供上下班交通设施免费接送；②企业为员工购置专用的办公设施；③企业为员工提供免费的工作餐；④企业为员工租房解决住宿问题等。

【案例一】王经理2019年1月工资收入15000元，每月的交通费用1000元，吃饭2000元，除去交通费和吃饭，王经理可用的收入12000元。

王经理1月预扣预缴税额=（15000-5000）×3%=300（元）如果公司为王经理提供上班接送的福利和免费食堂吃饭，当月工资下调为12000元，则王经理应纳个人所得税为：预扣预缴税额=（12000-5000）×3%=210（元）经过此筹划后，王经理可节省所得税税额70（300-210）；而对于公司来说，没有增加任何支出。

个人所得税年终奖单独计税的规定目前年终奖个税计算方法有两种，一种是单独计税，即以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

这种计税方式是一项税收优惠政策，对一般的工薪族来说，如果全年工资远高于年终奖的话，选择这种计税方式一般会少交个税。

1、单独计算纳税获得年终奖金的个人，可以选择不将年终奖并入当年综合所得，以个人取得的全年一次性奖金收入除以12个月，按月换算后的综合所得税率表来计算所得税。

计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入乘适用税率-速算扣除数。

2、并入综合所得计税按年计算纳税居民个人取得的全年一次性奖金，也可以选择将全年一次性奖金并入当年综合所得按年计算纳税，即发放的全年一次性奖金与居民个人当月薪金，采用累计预扣法计算个人所得税。

注意，关于年终奖个人所得税计算方法，居民个人取得的全年一次性奖金，应并入当年综合所得来计算个人所得税。

不同计税方式，年终奖个人所得税金额不同取得年终奖金当月个人的工资低于费用扣除额(5000元)的，将工资与年终奖金相加后，减去5000元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率和速算扣除数，然后用这一数额乘税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。

现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》中的规定计算，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税：即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

应纳个税的计算公式有两种情况：一种是，如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。

要计算2024年个人所得税加年终奖的Excel函数公式，首先需要了
解个人所得税的计算方法。

以下是个人所得税的计算公式：
应纳税所得额=年终奖金+月工资收入-个人所得税起征点
个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
个人所得税起征点和适用税率根据不同的收入水平而有所不同。

2024年个人所得税起征点为3500元，适用税率如下：
-0~1500元：3%
-1500~4500元：10%
-4500~9000元：20%
根据上述公式和税率，可以列出以下Excel函数公式来计算2024年
个人所得税加年终奖。

假设年终奖放在A1单元格，月工资放在A2单元格，个人所得税起征点放在A3单元格。

1.计算应纳税所得额：
=A1+A2-A3
这个公式将年终奖和月工资相加，并从中减去个人所得税起征点，得
到应纳税所得额。

2.计算个人所得税：
=IF(应纳税所得额<=0,0,
IF(应纳税所得额<=1500,应纳税所得额*0.03-0,
IF(应纳税所得额<=4500,应纳税所得额*0.10-105,
IF(应纳税所得额<=9000,应纳税所得额*0.20-555,
这个公式使用了嵌套的IF函数来根据不同的应纳税所得额范围计算
个人所得税。

公式中的各个阶梯计算式根据相应的税率和速算扣除数计算，最终得到个人所得税。

3.计算个人所得税加年终奖：
=应纳税所得额-个人所得税
这个公式将应纳税所得额减去个人所得税，得到个人所得税加年终奖。

“全年一次性奖金”个人所得税纳税筹划缴纳税费是每个公民的义务，为职工代扣代缴个人所得税也是各个企事业单位的职责和任务。

本文主要针对在进行企事业单位职工的全年一次性奖金计税办法时所存在的问题以及案例分析说明，进一步提出了新税法下减轻职工个人所得税税负的集中纳税筹划方法，从而能够帮助企事业单位员工全年一次性奖金个人所得税的税负相对公平、减少税金负担、从而提高职工收入的目的。

标签：全年一次性奖金;个人所得税;纳税筹划近年来，随着我国经济体系的快速发展，各企事业单位的规模和经济效益也得到了大规模的提升，伴随着收入分配制度的改革，企事业单位的职工奖励工资（全年一次性奖金）占职工收入的工资比重也越来越大。

