“营改增”一般纳税人八项特殊业务的增值税会计处理【会计实务文库首发】

营改增有关企业会计处理1. 引言营改增是指由营业税改为增值税的一种税制改革措施。

该改革对于企业的会计处理要求有着重要影响。

本文将从营改增的和目的、会计科目调整以及企业会计处理等方面进行探讨。

2. 营改增的和目的营改增的是我国税制的改革需要和经济发展的要求。

在过去，我国实行的是营业税制度，该制度存在税负重、涉及的行业范围窄等问题。

为了促进产业结构调整、推动经济发展，我国决定转变为增值税制度。

营改增的目的是降低企业税负、推动经济发展、促进消费升级等。

3. 会计科目调整营改增对企业的会计科目产生了一定的调整。

主要体现在以下几个方面：3.1. 税收科目在营改增之前，企业需要关注的主要是营业税科目，在营改增之后，营业税科目将被增值税科目所取代。

企业需要对增值税科目有所了解，并进行准确的会计处理。

3.2. 成本科目营改增对成本科目的调整主要体现在成本费用的计算方法上。

在营改增之前，企业的成本费用包括营业税，而在营改增之后，企业的成本费用只包括增值税。

3.3. 销售收入科目在营改增之前，企业的销售收入只包括销售金额，而在营改增之后，企业的销售收入还包括增值税销售额。

企业在处理销售收入科目时需要注意这一变化，并计算准确的销售额。

4. 企业会计处理营改增对企业的会计处理产生了一定的影响。

企业需要根据实际情况做出相应的调整，并确保会计处理的准确性和合规性。

4.1. 会计政策调整企业需要根据营改增的要求，及时调整会计政策。

主要包括调整相关的会计科目和会计处理方法。

企业可以参考相关的法规和规定，确定合适的会计政策，保证会计处理的规范性和准确性。

4.2. 税务报表填报在营改增之后，企业需要及时、准确地填报相关的税务报表。

企业需要根据营改增的要求，填报增值税相关的报表，并且在报表中正确反映企业的税务情况。

4.3. 税务审计营改增之后，税务审计的重点也发生了变化。

企业需要关注税务审计的重点和要求，并及时进行相应的准备工作。

企业应确保自身的会计处理符合税务审计的要求，以减少可能的风险。

财会类价值文档精品发布！营改增一般纳税人特殊业务增值税会计处理[会计实务优质文档] 一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”两个明细科目。

在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”“已交税金”“出口抵减内销应纳税额”“减免税款”“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。

