出口退税会计核算
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出口退税的计算方法与账务处理出口退税是指国家将出口企业缴纳的增值税、消费税等间接税全部或部分退还给出口企业的一项政策措施,旨在促进出口贸易的发展。
下面将介绍出口退税的计算方法与账务处理。
一、计算方法1.出口退税税额计算方法出口退税税额主要由两个因素决定,即出口货物的税率和退税率。
通常情况下,出口货物的税率是固定的,退税率根据国家政策和出口企业所属的行业不同而有所区别。
计算公式如下:出口退税额=出口货物的销售额×出口货物的税率×退税率2.出口货物的销售额计算方法出口货物的销售额一般是由合同金额、运费、保险费等因素加总计算得出的。
具体计算方法如下:出口货物的销售额=合同金额+运费+保险费+委托加工费-退款金额-直接减免金额3.出口退税的账务处理出口退税涉及到的账务处理主要包括两个方面,即出口退税的确认和出口退税的核销。
1)出口货物的销售额计算完成后,应及时确认出口退税的金额,并制作退税申请。
2)退税申请需要按照国家规定的格式填写,同时需要提供相应的证明材料,如出口货物的合同、发票、报关单等。
3)再提交退税申请后,需要等待国家相关部门的审核和审批,一般情况下会经过多个环节,审核时间较长。
4)一旦退税申请获得批准,相关部门会将退税金额划入企业的账户中。
1)出口退税的核销是指将退税金额在企业账务中进行记账处理,以确保企业内部账务的准确性。
2)首先,需要在会计凭证中进行相应的记录,将退税金额登记为“收入”科目,并填写对应的凭证号、日期等相关信息。
3)接下来,在企业的总账中将退税金额与对应的出口货物销售额进行核对,确保数据的一致性。
4)最后,在企业的报表中,根据出口退税金额调整相应的科目余额,如应收账款、应交税费等。
二、账务处理实例以企业出口货物的情况为例,假设该企业出口货物合同金额为10万元,运费和保险费共计2万元,委托加工费为1万元,退款金额和直接减免金额各为5000元。
该企业所属行业的退税率为10%。
出口货物退免税的会计核算随着国际贸易的发展,出口货物退免税成为了减轻企业税负的重要方式之一。
为了确保准确无误地进行退免税的会计核算,企业需了解相关政策规定,建立有效的内部控制,并按照规定的程序进行操作。
本文将探讨出口货物退免税的会计核算的应注意事项,以及其中涉及到的核算处理过程。
一、政策规定在进行出口货物退免税的会计核算前,企业首先需要了解相关的政策法规。
根据中国的相关税务政策,出口货物可享受增值税退税和关税免税的政策,企业可以通过将相关证明材料提交给海关、国税局等相关部门进行办理。
在办理退免税手续时,企业需要提供出口货物的发票、报关单、报检单等相关单证,以证明出口货物的真实性和合法性。
二、内部控制为了确保出口货物退免税的会计核算准确无误,在企业内部需要建立一套完善的内部控制制度。
首先,企业需要明确责任分工,设定明确的流程和操作规范,确保相关人员按照规定流程进行操作。
其次,企业需要建立完善的档案管理制度,对于每一笔出口货物退免税的交易都要进行准确的记录和归档,方便后续的审计和核对工作。
此外,企业还需要加强对涉及退免税的员工培训,提高员工的法律法规意识和专业知识水平,以减少出错的可能性。
三、核算处理过程出口货物退免税的会计核算处理过程包括了多个环节,各个环节都需要依照相关规定进行操作。
1. 销售环节在销售环节,企业需要先与海外客户签订出口合同,并按照合同约定的价格进行销售。
同时,企业需要按照相关规定填制发票,并在发票上注明是出口货物。
发票应包含清晰的货物信息、金额、税率等内容,以便后续的退税核算。
2. 报关环节在报关环节,企业需要按照海关的规定填制报关单,并按照海关要求申报相应的关税和进出口增值税。
同时,企业还需要按照相关规定填制报检单,申报出口货物的质量和数量等信息。
3. 退税环节在办理退税手续时,企业需要准备好相关的退税申请材料,包括出口货物的发票、报关单、报检单等。
企业需要按照海关和国税局的要求,将退税申请材料提交给相关部门,并按照规定的程序进行办理。
出口退税会计核算引言出口退税是指国家税务部门依照有关法律法规,对出口货物的应纳税额依法予以免税或退还的一项税收政策。
在出口领域,出口退税是一项重要的政策措施,可以有效促进国家的对外贸易和经济发展。
出口退税的会计核算也是出口企业必须要掌握和实施的重要环节。