合理运用税法的规定，保证单位职工的奖金在企事业单位内部具有公平性，进而提高广大职工的工作积极性，这些是大部分企事业单位财务人员经常会遇见并且需要解决的重要问题。

一、分析个人所得税年终奖纳税筹划政策以国家税务总局核发的文件——《关于调整个人获得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通如》（国税发[2018]164号）中的规定是作为个人所得税年终奖纳税筹划的政策依据。

从2018起，国家税务总局对关于个人获得全年一次性奖金征收个税政策进行了调整，纳税人如果获得全年一次性奖金（以下简称为年终奖）需要单独作为一个月薪金所得进行计算并缴纳相应的税款，年终奖可以单独作为一个月工资薪金所得计算个人所得税.该计税办法只允许纳税人在一个纳税年度内采用一次。

二、新税法下全面一次性奖金所得税缴纳存在问题对个人在单位某个月取得的全年一次性奖金，可以将这一奖金数额先除以12个月，然后再按除法后的商数以确定其适用的税率和速算扣除数。

而在国税发[2018]164号文件之前，个人所取得的年终奖金是以全额的方式确定其对应的税率及速算扣除数的。

相比较而言，现在实施的规定的缴税额度较过去的已经有了大幅度的降低，显然纳税人的税负有了很大程度的下降。

集团公司给子公司员工发奖金怎么代扣个税第一种情况：子公司员工从未在集团公司工作。

《个人所得税法实施条例》第六条第（一）项规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

第六条第（九）项规定，偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。

《国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]293号）规定，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定，个人因在各行各业做出突出贡献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不论其奖金来源于何处，均不属于税法所规定的免税范畴，应按“偶然所得”项目征收个人所得税。

根据上述规定，企业集团公司发放给集团内独立法人单位的员工个人奖励，个人取得的奖励现金，按照“偶然所得”代扣代缴个人所得税。

第二种情况：子公司的员工以前在集团公司工作，因工作调整转到子公司工作，此时由集团公司对该员工在集团公司工作期间的业绩予以奖励，该员工取得原任职单位发放的年终奖应当按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；也可以采用全年一次性奖金的算法，但在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

如果是2019年1月1日后发放的原任职单位的年终奖，应当按下面的文件规定执行：《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策：（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

ACCOUNTING LEARNING173实行绩效工资制的事业单位个人所得税纳税筹划王慧男 黄河水利委员会预算执行中心摘要：随着社会经济不断发展，个人所得税法也在不断调整，自2018年10月1日起实施最新起征点和税率，修订后的个人所得税法于2019年1月1日开始正式施行，在新个税相关法律法规调整下，事业单位职工个人所得税的核算也发生了变化。

对于每个公民来说，依法纳税是应尽的义务，实行绩效工资制的事业单位更应该能够准确地对个人所得税进行核算，这样才能促使事业单位稳定发展。

因此，本文主要对实行绩效工资制的事业单位个人所得税核算进行简要研究，并对事业单位提出优化个人所得税处理的策略。

关键词：绩效工资制；事业单位；个人所得税；核算方式引言实行绩效工资制的事业单位，职工的工资主要由基本工资、津贴补贴及绩效工资组成。

其中绩效工资又分为两部分，一是基础性绩效工资，一般根据专业技术岗位、管理岗位、工勤技能岗位来制定等级标准，按月发放；二是奖励性绩效工资，一般根据职工的工作业绩、工作量、实际贡献程度及绩效考核结果等因素，按照事业单位制定的奖励性绩效工资分配办法施行。

但是，在保证绩效工资分配原则的情况下，个人所得税如何准确核算，事业单位税务风险问题如何减少，如何制定最合理的奖励性绩效工资分配方案，保证纳税筹划的合理性，就成为现阶段大多数事业单位财务人员需要重点研究的问题。

一、实行绩效工资制的事业单位个人所得税核算（一）合并财政与非财政统发工资的个人所得税核算一般事业单位根据经费来源分为三种类型，分为自收自支单位、财政全额拨款单位、差额拨款单位。