“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。

“出口抵减内销应纳税额”专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。

“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。

“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。

企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。

“销项税额”专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。

企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。

“出口退税”专栏，记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。

“进项税额转出”专栏，记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

“转出多交增值税”专。

营改增会计处理营改增会计处理是指我国税制改革中从营业税到增值税的转变。

营改增的主要目的是为了减轻企业负担，降低企业税负，推动经济发展。

在这篇文章中，我们将探讨营改增的会计处理方法。

首先，营改增会计处理的核心是增值税的计算和申报。

在营改增之前，企业需要缴纳营业税，税率根据不同的行业而不同。

而营改增后，企业要缴纳增值税，税率一般为3%、6%、11%等。

在会计处理上，企业需要将销售额进行调整，以计算增值税。

通常，企业将增值税作为应交税金列入负债类科目，同时将销售额追加至应收账款。

其次，企业在进行增值税申报时，需要填写增值税纳税申报表。

这个表格主要包括进项税额和销项税额。

进项税额是指企业购买产品或接受服务支付的增值税，而销项税额是指企业销售产品或提供服务收取的增值税。

对于进项税额的处理，企业可以通过抵扣的方式减少实际要缴纳的增值税。

即将购买产品或接受服务支付的增值税减去销售产品或提供服务收取的增值税，得出的差额即为可抵扣的进项税额。

如果差额为负数，则需要向税务机关申请退税。

对于销项税额的处理，企业需要将销售产品或提供服务收取的增值税列入负债类科目，同时将税额追加至应缴增值税科目。

此外，企业还需要注意一些特殊的会计处理。

比如，在转型期间，如果企业同时应付营业税和增值税，可以将应付营业税转为应收增值税，或者将应收增值税转为应付增值税。

这样可以更好地适应税制改革的需要。

总之，营改增会计处理是税制改革的重要环节。

企业需要根据增值税的计算和申报要求，准确处理增值税的应付和应收科目。

只有正确处理营改增的会计处理，企业才能更好地降低税负，推动经济发展。

会计实务类价值文档首发！营改增必备：一般纳税人增值税的账务处理-财税法规解读获奖文
档
又要营改增了，很多现在处理营业税的财务人员心里忐忑不安，其实不必，一般纳税人增值税账务处理难么？不难！
分清情况（四大类），对号入座，熟能生巧！
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一前期处理1、销售商品时(计提收入)
借：应收账款
贷：应交税费应交增值税销项税
主营业务收入
2、采购成本付款
借：应付账款
贷：银行存款
二发票认证后进项税不需做转出的账务处理1、收到货物收到发票,同时当月发票已认证
借：库存商品 (不含税价)
应交税费应交增值税进项税
贷：应付账款
2、收到货物,未收到发票或收到发票未认证
借：库存商品 (不含税价)
其他应收款待认证进项税
贷：应付账款
小编提醒：此处的待认证进项税是可做可不做，但小编考虑到月末与供应。

论“营改增”试点中特殊销售业务的会计处理作者：胡音来源：《财经界·学术版》2016年第21期摘要：2012年初，我国首先在上海开展了交通运输业和部分现代服务业的营改增试点工作，这一税务改革顺应了市场经济发展的要求，优化了税务体系和税收结构。

四年多时间里，“营改增”工作有序开展，试点实施推向各个领域，我国累计减税6000多亿元。

此次税制改革是我国近年来最大的减税举措，即在很大程度上减轻了企业的负担，又很好地契合了我国建设创新型国家和优化经济结构的要求，可谓意义重大、影响深远。

本文从营业税、增值税的内容以及“营改增”的意义展开论述，对试点中企业在进行特殊销售业务的具体会计处理方面与众多财务同仁共同探讨，提出一点应对税制改革的工作思路，以期为企业更好的适应此次税制改革、享受政策红利助力。

关键词：营业税增值税特殊销售业务会计处理一、“营改增”的简介营业税和增值税都是我国目前税收机制上存在的税源种类，企业的经济事项产生应税行为，有的是营业税，有的是增值税。

营业税的征税以营业额为税基，是价内税，增值税以增值额为税基，是价外税。

增值税征税过程以进项与销项的抵扣链条为支点，环环相扣，因为只针对增值环节，所以对重复征税的现象和问题给予很好的应对。

1993 年我国税收体制上首次引入增值税概念，二十多年的经验证实，合理应用增值税的税源机制对我国各个行业的均衡发展起到了关键性的调整作用，也适时地与国际上其它先进国家的税收机制与水平保持趋同。

“营改增”是营业税改征增值税的税制转换过程，我国此项税制改革举措在财税改革历史上所起的作用空前巨大。

“营改增”工作，从实质上推进了供给侧改革的相关工作，统一税制，解决重复征税的矛盾，创生经济增长点，缓解就业压力，使经济维持中高速运行，使企业适应经济新常态。

“营改增”工作是我国确立增值税国际领先制度的重要之举，在国际社会取得了很好的效应，展现了中国政府锐意改革进取的决心和形象。

营改增企业会计处理
概述
营改增是中国政府对增值税制度进行的改革，目的是简化税制、减少税负。

对于企业来说，营改增会带来一系列涉及会计处理的变化和影响。

本文将就营改增对企业会计处理的影响进行详细介绍。

营改增前后的会计处理比较
税率变化
营改增前，企业一般需要处理两个不同税率的增值税，分别是17%和13%。

而营改增后，税率统一调整为13%。

税负计算
营改增前，企业的税负计算相对繁琐，需要将不同税率的增值税分别计算；而营改增后，税率统一，计算税负更为简便。

会计处理注意事项
税负调整
营改增后，企业可能会面临税负的调整。

在会计处理上，需要对涉及的业务进行调整，确保税负的准确性。

发票处理
由于营改增后，涉及到的发票种类和规则可能发生变化，企业在处理发票时要格外注意遵守相关规定。

财务报表调整
营改增的实施可能会对企业的财务报表产生影响，需要对财务报表进行相应的调整和说明。

案例分析
某企业营改增前后会计处理对比
假设某企业在营改增前后的税负调整情况如下：
•营改增前税负：100万元；
•营改增后税负：80万元。

企业需要对不同税率的增值税进行调整，确保税负的准确性。

结论
营改增对企业会计处理带来了一系列变化，企业需要及时了解相关政策，做好会计处理工作，以确保财务报表的准确性和合规性。

同时，企业还需要根据实际情况灵活应对变化，确保业务的正常运转。

中级会计师考试《中级会计实务》新考点：营改增的处理
营业税改增值税的会计处理
1、一般纳税人的处理
一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额，同时，主营业务收入、主营业务成本等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