一、出口退税会计核算流程出口退税会计核算主要包括以下几个步骤:1.登记出口销售收入出口企业在销售出口货物时,首先需要进行出口销售收入的登记。
按照我国税务部门的规定,出口企业需要将出口销售收入纳入到企业的应收账款中。
出口销售收入的登记应该准确无误,以便后续的退税核算。
2.核算退税税额出口企业需要按照国家税务部门的有关规定,对出口货物的税额进行核算。
出口货物的退税税额是根据国家出口退税税率和货物的出口性质计算得出的。
企业需要将退税税额准确计算,以便后续的会计核算和申请退税。
3.核对退税申请材料出口企业在申请退税前,需要对退税申请材料进行核对。
退税申请材料通常包括出口销售合同、出口货物检验报告、申请退税表等。
企业需要确保申请材料的准确性和完整性,以免影响到退税申请的进程。
4.申请退税出口企业需要将核对无误的退税申请材料提交给国家税务部门进行退税申请。
申请退税时,企业需要按照税务部门的规定填写申请表格,并提供相关的证明材料。
5.核对退税金额完成退税申请后,国家税务部门会对退税金额进行核对。
税务部门会审核企业的退税申请材料,并核对对应的退税金额。
若退税金额无误,税务部门会将退税金额支付给企业。
6.登记退税收入退税金额支付给企业后,企业需要将退税收入纳入到企业的应收账款中。
企业需要按照退税金额进行相应的会计处理,并确保登记的准确性。
二、出口退税会计核算的注意事项在进行出口退税会计核算时,企业需要注意以下几个方面:•准确计算退税税额出口企业需要准确计算出口货物的退税税额。
退税税额的计算涉及到出口退税税率和货物的出口性质等因素,企业应仔细核对税务部门的有关规定,并确保计算的准确性。
第九讲出口货物退(免)税的会计核算一、免、抵、退税的会计核算生产企业“免、抵、退”税的会计核算,根据业务流程和计算方法可分为:出口销售收入的核算、不予免征和抵扣税额的核算、应交税费的核算、免抵税额和退税额的核算,以及免、抵、退税调整的核算。
根据现行会计制度的规定,对出口货物“免、抵、退”税的核算,主要涉及到“应交税费—应交增值税”、“应交税费—未交增值税”和“其他应收款”等会计科目。
具体核算过程如下:1、货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)作账务处理如下:借:应收账款(或银行存款等)贷:主营业务收入2、月末根据企业当月出口销售收入、免税购进料件金额以及其他有关数据和出口货物的征、退税税率,计算出口货物不予免征和抵扣税额,作账务处理如下:借:主营业务成本贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中应退税额,作账务处理如下:借:其他应收款—应收出口退税(增值税)贷:应交税费—应交增值税(出口退税)4、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额作账务处理如下(一般企业不作此笔会计处理,因其主要是税务机关免抵调库的依据,对增值税的核算影响不大):借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税费—应交增值税(出口退税)5、收到出口退税款时,作账务处理如下:借:银行存款贷:其他应收款—应收出口退税(增值税)例一、某生产型外商投资企业,2007年1月出口销售额(CIF价)110万美元,其中有40万美元未取得出口报关单(退税专用联),预估运保费10万美元,内销销售收入(不含税价)200万元人民币,当期取得的增值税专用发票上注明的不含税价格为823.53万元,税额140万元人民币,该企业销售的货物的征税税率适用17%,退税率适用13%,美元汇率为7.80。
则当期会计处理如下:(1)实现出口销售收入账务处理如下:出口销售收入=(1,100,000-100,000)×7.8=7,800,000(元)运保费=×7.8=780,000(元)借:应收账款--XX公司 8,580,000贷:主营业务收入—免抵退出口 7,800,000其他应付款--运保费 780,000(2)实现内销销售收入账务处理如下:销项税额=×17%=(元)借:应收账款--XX公司 2,340,000贷:主营业务收入--内销收入 2,000,000应交税金--应交增值税(销项税额) 340,000(3)采购的原材料:借:原材料 8,235,300应交税金--应交增值税(进项税额) 1,400,000贷:应付帐款 