因为经费来源不是单一渠道，部分事业单位的工资发放方式为一部分由财政统发，另一部分由单位自筹资金发放。

一些地区规定财政部门在统发工资时不代扣缴纳个人所得税，两种工资发放方式均由事业单位代扣缴纳个人所得税；还有一些地区规定财政部门在统发工资时代扣缴纳个人所得税。

根据税法的规定，代扣缴纳个人所得税需要全员全额扣缴申报，事业单位需要在合并财政与非财政统发工资的个人所得税核算之后，减去财政部门代扣的税额，其差额就需要事业单位自己缴纳，不能只缴纳财政部门代扣的税额，否则就会出现逃税漏税的行为。

新个税政策下全年一次性奖金计税方式筹划自2022年1月1日起，中国个人所得税新政策将生效。

这项政策将改变目前的计税方式，并为一次性奖金提供了新的计税方法。

当企业向员工支付一次性奖金时，必须考虑新政策的实施，并制定与之相应的奖金计划。

根据新个税政策，个人所得税将按照分段计税的方式进行。

分段计税意味着越高的段数需要支付越高的税款。

在计算所得税时，超出31600元的部分将按照30%的比例进行计税。

一次性奖金的计税方式也根据个人的年度综合所得税一起计算。

实施新政策后，奖金计算将发生变化。

以一个月发放工资为5000元为例，如果有一次性奖金5000元，按照目前的计税方法，奖金税率为50%。

根据新政策，如果该员工的年综合所得税为31600元以下，则一次性奖金抵税后可享受起征点，不再需要支付个人所得税。

如果该员工的年综合所得税为31601元到66600元之间，则需支付30%的税款，达到66601元及以上的则需支付45%的税款。

所以如果员工已有一定的年收入，年综合所得税在一定范围内，一次性奖金的税率相对会更低。

奖金发放时间的影响在计划一次性奖金时，企业还需要考虑到奖金发放时间对税率的影响。

如果在税前发放奖金，税率将更高，因为个人必须承担更多的税款。

如果在税后发放奖金，则税率将更低，个人不必支付更多的税款。

这表明奖金发放时间可以在税率方面产生显着的影响。

奖金调整方法在考虑一次性奖金计划时，企业应考虑奖金的调整方法。

奖金调整可以通过工资结构的调整来实现，例如通过增加福利或提高工资水平来吸引和留住员工。

企业还可以通过其他福利形式，如股票期权和配股计划等方式提供奖励，并利用税务政策为员工提供更多的优惠。

这些奖励不仅可以增加员工的薪资，也可以提高员工的积极性和创造力。

结论在实施新个税政策之前，企业需了解个税政策变化，并为一次性奖金计划制定新的策略。

企业应该确定一次性奖金税前和税后发放时间，以确保最大程度地减少员工的纳税额。

原创：税务筹划－个人所得税筹划案例汇集发布: 2007-9-25 21:42 | 作者: cpadf | 来源: 东方财务一、企业不可盲目筹划个税由于工作关系，我经常接触一些企业的财务经理或相关办税人员，听他们诉说需求最大的是如何降低企业员工的个税负担，并且有根有据，一到发工资的时候，就会听到有员工说为什么人家同样挣这么多的钱，为什么缴税比我们少的多？是不是你们财务部门为了表功，尽可能地让我多缴一些？一些主管领导也常对财务部门提出要求，是不是可以做些税收筹划方面的考虑，使大家的个税负担降低。

实际上，从税收政策角度看，个人所得税鲜有筹划空间，除了1600元费用扣除额和法定的“三险一金”可以不计入个税应纳税额外，其他个税免税项目很少，所以在实际操作过程中，一些单位所谓的节税方法不外乎是两种。

一是收入费用化，即将支付给个人的工资性收入体现为公司的管理费用，以减少个人的个税负担，这种行为不属于筹划范畴，属于涉税违法行为，一经查实，必将受到税务部门处罚。

二是通过“三险一金”优惠政策调整，较为突出的是住房公积金，由于当时一些企业经过批准可以突破住房公积金的缴存上限，所以给企业通过公积金规避个税提供了空间，一些外企职员因此可以缴存数千元的公积金而享受免税待遇。