（1）企业接受应税劳务时
借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）
【允许扣减销售额而减少的销项税额】
主营业务成本【倒挤差额】
贷：银行存款/应付帐款
（2）对于期末一次性进行帐务处理的企业
借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）
【当期允许扣减销售额而减少的销项税额】
贷：主营业务成本
2、小规模纳税人的会计处理
小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务营改增企业特殊业务的会计处理
“营改增”企业，是指按照我国税法规定将营业税征收改为增值税征收的企业，营业税和增值税虽然都属于流转税，但按税款与产品或劳务的关系分，前者是价内税，后者是价外税，二者在会计核算上大为不同，价外税为了及时反映企业本身的应缴增值税，需要按税款的流向分别核算销项税额、进项税额等，本文以案例方式谈谈当前“营改增”企业几项特殊业务的会计处理。

一、购置税控专用设备的会计处理
财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人首次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以和技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减，具体会计处理方法如下：
1、增值税一般纳税人的处理。

在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录按规定抵减的增值税应纳税额;设置“递延收益——税控设备抵税收益”科目，用于核算因税控设备抵扣增值税所获得的递延收益和按期结转的现实收益。

例题1，红星公司是营改增试点企业一般纳税人，2013年9月1日购入税控专用设备一套，增值税专用发票载明的价款9230.77元，增值税1569.23元，以银行存款支付，按3年提取折旧，期末无残值，发生技术维护费900元。

解：
(1)购入设备时：。

浅谈“营改增”中特殊事项会计处理作者：陈涵来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第6期陈涵摘要：营业税改征增值税是实施结构性减税的重要手段，是减轻企业税负、促进产业结构调整的一项重大举措。

本文针对“营改增”试点地区新出台的涉税处理政策，结合实际工作，就企业差额纳税的会计处理进行举例分析。

关键词：“营改增”；特殊事项；会计处理营业税改征增值税是继1994 年分税制后最大最复杂的税制改革，是实施结构性减税的重要手段，也是减轻企业税负、促进产业结构调整的一项重大举措。

目前，上海、北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北等地已进入“营改增”试点，接下来还将扩大到全国。

为此，文中深入研究了“营改增”中的特殊会计处理。

一、差额征税的会计处理试点差额征税的概念为试点地区为生产企业提供一些现代服务业和交通运输服务（简称应税服务）的单位和个体，由于外在原因，在服务途中将部分已经承接的业务分配给不属于试点地区的同行业单位和个体，那么纳税部门向应税服务单位和个人征税时，征税的基准并非应税服务单位和个人承接的所有应税服务业务销售额，需要去除其支付给不属于试点地区的同行业单位和个人的价款。

试点差额征税的会计处理可以分为一般纳税人和小规模纳税人两种不同的处理形式：（一）一般纳税人的会计处理假设应税服务单位和个人属于一般纳税人，基于“营改增”相关政策，其试点运营期间，缴税应该将其支付给非试点纳税人的价款扣除，需要“应交税费———应交增值税”科目下专门设立“营改增抵减的销项税额”一栏，详细记载一般纳税人根据相关条例扣减所付价款而减少的销项税额；其次，还应该在“主营业务成本”和“主营业务收入”中需要基于业务类型详细核算相关款项。

试点运营应税服务的纳税人为企业提供服务时，根据“营改增”相关规定，企业应该在“应交税费———应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目中详细借记其应付金额同一般纳税人的增值税额之间的差值，同时还应该在“主营业务成本”科目中借记应付金额，和在“应付账款”和“银行存款”等科目中进行贷记。