9,635,300(4)根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=(1,100,000-100,000)×7.80×(17%-13%)=312,000借:主营业务成本 312,000贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)312,000(5)计算应退税额、免抵税额应纳税额=340,000-(1400,000-312,000)=-748,000(期末留抵税额748,000)免抵退税额=(1,100,000-100,000-400,000)×7.80×13%=608,400由于期末留抵税额大于免抵退税额,所以应退税额等于免抵退税额=608,400免抵税额=608,400-608,400=0二、免、退税的会计核算免、退税适用于外贸企业,其会计核算同样主要涉及“应交税费—应交增值税”、“应交税费—未交增值税”和“其他应收款”等会计科目。
出口退税会计核算制度出口退税是指国家对出口商品或劳务所征收的进口环节税、消费税、关税等国家税收予以免除或退还,以鼓励出口,维护国家贸易利益的措施。
出口退税是财政对出口企业做出的扶持政策,可以减轻企业的负担,促进出口量的增加,提高国际市场竞争力。
在中国,国家实行的是一般纳税人出口退税制度,即出口企业按照一定比例退还已缴纳的增值税、消费税和关税。
企业需要按照一定的流程和规定进行出口退税的会计核算,以确保退税流程的合规性和准确性。
出口退税的会计核算流程1. 出口销售台账和发票准备企业应当建立出口销售台账,记录每笔出口销售的货物名称、数量、单价、金额等信息,并开具符合税务要求的出口发票。
出口发票的内容应符合相关法规要求,包括开具日期、发票号码、购货方名称和纳税人识别号码、货物名称、数量、单价、金额、税率、税额、价税合计等。
2. 申报和缴纳出口税款企业需要将出口销售台账和出口发票纳入企业会计系统,进行账务处理和核对,然后通过税务系统进行出口退税的申报和缴纳。
企业需要按照税务部门规定的时间和流程,填写和提交退税申报表和其他相关文件,并缴纳应退税款的税款。
3. 出口退税凭证的核对和准备企业在申报和缴纳出口税款后,需要在税务系统中查询退税申报状态。
待退税申报通过后,企业可以前往税务部门领取出口退税凭证。
企业需要核对退税凭证的信息是否正确,并进行登记凭证的数量和金额。
4. 出口退税凭证的会计处理和凭证制作企业需要将领取的出口退税凭证进行会计处理,包括凭证的编制、审核和主管领导签字等流程。
企业应当严格按照相关会计准则要求进行会计核算,确保凭证的准确性和合规性。
然后,企业可以制作出口退税的会计凭证,并加盖企业公章。
5. 审计和备案企业需要对出口退税的会计凭证进行审计,并保存相关财务资料和凭证。
企业还需要将出口退税的会计资料进行备案,以备税务部门和其他监管部门查阅。
出口退税会计核算制度的注意事项1. 出口销售单证的准备和存档企业在进行出口退税的会计核算时,必须严格遵守相关法规和税务要求,正确准备出口销售单证,包括出口销售台账、出口发票、退税申报表、退税凭证等。
出口货物退免税的会计核算1. 引言随着国际贸易的不断发展,出口货物退免税成为了一个重要的贸易政策。
出口货物退免税指的是在出口货物时可以免除或退还部分或全部的进口税、关税、增值税等税款。
对于企业来说,正确进行出口货物退免税的会计核算非常重要。
本文将详细介绍出口货物退免税的会计核算流程和注意事项。
2. 出口货物退免税的会计核算流程出口货物退免税的会计核算流程包括以下几个步骤:2.1 出口销售记账首先,在进行出口货物退免税之前,需要按照一般的销售流程对出口货物进行销售记账。
这包括记录销售收入、销售成本以及销售费用等信息。
一般情况下,出口货物的销售收入应该按照出口合同的约定来确认,销售成本应包括货物的采购成本、运输成本、关税等相关成本,销售费用应包括与出口销售相关的费用,如保险费用、运杂费等。
2.2 关税缴纳及税费结算在完成出口货物的销售记账后,需要按照相关规定缴纳相应的关税,以确保货物的出口顺利进行。
关税的计算一般按照国家相关法规进行,企业需要按照相关标准计算并缴纳相应的关税。
完成关税的缴纳后,企业可以根据相关规定进行出口货物退免税。
退免税的具体操作一般涉及到填写相关申请表格、提交相关材料等。
企业需要仔细核对相关文件,确保申请的准确性和合规性。
2.3 退免税款核算一旦申请通过,退免税款就会返还给企业。
企业需要对退免税款进行核算,包括确认退免税款的金额和计入财务会计系统中。
退免税款应该作为其他收入项目确认,并对应到相关的会计科目中,如应收账款、现金等。