2006年6月27日，财政部、国家税务总局下发了《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》，其中规定：单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。

单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

这一条规定，实际上为住房公积金缴存比例规定了一个抵扣个人所得税的上限，超比例缴存的住房公积金部分纳入个人所得税的应纳税所得额，同时又为住房公积金的缴存基数规定了一个上限。

所得税对奖金和奖励收入的税务处理方法在职场和个人生活中，我们常常会获得奖金和奖励收入作为对我们努力的肯定和鼓励。

然而，领取奖金和奖励收入时我们也应该了解相关的税务处理方法，以便正确遵守税法并合理规划我们的个人财务。

一、奖金和奖励收入的税务分类奖金和奖励收入在税务上通常会被分为两大类：经济性补贴和非经济性补贴。

经济性补贴是根据员工个人工作的贡献、岗位要求、业绩评价等因素所获得的报酬；非经济性补贴则包括各种奖励、赠品、折扣等。

接下来，我们将介绍每一类收入的税务处理。

二、经济性补贴的税务处理1. 奖金收入当我们获得奖金收入时，这部分收入通常会和我们的工资一同计入个人综合所得。

根据国家税务政策的规定，我们需要根据个人综合所得纳税的累计金额，按照相应的税率缴纳所得税。

2. 年终奖年终奖通常会作为一整年工作的绩效考核的一部分而发放。

在税务上，年终奖的税务处理方法也与奖金相似。

我们需要将年终奖计入个人综合所得，按照相应的税率缴纳所得税。

3. 股权激励收入在一些公司中，股权激励计划是常见的激励手段之一。

员工获得的股权或者股权转让所获得的利益，在税务上也需要进行相应的处理。

通常情况下，我们需要计入这部分收入，并按照个人综合所得税率进行缴税。

三、非经济性补贴的税务处理1. 奖励收入奖励收入通常是指由于个人或团体在工作中表现出色、创新、取得特殊成就等而获得的奖励。

在税务处理上，这部分收入往往要按照一定税率进行扣缴，具体的扣缴率由国家税务政策规定。

2. 赠品和折扣某些公司为了激励员工和顾客，会提供各种赠品和折扣。

在税务上，赠品通常被视为额外的收入，并按照一定的税率计算纳税金额。

四、纳税申报和税务优化在收到奖金和奖励收入后，我们需要将这部分收入纳入我们的个人所得税申报中。

在纳税申报时，我们需要按照国家税务政策规定的时间和格式进行申报，并缴纳相应的所得税。

此外，我们也可以通过合理的财务规划和税务筹划，合法合规地降低税务负担。

一、新个人所得税改革的内容及纳税筹划的意义（一）新个人所得税改革的内容1、税收制度改革。

新个人所得税改革，将原本旧个人所得税的分类征收制度改为综合征收与分类征收相结合的征收制度，将个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得；其余的经营所得、利息、股息、红利所得、财产转让所得和偶然所得继续采用分类征收制度。

新个人所得税法规定，居民取得的综合所得采用预扣预缴与汇算清缴相结合的方式进行纳税申报与缴纳。

根据纳税人每月取得的综合所得计算出每月应缴纳的个人所得税税额，由扣缴义务人进行预扣预缴；年度终了再根据纳税人全年收入总额进行汇算清缴，计算出本年度应该实际缴纳的个人所得税税额，多退少补。

本次个人所得税改革将纳税人的身份证号码作为纳税识别号，实施“一人一号”政策并与个人信用相结合，这不仅提高了纳税人的纳税意识，还加强了我国信用制度的建设。

2、费用扣除改革。

旧个人所得税法下的费用扣除主要包括两项：一是基本费用扣除，即每月3，500元；二是专项扣除，即个人承担的“三险一金”支出。

而新个人所得税法在费用扣除方面，不仅将基本费用扣除由每月3，500元提高到每月5，000元，还新增了六项专项附加扣除项目，具体包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人支出。