营改增企业特殊业务的会计处理随着营改增政策的实施，企业在日常经营中面临着一些特殊业务，这些特殊业务可能对企业的会计处理产生一定的影响。

本文将针对营改增企业特殊业务的会计处理进行详细的探讨。

一、委托代征服务的会计处理营改增政策实施后，一些企业可能会选择委托代征服务，即将部分或全部的增值税申报、缴纳等工作委托给专业的服务机构进行。

在这种情况下，企业需要进行以下会计处理：1. 委托代征服务费用的会计处理：企业在委托代征服务后，需要支付一定的代征服务费用。

在会计处理时，应按照出纳原则，将代征服务费用列入企业的管理费用或业务成本中，并按月或按季度予以核算和计提。

2. 委托代征服务票据的处理：企业应要求代征服务机构提供正规发票或其他合规票据，作为企业的进项发票。

在收到相关票据后，企业须按照增值税一般纳税人的会计政策进行入账和处理。

二、租赁业务的会计处理营改增政策实施后，租赁业务也需要进行相应的会计处理，以满足税务申报和会计核算的要求。

1. 租赁收入的会计处理：企业在租赁产权或租赁服务中获得的租金收入，按照增值税的会计政策进行入账和处理。

具体做法是将租金收入列入主营业务收入或其他业务收入，并核算相应的增值税。

2. 租赁支出的会计处理：企业支付的租赁支出应按照会计政策进行入账和处理。

具体做法是将租赁支出列入相关的费用科目中，并按照增值税的政策核算相应的税费。

三、不动产开发业务的会计处理营改增政策对不动产开发业务也产生了一定的影响，企业在进行房地产开发、销售等业务时需要注意会计处理的相关要求。

1. 转让房地产的会计处理：企业在转让房地产时，应根据购房合同和税务局的要求，按照增值税的政策进行入账和处理。

具体做法是将房地产的销售价款列为主营业务收入，并按照增值税的政策核算相应的税费。

2. 持有房地产的会计处理：企业持有的房地产应按照会计政策进行入账和处理。

具体做法是将房地产列为资产科目，并按照相关规定计提折旧或减值准备。

营改增后一般纳税人增值税会计科目设置及相关会计处理案例邓水岩【摘要】《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）对增值税的填报提出了很多要求,增加了《增值税纳税申报表附列资料》（五）、《增值税减免税申报明细表》和《本期抵扣进项税额结构明细表》等.要满足上述填报要求,做好税负分析和筹划,避免大量的重复统计工作量,需要做好营改增增值税相关会计明细科目设置。

【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2016(000)006【总页数】5页(P70-74)【关键词】会计科目设置;会计处理;增值税;一般纳税人;国家税务总局;纳税申报表;案例;进项税额【作者】邓水岩【作者单位】【正文语种】中文【中图分类】F275.2《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）对增值税的填报提出了很多要求，增加了《增值税纳税申报表附列资料》（五）、《增值税减免税申报明细表》和《本期抵扣进项税额结构明细表》等。

要满足上述填报要求，做好税负分析和筹划，避免大量的重复统计工作量，需要做好营改增增值税相关会计明细科目设置。

根据《企业会计准则——应用指南》、财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知，可以按如下设置增值税相关会计科目：具体明细设置及有关说明如下：（一）“应交税费—01应交增值税”明细科目设置及说明。

二、三、四级明细如下表（建立四级明细的目的，是为了满足《进项税额结构明细表》填报要求）。

另外，还可以根据不同的事业部、工程项目（含购销不动产、在建工程项目）建立项目辅助核算，满足不同项目增值税分别预征的要求。

【说明】1.上述对进项税额设置四级明细，其便利性为：有助于分析当期增值税真实税负，特别是当期应交税额较少时，当期设备购进、投资所产生的影响；2.销项税额按不同税率设置三级明细，便于与纳税申报表核对，且便于分析营改增之后产生的税负影响；3.进项税额转出设置三级明细，可以清晰知道所认证的进项税额取得来源及使用去向，也便于与纳税申报表附表核对，并准确分析当期税负。

营改增后增值税会计怎么处理为帮助企业做好营改增后增值税有关会计核算⼯作，财政部⽇前起草并印发《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》。

《征求意见稿》从明细科⽬和专栏的设置、相关业务的⽇常核算，到财务报表相关项⽬的列⽰，全⾯规范了企业增值税有关会计处理。

增值税⼀般纳...想要了解更多关于营改增后增值税会计怎么处理的知识，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。

增值税⼀般纳税⼈应当在“应交税费”科⽬下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科⽬。

(⼀)增值税⼀般纳税⼈应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税⾦”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“简易计税”等专栏。

(⼆)“未交增值税”明细科⽬，核算⼀般纳税⼈⽉度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科⽬转⼊当⽉应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当⽉交纳以前期间未交的增值税额。

(三)“预缴增值税”明细科⽬，核算⼀般纳税⼈转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采⽤预收款⽅式销售⾃⾏开发的房地产项⽬等，按现⾏增值税制度规定应预缴的增值税额。

(四)“待抵扣进项税额”明细科⽬，核算⼀般纳税⼈已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现⾏增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

包括：⼀般纳税⼈⾃2018年5⽉1⽇后取得并按固定资产核算的不动产或者2018年5⽉1⽇后取得的不动产在建⼯程，按现⾏增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实⾏纳税辅导期管理的⼀般纳税⼈取得的尚未交叉稽核⽐对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

(五)“待认证进项税额”明细科⽬，核算⼀般纳税⼈由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证⽽不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

包括：⼀般纳税⼈已取得增值税扣税凭证、按照现⾏增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额;⼀般纳税⼈取得货物等已⼊账，但由于尚未收到相关增值税扣税凭证⽽不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。