3. 出口货物退免税的会计核算注意事项在进行出口货物退免税的会计核算过程中,需要注意以下几个重要的事项:•准确把握相关法规和政策:企业应该及时了解和掌握国家有关出口货物退免税的法规和政策,确保操作的合规性和准确性。
•严格执行内部控制:企业应该建立健全的内部控制制度,确保出口货物退免税的会计核算过程中的准确性和安全性。
•保留相关文件和凭证:企业需要保留与出口货物退免税相关的所有文件和凭证,以备后续的审计和检查。
出口退税的计算与账务处理讲义出口退税是指对出口商品所应交的进口税、消费税、资源税和增值税等科目的一种退还政策。
它是一种促进出口贸易、扩大出口市场的政策措施,旨在提高出口商品的竞争力,促进国民经济的发展。
一、出口退税计算方法:1.基本公式:出口退税金额=出口货物销售额×出口退税率2.具体步骤:步骤一:确定出口退税类别。
根据不同的出口商品,判断其所属的退税类别,退税类别决定了退税率。
步骤二:计算出口退税金额。
根据出口货物销售额和退税率,使用基本公式进行计算,得出出口退税金额。
二、账务处理流程:1.出口退税申请:出口企业按照规定的时间和程序,向相关部门提交出口退税申请表。
申请表中应包括出口商品的详细信息,如销售额、退税类别等。
2.审核与核定:相关部门对出口退税申请表进行审核,核对出口商品的相关信息,如发票、合同等,以确保退税申请的合法性和准确性。
审核合格后,相关部门核定出口退税金额。
3.退税申报与认证:出口企业根据核定的出口退税金额,填制退税申报表,并将其提交给税务部门进行申报。
4.税款核销:税务部门核定退税金额后,将退税金额以账面调整的方式划归企业账户,并确定相关的税款核销凭证。
5.出口退税款到账:税务部门将核定的退税金额划拨至企业指定的银行账户。
6.账务处理:企业收到退税款后,应按照相关的会计制度和规定进行账务处理。
包括:-借:现金账户(银行存款)-贷:应收账款(退税款)7.出口退税清单登记:企业应将退税清单和出口退税相关凭证进行登记备案,以备后续查验和核对。
三、注意事项:1.准确填写退税申请表,核对相关资料的准确性和完整性。
2.严格遵守政府的相关退税政策和要求,确保申请和操作的合法性。
3.合理安排出口退税款的使用,避免违反相关规定和限制。
4.建立健全的内部控制制度,确保退税申请、核定和款项到账的安全性和准确性。
总结:出口退税计算和账务处理是出口企业必须掌握和了解的重要内容。
企业应严格按照相关政策和流程进行操作,确保申请的合法性和准确性,同时建立健全的内控制度,确保退税款的安全性和准确性。
出口退税企业会计实务11. 简介出口退税是指当企业将产品或服务出口到其他国家或地区时,可以申请退还部分或全部已缴纳的税款。
出口退税有助于促进国际贸易,提高企业竞争力。
本文将介绍出口退税企业在会计实务上的相关内容。
2. 出口退税会计核算流程出口退税会计核算流程包括以下几个步骤:2.1 出口销售核算出口销售核算是指将出口销售的货物或服务进行会计核算,包括销售收入、应收账款等项目的确认。
2.2 出口退税申报企业需要按照国家相关规定,提供出口销售的相关凭证和申报表,申请出口退税。
在申报过程中,需要填写退税申请表,并提交相关证明文件。
2.3 退税款确认企业需要将退税款收入确认为营业收入,并通过会计凭证登记入账。
2.4 退税款核算退税款需按照国家相关规定,进行财务核算。
根据会计凭证和相关资料,将退税款计入财务报表中。
3. 出口退税会计处理注意事项在出口退税企业会计实务中,需要注意以下几个事项:3.1 凭证管理出口退税会计核算涉及大量的凭证和相关材料,企业应建立健全的凭证管理制度,确保凭证的真实性、准确性和完整性。
3.2 内部控制由于出口退税涉及较大金额的款项,企业应加强内部控制,确保款项的安全性和正确性。
在退税款核算过程中,应建立相应的审批流程,并加强内部审计。
3.3 税务规定遵守企业在申报出口退税时,必须遵守国家相关税务规定。
企业应及时了解并掌握最新的税务政策和法规,确保申报的准确性和合规性。
4. 出口退税会计实务案例分析下面以一个出口退税会计实务案例进行分析,以便更好地理解实际应用。
4.1 案例背景某企业通过出口销售一批货物,销售金额为100万元,申请退税金额为10万元。
4.2 会计处理步骤1.记录出口销售凭证,确认销售收入100万元和应收账款100万元;2.填写退税申请表,提交相关证明文件;3.在收到退税款后,确认退税款10万元,并通过会计凭证登记入账;4.根据退税款计入财务报表。