此次的个人所得税改革，考虑了居民的日常生活支出，对费用扣除进行了合理的调整，普遍降低了纳税人的税务负担，进一步优化了个人所得税税收制度。

（二）个人所得税纳税筹划的意义。

新个人所得税法已经明确有关的费用扣除项目，运用新的优惠政策进行合理的纳税筹划，可以有效降低纳税人的税务负担，提高纳税人的税后收入。

1、减轻个人税负。

从个人角度来看，纳税人要加强对纳税筹划活动的认识和学习，提高依法纳税的自觉性。

通过纳税筹划，纳税人的税收负担有所减轻，可支配收入增加，生活质量水平提高。

2、增强企业活力。

企业是员工的代扣代缴义务人，因而企业要以员工为主，从员工的切身利益出发，对其工资、奖金收入进行合理筹划。

年终奖个人所得税的合理筹划每到年关，笔者总会接到一些咨询年终奖个人所得税的电话，他们比较关注这笔年终奖到手的能有多少，如何发放能更好地保护雇员的收益。

为了能够让更多人详细地了解年终奖征税问题，现将年终奖的税收政策及常见的处理方式作个总结。

一、税收政策根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税法[2005]9号）（以下简称“国税法[2005]9号文”）的规定，全年一次性取得的奖金应单独作为一个月工资、薪金所得计算个人所得税。

将雇员取得奖金的当月工资薪金和费用扣除额进行对比，可以将年终奖的个人所得税分为两种处理：如果当月的工资薪金所得低于费用扣除额，应纳个人所得税额=（取得的全年一次性奖金-雇员当月工资薪金与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除额；如果当月的工资薪金所得高于费用扣除额，应纳个人所得税额=雇员取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

上述适用税率根据雇员取得的全年一次性奖金除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

假如一雇员每月的工资（扣除“五险一金”）为4000元，取得全年一次性奖金15000元，则该雇员应纳个税的计算方法为：15000÷12=1250，确定适用税率和速算扣除额为3%和0，则该雇员应就年终奖缴纳个税=15000×3%=450（元），税后所得=14550（元）。

如果雇员每月的工资为3000元，其余条件仍不变，则其个税的计算方法为：15000÷12=1250，确定适用税率和速算扣除额为3%和0，则该雇员应缴个税=（15000-3500+3000）×3%=435（元），税后所得=14565（元）。

二、税务筹划1、避开“缩水去”企业在进行年终奖发放过程中，应当事先筹划，否则，就有可能产生多发一元奖金，多缴上千元个税的情况。

如仍以雇员每月工资4000元为计，取得全年一次性奖金18000元，根据上述方法，可得该雇员应缴纳的个税=540元；如果取得全年一次性奖金为18001元，确定适用税率和速算为10%和105，该雇员应缴纳的个税=18001×10%-105=1695.1元。

年终奖如何扣税2024年终奖要扣税吗年终奖要扣税吗1、纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

2、年终奖个人所得税计算方式：（1）发放年终奖的当月工资高于5000元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。

（2）当月工资低于5000元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(5000-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(5000-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。

（3）员工当月的工资薪金不超过5000元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。

其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。

示例：钱某2022年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。

钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准5000元，不需要缴纳个人所得税。

三、新税法起征点确定为每月5000元。

新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

减税向中低收入倾斜。

新个税法规定，历经此次修法，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。

多项支出可抵税。

今后计算个税，在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目。

新个税法规定：专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人大常委会备案。

新个税法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行较新起征点和税率。

全年一次性奖金个税计算和申报方法详解全年一次性奖金个税计算和申报方法详解导语：什么是全年一次性奖金？包括哪些内容？计算公式是什么？申报方法和流程是什么？你都了解了吗？以下是品才网.com小编整理的全年一次性奖金个税计算和申报方法详解，欢迎阅读参考。

全年一次性奖金的范围定义全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

注意哦：雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

全年一次性奖金的计算(员工自己承担个人所得税)原则：纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴个人所得税。

计算方法：1、确定适用税率和速算扣除数(1)发放一次性奖金的当月，工资薪金高于3500元将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

(2)发放一次性奖金的当月，工资薪金低于3500元应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

2、应纳个人所得税的计算公式(1)如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的(高于或等于3500元)，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数(2)如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的(低于3500元)，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数注意哦：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