5. 总结出口退税企业会计实务是一项重要的财务管理工作。
出口退税的会计核算一、出口退(免)税的概念出口货物退(免)税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流通环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税或免征。
二、实行出口退(免)税的原因① 各国税制不同使货物的含税成本相差很大,出口货物在国际市场上难以公平竞争,而大多数国家是鼓励出口贸易的。
因此,实行零税率制度有助于提高竞争力。
② 依照税法理论,间接税是转嫁税种,虽是对生产企业和流通企业征收,但税额实际上是有消费者负担的,是对消费行为征税;而出口货物并未在国内消费,因此应将其在生产流通环节缴纳的税款退还。
③ 依据有关国际法管辖地原则,进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税,出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。
三、出口退税的基本原则:“征多少、退多少,未征不退和彻底退税”。
四、外贸企业出口货物退税的会计核算和账务处理方法账务处理程序如下:1、购进出口的货物时:借:库存商品应交税金—应交增值税(进项税额)贷记:应付账款、银行存款等科目。
2、货物出口销售后:确认销售收入时:借:应收账款—应收外汇账款贷:商品销售收入—出口销售收入结转商品销售成本:借:商品销售成本贷:库存商品实际发生的费用:借:商品销售费用贷:银行存款;按购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按规定的退税率计算的增值税额的差额:借:商品销售成本贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)3、按照规定的退税率计算应收的出口退税时:借:应收出口退税贷:应交税金—应交增值税(出口退税)收到出口退税款时:借:银行存款贷:应收出口退税五、生产企业自营出口货物退税的会计核算和账务处理实行“免、抵、退”税管理办法。
生产企业实行“免、抵、退”税的账务处理实行“免、抵、退”税办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税,是指生产企业出口的自产货物应予免征或退还所耗用原材料、零部件等进项税额抵顶内销货物的应纳税额;“退”税,是指生产企业出口的自产货物,在当月内因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时,经主管退税机关批准,对未抵顶完的税额予以退还。
一、退增值税:退税金额=出口金额*增值税退税率1、外贸企业采购货物,获得增值税进项发票借:物资采购应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款等2、销售借:应收账款等贷:主营业务收入3、结转成本借:主营业务成本贷:库存商品4、转成本的不能退税的进项税额=原抵扣进项税额-退税额借:主营业务成本贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)5、按照规定的退税率计算的出口退税:借:其他应收款——应收出口退税贷:应交税费——应交增值税(出口退税)6、收到出口退税:借:银行存款贷:其他应收款——应收出口退税二、退消费税退税金额=出口金额*消费税退税率1、报关出口后申请出口退税借:其他应收款——应收出口退税贷:主营业务成本2、收到退还的消费税借:银行存款贷:其他应收款——应收出口退税外贸企业,指有进出口经营权的贸易型企业。
对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。
一、出口退税的计算(一)计税依据和退税率准确地计算出口退税,必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据出口退税的计税依据,指计算应退税额的计税金额或计税数量。
(1) 外贸企业出口货物退增值税的计税依据外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。
如果出口货物一次购进一票出口,可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口,不能具体到哪一票业务时,可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。
如果出口货物是委托加工产品,其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。
(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据外贸企业出口货物退消费税的计税依据为,出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。
可根据出口情况,从消费税缴款书中直接取得或计算得出。
2.退税率出口退税的退税率是,根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。
包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。
由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同,关天出口产品的增值税退税率因较为复杂而多变,请到查询增值税退税率产品目录。
出口退税会计核算的特点、重点和难点引言出口退税是指国家为促进出口贸易,在出口商品上退还本国企业支付的进口环节税款或消费税的政策。
出口退税会计核算是指将出口退税相关的各项业务进行会计确认和核算,并及时反映在企业的财务报表中。
出口退税会计核算的特点、重点和难点对于企业政策制定和财务决策具有重要的参考意义。
本文将重点探讨出口退税会计核算的特点、重点和难点。
特点特殊性出口退税会计核算具有一定的特殊性,主要体现在以下几个方面: - 出口退税是国家税收政策的一部分,对企业的资金流和财务状况产生重要影响。
- 出口退税会计核算需要严格遵守相关法律法规和会计准则,确保合规性和准确性。
- 出口退税涉及到多个部门的配合和协作,需要在政府部门、银行和企业之间建立有效的信息交流和沟通机制。
敏感性出口退税会计核算的敏感性主要表现在以下几个方面: - 出口退税政策随时可能发生变化,企业需要及时调整会计处理方法和核算准则。
- 出口退税政策的调整和变化可能会对企业的财务状况产生重大影响,需要做好风险管理和内部控制。
- 出口退税会计核算涉及到大量的数据处理和计算,数据的准确性和完整性对核算结果具有重要影响。
复杂性出口退税会计核算的复杂性主要表现在以下几个方面: - 出口退税涉及到多个环节的税款和费用计算,需要考虑进口环节税款、消费税、增值税和关税等各项费用。
- 不同企业的出口商品种类和税款项目可能存在差异,会计核算需要根据具体情况进行调整和变更。
- 出口退税涉及到各种费用的抵扣和减免,需要考虑到不同费用项目的相关政策和规定。
重点政策理解和把握出口退税会计核算的重点是充分理解和把握相关的政策和法规,包括出口退税政策的具体规定、退税业务办理流程和相关费用项目的明细。
只有深入了解政策和法规,企业才能正确进行会计处理和核算。
数据准确性和完整性出口退税会计核算的重点是保证数据的准确性和完整性。
企业在进行核算时,需要确保各项费用的数据来源可靠、数据计算准确,并对数据进行完整性审查。
出口货物免抵退会计核算1. 背景出口货物免抵退是指出口的货物在退还国内原材料、消耗品、包装物、固定资产等方面发生的免除进口环节税款的退税政策。
出口货物免抵退政策的实施,对促进我国外贸出口具有积极的作用。
在进行出口货物免抵退时,企业需要进行会计核算,以确保准确计算免抵退税款。
2. 免抵退会计核算的目的免抵退会计核算的主要目的是计算出合理且准确的免抵退税款金额,并确保该退税款金额与实际应退税款金额相符。
通过免抵退会计核算,企业能够及时了解退税款的金额,及时进行核销处理,并确保企业享受政策优惠。
3. 免抵退会计核算的步骤步骤一:准备工作在进行免抵退会计核算前,企业需要做好以下准备工作:•确定免抵退货物的范围和数量;•搜集相关进出口合同、单据和其他文件;•搜集相关商品的进口环节税款、进口环节增值税、进口消费税等税务信息;•确认退税款计算公式和政策规定。
步骤二:确定免抵退税款金额在确定免抵退税款金额时,企业需要进行以下核算:1.计算应退税款金额:根据政策规定和相关税务信息,计算出应退税款金额。
2.计算实际退税款金额:根据免抵退货物的范围和数量,计算出实际退税款金额。
步骤三:会计处理在确定免抵退税款金额后,企业需要进行相应的会计处理:1.贷记退税款账户:将实际退税款金额贷记到退税款账户中。