政策依据1、《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的`通知》(国税发〔2005〕9号 )2、《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号)具体案例案例一：A有限公司的职工甲，2017年1月取得了上一年度12月份的工资收入7000元(含税)，其中，基本养老保险1000元、基本医疗保险800、失业保险300元、住房公积金600元(以上均在税法允许扣除范围之内)，并领取2016年全年一次性奖金24000元(含税)，A公司应如何为甲扣缴个人所得税?解答：当月工资薪金所得=7000-1000-800-300-600=4300(元)高于当月费用扣除标准3500元，工资薪金应纳税额为(4300-3500)*3% =24(元)。

全年一次性奖金的个税计算公式全年一次性奖金在哪个年度发，就属于哪个年度。

年终奖怎么算个税？并入当年综合所得VS单独计税，两种计税方式，自己选！可以选择“并入当年综合所得计算纳税”或者“不并入当年综合所得，单独计算纳税”。

方法一：单独计算纳税居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2024年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数【温馨提示】对于纳税人而言，在一个纳税年度内，全年一次性奖金特殊计税方法一年内只能用一次。

方法二：选择并入当年综合所得计税居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

(2022年1月1日起,应并入当年综合所得计算缴纳个税，不能再选择单独计税）应纳税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-当年已预缴税额【案例1】某企业员工某某员工，中国公民，2023年取得的收入如下：每月工资10000元，每季度奖金3000元，12月公司发放了年终奖120000元。

除此之外没有其他收入所得。

全年缴纳的符合国家规定的三险一金合计28000元，同时符合条件的专项附加扣除合计为36000元，没有其他扣除项。

假定某某员工无其他综合所得及减免税事项，我们分别计算一下采用两种不同的奖金计税方法时，某某员工2023年应缴纳多少税款？➤方式一：年终奖单独计税①确定税率和速算扣除数：120000/12=10000元，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率为10%，速算扣除数为210元②计算全年一次性奖金的应纳税额=120000*10%-210=11790元③不含全年一次性奖金的综合所得应纳个人所得税=（10000*12+3000*4-60000-28000-36000）*3%=240元④合计应纳个人所得税=11790+240=12030元所以，年终奖采用单独计税的情况下，某某员工合计需要缴纳12030元个人所得税。

12月29日， 国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定延续实施部分个人所得税优惠政策。

为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力，会议决定，一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。

二是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。

三是将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。

上述政策一年可减税1100亿元。

＋扩展阅读根据 《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔200 5〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

2021年已近尾声，不少小伙伴开始关注自己的年终奖、工资薪金、劳务报酬等所得的个人所得税问题。

贴心的小编已为您整理好 最全 个税税率表及预扣率表，快快收藏备用吧↓↓↓依据《中华人民共和国个人所得税法》，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得； （五）经营所得； （六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得； （八）财产转让所得； （九）偶然所得。

居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得（以下称综合所得 ）， 按纳税年度合并计算 个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人 按月或者按次预扣预缴税款 ；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴 。

一次性奖金个人所得税计算方法
我们需要了解的是，一次性奖金通常包括年终奖、绩效奖金、分红等非固定性收入。

根据国家税务总局的规定，一次性奖金的个人所得税计算可以采用两种方法：综合计税方法和独立计税方法。

综合计税方法
这种方法是将一次性奖金与当月工资、薪金合并计算税额。

具体步骤如下：
1. 将一次性奖金加上当月工资、薪金总额。

2. 根据累计预扣预缴方法，计算出应纳税所得额。

3. 根据税率表确定适用税率和速算扣除数。

4. 计算应纳税额。

5. 减去已预扣的税额，得出当月应补（退）税额。

这种方法适用于一次性奖金不是特别大，或者当月工资较高的情况，可以有效降低税率，减轻税负。

独立计税方法
这种方法是将一次性奖金作为一个独立的收入项目来计算税额。

具体步骤如下：
1. 将一次性奖金除以12个月，得到的数额作为应纳税所得额。

2. 根据税率表确定适用税率和速算扣除数。

3. 计算应纳税额。

4. 从一次性奖金中扣除应纳税额，得到实际到手的奖金金额。

这种方法适用于一次性奖金数额较大，或者当月工资较低的员工，可以避免因高额奖金导致的整体税率上升。

需要注意的是，不同地区可能会有不同的税收政策，具体的计算方法也可能因此而有所差异。

因此，建议在计算一次性奖金的个人所得税时，最好咨询当地的税务机关或专业的税务顾问，以确保计算的准确性。

随着税法的变化和个人收入情况的不同，一次性奖金的税务处理也可能发生变化。

因此，及时关注税务政策的最新动态，对于合理安排个人财务，规避税务风险具有重要意义。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，
应缴纳个人所得税
x员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。