2.借记应交税款账户:将应退税款金额借记到应交税款账户中。
3.核对记账:核对退税款账户和应交税款账户的余额是否相符。
步骤四:报表编制根据免抵退会计核算结果,企业需要编制相应的报表,主要包括:•免抵退余额报表:反映退税款账户的余额情况;•应交税款报表:反映应交税款账户的余额情况;•出口货物免抵退税款计算表:反映免抵退税款的计算过程和金额。
4. 注意事项在进行出口货物免抵退会计核算时,企业需要注意以下事项:1.准确计算相关税费:企业需要确保所计算的进口环节税款、进口环节增值税、进口消费税等税费的准确性,以避免误差导致退税款金额的不准确。
第九讲出口货物退(免)税的会计核算一、免、抵、退税的会计核算生产企业“免、抵、退”税的会计核算,根据业务流程和计算方法可分为:出口销售收入的核算、不予免征和抵扣税额的核算、应交税费的核算、免抵税额和退税额的核算,以及免、抵、退税调整的核算。
根据现行会计制度的规定,对出口货物“免、抵、退”税的核算,主要涉及到“应交税费—应交增值税”、“应交税费—未交增值税”和“其他应收款”等会计科目。
具体核算过程如下:1、货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)作账务处理如下:借:应收账款(或银行存款等)贷:主营业务收入2、月末根据企业当月出口销售收入、免税购进料件金额以及其他有关数据和出口货物的征、退税税率,计算出口货物不予免征和抵扣税额,作账务处理如下:借:主营业务成本贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中应退税额,作账务处理如下:借:其他应收款—应收出口退税(增值税)贷:应交税费—应交增值税(出口退税)4、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额作账务处理如下(一般企业不作此笔会计处理,因其主要是税务机关免抵调库的依据,对增值税的核算影响不大):借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税费—应交增值税(出口退税)5、收到出口退税款时,作账务处理如下:借:银行存款贷:其他应收款—应收出口退税(增值税)例一、某生产型外商投资企业,2007年1月出口销售额(CIF价)110万美元,其中有40万美元未取得出口报关单(退税专用联),预估运保费10万美元,内销销售收入(不含税价)200万元人民币,当期取得的增值税专用发票上注明的不含税价格为823.53万元,税额140万元人民币,该企业销售的货物的征税税率适用17%,退税率适用13%,美元汇率为7.80。
则当期会计处理如下:(1)实现出口销售收入账务处理如下:出口销售收入=(1,100,000-100,000)×7.8=7,800,000(元)运保费=×7.8=780,000(元)借:应收账款--XX公司 8,580,000贷:主营业务收入—免抵退出口 7,800,000其他应付款--运保费 780,000(2)实现内销销售收入账务处理如下:销项税额=×17%=(元)借:应收账款--XX公司 2,340,000贷:主营业务收入--内销收入 2,000,000应交税金--应交增值税(销项税额) 340,000(3)采购的原材料:借:原材料 8,235,300应交税金--应交增值税(进项税额) 1,400,000贷:应付帐款 9,635,300(4)根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=(1,100,000-100,000)×7.80×(17%-13%)=312,000借:主营业务成本 312,000贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)312,000(5)计算应退税额、免抵税额应纳税额=340,000-(1400,000-312,000)=-748,000(期末留抵税额748,000)免抵退税额=(1,100,000-100,000-400,000)×7.80×13%=608,400由于期末留抵税额大于免抵退税额,所以应退税额等于免抵退税额=608,400免抵税额=608,400-608,400=0二、免、退税的会计核算免、退税适用于外贸企业,其会计核算同样主要涉及“应交税费—应交增值税”、“应交税费—未交增值税”和“其他应收款”等会计科目。