国税发【2005】9号文件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。

如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策；对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。

例四：李某2013年1月工资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其它收入。

李某本企业年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：
24000/12=2000元，
再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。

李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税：
24000*10%-105=2295元。

李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。

如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税6000*3%=180元。

李某在本企业取得工资5000元，本企业代扣代缴（5000-3500）*3%-=45元个人所得税。

年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税：。

个人取得全年一次性奖金计税方法（很实用）（一）个人取得全年一次性奖金计税方法（掌握，计算问答题）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1 个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

取得奖金当月工资确定税率和速算扣除数计算应纳税额当月工资超过费用扣除额商数＝全年一次性奖金÷12，按其商数确定适用税率和速算扣除数应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数当月工资未超过费用扣除额商数＝（全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）÷12，按其商数确定适用税率和速算扣除数应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数【注意】1．实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述规定执行。

2．雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

【例题计算问答题】假定中国公民李某2022 年在我国境内1-12 月每月的工资为3 800 元，12 月31 日又一次性领取年终含税奖金60 000 元。

请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。

（1）年终奖金适用的税率和速算扣除数为：按12 个月分摊后，每月的奖金=60 000÷12=5 000（元），根据工资、薪金七级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为20%、555 元。

（2）年终奖应缴纳个人所得税为：应纳税额=年终奖金收入×适用的税率-速算扣除数=60 000×20%-555=11 445（元）（二）取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题（了解）雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。

凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。

1．雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。

⽉奖⾦个⼈所得税怎么计算不少岗位都会有⽉奖⾦，通过个⼈的努⼒拿到了⼀笔可观的⽉奖⾦，但并不代表你能够拿到这笔钱的全部款项，因为还需要扣除个⼈所得税，具体个税数字需要先经过计算，⽉奖⾦个⼈所得税怎么计算?店铺⼩编给出下⾯意见。

怎么计算⽉奖⾦个⼈所得税?⽉奖⾦和⽉⼯资⼀起扣个⼈所得税。

公式：应交个⼈所得税额=(⼯资薪⾦-个⼈交四险⼀⾦⾦额-个⼈所得税扣除额2000元)*适⽤税率%-速算扣除数例：X⼈X⽉⼯资薪⾦6875元，⽉奖⾦1000元，个⼈交四险⼀⾦⾦额500元，应交个⼈所得税额多少?应交个⼈所得税额=(⼯资薪⾦7875元-个⼈交四险⼀⾦⾦额500元-个⼈所得税扣除额2000元)*20%-速算扣除数375=700(元)。

附：个⼈所得税税率表(⼯资、薪⾦所得适⽤)级数每⽉应纳税所得额税率(%)速算扣除数1、不超过500元的502、超过500元⾄2000元的部分10253、超过2000元⾄5000元的部分151254、超过5000元⾄20000元的部分203755、超过20000元⾄40000元的部分2513756、超过40000元⾄60000元的部分3033757、超过60000元⾄80000元的部分3563758、超过80000元⾄100000元的部分40103759、超过100000元的部分4515375(注：本表所称全⽉应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每⽉收⼊额减除费⽤贰仟元后的余额或者减除附加减除费⽤后的余额。

)政府奖⾦个⼈所得税需要缴纳吗?根据《中华⼈民共和国个⼈所得税法》的规定：第四条下列各项个⼈所得，免纳个⼈所得税：省级⼈民政府、国务院部委和中国⼈民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、⽂化、卫⽣、体育、环境保护等⽅⾯的奖⾦;《中华⼈民共和国个⼈所得税法实施条例》规定：第⼋条税法第⼆条所说的各项个⼈所得的范围：(⼗)偶然所得，是指个⼈得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。